Негосударственный финансовый контроль. 2

Федеральное государственное  образовательное  учреждение высшего 

профессионального образования 

«Калининградский государственный технический университет» 
 

Кафедра Экономики и предпринимательства 

Курсовая  работа                                                           Курсовая работа защищена

допущена  к защите_____________                            с оценкой__________________

Руководитель                                                              Руководитель

Чаплыгин  В.Г._________________                          Чаплыгин В.Г._____________

                                    (подпись)                                                                                                (подпись) 
 

Курсовая  работа по дисциплине «Финансы»

«Негосударственный финансовый контроль»  
 

                                                               Работу выполнила

Студентка учебной группы 09-ФК-3

Полищук Ксения _______________

                                                                                                                                                    (подпись)  

  «____»___________________2011 г. 
 
 
 
 
 
 

Калининград

2011

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1.Негосударственный  финансовый контроль…………………………………...5

     1. 1. Внутрифирменный финансовый контроль………………………….5

     1.2. Контроль со стороны коммерческих  банков за организациями-клиентами………………………………………………………………………….5

     1.3. Аудиторский контроль. ……………………………………………….6

2.Технико-экономическая  характеристика ООО «Солби»……………………19

     2.1.Общие сведения о предприятии……………………………………...19

     2.2.Оценка  основных экономических показателей  деятельности предприятия…………………………………………………………………………...22

     2.3.Анализ  финансового состояния предприятия………..……………..28

3. Финансовая  модель Дюпона………………………………………………….36

Заключение……………………………………………………………………….39

Список использованных источников…………………………………………...40

Приложения 
 

     Введение

     Финансы являются неотъемлемой частью экономических  отношений, а финансовый контроль –  неотъемлемой частью финансов. Поэтому  сейчас происходят значительные изменения, как в задачах финансового  контроля, так  и в оценке его  значении.

     Финансовый  контроль – совокупность действий и операций по проверке финансов и связанных с ними вопросов с применением специфических форм и методов.

     В настоящее время наряду с государственным  финансовым контролером существует и негосударственный финансовый контроль, который представлен: внутрифирменным контролем, контролем со стороны коммерческих банков за организациями, независимым аудиторским контролем. Конечные цели всех видов финансового контроля едины и заключаются в обеспечении соблюдения финансовой дисциплины, повышении эффективности распределения и использования финансовых ресурсов. В то же время задачи и, соответственно, функции государственного и негосударственного финансового контроля различны.

     Если  главной задачей государственного контроля является содействие успешной реализации финансовой политики государства  посредством обеспечения соблюдения финансового законодательства, финансовой дисциплины, недопущения нецелевого использования бюджетных и внебюджетных средств, то основной задачей негосударственного контроля выступает повышение эффективности использования финансовых ресурсов экономических субъектов, обеспечение достоверности показателей финансовой отчетности.

     Целью данной работы является рассмотрение понятия «негосударственный финансовый  контроль», его видов.

     Работа  состоит из трёх глав, первая раскрывает понятие «негосударственный финансовый контроль» и его виды. Остальные две главы посвящены предприятию ООО «Солби». Во второй главе я рассмотрела общие сведения о предприятии и оценку основных экономических показателей деятельности предприятия. В третье главе была рассмотрена финансовая модель Дюпона. 

     1.Негосударственный финансовый контроль

     Формирование  основ рыночной экономики повышает роль тех видов финансового контроля, которые проводятся на основе российских законов, но без непосредственного  участия государственных контролирующих органов. К негосударственным видам финансового контроля относятся внутрифирменный (корпоративный); контроль со стороны кредитных организаций за организациями-клиентами и аудиторский контроль. 

     1. 1. Внутрифирменный финансовый контроль

     Внутрифирменный финансовый контроль осуществляется экономическими службами самой организации: бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента и прочими — за финансами своей организации, ее филиалов и дочерних структур. Службы внутреннего контроля следят за эффективностью и целесообразностью денежных затрат — как собственных, так и заемных средств; анализируют и сопоставляют фактические финансовые результаты с прогнозируемыми; оценивают финансовые результаты осуществления инвестиционных проектов; контролируют финансовое состояние организации. Внутренний контроль сопровождает весь процесс инвестирования капитала. Так называемый постаудит означает сравнение фактических финансовых результатов на каждой стадии призводственно-инвестиционной деятельности с прогнозируемыми в финансовом разделе бизнес-плана; анализ и устранение причин их несоответствия; поиск путей снижения издержек и улучшения методов финансового прогнозирования. 

     1.2. Контроль со стороны коммерческих банков за организациями-клиентами.

     Реформирование  банковской системы в начале 90-х  годов и появление коммерческих банков и других кредитных организаций  значительно изменили функции банков в области финансового контроля. Если отделения Госбанка СССР контролировали практически всю финансовую деятельность обслуживаемых предприятий, то коммерческие банки по закону обязаны контролировать лишь соблюдение организациями-клиентами установленного государством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства. Вместе с тем коммерческие начала в деятельности банков требуют от них оценки финансового состояния и кредитоспособности предприятия — потенциального заемщика. В случае предоставления ссуды банк контролирует использование выданной ссуды, платежеспособность и ликвидность клиента для оценки вероятности возврата ссуды с причитающимися процентами в установленный срок. Такой контроль со стороны банка — важный элемент управления кредитным риском. 

     1.3. Аудиторский контроль.

     Аудиторский контроль — вид финансового контроля, возникший в России в конце 80-х годов. В истории развития аудита в России можно выделить несколько основных этапов.

     Первый  этап был ознаменован появлением в 1987 г. фирмы «Инаудит», образованной в соответствии со специальным постановлением Совета Министров СССР. Фирма «Инаудит» являлась юридическим лицом и оказывала аудиторские и консультационные услуги действовавшим в СССР и за границей совместным предприятиям. «Инаудиту» были предоставлены широкие права, в том числе:

     • ревизии и проверки финансово-хозяйственной  деятельности совместных предприятий и организаций;

     • проверки бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет и других документов, наличия денежных сумм и ценных бумаг, наличия и правильности расходования материальных ценностей;

     • получения от учреждений Госбанка СССР и других кредитных учреждений необходимых сведений, справок, копий документов, связанных с операциями соответствующих организаций и предприятий, о состоянии счетов и оборотов по ним;

     • получения от предприятий и организаций  отчетной и иной документации в согласованных объемах;

     • публикации в СССР и за границей своего устава, баланса, счета прибылей и убытков, а также рекламных материалов.

     Несмотря  на то, что фирма имела более  высокую организационно-правовую форму  по сравнению с хозрасчетными  ревизионными группами, она была создана  на базе государственного контрольного органа, а ее учредителями были союзные министерства. Сохранить «Инаудит» как единую структуру не удалось, и она распалась на несколько самостоятельных аудиторских фирм.

     Второй  этап становления аудита начался с попытки принятия законодательного акта об аудиторской деятельности в СССР в связи с появлением в стране множества коммерческих организаций, в том числе аудиторских фирм. В их учредительных документах предусматривалось проведение проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий любых организационно-правовых форм и видов собственности в целях подтверждения достоверности и реальности их финансовой отчетности; предоставление консультаций по различным вопросам финансовой, правовой, хозяйственной и коммерческой деятельности, включая бухгалтерский учет, налогообложение, управление финансовой деятельностью и т.п.

     В январе 1990 г. в СССР появилось СП «Эрнест энд Янг Внешаудит», проводившее аудиторские проверки на совместных предприятиях по их просьбе независимо от их расположения или принадлежности. Кроме того, наряду с появлением крупных фирм формируются общественные ассоциации бухгалтеров и аудиторов. И впервые в России начинают подниматься вопросы о нормативной и законодательной базе аудита, о регулировании бухгалтерского учета и аудита, о реорганизации всей системы финансового контроля.

     Третий  этап становления аудита в России ознаменован появлением 5 декабря 1991 г. проекта Закона «Об аудиторской деятельности», который пока так и не принят. Но 22 декабря 1993 г. Президент РФ подписал Указ, которым утвердил Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации, вступившие в силу с момента опубликования Указа 29 декабря 1993 г.

     В соответствии с Временными правилами  все физические лица, занимавшиеся аудиторской деятельностью, обязаны были до 1 октября 1994 г. пройти аттестацию на право осуществления указанной деятельности, а юридические лица (аудиторские фирмы) и физические лица (аудиторы), занимающиеся аудиторской деятельностью самостоятельно, — до 1 января 1995 г. получить соответствующие лицензии.

     В целях организации государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации было определено образовать Комиссию по аудиторской деятельности при Президенте РФ.

     Во  Временных правилах дано определение  понятия аудиторской деятельности, указаны сфера аудита, его цели, помимо инициативной проверки введено понятие проверки обязательной. Временные правила регламентируют процедуры лицензирования и аттестации на получение права заниматься аудиторской деятельностью, порядок аннулирования лицензий, устанавливают санкции для аудиторов и аудиторских фирм, допускающих ошибки, просчеты и небрежность в работе. В разделе о подготовке аудиторского заключения сказано, что оно должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и итоговой. Таким образом, Временные правила, утвержденные Указом Президента, подвели юридическую правовую основу под деятельность аудиторов, как бы легализовали их профессиональную подготовку. До этого работа аудиторских фирм осуществлялась лишь на основе стандартов бухгалтерского учета, отчетности и аудита зарубежных стран, т.е. правил ведения финансового учета и составления отчетности в целях отражения эффективности финансовых решений, принятых за отчетный период компанией, которые показывают ее положение на рынке.

     В настоящее время в России создано  более 4 тыс. аудиторских фирм, в числе  наиболее крупных – «Юникон», «Росэкспертиза», «Руфаудит» и др.

     Правовые  основы регулирования «аудиторской деятельности в Российской Федерации определены в Федеральном законе от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

     Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей.

     Аудиторская деятельность осуществляется наряду с  финансовым контролем за деятельностью экономических субъектов, производимым в соответствии с законодательством Российской Федерации специально уполномоченными на то государственными органами.

     Основная  цель аудита — выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. При этом под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

     Аудиторские организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без  образования юридического лица (индивидуальные аудиторы), могут оказывать сопутствующие аудиту услуги, а именно:

     • постановку, восстановление и ведение  бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

     • налоговое консультирование;

     • анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

     • управленческое консультирование, в  том числе связанное с реструктуризацией организаций;

     • правовое консультирование, а также  представительство в судебных и  налоговых органах по налоговым  и таможенным спорам;

     • автоматизацию бухгалтерского учета  и внедрение информационных технологий;

     • оценку стоимости имущества, оценку предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

     • разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

     •  проведение маркетинговых исследований;

     • проведение научно-исследовательских  и экспериментальных работ в  области, связанной с аудиторской  деятельностью, и распространение  их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

     • обучение в установленном законодательством  Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской  деятельностью;

     • оказание других услуг, связанных с  аудиторской деятельностью.

     Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам  запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

     Понятие аудита гораздо шире таких понятий, как ревизия и контроль, поскольку  аудит включает и проверку достоверности  финансовых показателей, и разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности в целях рационализации расходов и увеличения прибыли.

     Аудитором (лат. auditor — слушатель, ученик, последователь) является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

     Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве: а) работника аудиторской  организации; б) лица, привлекаемого  аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового  договора; в) индивидуального аудитора.

     Индивидуальный  аудитор вправе осуществлять аудиторскую  деятельность, а также оказывать сопутствующие аудиту услуги, но не правомочен заниматься иными видами предпринимательской деятельности.

     Аудиторская организация — это коммерческая организация, состоящая не менее чем из пяти аудиторов, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги на основе лицензии.

     Аудиторская организация может быть создана  в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества.

     Не  менее 50% кадрового состава аудиторской  организации должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, а если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, — не менее 75%.

     При проведении аудиторской проверки аудиторские  организации и индивидуальные аудиторы вправе:

     1) самостоятельно определять формы  и методы проведения аудита;

     2) проверять в полном объеме  документацию, связанную с финансово-хозяйственной  деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

     3) получать у должностных лиц  аудируемого лица разъяснения  в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

     4) отказаться от проведения аудиторской  проверки или от выражения  своего мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности  в аудиторском заключении в случаях:

     • непредставления аудируемым лицом  всей необходимой документации;

     • выявления в ходе аудиторской  проверки обстоятельств, оказывающих  либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, и проч.

     При проведении, аудиторской проверки аудиторские  организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

     1) осуществлять аудиторскую проверку;

     2) предоставлять по требованию  аудируемого лица необходимую  информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

     3) в срок, установленный договором  оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

     4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в  ходе аудиторской проверки, не  разглашать их содержание без  согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и т.д.

     При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор  оказания аудиторских услуг, вправе:

     1) получать от аудиторской организации  или индивидуального аудитора информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

     2) получить от аудиторской организации  или индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг;

     3) осуществлять иные права, вытекающие  из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

     При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор  оказания аудиторских услуг, обязано:

     1) заключать договоры на проведение  обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством Российской Федерации;

     2) создавать аудиторской организации  (индивидуальному аудитору) условия  для своевременного и полного  проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие аудиторским  организациям (индивидуальным аудиторам) в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;

     3) не предпринимать каких бы  то ни было действий в целях  ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;

     4) оперативно устранять выявленные  аудиторами в ходе аудиторской  проверки нарушения правил ведения  бухгалтерского учета и составления  финансовой (бухгалтерской) отчетности;

     5) своевременно оплачивать услуги  аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по не зависящим от них причинам, и т.д.

     Обязательный  аудит — это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя, которая проводится в следующих случаях:

     1) организация имеет организационно-правовую  форму ОАО;

     2) организация является кредитной  организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные исчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

     3) объем выручки организации или  индивидуального предпринимателя  от реализации продукции (выполнения  работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;

     4) организация является государственным  унитарным предприятием, муниципальным  унитарным предприятием, основанным  на праве хозяйственного ведения, и финансовые показатели его деятельности соответствуют указанным выше. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены.

     Обязательный  аудит проводится аудиторскими организациями. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной  собственности или собственности  субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%, заключение договоров оказания аудиторских услуг осуществляется по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством РФ.

     Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых  содержатся сведения, составляющие государственную тайну, может проводиться только аудиторскими организациями, в уставном (складочном) капитале которых отсутствует доля, принадлежащая иностранным физическим и (или) юридическим лицам, и которые имеют допуск к сведениям, составляющим государственную тайну, полученный в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.