Нологовая федеральная служба РФ

 

Министерство  образования и науки российской федерации

Федеральное агенство по образованию российской федерации

 

Негосударственное образовательное учреждение

Среднего  профессионального образования

«томский  экономико - юридический техникум»

 

 

 

 

МЕЖДИСЦИПЛИНАРНАЯ

Курсовая  работа

По дисциплинам: «Налоговое и финансовое право»

Тема: « Федеральная налоговая  служба РФ »

 

 

                                                                                Выполнила студентка

                                                                                Группы №     0903

                                                                                    Пономарева В.     

                                                                                Проверил преподаватель 

                                                                                          Синицкая Е.Г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Томск, 2012

   Содержание:

 

Введение………………………………………………………………………...3

1.Федеральная налоговая  служба как федеральный орган  исполнительной власти……………………………………………………………………………5

1.1 Место и роль Федеральной  налоговой службы РФ…………………5

1.2 Характеристика основных  полномочий Федеральной налоговой  службы……………………………………………………………………….7

1.3 Общие вопросы организации  деятельности Федеральной налоговой  службы………………………………………………………………………..11

2. Перспективы развития  Федеральной налоговой службы  РФ……………...15

2.1 Характеристика современной  системы налоговых органов России…15

2.2 Главные задачи и  основные обязанности налоговых  органов………..19

2.3 Перспективы развития  налоговых органов Российской  Федерации…20

Заключение………………………………………………………………………27

Список использованной литературы…………………………………………29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Российская Федерация  является страной с интенсивно развивающимся  налоговым законодательством, но с  утраченным опытом и неординарными  условиями его использования. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих  субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием  налоговой системы.

Во всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты, в то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых  проблем является частью общеэкономической  культуры бизнеса.

Актуальность связана  и с тем, что налоговая система  России является одной из самых "молодых" в мировой практике, при ее начальном  формировании активно изучался опыт многих западных стран (особенно Германии, Канады, США, Швеции).

Целью написания работы является глубокое изучение Федеральной налоговой  службы, ее целей и роли в качестве инструмента государственного регулирования  и проблем взимания в Российской Федерации.

Для достижения цели сформулируем задачи работы:

1. Изучить понятие и экономическую сущность Федеральной налоговой службы как федерального органа исполнительной власти;
2. Рассмотреть понятие и основные цели, роль Федеральной налоговой службы РФ;
3. Проанализировать характеристику основных полномочий Федеральной налоговой службы.
4. Изучить общие вопросы организации деятельности Федеральной налоговой службы;
5. Рассмотреть перспективы развития Федеральной налоговой службы РФ

При написании данной курсовой работы использовались такие источники, как Налоговый Кодекс в последней  редакции, монографии по теории и практике налогообложения и различные  статьи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Федеральная налоговая  служба как федеральный орган  исполнительной власти

 

1.1 Место и роль Федеральной  налоговой службы РФ

 

В соответствии с абз.2 п.15 Указа N 314 МНС было преобразовано  в Федеральную налоговую службу (далее - ФНС) с передачей функций  по принятию нормативных правовых актов  в установленной сфере деятельности, а также по ведению разъяснительной  работы по законодательству РФ о налогах  и сборах Министерству финансов РФ, в ведении которого и находится  Служба. При этом положения данного  Указа, касающиеся МНС, должны были вступить в силу только после соответствующих  федеральных законов.

В настоящее время Федеральная  налоговая служба и ее территориальные  органы в установленной сфере  деятельности являются правопреемниками Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам, а также  Федеральной службы России по финансовому  оздоровлению и банкротству по всем правоотношениям, связанным с представлением интересов Российской Федерации  в процедурах банкротства.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору  за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий  бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового  спирта, спиртосодержащей, алкогольной  и табачной продукции, а также  функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых  органов¹.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную  регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным  органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве  и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и  требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми  актами Министерства финансов Российской Федерации, а также настоящим  Положением.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно  и через свои территориальные  органы во взаимодействии с другими  федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными  объединениями и иными организациями.

Служба и ее территориальные  органы - управления Службы по субъектам  Российской Федерации, межрегиональные  инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам  без районного деления, инспекции  Службы межрайонного уровня (далее - налоговые  органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов².

 

1.2 Характеристика основных  полномочий Федеральной налоговой  службы

 

В результате реформы ФНС  получила ранее принадлежавшие МНС  функции по контролю и надзору: за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, полнотой учета выручки денежных средств  в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Кроме того, на ФНС возложены  функции по осуществлению возврата или зачета излишне уплаченных или  излишне взысканных сумм налогов  и сборов, а также пеней и  штрафов; проверке деятельности юридических  и физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере  деятельности³.

Именно ФНС вправе применять  предусмотренные законодательством  РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере  деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства РФ.

Во-вторых, в соответствии с новой редакцией ст.4 НК РФ федеральные  органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и  надзору в области налогов  и сборов, и их территориальные  органы не имеют права издавать нормативные  правовые акты по вопросам налогов  и сборов. Иными словами, ФНС не является правопреемником МНС в  части принятия нормативных правовых актов в установленной сфере.

Федеральным органом, осуществляющим функции по нормативно-правовому  регулированию в сфере налоговой  деятельности, теперь является Министерство финансов РФ (п.1 Положения о Министерстве финансов РФ, утв. Постановлением Правительства  РФ от 30.06.2004 N 329). Тем не менее в  случаях, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента РФ и  постановлениями Правительства  РФ, ФНС вправе осуществлять нормотворческую  деятельность (см. п.7 Положения о  ФНС).

Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности⁴:

1.осуществляет контроль  и надзор за:

1.1. соблюдением законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов,  правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью внесения  налогов и сборов, а в случаях,  предусмотренных законодательством  Российской Федерации, - за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью  внесения в соответствующий бюджет  иных обязательных платежей;

1.2. представлением деклараций  об объемах производства и  оборота этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей пищевой продукции,  спиртосодержащей непищевой продукции  с содержанием этилового спирта  более 40 процентов объема готовой  продукции и об объемах использования  этилового спирта для производства  алкогольной и спиртосодержащей  продукции;

1.3. фактическими объемами  производства и оборота этилового  спирта, алкогольной и спиртосодержащей  продукции;

1.4. осуществлением валютных  операций резидентами и нерезидентами,  не являющимися кредитными организациями  или валютными биржами;

1.5. соблюдением требований  к контрольно-кассовой технике,  порядком и условиями ее регистрации  и применения;

1.6. полнотой учета выручки  денежных средств в организациях  и у индивидуальных предпринимателей;

1.7. проведением лотерей,  в том числе за целевым использованием  выручки от проведения лотерей;

2. выдает в установленном  порядке:

2.1. разрешения на проведение  всероссийских лотерей;

2.2. свидетельства о регистрации  лица, совершающего операции с  нефтепродуктами;

2.3. свидетельства о регистрации  организации, совершающей операции  с денатурированным этиловым  спиртом.

3. осуществляет:

3.1. государственную регистрацию  юридических лиц, физических лиц  в качестве индивидуальных предпринимателей  и крестьянских (фермерских) хозяйств;

3.2. установку и пломбирование  контрольных спиртоизмеряющих приборов  на предприятиях и в организациях  по производству этилового спирта  из сырья всех видов;

3.3. государственный контроль  за процессом денатурации (введения  денатурирующих веществ) этилового  спирта и спиртосодержащей непищевой  продукции и содержанием в  них денатурирующих веществ;

3.4. лицензирование в соответствии  с законодательством Российской  Федерации деятельности в области  производства и оборота этилового  спирта, алкогольной и спиртосодержащей  продукции, а также лицензирование  других видов деятельности, отнесенных  к компетенции Службы;

3.5. выдачу федеральных  специальных марок для маркировки  алкогольной продукции и специальных  марок для маркировки табака  и табачных изделий, производимых  на территории Российской Федерации;

3.6. функции государственного  заказчика работ по разработке  и модернизации программных средств  единой государственной автоматизированной  информационной системы учета  объема производства и оборота  этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

4. регистрирует в установленном  порядке:

4.1. договоры коммерческой  концессии;

4.2. контрольно-кассовую технику,  используемую организациями и  индивидуальными предпринимателями  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

5. ведет в установленном  порядке:

5.1. учет всех налогоплательщиков;

5.2. Единый государственный  реестр юридических лиц, Единый  государственный реестр индивидуальных  предпринимателей и Единый государственный  реестр налогоплательщиков;

5.3. единый государственный  реестр лотерей, государственный  реестр всероссийских лотерей;

5.4. единую государственную  автоматизированную информационную  систему учета объема производства  и оборота этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции;

5.5. бесплатно информирует  (в том числе в письменной  форме) налогоплательщиков о действующих  налогах и сборах, законодательстве  о налогах и сборах и принятых  в соответствии с ним нормативных  правовых актах, порядке исчисления  и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц, а также  предоставляет формы налоговой  отчетности и разъясняет порядок  их заполнения;

5.6. осуществляет в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов и  сборов, а также пеней и штрафов;

5.7. принимает в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке решения об изменении  сроков уплаты налогов, сборов  и пеней;

6. устанавливает (утверждает):

6.1. форму налогового уведомления;

6.2. форму требования об  уплате налога;

6.3. формы заявлений о  постановке на учет и снятии  с учета в налоговом органе;

6.4. формы уведомлений  о постановке на учет и снятии  с учета в налоговом органе;

6.5. форму свидетельства  о постановке на учет в налоговом  органе;

6.6. форму решения руководителя (заместителя руководителя) налогового  органа о проведении выездной  налоговой проверки;

6.7. форму и требования  к составлению акта налоговой  проверки.

 

1.3 Общие вопросы организации  деятельности Федеральной налоговой  службы

 

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый  на должность и освобождаемый  от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации⁵.

Руководитель Федеральной  налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных  на Службу задач и функций.

Руководитель Федеральной  налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых  от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению  руководителя Службы.

Количество заместителей руководителя Службы устанавливается  Правительством Российской Федерации.

Руководитель Федеральной  налоговой службы:

• распределяет обязанности между своими заместителями;
• представляет Министру финансов Российской Федерации:
• проект положения о Службе;
• предложения о предельной численности и фонде оплаты труда работников центрального аппарата и территориальных органов Службы;
• предложения о назначении на должность и освобождении от должности заместителей руководителя Службы;
• предложения о назначении на должность и освобождении от должности руководителей территориальных органов Службы по субъектам Российской Федерации;
• проект ежегодного плана и прогнозные показатели деятельности Службы, а также отчет об их исполнении;
• предложения по формированию проекта федерального бюджета в части финансового обеспечения деятельности Службы;
• назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников центрального аппарата Службы;
• назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке руководителей межрегиональных инспекций Службы и их заместителей, заместителей руководителей управлений Службы по субъектам Российской Федерации, руководителей инспекций Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекций межрайонного уровня;
• решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Федеральной налоговой службе;
• утверждает структуру и штатное расписание центрального аппарата Службы в пределах установленных Правительством Российской Федерации фонда оплаты труда и численности работников, смету расходов на ее содержание в пределах утвержденных на соответствующий период ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете;
• утверждает численность и фонд оплаты труда работников территориальных органов Службы в пределах установленных Правительством Российской Федерации фонда оплаты труда и численности работников, а также смету расходов на их содержание в пределах утвержденных на соответствующий период ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете.

Финансирование расходов на содержание центрального аппарата и территориальных органов Федеральной  налоговой службы осуществляется за счет средств, предусмотренных в  федеральном бюджете.

Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются юридическими лицами, имеют бланк  и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и  со своим наименованием, эмблему, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые  в соответствии с законодательством  Российской Федерации⁶.

До момента принятия Положения  о ФНС не вполне ясным для налогоплательщиков оставался вопрос о порядке ведения  разъяснительной работы. Как указывалось  выше, Указом N 314 Минфину России были переданы функции МНС по ведению  разъяснительной работы по законодательству РФ о налогах и сборах. Однако наряду с этим действует и п.5.6 Положения о ФНС, которым на Федеральную  службу возложена обязанность бесплатно  информировать (в том числе в  письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов  и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых  органов и их должностных лиц, а также обязанность по представлению  форм налоговой отчетности и разъяснению  порядка их заполнения.

Таким образом, налогоплательщик может смело обращаться в территориальные  органы ФНС за необходимыми ему разъяснениями, не прибегая к непосредственному  обращению в Минфин. Представляется, что на министерство возложена функция  по разъяснению законодательства о  налогах и сборах исключительно  на федеральном уровне.

Функции же по принятию нормативно-правовых актов переданы Минфину России. Отныне именно этот орган будет принимать  новые инструкции, утверждать формы  налоговых деклараций, расчетов по налогам, порядок их заполнения и  т.п.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Перспективы развития  Федеральной налоговой службы  РФ

налоговый орган  полномочие обязанность

2.1 Характеристика современной  системы налоговых органов России

 

Современная система налоговых  органов в России построена в  соответствии с административным и  национально-территориальным делением, принятом в РФ, и состоит из трех звеньев. Основным элементом этой системы  являются налоговые инспекции по районам, районам в городах, городам  без районного деления. Второе звено  включает в себя Управления ФНС по республикам в составе России, краям, областям, округам, городам Москве и Санкт-Петербургу. Возглавляет  систему налоговых органов Федеральная  налоговая служба – ФНС России (рисунок 1).

 

 

Территориальные органы

 

 Инспекции ФНС России

 

 

Рисунок 1 – Схема трехуровневой  системы управления налоговыми органами

 

Особенностью реформирования структуры налоговых органов  является создание межрегиональных (на федеральном уровне) и межрайонных (на уровне субъектов РФ) инспекций. В отличие от традиционных инспекций, осуществляющих контроль в зависимости  от территориальной принадлежности налогоплательщика, межрегиональные  и межрайонные инспекции строят свою работу исходя из категории налогоплательщика  и его отраслевой принадлежности. В соответствии с Целевой федеральной  программой развития налоговых органов  созданы межрегиональные, межрайонные  отраслевые и специализированные инспекции, это усиливает контроль в целом  ряде отраслей экономики. На федеральном  уровне сегодня создаются межрегиональные  инспекции (МРИ) двух видов: специализированные по отраслям экономики и специализированные по федеральным округам. По своему статусу  МРИ занимают промежуточное положение  между ФНС РФ и территориальными Управлениями ФНС России. Они выполняют  достаточно широкие управленческие функции и контролируют деятельность нижестоящих налоговых органов. В деятельности МРИ, присутствуют элементы работы территориальных налоговых  инспекций: мониторинг и анализ информации о нарушениях налогового законодательства, взаимодействие с конкретными налогоплательщиками, в т. ч. проведение налоговых проверок по вопросам, отнесенным к их ведению. В таких инспекциях также ставятся на учет налогоплательщики-организации, которые принадлежат к определенной отрасли и относятся к числу  крупнейших.

На межрегиональные инспекции  по федеральным округам возложены  следующие функции:

1. контроль за соблюдением  налогового законодательства РФ  на территории соответствующего  федерального округа;

2. контроль за Управлениями  по субъектам РФ, расположенными  в федеральном округе, в т. ч.  за выполнение ими заданий  по мобилизации налоговых платежей  в бюджет и взысканию недоимок;

3. проведение налоговых  проверок крупнейших по федеральному  округу налогоплательщиков⁷.

Проверяя правильность исчисления налогов и сборов, полноту и  своевременность внесения их в бюджет, должностные лица налоговых органов  в каждом конкретном случае контролируют соблюдение плательщиками - юридическими и физическими лицами законодательства о налогах и сборах. В рамках основной деятельности ФНС, в частности, осуществляет контроль и надзор за:

1. соблюдением законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов,  правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью внесения  налогов и сборов, а также иных  обязательных платежей;

2. соблюдением требований  к контрольно-кассовой технике,  порядком и условиями ее регистрации  и применения;

3. полнотой учета денежных  средств в организациях и у  индивидуальных предпринимателей.

Помимо основных за ФНС  закреплен ряд специальных полномочий, непосредственно связанных с налогообложением. Это, в частности, контроль и надзор за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, соблюдением валютного законодательства, а также осуществление государственной регистрации юридических и физических лиц. Перечисленные функции возложены на ФНС специальными правовыми актами.

Особо следует сказать  о полномочиях руководителя ФНС  России. Он несет персональную ответственность  за выполнение задач и функций, возложенных  на ФНС. В частности, он представляет министру финансов РФ прогнозные показатели деятельности ФНС, отчет об их исполнении, предложения по формированию проекта  федерального бюджета в части  финансового обеспечения деятельности ФНС, а также издает приказы по вопросам, отнесенным к компетенции  ФНС России⁸.

Структура налоговых органов  утверждается приказом ФНС России. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом  и в тоже время находится в  иерархической вертикальной подчиненности, входит в единую централизованную систему.

Таким образом, единая централизованная система налоговых органов состоит  из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области  налогов и сборов, и его территориальных  органов.

ФНС России активно взаимодействует  с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, представительными  органами муниципальных образований, государственными внебюджетными фондами. Цель такого взаимодействия - повысить налоговую дисциплину в сфере  экономики и обеспечить своевременное  поступление налоговых платежей в государственный бюджет и во внебюджетные фонды.

Как показывает практика, наиболее распространенными формами сотрудничества ФНС России с государственными структурами  являются:

1) обмен информацией;

2) совместное осуществление  проводимых мероприятий;