Налоговый мониторинг

Содержание

Введение 3

1 Необходимость налогового мониторинга для анализа и оптимизации налогообложения организаций. 5

1.1 Понятие, основные функции и задачи мониторинга  экономического состояния предприятия в современной экономике. 5

1.2 Управление налоговыми рисками на предприятии 7

1.3 Мониторинг налоговых ошибок. 11

2 Анализ налоговых расчетов 14

2.1 Характеристика компании ООО «Сигмент» 14

2.2 Анализ налоговой нагрузки ООО «Сигмент» 15

2.3 Анализ налоговой нагрузки ООО»Сигмент» 22

2.4 Учетная и налоговая политика организации 25

2.5 Оценка состояния и динамики экономического          потенциала организации (предприятия) 29

Заключение 34

Список используемых источников 36

Введение

Для того чтобы эффективно управлять бизнесом, необходимо обладать информацией. Мониторинг стал неотъемлемой частью современного бизнеса, позволяющей  разбираться в ситуации на рынке, анализировать деятельность конкурентов, отслеживать их ценовую политику.

Таким образом, мониторинг —  систематический сбор и обработка  информации, которая может быть использована для улучшения процесса принятия решения, косвенно, как инструмент обратной связи в целях осуществления проектов, оценки программ или выработки ценовой политики. Мониторинг – систематическое наблюдение за состоянием объектов, явлений, процессов с целью их оценки, контроля или прогноза, основная задача мониторинга - текущий обзор рынка.

Одной из основных задач  налогового планирования и прогнозирования  является оптимизация налоговых  платежей. Для проведения качественного  и полноценного анализа налоговой  политики необходим налоговый мониторинг, который позволит избежать недочетов в налоговом планировании и благоприятно сказывается на финансовой деятельности, предотвратив появление налоговых рисков.

Цель курсовой работы –  изучить понятие налогового мониторинга  и проанализировать финансовое состояние общества с ограниченной ответственностью «Сигмент». Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

1. раскрыть понятие, цели, значение и задачи налогового мониторинга
2. управление налоговыми рисками предприятия по средством налогового мониторинга;
3. провести анализ финансового состояния ООО «Сигмент»;
4. рассчитать уровень налоговой нагрузки ООО «Сигмент»;
5. сделать выводы на основании произведенных расчетов.

Объектом исследования является ООО «Сигмент», главным видом  деятельности которой, является оказание инновационных и высокотехнологичных услуг в области обеспечения технической, промышленной и информационной безопасности объектов.

В процессе выполнения курсового  проекта были использованы следующие информационные ресурсы: Налоговый кодекс Российской Федерации, различные нормативно-правовые акты Российской Федерации, справочно-правовая система «КонсультантПлюс», отчетные документы предприятия ООО «Сигмент», а именно бухгалтерский баланс и налоговые декларации, ресурсы интернет и специализированная учебная литература в области экономики и налогообложения.

1. Необходимость налогового мониторинга для анализа и оптимизации налогообложения организаций.
1. Понятие, основные функции и задачи мониторинга экономического состояния предприятия в современной экономике.

Мониторинг предприятия – это информационно-аналитический инструмент, позволяющий связать между собой реальный сектор экономики и банковскую систему и предназначенный для выработки рациональных решений, мер воздействия на деятельность предприятия в соответствии с действующей денежно-кредитной политикой государства.

Система мониторинга предприятия  позволяет в режиме реального  времени производить независимую оценку тенденций его развития, получать информацию о состоянии экономической конъюнктуры в реальном секторе экономики, динамике ее текущих и возможных изменений, оперативно проводить анализ финансового состояния предприятия и важнейших факторов, определяющих его инвестиционную активность во взаимосвязи с инструментами денежно-кредитной политики.

Система мониторинга экономического состояния предприятия выполняет  одновременно несколько функций. Поэтому  чем более полным и качественным будет состав показателей, по которым  этот мониторинг осуществляется, тем  более эффективными будут управленческие мероприятия, осуществляемые руководством предприятия.

Характеристики мониторинга (или экономической осведомленности) позволяют ему выполнять четыре основные функции — прогнозировать, обнаруживать, наблюдать и изучать:

1) прогнозировать: действия конкурентов или изменения окружающей среды;

2) обнаруживать: новых или потенциальных потребителей, компании, с которыми могут быть установлены партнерские отношения, новые возможности рынка;

3) наблюдать: за динамикой предложений на рынке, изменениями технологий или производственных процессов, которые влияют на вид деятельности компании, нормы и правила, изменяющие рыночный контекст;

4) изучать: новые характеристики рынка, чужие ошибки и успехи, это позволяет провести переоценку собственных проектов, организовать новую практику менеджмента или создать сообщество руководителей.

Таким образом, руководство предприятия может не только отслеживать основные тенденции развития экономических процессов, но и оперативно оценивать воздействие факторов, определяющих возможное изменение этих процессов. Тем самым система мониторинга предприятия формирует необходимую основу для раннего обнаружения руководством возникающих в деятельности предприятия недочетов и позволяет повышать эффективность реализуемой стратегии.

Основными субъектами системы  мониторинга промышленного предприятия являются само предприятие, его управленческий аппарат, производственные и вспомогательные подразделения. Участие всех подразделений в мониторинге является обязательным. При этом руководство предприятия обеспечивает конфиденциальность и достоверность представляемой ими информации.

 Система мониторинга  предприятия включает три основных  взаимосвязанных блока, которые базируются на соответствующей методологии:

- ежемесячный анализ изменений  экономической конъюнктуры, позволяющий оценивать динамику спроса на заемные ресурсы во взаимодействии с уровнем спроса и предложения на продукцию и другими факторами;

- ежеквартальный анализ  финансового положения подразделений,  позволяющий оперативно оценивать результаты хозяйственной деятельности с позиций формирования собственных источников финансирования и потребности в заемных средствах;

- ежеквартальный анализ  инвестиционной активности во  взаимосвязи с финансовыми результатами  хозяйственной деятельности подразделений  и динамикой спроса и предложения на рынке капитала.

Таким образом, благодаря мониторингу можно решать следующие задачи:

- Оценивать эффективность  проводимой товарной и финансовой  политики с учетом реального развития общеэкономических процессов как в стране в целом, так и в рамках самого предприятия.

- Оценивать системные  риски в отрасли, возникающие  под воздействием структурных  сдвигов в реальном секторе  экономики.

- Решать практические  задачи, связанные с основными  функциями производства продукции, пополнением оборотных средств, запасов и компенсации дополнительных затрат на основе авансового финансирования.

- Проводить анализ и  прогнозировать спрос на производимую  предприятием продукцию на основе оценки финансовой ситуации на товарных рынках, изменения спроса и предложения на микроуровне, а также изменений инвестиционной активности под воздействием указанных процессов.

2. Управление налоговыми рисками на предприятии

Предприятие не может по своему усмотрению изменять налоговое, бухгалтерское или какое-либо иное законодательство. Иными словами, у него отсутствует возможность управлять налоговыми рисками непосредственно через внешние факторы. Однако необходимо своевременно отслеживать изменения этих факторов и принимать соответствующие меры по их учету при осуществлении деятельности, осуществлять мониторинг состояния расчетов с бюджетом по налогам и т.д.

Можно рекомендовать следующие  меры, способствующие снижению налогового риска:

1) Мероприятия по снижению налогового риска непосредственно на предприятии:

• организация работы по учету налогового риска при принятии управленческих решений;
• повышение квалификации специалистов, принимающих решения, связанные с осуществлением налогообложения, и ведущих налоговый учет;
• регулярное отслеживание изменений налогового и бухгалтерского законодательства;
• разработка мероприятий по снижению налогового риска при формировании учетной политики предприятия;
• управление выполнением налоговых обязательств;
• учет налогового риска при инвестировании;
• создание резерва под обеспечение возможных штрафных санкций и пени в качестве меры самострахования;
• применение способа переплаты;
• мониторинг налоговых ошибок (периодическое их выявление и исправление ошибок).

2) Систематическая работа с налоговыми органами:

• обращение в сложных (неоднозначных) ситуациях в налоговые органы за письменными разъяснениями;
• снижение вероятности конфликтов с налоговой инспекцией;
• проведение сверок по состоянию расчетов по налогам.

3) Работа с контрагентами:

• экспертиза бухгалтером договоров, заключаемых предприятием с партнерами;
• раскрытие информации о состоянии налоговых расчетов в финансовой отчетности.
• Рассмотрим наиболее важные направления работы по снижению влияния налоговых рисков.

Организация работы по учету  налоговых рисков при принятии управленческих решений. Организация работы по ведению расчетов по налогам (в зависимости от объема данной работы) может быть осуществлена следующими способами:

1. выделена группа, которая осуществляет налоговый учет, в структуре бухгалтерской службы;
2. в штат введена должность бухгалтера-специалиста по налоговым расчетам;
3. налоговый учет ведет главный бухгалтер;
4. налоговый учет ведет лично руководитель;
5. на договорных началах ведение налогового учета осуществляет специализированная организация (аутсорсинг).

Субъекты малого предпринимательства  и предприятия, имеющие небольшие объемы деятельности, могут использовать способы ведения налогового учета, предусмотренные в п. 3—5. В крупных и средних организациях, учитывая трудоемкость налоговых расчетов, целесообразно воспользоваться первым и вторым вариантами ведения налогового учета.

Повышение квалификации специалистов, принимающих решения, связанные с осуществлением налогообложения, и ведущих налоговый учет предприятия. Для эффективного снижения налогового риска требуется высокий уровень квалификации бухгалтера, поэтому необходимо проводить взвешенную кадровую политику и предъявлять к уровню подготовки специалистов высокие требования.

Отслеживание изменений  налогового и бухгалтерского законодательства. Для снижения налогового риска руководителю предприятия необходимо обеспечить бухгалтеру условия для отслеживания в надлежащий срок всех изменений в бухгалтерском и налоговом законодательстве. Оно может выполняться бухгалтером как самостоятельно, так и с помощью соответствующих консультационных услуг, посещений семинаров. Также могут быть рекомендованы к использованию материалы официальных и периодических изданий, справочно-информационные системы «Гарант», «Консультант Плюс» и т.д.

Мероприятия по снижению налогового риска при разработке учетной  политики предприятия. В учетной политике предприятия должны быть определены процедуры по оценке налогового риска, способы контроля его величины и меры по снижению. В приказе об учетной политике должны быть обоснованы:

1. способы налогового учета, по которым законодательно-нормативными документами предусмотрена вариантность;
2. выбор способов налогового учета, описание которых отсутствует в нормативных документах;
3. выбор способов, вариантность которых обусловлена противоречиями, существующими в действующем налоговом законодательстве.

После окончания формирования учетной политики налоговый риск заключается в том, что в ходе осуществления хозяйственной деятельности могут измениться условия, исходя из которых делался выбор, например, изменится ставка налога, льготы и т.д. В этом случае имеет место налоговый риск, связанный с возможным изменением суммы налоговых платежей.

Управление выполнением  налоговых обязательств осуществляется в рамках управленческого учета, в котором для снижения налогового риска необходимо решить следующие задачи:

1. обеспечить максимально возможную экономию на налоговых платежах;
2. управлять сроками и суммами исполнения налоговых обязательств;
3. систематически проводить работу по выявлению ошибок по начисленным и уплаченным налогам.

Решение перечисленных задач  должно осуществляться в рамках налогового планирования.

Учет налогового риска  при инвестировании. Налоговый риск должен рассматриваться предприятием не только при управлении налоговыми обязательствами, его также следует учитывать и при ведении управленческого учета в других сферах деятельности предприятия, например, при принятии решений об инвестировании.

Инвестиционный процесс  является частью финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Следовательно, при реализации инвестиционного проекта возникают объекты налогообложения по основным видам налогов. Применяемые методики составления бизнес-планов учитывают налоги, связанные с инвестиционным проектом, в виде отрицательного денежного потока, т.е. влияние налогового законодательства сводится лишь к учету воздействия его изменений на сумму налоговых платежей по проекту. Этого недостаточно, поскольку не учитывается воздействие налогообложения на инвестиционный процесс. Часто упускается из рассмотрения тот факт, что чистая прибыль является также источником уплаты налоговых штрафных санкций, начисленных в результате выявления налоговыми органами допущенных на предприятии ошибок. Это может привести к такому перераспределению чистой прибыли между различными направлениями ее использования, при котором лучшая инвестиционная политика не даст желаемого результата, так как не сможет быть реализована в связи с исчезновением источника инвестирования, что может серьезно подорвать финансовое положение предприятия, вплоть до его банкротства.

Создание резерва под  возможные штрафные санкции и  пени. Резерв под возможные штрафные санкции и пени в качестве меры самострахования может формироваться  как одним хозяйствующим субъектом, так и совместно несколькими хозяйствующими субъектами.

3. Мониторинг налоговых ошибок.

Эффективным инструментом снижения налогового риска является использование мониторинга — непрерывного наблюдения и контроля за процессом выявления и исправления налоговых ошибок.

С точки зрения налогообложения  все ошибки целесообразно разделить  на следующие группы:

1. искажающие величину налоговой базы;
2. искажающие сумму налога, т.е. связанные с неверным определением налогового периода, выбором налоговой ставки, применением льгот, нарушением порядка исчисления налога;
3. нарушающие порядок и сроки представления налоговых деклараций;
4. нарушающие порядок и сроки уплаты налога.

Среди налоговых ошибок наиболее часто встречаются и штрафуются ошибки по формированию налоговой базы. По данным налоговых проверок, проводимых налоговыми органами, более 70% установленных  нарушений связано с занижением налоговой базы.

Обращение в сложных (неоднозначных) ситуациях в налоговые органы за письменными разъяснениями. В  соответствии с Налоговым кодексом РФ в сложных (неоднозначных) ситуациях  организация может обращаться в  налоговые органы за письменными разъяснениями. Это дает возможность предприятию избежать штрафных санкций в случаях, когда ошибки обусловлены выполнением письменных рекомендаций налоговых органов. Обязательным условием является наличие отметки налогового органа о регистрации входящей корреспонденции на письме предприятия.

Снижение вероятности  конфликтов с налоговой инспекцией. Объектами возможных конфликтов являются:

• денежные средства в виде налоговых платежей, подлежащие перечислению в бюджет с целью формирования доходов государства;
• разные подходы к реализации прав и обязанностей как со стороны налогоплательщика, так и со стороны налоговых органов.

Чаще всего причиной возникновения  конфликтов, является наличие недостаточно четко проработанных положений законодательства, различная трактовка которых приводит к формированию у представителей налоговых органов и налогоплательщиков диаметрально противоположных точек зрения, являющихся основой их последующих споров.

Экспертиза бухгалтером  договоров, заключаемых предприятием с партнерами, на предмет соблюдения требований налогового законодательству позволит уменьшить отрицательные налоговые последствия, т.е. снизить налоговые риски.

Договор является действенным  инструментом налогового планирования. При составлении бюджета доходов  и расходов руководству организации  необходима информация, представленная бухгалтером, о прогнозируемых суммах налоговых платежей и платежей по договорам в планируемом периоде. Бюджет налоговых платежей составляется исходя из учетной политики предприятия в целях налогообложения, а также из условий заключенных договоров в планируемом периоде.

В некоторых случаях бухгалтеру при заключении договора следует  проверить наличие гражданско-правовых условий, необходимых для организации бухгалтерского и налогового учета производимой операции, например, предприятие-арендатор по договору аренды намерено расходы на текущий и капитальный ремонт помещения учитывать в целях налогообложения прибыли, поэтому бухгалтер должен проверить наличие в договоре пункта, указывающего на обязанность арендатора по проведению текущего и капитального ремонта. Если такого условия нет, то данные расходы нельзя учитывать в целях налогообложения. Бухгалтер еще на стадии проекта (до подписания руководством) должен в целях снижения рисков бухгалтерских и налоговых ошибок ознакомиться с договором и завизировать его.

2. Анализ налоговых расчетов
4. Характеристика компании ООО «Сигмент»

Компания «Сигмент» уже на протяжении семи лет развивается на рынке услуг в сфере безопасности (видеонаблюдение, охраннопожарные сигнализации, системы контроля доступа). Компания предлагает услуги проектирования, поставки и монтажа, сервисного обслуживания, а также открыто направление дистрибуции. На протяжении этого периода компания сумела зарекомендовать себя как одна из самых инновационных и быстро развивающихся компаний г. Владивостока, заказчиками которого являются РАО «ЭС Востока», ОАО «Владивостокский морской торговый порт», университеты ВГУЭС и ДВГУ, объекты саммита АТЭС 2012, администрация г. Владивостока и Находки, и др.

Компания имеет достаточно большие и многочисленные достижения: более 500 инсталляций в год, более 20 лицензий и сертификатов на проведение полного комплекса работ, осуществляет прямые поставки от производителей, входит в число крупнейших системных интеграторов ДВ региона, имеет эффективную и устойчивую структуру.

Рисунок 2.1- Структура ООО «Сигмент»

5. Анализ налоговой нагрузки ООО «Сигмент»

Все налоги и сборы формируют  налоговое поле предприятия, под  которым понимается вся совокупность налоговой ответственности и налогового бремени налогоплательщика перед бюджетами соответствующих уровней, выраженная в количественном состоянии этих обязательств. Другими словами, налоговое поле это набор налогов, которые налогоплательщик должен исчислить и внести в бюджет, а так же все связанные с исчислением и уплатой этой суммы обязанности налогоплательщика перед налоговым законодательством и налоговыми органами.

На практике каждое отдельно взятое предприятие исчисляет и  уплачивает в бюджет далеко не все налоги и сборы, предусмотренные НК РФ, в этом заключается индивидуальность налогового поля. Связано это с тем, во-первых, налоги должны быть исчислены и уплачены предприятием только в том случае, если возникает объект налогообложении, который весьма специфичен для каждого налога. В случае отсутствия объекта у предприятия не возникает налоговой ответственности. Налоговое поле предприятия на 2010 год представлено в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Налоговое поле предприятия в 2010 году

Продолжение таблицы 2.1

На основании данных, приведенных в Таблице 2.1, можно сказать следующее: предприятие ООО «Сигмент» уплачивает федеральные налоги, такие как НДС, налог на прибыль организаций. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, следовательно, все доходы и расходы организации рассчитываются нарастающим итогом.

Налоговый период по НДС - квартал. Декларация  подается  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода и уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ.

Предприятие является плательщиком налога на имущество организаций. Согласно ст. 374 НК РФ объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе предприятия. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, при этом имущество учитывается по остаточной стоимости. Налог исчисляется ежеквартально. Первые три квартала уплачиваются авансовые платежи не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. По окончанию года уплачивается годовой платеж не  позднее 30 марта, следующего за истекшим налоговым периодом, за минусом произведенных авансовых платежей за первые три квартала.

С 2010 года предприятие уплачивает Страховые взносы в пенсионный фонд и в фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС, ФФОМС) Страховые  взносы в фонд социального страхования (ФСС), ранее в 2009 году организация являлась плательщиком ЕСН. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, ежемесячно нарастающим итогом с начала года, за исключением сумм не подлежащих обложению страховыми взносами. Расчетным периодом для страховых взносов признается  календарный год. Страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года до того момента, пока доход работника не превысит 415 000 руб. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется. Страховые взносы уплачиваются четырьмя отдельными платежами поручениями в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

На основании налогового поля произведем анализ динамики уплачиваемых налоговых платежей ООО «Сигмент» за два года 2009, 2010. Анализ динамики уплачиваемых налогов представлен а таблице – 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ динамики уплачиваемых налогов  ООО «Сигмент» в 2009-2010гг.