Налоговая система Российской Федерации. 12

Оглавление

Введение

Проблемы, существующие в налоговой системе, определяются ее ролью и направлениями развития в современных условиях. Налоговая система в рыночной экономике является мощным средством регулирования развития хозяйства. Применение налогов - один из косвенных методов управления экономикой, обеспечения увязки общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий. С помощью налогов формируются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех видов и форм собственности с государственными и местными бюджетами, банками, вышестоящими организациями, контролирующими органами и т.д. Отсюда предлагается под налоговой понимать систему, включающую совокупность налогов и сборов, контролирующих и регулирующих органов, а также взаимоотношения между участниками налогового процесса. При этом налоговый процесс предполагает установление основ налогообложения, введение в действие нормативных актов по взиманию налогов, осуществление сбора платежей, отчетности и контроля, а также внесение корректив в текущую налоговую политику и в основы налогообложения.

От эффективности и гибкости налоговой системы во многом зависит скорость развития страны, поддержка приоритетных сфер и отраслей хозяйства, стабильное положение и благосостояние отдельных групп населения и страны в целом. В связи с этим понятен особый интерес к налоговой системе не только со стороны предпринимателей и управленцев, но и многих обычных налогоплательщиков. Такое значение налоговой системы, равно как и направления ее развития связаны с обеспечением основных функций, в которых проявляется ее сущность. Как часть финансовой системы, налоговая система выполняет важнейшие функции, обеспечивающие особенности воздействия государства на экономическое развитие.

Структура введения:

Актуальность

Степень разработанности  проблемы

Цель

Задачи

Объект исследования

Структура работы

1. Экономическое содержание налога

1.1. Понятие и основные признаки налогов

Для определения понятия налога необходимо исходить из того, что отличительной чертой налога как  экономической категории является наличие в нем определенных признаков.

Признак  императивности  налога  предполагает  правовую обязанность безусловной, полной и своевременной уплаты налогов государству налогоплательщиком.  Или,  иными  словами,  налог  представляет  собой  обязательный  платеж.

Индивидуальная  безвозмездность  налогов  означает,  что налогоплательщик  не  вправе рассчитывать  на  эквивалентную выгоду от государства. При  уплате налога происходит однонаправленное движение части стоимости  от  налогоплательщика  к  государству  без  предоставления индивидуального эквивалентного возмещения отдельному плательщику  за конкретное налоговое изъятие.

Законность  налогов  означает,  что  их  установление,  взимание осуществляется в порядке, определенном законом. Как правило,  обязанность  платить  налоги  закрепляется  в  государственных  законодательных  актах. Налоги  взимаются только  с  законных  операций,  т.  е.  налоги  характеризуются легитимностью.

Признак  абстрактности  налогов предполагает  их  поступление на нужды всего  государства, а затем распределение по  видам  расходов.  За  счет  уплаты  налогов  образуется  централизованный  фонд  денежных  средств  –  бюджетный  фонд. При  этом  только  само  государство  определяет  направления и масштабы использования  этого фонда. В  зависимости от  состояния  и  перспектив  развития  общества  государство  отдает предпочтение  тому или иному направлению  в использовании бюджетного фонда.

Относительная  регулярность  налога  выражается  в  периодической его уплате в установленные законом сроки.

Проанализировав несколько современных трактовок понятия “налог”, взяв за основу понятие, приведенное в части 1 статье 8 Налогового кодекса РФ, можно  дать  следующее  определение  налога:   “Налог  –  это  обязательный, индивидуально  безвозмездный,   относительно  регулярный и законодательно  установленный  государством  платеж,  уплачиваемый  организациями  и  физическими  лицами  в  целях финансового  обеспечения  деятельности  государства  и  (или) муниципальных образований”.

Объединительным началом  всех налогов являются их  элементы. Через  элементы  в  законах о налогах  собственно и устанавливается вся налоговая процедура, в частности порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой  суммы, определяются  ставки,  сроки и другие  условия  налогообложения.  Важно  подчеркнуть,  что  само  понятие каждого из элементов налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми странами мира.

Говоря  о  субъекте  как  об  одном  из  важнейших  элементов налога важно отличать это понятие от понятия носителя налога. Субъект  налога,  или  налогоплательщик,  –  это  то  лицо  (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог.

Объект  налогообложения  –  это  предмет,   подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают различные виды доходов  (прибыль, добавленная стоимость, стоимость реализованных товаров, работ и услуг), сделки по купле-продаже товаров, работ и  услуг, различные формы накопленного богатства или  имущества.

Под  налоговым  периодом  понимается  календарный  год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Налоговая  ставка,  или,  как  ее  еще  называют,  норма  налогового  обложения,  представляет  собой  величину  налога  на единицу измерения налоговой базы. В  зависимости  от  предмета  (объекта)  налогообложения налоговые  ставки  могут  быть  твердыми  (специфическими) или процентными (адвалорными).

Твердые  ставки  устанавливаются  в  абсолютной  сумме  на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли.

Прогрессивные  ставки  построены  таким  образом,   что с  увеличением  стоимости  объекта  обложения  увеличивается  и их размер. При этом прогрессия ставок налогообложения может  быть  простой  и  сложной.  В  случае  применения  простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всего объекта  налогообложения.  При  применении  сложной  ставки происходит деление объекта налогообложения на части, каждая последующая  часть  облагается  повышенной  ставкой.

Налоговые  льготы  –  полное  или  частичное  освобождение от налогов  субъекта  в  соответствии  с действующим  законодательством.

Налоговый  оклад  представляет  собой  сумму  налога,  уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения.

1.2. Функции налогов.

Экономическая  сущность  налогов  проявляется  через  их функции,  которые  реализуются  непосредственно  в  процессе налогообложения: отражают систему отношений и  взаимосвязи государства  и  отдельного  налогоплательщика.

В настоящее время  в  экономической науке нет  единой,  устоявшейся  точки  зрения на количество выполняемых налогом  функций.  При  этом  одни  ученые  называют  только  две  такие  функции  –  фискальную  и  экономическую,  полагая,  что  они охватывают  весь  спектр  налоговых  отношений  и  их  влияние как на  экономику в целом,  так и на отдельные  хозяйствующие субъекты. По мнению  других,  кроме фискальной функции  налоги  выполняют, по меньшей мере,  еще  три: распределительную,  стимулирующую  и  контрольную.  Считается,  что  первое разграничение  функций  налогов  характерно  для  развитых рыночных  отношений.  Разграничение функций налога носит в  значительной мере достаточно условный характер, поскольку они осуществляются одновременно, и отдельные черты одной функции непременно присутствуют в других функциях. Основная  задача  органов  власти состоит  в  том, чтобы при умелом  сочетании  всех  присущих  налогу функций, исходя из экономической, социальной и политической обстановки в обществе, усиливать влияние одних функций и ослаблять действие других.

Фискальная  функция  (лат.  fiscus  –  государственная  казна) является основной функцией налога. Фискальная функция носит всеобъемлющий  характер, распространяется на все физические и юридические лица, которые, согласно действующему налоговому законодательству, обязаны платить налоги. Она изначально характерна для любого налога, для  любой  налоговой  системы  любого  государства.

Наиболее  тесно  с  фискальной  связана распределительная функция налога, выражающая его экономическую сущность как особого централизованного фискального инструмента распределительных отношений. Суть данной функции  заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и  установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые  ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование  крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Прежде  всего, это проявляется  в  разделении налогов на косвенные и прямые. Косвенные  налоги  являются  наиболее  простыми для государства с точки зрения их взимания, но также достаточно сложными для  налогоплательщика с точки зрения уклонения от их уплаты. Привлекательность для государства эти налоги имеют еще и потому, что поступления их в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения, и фискальный эффект достигается и в условиях падения производства и даже убыточной работы предприятий и  организаций. Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие попало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика: создающее материально-техническую  основу  деятельности  имущество предприятий, рабочая сила, потребляемые в  производстве  ресурсы,  доход. Это  создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

Как  активный  участник  распределительных  и  перераспределительных  процессов  налоги  не  могут  не  оказывать  существенного  воздействия  на  сам  процесс  воспроизводства. Здесь  находит  свое  проявление  стимулирующая  функция налогов. Ее  практическая  реализация  осуществляется  через систему налоговых  ставок и  льгот, налоговых  вычетов и налоговых  кредитов, финансовых  санкций  и  налоговых  преференций.

С распределительной  и фискальной функциями  тесно  связана  контрольная  функция  налогов.   Механизм  этой  функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования  и,  с  другой  стороны,  в  контроле  за  действенностью  проводимой  экономической  политики  государства. Действительно, в условиях острой конкуренции, свойственной рыночной  экономике, налоги  становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля за финансово-хозяйственной деятельностью экономических субъектов: обоснованностью источников доходов, их легитимностью и направлениями расходования финансовых  средств. Развитая  контрольная функция позволяет осуществлять всесторонний  контроль  за  полнотой и своевременностью  поступления налогов в государственный бюджет. Одновременно эффективная контрольная функция налогов препятствует уклонению от  уплаты налогов и подрывает финансовую основу  теневой экономики, поскольку уплата налогов с доходов означает признание их законности, и напротив, сокрытие доходов от налогообложения в силу их нелегального характера преследуется государством. Именно контрольная функция обеспечивает необходимый уровень устойчивой мобилизации налоговых доходов в государственный бюджет, который должен быть достаточным хотя бы на минимальном  уровне  для  качественного  выполнения  государством конституционных функций. Одновременно с этим нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государству о необходимости внесения  изменений или непосредственно в налоговую систему,  или в социальную  сферу, или в бюджетную политику.

1.3. Основные теории налогов.

Между  тем  теория  налогов,  в  свою  очередь,  развивалась и совершенствовалась по мере развития экономики, укрепления государства, расширения  его функций и  усиления  его  воздействия на развитие экономики. Длительное время преобладала классическая  теория налогообложения, в  соответствии  с которой  налогам  отводилась  чисто  фискальная  роль  пополнения доходов государства. Основоположником научной теории налогообложения принято считать А. Смита. Он дал определение понятия налоговой системы,  установил необходимые  условия  для  ее формирования и выдвинул четыре основных принципа налогообложения: равномерность, определенность, удобство уплаты и дешевизна налогового администрирования. Дальнейшее развитие учение А. Смита получило в  трудах виднейших  западных экономистов того  времени:  Д.  Рикардо,  Дж. Милля  и  др.  Вместе  с  тем  все теоретические  рассуждения  и  научная  полемика  тех  лет  сводилась,  как  правило,  к  тому,  чтобы  выполнение  налогами  их основного предназначения – пополнение государственной казны – осуществлялось на принципах равенства и справедливости. естественно, что подобное теоретическое обоснование роли и места налогов не могло не измениться в силу происходившего в  течение  многих  десятилетий  и  даже  столетий  усложнения экономических отношений и  связанной  с этим необходимости усиления  регулирующей  роли  государства.  Вследствие  этого появились новые научные теории налогообложения, среди которых наиболее существенную роль в формировании налоговой политики стран с развитой рыночной экономикой сыграли два основных  направления  экономической  мысли:  кейнсианское и неоклассическое.

Основоположником  кейнсианской  теории  налогообложения  является  английский  экономист Дж.М.  Кейнс, изложивший  ее  основные  положения  в  книге  “Общая  теория  занятости,  процента  и  денег”. Дж.М.  Кейнс  в  своем  труде  обосновал необходимость вмешательства государства в процессы регулирования экономики, основанной на рыночных отношениях. Концепция Дж.М. Кейнса исходит из  того, что высокие  темпы развития  экономики должны базироваться на расширении емкости рынка и связанном с ним увеличении массового потребления. исходя из этого вмешательство государства осуществляется по линии достижения эффективного  спроса. В отличие от своих  предшественников,  считавших  основой  национального богатства  одну  лишь  бережливость,  Дж.М.  Кейнс  отвел  важную  роль  в  достижении  этой  цели  еще  и  предприимчивости. По его  теории, экономический рост  зависит от наличия достаточных  сбережений,  но  только  в  условиях  полной  занятости. В противном случае даже наличие достаточных сбережений не гарантирует роста производства, поскольку они в этом  случае являются  пассивным  доходным  источником  и не  используются в качестве инвестиционного источника. Серьезная роль, по Дж.М.  Кейнсу,  в регулировании этих  процессов отводится налогам. Чтобы  сбережения  стали  генератором  экономического роста, их надо изымать с помощью налогов и через бюджетную систему использовать в качестве ресурса для инвестиций. Исходя из этого постулата, основоположник кейнсианства обосновал необходимость  достаточно  высоких  и  прогрессивных  ставок налогообложения.  По  его  мнению,  прогрессивная  налоговая система  должна  стимулировать  производителя  для  принятия рисковых  решений  в  области  инвестиций.  Кроме  того,  низкие  налоги  уменьшают  поступления  в  государственную  казну и обостряют тем самым экономическую неустойчивость. Таким  образом,   согласно  теории  Дж.М.   Кейнса,   налоги должны  играть  в  системе  государственного  регулирования важнейшую  роль.  Высокие налоги  стимулируют экономическую активность, влияют на  сбалансированность в  экономике, являясь “встроенными механизмами гибкости”. Экономическая  теория Дж.М.  Кейнса  имела  большое  прикладное значение. В частности, она использовалась английским правительством в первой половине хх в., особенно перед Первой мировой войной.

В противоположность  кейнсианской  теории разработанная рядом  экономистов,  прежде  всего  Дж. Мутом,  А.  Лаффером, Дж.  Гилдером,   Р.   Лукасом,   неоклассическая модель  по-иному  рассматривает роль  государства  в  регулировании  рыночной  экономики. Неоклассическая  теория  исходит  из  того, что государство должно обеспечивать устранение препятствий, мешающих действию  законов  свободной рыночной  конкуренции, поскольку, по мнению авторов этой  теории, рынок может и должен сам себя регулировать без вмешательства извне и достигать  экономического  равновесия.  Таким  образом,  указанная  теория,  в  отличие  от  кейнсианской,  отводит  государству достаточно  пассивную  роль  в  регулировании  экономических процессов. исходя  из  этого,  согласно  данной  теории,  должна строиться  и  налоговая  политика. Налоги  должны  быть  минимальны, и одновременно корпорациям должны предоставляться значительные налоговые льготы. В противном случае, исходя из этой теории, высокое налоговое бремя будет сдерживать предпринимательскую активность, и  тормозить проведение  корпорациями  инвестиционной  политики,  вследствие  чего  прекратится  обновление  производственных фондов  и  начнется  спад в  экономике.  Сдерживающая  налоговая  политика  позволит рынку  самостоятельно  обеспечить  высокие  темпы  развития и  соответственно  значительное  расширение  налоговой  базы, а  также  увеличить  доходы  государства  при минимальных  налогах и максимальных налоговых льготах.

Значительный вклад  в развитие неоклассической теории налогов внес профессор А. Лаффер, который установил количественную зависимость между прогрессивностью налогообложения и доходами бюджета, построив параболическую кривую, получившую в дальнейшем название “кривая Лаффера” (рис. 1).

Рис.1

На рис. 1 отчетливо видно, что рост налоговых ставок только до определенного предела ведет к соответствующему увеличению  бюджетных  доходов.  Превышая  этот  предел,  налоговая ставка становится тормозом для предпринимательской деятельности, при  этом  ликвидируются стимулы развития  экономики, а доходы бюджета начинают  сокращаться, поскольку  сужается налоговая база.

Научные теории налогов  сыграли свою положительную роль в развитии и подъеме экономики многих стран. Достаточно сказать, что, проводя налоговую политику, построенную на отдельных аспектах неоклассической теории, правительство США сумело преодолеть кризисные явления в экономике в 80-е гг. XX в. Вместе с тем нельзя слепо принимать налоговую теорию без привязки  к  сложившейся  социально-экономической  ситуации в конкретном  государстве. Поэтому налоговую политику необходимо  проводить,  согласуясь  с  целями  и  задачами  экономического развития  на  современном  этапе,  увязывая отдельные аспекты налоговой теории с практикой проведения экономической и финансовой политики. В противном  случае неизбежны негативные  последствия  воздействия  налоговой  политики на развитие экономики.

2. Особенности построения налоговой системы РФ.

2.1. Система нормативных документов, регулирующих налоговые отношения.

В настоящее время не существует общепринятого определения, полноценно описывающего налоговую систему России. Понятие «налоговая система» является более широким по сравнению с понятиями «система налогов и  сборов» и «система налогообложения» и включает в себя, помимо собственно налогов и сборов, весь комплекс отношений, непосредственно связанных с  налогообложением.

В конце 1991 г. был принят, а в 1992 г. введен в действие Закон  РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой  системы в РФ», который определил  основные принципы новой, коренным образом  отличной от  системы  платежей  в  бюджет  советского  периода,  налоговой  системы.  Можно сказать, что в 1992 г. произошла радикальная налоговая реформа, и была сделана  попытка  создать  налоговую  систему,  отвечающую  требованиям  рыночной  экономики.  Закон «Об  основах  налоговой  системы  в  РФ» установил общие принципы  ее  построения,  структуру, организацию сбора налогов,  контроля  за  их  взиманием,  права и обязанности налогоплательщиков, перечень  налогов и сборов,  ряд иных  основополагающих  положений налоговой системы. Этот  закон являлся  базовым  документом  в  сфере  налогообложения  вплоть  до 1999  г.,  когда  все  его  статьи,  за исключением статей, определяющих перечень налогов России, были отменены.

К числу основных нормативных  актов в сфере налоговых правоотношений, можно отнести и Закон РСФСР от 21.03.91 № 943-1 «О государственной налоговой службе в РСФСР», регулирующий вопросы организации сбора и контроля налогов, прав и ответственности налоговых органов. (После введения в действие  НК  РФ  данный  закон  был переименован  в Закон «О  налоговых органах Российской Федерации»).

Система  налоговых  органов  в  РФ  определена  нормативно-правовой  базой.  Действующим  законодательством  предусмотрено,  что  налоговые  органы  Российской  Федерации  представляют собой  единую  систему  контроля  за  соблюдением  налогового  законодательства,  правильностью исчисления,  полнотой  и  своевременностью  внесения  в  соответствующий  бюджет  налогов  и  других обязательных  платежей.  Единая  централизованная  система налоговых органов включает  в себя

Министерство Российской Федерации  по налогам и сборам (МНС) и его  территориальные органы. МНС является  также  органом  валютного  контроля  и  выполняет функции,  связанные  с  осуществлением  им валютного  контроля,  в порядке,  определяемом  Правительством  РФ.  Кроме упомянутых  базовых налоговых законов,  налоговое законодательство  России  включает  в себя  ряд законов об  отдельных налогах, в которых определены элементы каждого конкретного налога. Помимо собственно  законов при рассмотрении  нормативно-правовой  базы,  регулирующей налогообложение в России,  следует упомянуть Постановления Правительства РФ,  в которых рассматриваются налоговые вопросы, отнесенные к его ведению. Постановления Правительства РФ по налогам  принимаются  во  исполнение  соответствующих  законодательных  актов.

Чрезвычайно устаревшая информация!!!!!

Основу же налоговой системы России составляет Налоговый кодекс. Налоговый кодекс содержит описание системы налогов и сборов в Российской Федерации, в нем, в частности, зафиксированы основы налогообложения в России (п. 2 ст. 1 НК РФ):

виды налогов и сборов;

основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных региональных и местных налогов;

права и обязанности участников соответствующих правоотношений (налогоплательщиков и плательщиков сборов, налоговых агентов, налоговых и  таможенных органов);

формы и методы налогового контроля;

ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах;

порядок обжалования актов и действий налоговых органов, а также их  должностных лиц.

2.2. Характеристика налоговой системы России

Так и  нужно назвать параграф!

Страницы переписанного  Налогового кодекса – это не параграф и не работа!!!!

Принципы налоговой системы  Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации  основана на ключевых принципах, в  соответствии с которыми и разрабатываются все нормативно-правовыеакты в данной сфере. К принципам налоговой системы относятся (в порядке следования соответствующих положений Налогового кодекса):

Принцип законности налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно  установленные налоги и сборы. Это установлено пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса.

Принцип справедливости налогообложения. Налоги должны устанавливаться с  учетом фактической способности налогоплательщика к их уплате (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Принцип всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ). Он заключается в том, что каждое лицо несет равные обязанности перед обществом. Это следует из статьи 8 Конституции РФ. Пунктом 2 статьи 3 НК РФ также установлено, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из  социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не  допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Принцип экономической обоснованности налогообложения. Пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и  сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Принцип единства экономического пространства Российской Федерации. В  соответствии с пунктом 4 статьи 3 Налогового кодекса не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории России товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не  запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и  организаций.

Принцип установления налогов  и сборов в должном порядке. Ни на кого не  может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов и сборов, и при этом не  предусмотренные Налоговым кодексом, либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ. Об этом говорится в пункте 5 статьи 3 Налогового кодекса. Запрет на установление налогов иначе как федеральным законом прямо закреплен в Конституции РФ.

Принцип определенности налоговой обязанности. Он установлен пунктом 6 статьи 3 Налогового кодекса. В соответствии с данной нормой при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он  должен платить.

Принцип презумпции толкования всех неустранимых сомнений, противоречий и  неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о  налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

2.3. Виды налогов и сборов в России и их ставки.

В налоговой системе России предусмотрены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (ст. 12 НК РФ). Налоги и сборы могут быть установлены и отметены только Налоговым кодексом. Не предусмотренные им федеральные, региональные и местные налоги не могут устанавливаться (п. 5 и п. 6 ст. 12 НК РФ).

При установлении налога должны быть определены налогоплательщики  и элементы налогообложения, а именно (ст. 17 НК РФ):

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

Кроме того, могут быть предусмотрены налоговые льготы и основания для их  использования налогоплательщиком.

Федеральные налоги и сборы

Устанавливаются Налоговым  кодексом и обязательны к уплате на территории всей России (п. 2 ст. 12 НК РФ). К таковым относятся (ст. 13 НК РФ):

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на доходы физических лиц;

налог на прибыль организаций;

налог на добычу полезных ископаемых;

водный налог;

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

государственная пошлина.

Региональные налоги

Устанавливаются Налоговым  кодексом и региональными законами. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов России. Такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов определяются законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов России в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, если данные элементы им не установлены. Иные элементы налогообложения по региональным налогам, а также налогоплательщики определяются НК РФ. Кроме того, власти субъектов России могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 3 ст. 12 НК РФ).

К региональным налогам относятся (ст. 14 НК РФ):

налог на имущество организаций;

налог на игорный бизнес;

транспортный налог.

Местные налоги

Устанавливаются Налоговым  кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они обязательны к уплате на  территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются Налоговым кодексом и законами указанных субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях этих субъектов (п. 4 ст. 12  НК РФ).

К местным налогам относятся (ст. 15 НК РФ):

земельный налог;

налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые  режимы

Налоговым кодексом также  устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать не перечисленные выше федеральные налоги. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов (п. 7 ст. 12 НК РФ).

К специальным налоговым режимам относятся (ст. 18 НК РФ):