Налоговая система Российской Федерации. 31

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

ИНСТИТУТ

ФИНАНСОВО-КРЕДИТНЫЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

Кафедра финансы и кредит.

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«Налоги и налогообложение»

 

 

 

Вариант 2.

 

 

        Выполнила:

 Маняхина Марина Сергеевна

              № группы 4БЭ

№ личного дела: 08ФЛБ00731

           Руководитель:

          Сбитнева Л.П. 

 

 

Барнаул 2012.

Содержание

Введение………………………………………………………………………...3

Глава 1. Понятие, сущность, роль и принципы налоговой системы………..5  

1.1 Сущность налоговой  системы и налогов и их роль  в экономике..5 государства………………………………………………………………………...7  

1.2 Классификация налогов………………………………………………….12

1.3 Принципы построения  налоговой системы……………………………..16

1.4 Правовая основа налоговой  системы……………………………………19

Глава 2. Налоговая система  Российской Федерации………………………….20

     2.1 Общие сведения о Налоговой системе РФ……………………………..20

     2.2 Плановые изменения в Налоговой системе в 2012 году……………….21

Глава 3. Виды систем налогообложения  в РФ…………………………………24

3.1 Общая система налогообложения  (традиционная)……………………..24

3.2 Упрощенная система  налогообложения………………………………...28

3.3 Единый налог на вмененный  доход……………………………………..35

Заключение………………………………………………………………………39

Список литературы………………………………………………………………41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Данная тема – «Налоговая система Российской Федерации» –  сложна, интересна и в то же время  важна, потому что одним из важнейших  условий стабилизации финансовой системы  любого государства является обеспечение  устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Знание основ данной темы актуально как  для тех, кто занимается ведением бизнеса в нашей стране, так  и для тех, кто только планирует  его организовать. Ведь для успешного  его становления очень важно  выбрать подходящую систему налогообложения  еще на этапе становления бизнеса. От того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит  эффективное функционирование всего  народного хозяйства.

Взимание налогов –  древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как  известно, налоги появились с разделением  общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной  власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только посредством  налогов. Исходя из этого, минимальный  размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций  возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоговой системе уделяется  довольно пристальное внимание, так  как государство через налоги сможет успешно решать экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

Цель данной работы –  раскрыть налоговую систему Российской Федерации, ее сущность, структуру, принципы построения, классификацию налогов, функции и роль налогообложения в экономической системе общества, виды существующих систем налогообложения, их плюсы минусы.

Основные задачи:

1. Раскрыть основную сущность, роль и принципы налоговой системы.
2. Показать какие изменения в налоговой системе нас ожидают в этом году.
3. Дать объективную оценку существующим видам систем налогооблажения  РФ

Объектом данной курсовой работы является Налоговая система РФ.

Предметом являются налоги и их роль в экономике.

Для изучения этих вопросов в своей работе я рассмотрела 3 главы. Первая глава посвящена изучению принципов построения налоговой  системы, ее сущности, функций и правовых основ. Вторая глава – общие сведения о Налоговой системе РФ, плановые изменения в Налоговой системе в 2012 году. Третья глава раскрывает виды систем налогообложения, существующие на территории Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Понятие, сущность, роль и принципы налоговой  системы.

1.1 Сущность налоговой  системы и налогов и их роль  в экономике государства

Налоговая система  РФ - это основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.

Налоговая система  РФ представляет собой совокупность:

·  системы налогов и сборов РФ;

·  системы налоговых правоотношений;

·  системы участников налоговых правоотношений;

·  нормативно-правовой базы сферы налогообложения.

Кроме того, к элементам  налоговой системы относят принципы ее организации и функционирования, а также нормы налогового права.

В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в  бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая  сущность, внутреннее содержание налогов  проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования  государственных расходов (фискальная  функция);

2. Поддержание социального  равновесия путем изменения соотношения  между доходами отдельных социальных  групп с целью сглаживания  неравенства между ними (социальная  функция);

3. Государственное регулирование  экономики (регулирующая функция).

Регулирующая функция  означает, что налоги, как активный участник перераспределительных процессов  оказывает существенное влияние  на воспроизводство, стимулируя или  сдерживая его темпы, усиливая или  ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платёжеспособный спрос  населения.

Фискальная функция –  основная, характерная для всех государств. С её помощью образуются государственные  денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства, обеспечивается реальная возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоёв общества. Фискальная функция налогов обусловливает регулирующую функцию, т.к. создаёт объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения.

Однако, регулирующая роль налогов  в рыночных отношениях России, которую  они должны играть, пока ещё слабо  проявляется. Объясняется это тем, что федеральные налоги преследуют, прежде всего, фискальные цели, отсюда вытекает их основная высокая тяжесть, а стабильность экономики мешает проявлению налогового механизма, как  инструмента эффективного воздействия  на процесс производства. Однако, в  последнее время, при вступлении в силу Налогового Кодекса РФ, при  принятии дополнений и изменений  к указанным налогам стали  учитывать их регулирующее значение.

Система налогообложения, принятая законодательством, - это практический инструмент перераспределения доходов  потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая  система налогообложения даёт представление  о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы (Приложение 1). 

Все налоги содержат следующие  элементы:

- объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению;

-субъект налога – это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;

- источник налога – т.е. доход, из которого выплачивается налог;

- ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;

- налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога.

По Закону Российской Федерации  «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. под налогом, сбором, пошлиной и другим платежам понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

Таким образом, в соответствие с Налоговым кодексом[1] в России под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). 

 

1.2 Классификация  налогов. 

 На основании статьи  12 НК РС («Виды налогов и сборов в Российской Федерации»).

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. 

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. 

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом. Законодательными органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. 

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом. Представительными органами муниципальных образований (законодательными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. 

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом. 

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом. 

Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса. 

Федеральные налоги и сборы 

К федеральным налогам и сборам относятся: 

1) налог на добавленную стоимость; 

2) акцизы; 

3) налог на доходы физических лиц; 

4) единый социальный налог; 

5) налог на прибыль организаций; 

6) налог на добычу полезных ископаемых; 

7) утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ; 

8) водный налог; 

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 

10) государственная пошлина. 

Региональные налоги  

К региональным налогам относятся: 

1) налог на имущество организаций; 

2) налог на игорный бизнес; 

3) транспортный налог. 

Местные налоги 

К местным налогам относятся: 

1) земельный налог; 

2) налог на имущество физических лиц.  

Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы.  
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.  
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.  
При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.  
 
Существуют так же и Специальные налоговые режимы. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.  
К специальным налоговым режимам относятся: 

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

(единый сельскохозяйственный налог); 

2) упрощенная система налогообложения; 

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

1.3 Принципы построения  налоговой системы

В Налоговом Кодексе РФ (ст.7) сформулированы основные принципы налоговой системы, регулирующие налогообложение  на всей территории России:

1) Каждое лицо (юридическое  или физическое) обязано уплачивать  установленные налоговым законодательством  налоги, в отношении которых это  лицо является налогоплательщиком.

2) Налоги устанавливаются  в целях финансового обеспечения  функционирования и развития  общества.

3) Налоги не могут применяться,  исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и  иных подобных критериев.

4) Не допускается установление  налогов, нарушающих экономическое  пространство и налоговую систему  РФ.

5) Не допускается устанавливать  дополнительные налоги, повышение  либо дифференцирование ставки  налогов и налоговых льгот  в зависимости от форм собственности,  организационно-правовой формы организации,  гражданства физического лица, а  также от государства, региона  или географического места происхождения  уставного капитала (фонда) или  имущества налогоплательщика.

Для того чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно  определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для  налогообложения любой страны и  заключаются в следующем:

1. Уровень налоговой ставки  должен устанавливаться с учетом  возможностей налогоплательщика,  т.е. уровня доходов. Налог с  дохода должен быть прогрессивным,  стимулирующим расширение производства.

2. Необходимо прилагать  все усилия, чтобы налогообложение  доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода  или капитала недопустимо. Примером  осуществления этого принципа  служит замена в развитых странах  налога с оборота, где обложение  оборота происходило по нарастающей  кривой, на НДС, где вновь созданный  чистый продукт облагается налогом  всего один раз вплоть до  его реализации.

3. Обязательность уплаты  налогов. Налоговая система не  должна оставлять сомнений у  налогоплательщика в неизбежности  платежа.

4. Система и процедура  выплаты налогов должны быть  простыми, понятными и удобными  для налогоплательщиков и экономичными  для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна  быть гибкой и легко адаптируемой  к меняющимся общественно-политическим  потребностям.

6. Налоговая система должна  обеспечивать перераспределение  создаваемого ВВП и быть эффективным  инструментом государственной экономической  политики.

Этими принципами должно руководствоваться  любое государство при построении налоговой системы, так как они  обеспечивают выполнение всех функций  налогов.

На данный момент налоговая  система Российской Федерации построена  на следующих принципах:

1. Приоритетное направление  по налоговым изъятиям приходится  на обложение хозяйствующих субъектов  (юридических лиц). В условиях  рыночной экономики такое явление  требует поэтапного (постепенного) переноса налогового бремени  на граждан.

2. По сравнению с зарубежными  странами достаточно высокий  удельный вес доли косвенных  налогов и относительно меньший  – прямых. Причем доля косвенных  налогов в последнее время  возрастает.

3. Создание разветвленной  системы федеральной Госналогслужбы  РФ снизу доверху, непосредственное  подчинение входящих в нее  нижестоящих структур вышестоящим,  главной задачей которых является  обеспечение контроля над поступлением  всех налогов, включая региональные  и местные.

4. Наличие широкого перечня  разнообразных льгот, преимущественно  направленных на стимулирование  производства.

5. Разработаны и утверждены  жесткие санкции за различные  нарушения налогового законодательства, включая меры финансовой, административной  и уголовной ответственности.

6. Установлена обязательность  постановки всех субъектов предпринимательской  и хозяйственной деятельности  на учет в налоговых органах,  с правом открытия расчетного  счета в банках только после  регистрации в налоговых органах.

7. Определена первоочередность  направления имеющихся у предприятий  на счетах средств на уплату  налогов по сравнению с остальными  расходами предприятия.

Для налогоплательщиков предусмотрена  возможность получения по их просьбе  отсрочек и рассрочек платежей в  пределах текущего года, а также  финансовых санкций, если их применение может привести к банкротству  и прекращению дальнейшей производственной деятельности налогоплательщика.

Перечисленные принципы налогообложения  учитывались и при формировании налоговой системы России, адекватной рыночным преобразованиям.

Законодательством установлено, что объектами налогообложения  являются:

·  прибыль (доход);

·  стоимость определённых товаров;

·  добавленная стоимость продукции, работ, услуг;

·  имущество юридических и физических лиц;

·  передача имущества (дарение, наследование);

·  операции с ценными бумагами;

·  отдельные виды деятельности;

·  другие объекты, установленные законом.

Один и тот же объект облагается налогом данного вида только один раз за установленный  период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год).

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических  лиц (коммерческих и некоммерческих), численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве предпринимателей без образования  юридического лица, и численностью граждан, уплачивающих подоходный налог  по месту получения заработной платы.

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в  установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему РФ. Кроме того, существует государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счёт целевых отчислений. Источником этих отчислений также является произведённый ВВП, за счёт которого на стадии образования первичных доходов формируется соответствующая часть платежей во внебюджетные фонды социального назначения по тарифам страховых взносов, привязанных к оплате труда и включаемых в себестоимость продукции.

1.4 Правовая основа  налоговой системы

Законодательство, регулирующее взаимоотношения по поводу исчисления и уплаты налогов в бюджет, в  настоящее время включает три  категории нормативных актов  различного статуса.

Во-первых, это группа законов, регулирующих основные положения в  процессе взаимодействия налогоплательщиков и государства (в лице налоговых  органов) по поводу уплаты налогов. Центральным  элементом в этой группе является «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ, в  котором определены основные принципы налогообложения, приведен перечень налогов, действующих на территории Российской Федерации, права и обязанности  налогоплательщиков и налоговых  органов, штрафные санкции за нарушение  налогового законодательства и ряд  других положений. И «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»  от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

В эту же категорию нормативных  актов включаются указы президента, регулирующие отдельные элементы режима налогообложения, и законодательные  акты, посвященные каждому из действующих  на всей территории России налогов. В  эту группу нормативных актов  могут быть отнесены и ежегодно принимаемые  законы о федеральном бюджете  РФ, поскольку в них устанавливаются  элементы распределения налоговых  доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации.

Во-вторых, это группа законов  субъектов Российской Федерации, которые  регулируют режимы исчисления и уплаты налогов на территории каждого из субъектов, а также те нормативные  акты, которые устанавливают специфические  льготы и ставки по федеральным налогам  в части, предусмотренной федеральным  законодательством (например, ставки налога на прибыль в части, зачисляемой  в доход бюджета субъекта Федерации, и дополнительные льготы по данному  налогу).

В-третьих, это группа подзаконных  нормативных актов. В первую очередь  эта группа включает инструкции налоговой  службы и Министерства финансов, детально описывающие предусмотренный законодательством  порядок исчисления и уплаты в  бюджет отдельных налогов. В эту  же группу входят инструкции, издаваемые финансовыми органами субъектов  Федерации, определяющие режимы исчисления и уплаты этих налогов.

Итак, налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов  управления и обеспечения взаимосвязи  общегосударственных интересов  с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной  подчиненности, форм собственности  и организационно- правовой формы  предприятия. С помощью налогов  определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  хозрасчетный доход и прибыль  предприятия.

Велика роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Через налоги государство может проводить  энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных  предприятий.