Нетарифное регулирование. 2

Содержание

Введение

Одним из направлений, получившего широкое распространение в мировой практике является система предоставления разного рода преференций, в том числе связанных со страной происхождения.

Актуальность проблемы предоставления тарифных преференций на сегодняшний  момент не вызывает сомнения: это отражается в увеличение объемов ввозимых товаров претендующих на предоставление преференций, расширение географии ввоза.

Но при этом предоставление тарифных преференций должно сопровождаться строгим контролем, а также оговорками о защитных мерах, чтобы избежать возможности нанесения слишком значительного ущерба стране, со стороны конкурирующих стран третьего мира, поставляющих дешевые товары, из-за крайне низкого в этих странах уровня заработной платы.

Целью работы является оценка принципов  построения единой системы преференций таможенного союза.

Указанная цель обеспечивается путем  решения следующих задач:

1. рассмотрения единой системы преференций, как составляющей страны происхождения товара;
2. выделения целей определения страны происхождения товара;
3. рассмотрения модели единой системы преференций;
4. проведения анализа реализации принципов единой системы преференций;
5. определения путей совершенствования единой системы преференций.

Работа основана на изучении материалов таможенного законодательства ТС и иных правовых актов, содержащих нормы таможенного права; налогового права; ведомственных инструкции и приказов ФТС; монографической литературы; учебных пособий; аналитических материалов и  статистических данных. 

1. Сущность и назначение единой  системы преференций таможенного союза

1.1 Понятие единой системы преференций,  как составляющей определения  страны происхождения товара

Важной частью таможенного регулирования  является предоставление льгот и  преференций в виде: освобождения от пошлин, налогов и сборов; снижение ставок пошлин и возврата ранее уплаченных пошлин; тарифных преференций; льгот в области таможенного оформления и таможенного контроля и т.д. Особенно это становится актуальным на сегодняшнем этапе ускоренных  интеграционных процессов в мировой экономике. Экономическая интеграция – это наивысшая форма взаимодействия стран, обеспечивающая и наибольший экономический эффект – взаимную выгоду для ее участников. Для этого государства-участники экономической интеграции создают необходимые организационные и экономические предпосылки стимулирования  взаимодействия, прежде всего, в рамках интеграции, например путем создания льгот и преференций при таможенно-тарифном регулировании.

Основными нормативными правовыми  актами, определяющими Единую Систему  Преференций являются: ТК ТС, Cоглашение от 12 декабря 2008 года о правилах определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран, Решение Межгоссовета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27 ноября 2009г. № 18 "О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации", Решение Межгоссовета ЕврАзЭС на уровне глав правительств от 21 мая 2010г. № 36 "О вступлении в силу международных договоров, формирующих договорно-правовую базу таможенного союза", Решение от 27 ноября 2009 г. № 130  "О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации".

В соответсвии со статьей 5 Соглашения « О едином таможенно-тарифном регулировании» при ввозе товаров на единую таможенную территорию государств Сторон могут применяться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины.

Таможенные преференции – благоприятный таможенный режим, предоставляемый какой-либо страной товарам, поступающим из некоторых стран или группы стран. Таможенные преференции включают в себя тарифные преференции, льготы по таможенным сборам, косвенным налогам и таможенным процедурам.

Согласно статьи 7 Соглашения « О едином таможенно-тарифном регулировании», Единая система тарифных преференций таможенного союза применяется в целях содействия экономическому развитию развивающихся и наименее развитых стран.

В настоящее время статьей 7 Соглашения о едином таможенно - тарифном регулировании от 25 января 2008 года установлены общие принципы применения единой системы тарифных преференций Таможенного союза:

• Обязательное выполнение условий международных соглашений
• Невзаимный характер преференций
• Недискриминационный характер преференций
• Периодичность пересмотра ЕСП
• Применение режима наиболее благоприятствуемой нации
• Чувствительность преференциальных товаров
• Прозрачности, прогнозируемости.

Предоставление тарифных преференций  напрямую связано со страной происхождения товаров.

Задача определения страны происхождения  товаров имеет особую важность, т. к. устанавливаемые ставки таможенного  тарифа в отношении товаров, ввозимых на территорию, применяются этими  странами, как правило, дифференцированно, в зависимости от страны происхождения товаров. Так, в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран-пользователей единой системы тарифных преференций таможенного союза и ввозимых на единую таможенную территорию, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа. В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран-пользователей единой системы тарифных преференций и ввозимых на единую таможенную территорию, применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин.

В соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза и соглашением  «О единых правилах определения страны происхождения товаров», страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством таможенного союза. При этом под страной происхождения товаров может пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товаров.

Определение страны происхождения  товаров осуществляется в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза, регулирующими правила определения страны происхождения товаров.

В зависимости от страны происхождения  в таможенном союзе применяются  разные ставки таможенных пошлин:

- беспошлинный ввоз товаров;

- 75% от базовой ставки таможенной  пошлины;

- базовая ставка таможенной пошлины;

- максимальная ставка таможенной  пошлины.

Рассмотрев понятие преференций  и страны происхождения, а также  их взаимосвязь, можно сделать вывод, что происхождение товара является основой применения тарифных преференций.

1.2 Модель единой системы преференций. Цель определения страны происхождения товара

Единая система тарифных преференций  таможенного союза, применяемая  в целях содействия экономическому развитию развивающихся стран и  наименее развитых стран, состоит из следующих элементов:

1. Группы стран-пользователей ЕСП;
2. Система уровней ставок ввозных таможенных пошлин;
3. Критерии и правила переработки товаров;
4. Декларация и сертификаты СПТ;
5. Принципы построения ЕСП;
6. Технология определения СПТ.

Принципы построения Единой системы  преференций идентичны принципам построения национальной системы преференций. К таким принципам относятся:

• Обязательное выполнение условий международных соглашений  (тарифные преференции предоставляются развивающимся и наименее развитым странам, а также государствам-участникам СНГ при одновременном выполнении ряда условий, связанных с наличием подтверждающих документов по происхождению товара, закупке товара и отгрузке товара из стран-пользователей ЕСП ТС).
• Не взаимный характер преференций (данный принцип связан с тем, что таможенные преференции являются невзаимными, односторонними, то есть исключают ответные уступки развивающихся и наименее развитых стран, что явно указывает на характер помощи. Они сопровождаются строгим контролем, а также оговорками о защитных мерах, чтобы избежать возможности нанесения слишком значительного ущерба стране со стороны конкурирующих стран третьего мира, поставляющих дешевые товары из-за крайне низкого в этих странах уровня заработной платы).
• Не дискриминационный характер преференций (преференциальный режим должен предоставляться вне зависимости от нюансов внешнеторговой политики на текущий момент)
• Периодичность пересмотра ЕСП (связан с временной характеристикой действия ЕСП ТС. Зависит от изменений внутренней и внешнеэкономической среды. ЕСП ТС в настоящее время пересматривается один раз в пять лет)
• Применение режима наиболее благоприятствуемой нации (является одним из важнейших принципов при определении страны происхождения товаров. В статье 3 Закона РФ «О таможенном тарифе» говорится, что «в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, ставки ввозных таможенных пошлин, установленные на основании настоящего Закона, увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления Российской Федерацией тарифных льгот (преференций) на основании соответствующих положений настоящего Закона»);
• Чувствительность преференциальных товаров (этот принцип включает в себя  использование факторов, групп и критериев чувствительности товаров при определении страны происхождения товаров);
• Прозрачности, прогнозируемости (принцип основан на том, что таможенная деятельность должна быть прозрачной и предсказуемой, а также нейтральной в ходе перераспределения преференций в отношении различных наименее развитых, развивающихся или конкурентоспособных стран, имеющих с Россией режим наибольшего благоприятствования).

Таможенные преференции предоставляются  в отношении товаров, происходящих из стран:

• наименее развитых стран;
• развивающихся стран;
• стран СНГ;
• стран Таможенного союза ЕврАзЭС;
• стран двухсторонних соглашений;
• части или региона страны.

В соответствии со статьей 4 Протокола  «О единых тарифных преференциях» перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, утверждается Комиссией. Количество позиций указанного перечня не может превышать 20 процентов общего количества подсубпозиций Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

При необходимости Комиссия утверждает дополнительный перечень товаров, происходящих и ввозимых из наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются  тарифные преференции. Количество позиций  этого перечня не может превышать 5 процентов общего количества подсубпозиций Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Базовые ставки ввозных таможенных пошлин применяются в отношении  товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми страны –  участники таможенного союза предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации (РНБ), а также, если страна происхождения не установлена, но не имеется признаков того, что страной происхождения товаров является страна, в торгово-политических отношениях с которой Российская Федерация РНБ не предусматривает.

Ставки ввозных таможенных пошлин, увеличенные вдвое, установленные  для товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми не предусматривается  РНБ, либо если при определении страны происхождения товаров таможенными органами обнаружены признаки того, что данный товар происходит из страны, в торгово-политических отношениях с которой РНБ не предусматривается.

В отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза и  происходящих из развивающихся стран - пользователей схемой ЕСП таможенного союза (приложение  2   Решения Комиссии Таможенного Союза ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 130-2), применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок, установленных в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми предусматривается РНБ.

В отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза и  происходящих из наименее развитых стран - пользователей схемой единой системы тарифных преференций таможенного союза (приложение 3 Решения Комиссии Таможенного Союза  ЕврАзЭС   от   27.11.2009  N  130-3) не применяются ввозные таможенные пошлины.

Преференциальный режим, предоставляется  для товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран - пользователей схемой единой системой тарифных преференций таможенного союза, предусмотренных в приложение  4  Решения  Комиссии Таможенного  Союза   ЕврАзЭС   от   27.11.2009  N  130-4.

Тарифные преференции в отношении  товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, на которые распространяется тарифный преференциальный режим, предоставляются только при условии непосредственной закупки таких товаров в этих странах, прямой поставки их в страну, предоставляющую тарифные преференции и наличие сертификата формы «А».

Определение страны происхождения  товаров производится во всех случаях, когда применение мер таможенно-тарифного  и нетарифного регулирования  зависит от страны происхождения  товаров. Другими словами, цели определения страны происхождения товара следующие. В зависимости от страны происхождения товара при начислении платежей могут быть использованы полная, льготная ставки пошлины или освобождение от ее уплаты.

Страна происхождения товара косвенно влияет на цену товара и, соответственно, — на величину таможенной стоимости. Например, таможенная стоимость товара происхождением из Китая может быть в несколько раз меньше таможенной стоимости товара того же наименования из Великобритании или Федеративной Республики Германии. Кроме того, таможенная стоимость является основой начисления для большинства платежей.

Правила определения страны происхождения  товара закреплены в Соглашении между  Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и  Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О единых правилах определения страны происхождения товаров".

В соответствии с международной  практикой, можно условно выделить два подхода к определению  критериев происхождения товаров. Страной происхождения товара является государство, где:

а) товар полностью произведен;

б) подвергнут достаточной переработке/обработке.

Существует целый ряд товаров, которые считаются полностью  произведенными в данной стране:

1) полезные ископаемые, добытые  из недр страны, в  ее  территориальном море (водах) или на дне этого моря;

2) продукция растительного происхождения,  выращенная или собранная в  данной стране;

3) живые животные, родившиеся и  выращенные в данной стране;

4) продукция, полученная в данной  стране от выращенных в ней животных;

5) продукция, полученная в результате  охотничьего и рыболовного промысла  в данной стране;

6)  продукция  морского  рыболовного   промысла и другая продукция  морского промысла, полученная судном  данной страны;

7)  продукция, полученная на  борту перерабатывающего судна данной страны  исключительно из продукции, указанной в подпункте 6 настоящего пункта;

8) продукция,  полученная  с морского  дна или из морских недр  за пределами  территориального  моря (вод) данной страны, при условии,  что данная  страна имеет исключительные права на разработку ресурсов этого морского дна или этих морских недр;

9) отходы  и  лом  (вторичное   сырье),  полученные  в результате  производственных  или  иных  операций по переработке в  данной стране, а также  бывшие  в  употреблении  изделия,  собранные  в данной стране и пригодные только для переработки в сырье;

10)  продукция  высоких технологий, полученная в открытом космосе  на  космических  объектах,  если  данная  страна является  государством регистрации соответствующего  космического объекта.

Таможенным законодательством  предусмотрено, что, если в производстве  товаров участвуют две страны и более, страной происхождения  товаров считается страна, в которой  были осуществлены последние операции по переработке или изготовлению товаров, отвечающие критериям достаточной переработки.

Критериями достаточной переработки  товара в данной стране являются:

1. Выполнение определенных производственных  или технологических операций, достаточных  для того, чтобы страной происхождения  товаров считалась страна, где эти операции имели место.

2. Изменение стоимости товаров,  когда процентная доля стоимости  использованных материалов или  добавленной стоимости достигает  фиксированной доли в цене  конечной продукции (правило адвалорной  доли).

3. Изменение классификационного кода по ЕТН ВЭД на уровне любого из первых четырех знаков.

В удостоверение происхождения  товара из данной страны таможенный орган  вправе требовать представления  подтверждения страны происхождения  товара. Страна происхождения товара может определяться на основании сертификата происхождения или декларации о происхождении товара.

Сертификат происхождения товаров - документ, однозначно свидетельствующий  о стране происхождения товаров  и выданный уполномоченными органами или организациями этой страны или страны вывоза, если в стране вывоза сертификат выдается на основе сведений, полученных из страны происхождения товаров. Существует несколько форм сертификата происхождения:

1. Сертификат формы «А» - удостоверяет  происхождение товаров из развивающихся или наименее развитых стран.

2. Сертификат формы «СТ-1» - предоставляется при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза из стран СНГ.

3. Сертификат из свободных экономических  зон – применяются специальные  сертификаты:

• одноразовые (на одну поставку);
• генеральные (на один год).

Фактическое количество поставленного  товара не должно превышать количество, указанное в сертификате, более  чем на 5 процентов.

В случае утраты сертификата принимается  его официально заверенный дубликат (копия).В удостоверение происхождения небольших партий товаров (таможенной стоимостью, эквивалентной не более 5000 долларов США) представление сертификата не требуется. В этом случае экспортер может декларировать страну происхождения товара в коммерческих или других товаросопроводительных документах.

В случае возникновения обоснованных сомнений относительно достоверности  заявленных сведений о происхождении  товара таможенный орган вправе потребовать  предоставления сертификата о происхождении  товара.

Еще одним документом, подтверждающим страну происхождения товара, является декларация о происхождении товара.

Декларация о происхождении  товара представляет собой заявление  о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом  или отправителем в связи с  вывозом товаров, при условии, что в нем указаны сведения, позволяющие определить страну происхождения товаров. В качестве такой декларации используются коммерческие или любые другие документы, имеющие отношение к товарам (товаросопроводительные документы, счет-фактура, счет-проформа и др.). Если в декларации о происхождении товара сведения о стране происхождения товаров основаны на иных критериях, чем те, применение которых предусмотрено международными договорами государств-членов таможенного союза, регулирующими вопросы правил определения страны происхождения товаров, страна происхождения товаров определяется в соответствии с критериями, определенными этими международными договорами.

Таким образом, Единая система тарифных преференций таможенного союза  применяется в целях содействия экономическому развитию развивающихся и наименее развитых стран и является одной из составляющих системы определения страны происхождения товара.

2. Анализ принципов единой системы преференций Таможенного союза

2.1 Анализ реализации принципов ЕСП

Как известно, преференции представляют собой предоставление льготных условий  в какой-либо сфере деятельности. Согласно преамбулы Протокола о  Единой Системе Преференций, цель их введения – содействие углублению экономической интеграции и осуществления добросовестной конкуренции.

В настоящее время статьей 7 Соглашения о едином таможенно - тарифном регулировании от 25 января 2008 года установлены общие принципы применения единой системы тарифных преференций Таможенного союза:

• Обязательное выполнение условий международных соглашений
• Невзаимный характер преференций
• Недискриминационный характер преференций
• Периодичность пересмотра ЕСП
• Применение режима наиболее благоприятствуемой нации
• Чувствительность преференциальных товаров
• Прозрачности, прогнозируемости.

Рассмотрим подробнее реализацию вышеперечисленных принципов на примере внешнеторговой политики Российской Федерации.

Обязательное выполнение условий  международных соглашений – один из основополагающих принципов. Рассматриваемый  принцип должен реализоваться по нескольким направлениям, например:

• таможенно-правовое сотрудничество стран-участниц таможенного союза со странами-участницами СНГ, ближнего и дальнего зарубежья;
• участие стран-участниц таможенного союза в международных торгово-таможенных организациях, например, РФ входит в состав участников ВТО (всемирная таможенная организация);
• унификация таможенного дела стран-участниц таможенного союза с международными нормами и практикой.

Предоставление тарифных преференций  является одним из условий Генерального соглашения по тарифам и торговле, участницей которого является и Россия. Российская Федерация  предоставляет тарифные преференции развивающимся и наименее развитым странам, а также государствам-участникам СНГ при одновременном выполнении ряда условий, связанных с наличием подтверждающих документов по происхождению товара, закупке товара и отгрузке товара из стран-пользователей единой системы преференций таможенного союза. Таким образом, система принципов применения единой системы тарифных преференций таможенного союза, с одной стороны, учитывает методологию национальной системы тарифных преференций, а с другой стороны, показывает, что предоставление тарифных преференций как важного элемента внешнеторговой политики таможенного союза осуществляется в соответствии и в рамках общепринятых международных норм и практики.

Принцип не взаимного  характера преференций. Реализация данного принципа – своего рода помощь в развитии экономики развивающихся и наименее развитых стран, которые в силу низкой развитости экономических отношений не могут в полной мере выйти на мировой рынок. Страны, которым предоставляются такие преференции, как правило, не имеют своих ресурсов для того, чтобы производить качественную, конкурентоспособную продукцию. Реализация этого принципа находится под тщательным контролем, чтобы избежать злоупотребления полученными привилегиями со стороны развивающихся и наименее развитых стран, так как, при отсутствии контроля над этим аспектом, государство, предоставляющее привилегию может понести потери и не избежать нанесения ущерба на своем внутреннем рынке;

Чтобы рассмотреть реализацию данного  принципа единой системой преференций  в РФ, рассмотрим показатели внешней  торговли РФ по странам в 2009-2010 гг. (см. таблица 1).

Таблица 1

Ипорт Российской Федерации по странам в 2008 – 2010 гг.

(в фактически действовавших  ценах; млн. долларов США)

Источник: Госкомстат России. www.gks.ru

В представленной таблице  приведены объемы импорта из основных стран - импортеров за 2010 год и 2009 год, выраженные в фактически действовавших ценах; млн. долларов США. Из таблицы видно, что импорт из наименее развитых стран практически отсутствует. Исламская Республика (Афганистан) – единственная страна, импортирующая товары в РФ и включенная в список наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций таможенного союза. Доля импорта из Афганистана очень мала и в указанном периоде составила всего   170,7 млн. долларов США, то есть 0,1 % доли общего импорта за январь-август 2010года. Это подтверждает то, что то таможенные преференции являются не взаимными, односторонними, то есть исключают ответные уступки развивающихся стран, что явно указывает на характер помощи.

Достаточно большое  количество стран включено в перечень развивающихся стран-пользователей системы тарифных преференций таможенного союза. Такие страны: Нидерландские Антильские острова, Вьетнам, Гонконг, Индонезия, Китай, Республика Корея, Малайзия, Папуа – Новая Гвинея, Перу, Сингапур, Таиланд, Филиппины, Чили, Аргентина, Бразилия, Британские Виргинские острова, Египет, Индия, Куба, Монголия, Турция, Южная Африка. В сумме поставки из этих развивающихся стран составляют 30,8 % от общего объема импорта за представленный период.

Можно сделать вывод о том, что, в целом, реализация принципа невзаимного  характера преференции находит  свое отражение во внешней торговле России. Таможенные преференции являются не взаимными, односторонними, то есть исключают ответные уступки развивающихся стран, что явно указывает на характер помощи. Они сопровождаются строгим контролем, а также оговорками о защитных мерах, чтобы избежать возможности нанесения слишком значительного ущерба стране со стороны конкурирующих стран третьего мира, поставляющих дешевые товары из-за крайне низкого в этих странах уровня заработной платы.

Следующий принцип – принцип не дискриминационного характера преференций. Данный принцип должен реализоваться не зависимо от ситуации, сложившейся во внешнеторговых отношениях, это подразумевает то, что все страны на равных основаниях, не зависимо от их экономической развитости или положения на мировой арене имеют право на применение в отношении них данного принципа. В соответствии с Протоколом о Единой системе тарифных преференций в перечень стран-пользователей ЕСП включаются страны, не классифицируемые Всемирным банком как страны с высоким уровнем дохода, а также, если объем ввоза из этой стран товаров пяти самых больших по стоимостному объему групп ЕТН ВЭД за 2 предшествующих года не превышает 75% общего объема ввоза этих товаров из стран-пользователей системы преференций.