Описание конкретных операций и их документация

Содержание:

Введение--------------------------------------------------------------------------------------2

Глава 1 Учет операций на расчетном  счете.-----------------------------------3-21

1. Учет безналичных расчетов------------------------------------------------------4-10
2. Поступления на расчетный счет.----------------------------------------------10-17
3. Перечисления с расчетного счета.--------------------------------------------17-18
4. Основные бухгалтерские проводки по расчетному счету.---------------19-21

Глава 2 Описание конкретных операций и их документация.----------22-30

2.1 Справка об остатках по синтетическим счетам.--------------------------------28 

2.2 Хозяйственные операции.-------------------------------------------------------28-30

Заключение.---------------------------------------------------------------------------------31

Список используемой литературы:----------------------------------------------------32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

       Целью  данной   курсовой   работы:    является    закрепление   и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету.

Расчетный счет – это счет, открытый в банке  и предназначенный для хранения рублевых средств организации  и  проведения безналичных расчетов с  другими юридическими и физическими  лицами.

Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег  и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках  и  пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая  задача бухгалтерии.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, в эффективном  использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств  само по себе может приносить организации  дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

       В соответствии с законодательством  РФ каждая организация вправе открывать  расчетные и д.р. счета для хранения свободных денежных средств и  осуществление через эти счета расчетных, кредитных, кассовых и др. операций.

Основным  нормативным документом, регулирующим совершение и учет операций является положение «о безналичных расчетах в РФ» утверждено ЦБ 02.10.2002 №2-П  в редакции от 03.03.2003 №1256 
 
 

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Глава 1. Учет операций на расчетном счете. 
 

       Денежные  средства организации находятся  на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках  и  пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая  задача бухгалтерии. Денежные средства - важный атрибут хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, в эффективном  использовании финансовых ресурсов. Т.е. каждая организация стремится  получать большую прибыль от своей  деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому  нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Большая часть расчетов между предприятиями  осуществляется  безналичным путем - перечислением денежных средств  со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении   этих расчетов является банк. 

  Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных  и кредитных  операций выполняет  следующие основные задачи: 

1. Проверка  правильности документального оформления и законности операций с денежными  средствами, расчетных и кредитных  операций, своевременное и полное отражение их в учете;

2. Обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и  поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженности;

3. Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания  дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных  учреждений в установленные сроки;

4. Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное  обеспечение денежной наличностью  неотложных нужд организации;

5. Изыскание возможностей наиболее рационального  вложения свободных денежных средств  как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Задачами  этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение  долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета, управление денежной наличностью организации.  

  1.1. Учет безналичных расчетов

       Предприятие имеет хозяйственные связи с  поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями  услуг и находится с ними в  расчетных отношениях. Расчетные  отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость  полученных материалов ценностей, выполненных  работ и услуг в установленные  сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя. Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать уплаты пени и неустоек.

       В основном расчеты между организациями  осуществляются безналичным путём  с помощью банковской системы. 
 
 
 

Для оформления открытия расчетного счета  предприятие представляет в банк следующие  документы:¹

1. заявление устного образца;
2. карточка с образцами подписей, распорядителей средств и оттиском печати, заверенная нотариально;
3. нотариально заверенные копии устава, учредителя договора, регистрационного свидетельства;
4. копия свидетельства о поставке на налоговый учет;
5. справка из внебюджетных фондов о регистрации.

Иностранные  фирмы и совместные организации  предоставляют дополнительно свидетельство  о внесение их в реестр организаций  с иностранными инвестициями.

После проверки документов в оригинале  устава делается отметка с указанием  номера счета, которая заверяется печатью  банка. Экземпляр карточки хранится у контролера. В случае реорганизации, изменения названия организации, других изменений в банк передается новое  заявление об открытие счета.

       Обособленным  подразделением по ходатайству головной организации могут быть открыты  в их регионе расчетные субсчета или текущие счета. На расчетном субсчете подразделение осуществляет операции, разрешаемые головной организацией. Текущие счета предназначены только для операций, связанных с выдачей наличных денег обособленным подразделениям.

Согласно  ст. 23 НК РФ налогоплательщики  обязаны  в 10-дневный срок сообщить в налоговый  орган об открытии или закрытии расчетного счета в банке. Нарушение установленного срока  влечет за собой взыскание  штрафа в размере 5 тыс. руб. (ст. 118 НК РФ).

       Расчетные документы на списание (перечисление) денежных средств с вновь открытого счета не принимаются к исполнению  кредитным организациям до получения от налогового органа информационного письма.

Операции  по расчетным счетам банки производят с согласия и по поручению владельцев счетов. Без согласия организации  в бесспорном порядке списываются  денежные средства по инкассо в соответствие с решением Государственного арбитража, народного суда, налоговых или  финансовых органов ( недоимки, пени по налогам и сборам), списание таможенными  органами сумм таможенных платежей и  пеней, в иных случаях, предусмотренных  договором между банком и клиентом ( п. 2 ст. 854 ГК РФ). В безакцептном порядке оплачиваются счета энергоснабжающих,  теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

       Гражданским кодексом предусмотрено, что клиент может дать распоряжение банку о  списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц (например, расчеты по инкассо – банк производит операцию на основании инкассового поручения, выставленного поставщиком клиента). Банк принимает эти распоряжения, если указанные в них данные позволяют идентифицировать лицо, имеющее право требовать списания средств со счета. Порядок списания средств по требованию третьих лиц оговаривается в договоре банковского счета. Не допускается  ограничение прав клиента  на распоряжение денежными ресурсами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства либо приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом. Наложение ареста представляет собой временное прекращение операций по списанию средств с банковского счета.  При этом договор на расчетно-кассовое обслуживание не расторгается.

       Документы по безналичным  расчетам  плательщика,  получателя и обслуживающих их банков должны быть тщательно заполнены  с указанием обязательных реквизитов:

• идентификационные номера организаций;
• название и местонахождение;
• коды расчетных и корреспондентских счетов.

В соответствие с планом счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности предприятий  и инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движение денежных средств  на расчетном счете организации используется балансовый счет 51 « расчетные счета». Сальдо счета 51 указывает  на наличие свободных денег на расчетных счетах организации на начало  и конец месяца; оборот по дебиту характеризует суммы, поступившие на расчетные счета, а по кредиту – суммы, перечисленные со счетов. Учет движения денежных средств на счете 51 может быть организован с использованием субсчетов.

Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале – ордере №2. Обороты  по дебету записываются в разных журналах-ордерах  и в ведомости №2. Основанием для заполнения журнала-ордера №2 и ведомости №2 служат банковские  выписки.

       Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер  и в ведомость итогами.

       Обязательное  условие для заполнения регистров - использование одной строки для  каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц  должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок  из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы  записываются в разрезе корреспондирующих  счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

       Каждое  предприятие, учреждение, организация  может иметь в банках расчетные (текущие, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные и другие) счета, об открытии которых ежеквартально  информируются налоговые органы.

На расчетный  счет предприятия поступает выручка  за реализованную продукцию, авансовые  платежи, ссуды банка, дебиторская  задолженность, наличные деньги из кассы  и т.д.

С расчетного счета производятся безналичные  платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские  расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдаётся в банк. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

       Выдачу  денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или  с его согласия на оплату (акцепта). В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по приказам финансовых органов перечисляются просроченные налоги и сборы и т.п. Кроме того, банк может по собственной инициативе списывать денежные средства, например, за пользование банковским кредитом (процент за кредит), суммы за расчетно-кассовое обслуживание и др.

Расходы по оплате услуг банка относятся  на затраты предприятия, плата банка  за использование ими временно свободных  средств предприятия - во внереализационные  доходы.

Акцепт - Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, платежные требования-поручения.

Денежный  чек - является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.

         Обрабатывая выписки, бухгалтер  должен помнить об этой особенности  и записывать зачисленные суммы  и остаток по дебету расчетного  счета, а списания - по кредиту.  Выписка из расчетного счета  имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются  предприятием. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается. На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Выписка из расчетного счета  № 40702810300000200120 за  6 января.

       1.2 Поступления на расчетный счет.

       Поступление и списание денежных средств с  расчетных счетов могут производиться  двумя способами: наличным и безналичным.

       Основными документами по операциям на расчетном  счете являются:

       1)  при наличных расчетах:

•  объявление на взнос наличными;
•  чек;

       2)  при безналичных расчетах:

• одногородние (местные) расчеты;
• иногородние расчеты;

•  платежное поручение;

• платежное требование;
• аккредитив;

•  платежное требование - поручение.

1. При взносе наличных денег на расчетный счет, оформляемый объявлением на взнос наличными, учреждение банка выдает квитанцию установленного образца, которая служит оправдательным документом.

       Выдача  денег наличными с расчетного счета производится по чекам, которые сброшюрованы в чековую книжку. Чек для получения денег наличными состоит из трех отделяемых друг от друга частей: корешка, собственно чека и контрольной марки. Чеки защищены водяными знаками, поэтому никакие подчистки, а также оговоренные исправления в них не допускаются. Корешок чека остается в чековой денежной книжке предприятия, являясь подтверждением использования чека на определенную сумму. Сам заполненный чек передается получателем наличных работнику операционного отдела банка. Этот работник вырезает контрольную марку и передает ее клиенту. Клиент предъявляет марку кассиру банка и получает наличные.

Чеки  бывают именные и предъявительские. В именном чеке после слова  « заплатите» указывается ФИО  получателя, и для получения денег  необходимо предъявление паспорта. В  предъявительском чеке ФИО получателя не указываются (в настоящее время они почти не применяются).

Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, должны, оприходованы в кассе путем  выписки приходного кассового ордера.

2. Большинство операций по расчетному счету производится безналичным путем, т. е. осуществляется без участия  наличных денег, путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика (в сберегательном или ином банке) и зачисления их на счет получателя. При многообразии форм собственности, деятельности организаций в условиях развития рыночных отношений Положение о безналичных расчетах исходит из принципа свободы выбора клиентами банка форм безналичных расчетов, которые указываются ими в договорах.

Одногородние (местные) расчеты  – расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или разными учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте.

Иногородние расчеты - расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, расположенными в разных населенных пунктах.

  Платежное поручение  (форма № 0401060) это письменное распоряжение плательщика о перечислении суммы средств со своего счета на чет получателя. Платежными поручениями рассчитываются по взносам в бюджет, с органами соцстрахования, при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке, погашении задолженности, по предварительной и последующей оплате за ТМЦ, выполненные работы и услуги. Платежные поручения выписываются на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. При расчетах платежными поручениями документооборот существенно сокращается. В то же время эта форма расчетов не гарантирует поставщику своевременного платежа.

       Расчеты с помощью платежных поручений  осуществляются  по договоренности сторон и по товарным операциям, которые могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Срочный платеж совершается  в следующих вариантах:

• Авансовый платеж, т. е. до отгрузки товара или предоставления (оказания) услуг;
• После отгрузки товара  или оказания услуг, т. е. путем прямого акцепта товара или выполненных услуг (работ);
• Частичные платежи при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный платежи могут  иметь место  в рамках договорных отношений без ущерба для финансового  положения сторон. Следует отметить, что при равномерных  и постоянных поставках  расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться  в порядке плановых платежей на основании плановых договоров (соглашений) с использованием платежных поручений, а также других расчетных банковских документов. При этой форме расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке, отпусков товаров или оказанию услуг, а путем периодического перечисления денежных средств в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами. Плановые платежи применяются как при одногородних, так и при иногородних расчетах и могут производиться платежными поручениями, платежными требованиями, переводами или расчетными чеками. Суммы каждого планового платежа устанавливаются сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из периодичности платежей и объема закупок (поставок) продукции, товаров или оказания услуг. Перерасчеты производятся в порядке, обусловленном в соглашении (договоре). 
 
 

  Схема расчетов при помощи платежных поручений.

        плательщик                                                                     получатель  

      1       2          4 

     банк плательщика                         3                    банк получателя    

1 –  представление в банк платежного  поручения

2 –  возврат, банком последнего экземпляра  платежного поручения с отметкой  о выполнении приказа владельца  счета;

3 –  пересылка платежного поручения  в банках, обслуживающий получателя, для зачисления денег на его  счет;

4 –  сообщение получателю о зачислении  денег на его счет (в выписке  банка).

       Платежное требование (№ 0401061) поручения представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выплаченных работ, оказанных услуг. 
 

Схема расчетов при помощи платежных требований.

                   поставщик                                1                         плательщик                                                                                                                                     

       (покупатель) 

                2         3             5 

                                   4

             банк поставщика                      6                             банк плательщика