Определение страны происхождения товаров

ОГЛAВЛЕНИе

ВВЕДЕНИЕ 2

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ  ОПРЕДЕЛЕНИЯ СТРАНЫ ПРОИСХОЖДЕНИЯ ТОВАРОВ 5

1.1. Международные нормв регулирующие порядк определения страны происхождения товаров 5 

1.2. Общие правила определения страны происхождения товаров 10

1.3. Порядок определения страны происхождения товаров и предоставление тарифных преференций 14

2. Практика применения определения страны происхождения товаров в россии 18

2.1. Документы подтверждающие страну происхождения товаров 18

2.2. Таможенные пошлины и тарифные преференции предоставляемые в зависимости от страны происхождения товаров 21

ЗAКЛЮЧЕНИЕ 25

Список использовaнных источников 27

ВВЕДЕНИЕ

Объемы перемещения грузов через границы во всем мире с каждым годом возрастают, а вместе с этим возникает много проблем. Одной из ключевых является проблема определения страны происхождения товара, перемещаемого через границу.

Определение страны происхождения  импортируемых товаров необходимо для применения основных мер торговой политики, таких как тарифное регулирование, количественные ограничения, антидемпинговые и компенсационные пошлины, и охранных мер, а также требований в отношении маркировки товаров, подтверждающей их происхождение, правил, касающихся государственных закупок.

Для этих целей страна происхождения  определяется в соответствии с основными, или «непреференциальными» правилами. Государства, в которых действуют  «нулевые» или сниженные ставки пошлин на товары, ввозимые из отдельных  стран, применяют иные, и часто  отличающиеся от основных преференциальные правила определения страны происхождения для установления возможности ввоза товаров по льготным ставкам. Применение преференциальных правил позволяет ответить на вопрос о том, могут ли быть предоставлены тарифные преференции в отношении данного товара (то есть, «да» или «нет»), тогда как непреференциальные правила используются для установления собственно страны происхождения товара.

Цель дaнной рaботы – исследовaть особенности определения страны происхождения товаров и изучить практику применения в Российской Федерации.

Исходя из цели, стaвятся  следующие зaдaчи:

• изучить правила определения страны происхождения товаров;
• раскрыть сущность правил определения страны происхождения товаров;
• исследовaть практику применения правил определения страны происхождения в России;
• выявить значение правил определения страны происхождения товаров.

Объектом исследования данной работы является правила определения  страны происхождения товаров.

Предмет исследования-особенности  применения правил определения страны происхождения товаров.

Актуальность темы заключается  в предоставлении льгот по уплате таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран-бенифициаров.

Информационной основой  являются Таможенной кодекс Таможенного  союза, Федеральный закон №311 «О таможенном регулировании в Российской Федерации», Киотская конвенция  и Специальное приложение К ,а также Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О единых правилах определения страны происхождения товаров».

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СТРАНЫ ПРОИСХОЖДЕНИЯ ТОВАРОВ

1. Международные нормы регулирующие порядок определения страны происхождения товаров

Определение страны происхождения товаров является важнейшим элементом таможенно-тарифного регулирования в сравнение с другими аспектами таможенно-тарифного регулирования, этот элемент в меньшей степени был подвергнут унификации на международном уровне. Вопросы определения страны происхождения частично были урегулированы в Международной конвенции по упрощению и гармонизации (согласованию) таможенных процедур.     

Киотской конвенцией были установлены три основных критерия для определения страны происхождения: критерий переработки, критерий процентного содержания, а также был установлен перечень товаров, в отношении которых страной происхождения будет считаться то государство, в котором товар полностью произведен.      

Под "страной происхождения товаров" в Киотской конвенции понимается страна, в которой эти товары были произведены или изготовлены, согласно критериям, установленным для целей применения Таможенного тарифа, количественных ограничений или любых других отраслевых норм. Товары, полностью произведенные в определенной стране, рассматриваются конвенцией как имеющие место происхождения в этой стране. Товары, полностью произведенные в определенной стране, могут включать в себя только следующие категории:

• полезные ископаемые, добытые из недр этой страны, в ее территориальных водах или на ее морском дне;
• продукция растительного происхождения, выращенная или собранная в этой стране;
• животные, появившиеся на свет и выращенные в этой стране
• продукция животного происхождения, полученная в этой стране
• продукция охотного или рыболовного промысла в этой стране;
• продукция морского рыболовного промысла и другая продукция морского происхождения, полученная в результате промысла судном этой страны;
• продукция, полученная на борту рыбоперерабатывающего судна этой страны исключительно из видов продукции, перечисленных в пункте (f) выш
• продукция, полученная из морского дна или недр за пределами территориальных вод этой страны, при условии что означенная страна имеет эксклюзивные права на освоение такого морского дна или недр
• лом и отходы производства и переработки, а также бывшие в употреблении изделия, собранные в этой стране и приемлемые только для переработки сырья;
• товары, изготовленные в этой стране исключительно из продукции, указанной в вышеупомянутых пунктах.¹

В тех случаях, когда производство товаров осуществляется при участии  как минимум двух стран, происхождение  этих товаров должно определяться в  соответствии с критерием существенной переработки. При применении критерия существенной переработки предусмотрено  использование Международной конвенции о гармонизированной системе описания и кодирования товаров.

В тех случаях, когда критерий существенной переработки выражается в процентном отношении к общей  стоимости товаров, значения стоимости, которые необходимо учитывать, включают в себя следующее:

• в случае с ввозимыми материалами - облагаемая пошлиной цена в момент ввоза, либо, в случае с материалами не установленного происхождения, - первая документально подтвержденная цена, уплаченная за них на территории страны, в которой они были изготовлены; и
• в случае с произведенными товарами - цена франко-завод или цена в момент вывоза, в соответствии с положениями национального законодательства.

Операции, которые не обеспечивают получение основных характеристик или свойств товаров либо обеспечивают их лишь в незначительной степени, и, в частности, операции, включающие в себя одну или несколько операций из нижеприведенного списка не должны рассматриваться в качестве существенных операций по производству или переработке товаров:

• операции, необходимые для обеспечения сохранности товаров во время транспортировки или хранения;
• операции по улучшению упаковки или коммерческой пригодности товаров или их подготовке к транспортировке, включающие в себя дробление сыпучих грузов, группировку упаковок, сортировку и классификацию, повторную упаковку;
• простейшие сборочные операции;
• смешивание товаров различного происхождения, при условии что характеристики полученной продукции в основном не отличаются от характеристик смешиваемых товаров.

Также, Киотской конвенцией были предусмотрены особые случаи определения страны происхождения товаров. Они касаются принадлежностей, запасных частей и приспособлений, используемых в машинах, устройствах, агрегатах или транспортных средствах. Установлено, что такие принадлежности и части должны считаться имеющими то же происхождение, что и указанные машины, устройства, агрегаты или средства, при условии их ввоза и продажи в совокупности с означенными машинами, устройствами, агрегатами или средствами и их соответствия по комплектации и количеству обычно используемым принадлежностям, запасным частям и приспособлениям.

Что касается несмонтированного  или демонтированного товарного  изделия, которое ввозится как минимум двумя партиями груза ввиду нецелесообразности его ввоза одной партией по причинам транспортного или производственного характера, установлено, что по запросу импортера такие изделия должны рассматриваться как одно изделие для целей определения его происхождения.

Для целей определения  происхождения упаковки должны считаться  имеющими то же происхождение, что и  содержащиеся в них товары, за исключением случаев, когда национальное законодательство страны ввоза предусматривает их отдельное декларирование для целей удержания Таможенного тарифа. В этом случае происхождение упаковок должно определяться отдельно от происхождения товаров. Для целей определения происхождения товаров в тех случаях, когда упаковки считаются имеющими то же происхождение, что и товары, необходимо учитывать только те упаковки, в которых эти товары обычно реализуются предприятиями розничной торговли, особенно в тех случаях, когда применяется метод определения процентного соотношения.

В качестве документов, подтверждающих происхождение товаров, Киотской конвенцией предусмотрено использование:

• "свидетельства о происхождении товаров" (специальный бланк с описанием товаров, в котором государственная организация или орган, уполномоченный на выдачу означенного бланка, однозначно удостоверяет, что товары, на который оформлено указанное свидетельство, имеют место происхождения в определенной стране. Это свидетельство также может включать в себя декларацию изготовителя, производителя, поставщика, экспортера или иного компетентного лица);
• "удостоверенной декларации о происхождении товаров" ("декларацию о происхождении товаров", удостоверенную государственной организацией или органом, наделенным соответствующими полномочиями);
• "декларация о происхождении товаров" (адекватное заявление о происхождении товаров, сделанное в связи с их вывозом изготовителем, производителем, поставщиком, экспортером или иным компетентными лицом на коммерческом счете или любом другом документе, имеющем отношение к означенным товарам).²

Конвенцией предусмотрено, что представление документов, подтверждающих происхождение товаров, является обязательным только в тех случаях, когда это необходимо для применения льготных таможенных пошлин (за исключением установленных случаев), мер экономического или торгового характера, предпринимаемых в одностороннем порядке либо в соответствии с двусторонними или многосторонними соглашениями, либо мер, предпринимаемых в целях обеспечения здоровья населения или общественного порядка.³

И, наконец, Киотская конвенция  предусматривает возможность проверки документов, подтверждающий происхождение товаров. Такая проверка может осуществляться по запросам таможенных администраций к компетентным государственным органам страны, на территории которой был выдан этот документ, в следующих случаях:

• если имеются достаточные основания для того, чтобы усомниться в подлинности документа;
• если имеются достаточные основания для того, чтобы усомниться в достоверности сведений, приведенных в означенном документе;
• для проведения выборочной проверки.

     Любая компетентная государственная  организация, получившая запрос на проведение проверки, должна дать ответ на этот запрос после самостоятельного проведения необходимых проверок или после проведения необходимых проверок другими государственными административными организациями или органами, наделенными соответствующими полномочиями.⁴

1.2. Общие правила определения страны происхождения товаров

 Страной происхождения товара считается государство, на территории которого товар был полностью произведен или подвергнут достаточной обработке/переработке в соответствии с настоящими Правилами. 

Товарами, полностью произведенными в государстве - участнике Соглашения, считаются: 

• природные ресурсы (полезные ископаемые и минеральные продукты, водные, земельные ресурсы, ресурсы атмосферного воздуха), добытые из недр данной страны, на ее территории либо в ее территориальном море (ином водоеме страны) или с его дна, либо из атмосферного воздуха на территории данной страны; 
• продукция растительного происхождения, выращенная и/или собранная в данной стране; 
• живые животные, родившиеся и выращенные в данной стране; 
• продукция, полученная в данной стране от выращенных в ней животных; 
• продукция, полученная в результате охотничьего и рыболовного промысла в данной стране; 
• продукция морского рыболовного промысла и другая продукция морского промысла, полученная судном данной страны либо арендованным (зафрахтованным) ею; 
• продукция, полученная на борту перерабатывающего судна данной страны исключительно из продукции, морского рыболовного промысла и другая продукция морского промысла, полученная судном данной страны либо арендованным (зафрахтованным) ею ; 
• продукция, полученная с морского дна или из морских недр за пределами территориального моря данной страны, при условии, что данная страна имеет исключительные права на разработку этого морского дна или этих морских недр; 
• отходы и лом (вторичное сырье), полученные в результате производственных или иных операций по переработке, а также бывшие в употреблении изделия, собранные в данной стране и пригодные только для переработки в сырье; 
• продукция высоких технологий, полученная в открытом космосе на космических судах, принадлежащих данной стране либо арендованных (зафрахтованных) ею; 
• товары, изготовленные в данной стране из продукции, указанной в вышеперечисленных подпунктах .⁵

Для целей определения  страны происхождения товара, изготовленного в государстве - участнике СНГ , может применяться кумулятивный принцип, который определяет происхождение того или иного товара при его последовательной обработке/переработке.

Если в производстве конечного  товара в одном из государств - участников Соглашения о правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств, используются материалы, происходящие из другого или других государств - участников Соглашения, подтвержденные сертификатом (сертификатами) о происхождении товара формы СТ-1 и подвергаемые поэтапной последующей обработке/переработке в другом или других государствах - участниках Соглашения, то страной происхождения такого товара считается страна, на территории которой он в последний раз был подвергнут обработке/переработке.⁶

При отсутствии сертификата (сертификатов) формы СТ-1 о происхождении материалов из других государств - участников Соглашения определение страны происхождения конечного товара осуществляется на основании критерия достаточной обработки/переработки. В случае участия в производстве товара третьих стран, помимо государств - участников Соглашения, страна происхождения товара определяется в соответствии с критерием достаточной обработки/переработки товара. 

Критерий достаточной  обработки/переработки может выражаться выполнением следующих условий:

• изменение товарной позиции по ТН ВЭД на уровне хотя бы одного из первых четырех знаков, происшедшее в результате обработки/переработки; 
• выполнение необходимых условий, производственных и технологических операций, при выполнении которых товар считается происходящим из той страны, на территории которой эти операции имели место; 
• правило адвалорной доли, когда стоимость используемых материалов иностранного происхождения достигает фиксированной процентной доли в цене конечной продукции. 

Основным условием критерия достаточной обработки/переработки  является изменение товарной позиции по ТН ВЭД на уровне хотя бы одного из первых четырех знаков. Это условие применяется в отношении всех товаров, за исключением товаров, включенных в Перечень условий, производственных и технологических операций, при выполнении которых товар считается происходящим из той страны, в которой они имели место.  

В данный Перечень в качестве одного из условий может быть включено правило адвалорной доли как самостоятельно, так и в сочетании с выполнением иных необходимых условий, производственных и технологических операций. 

В случае если применяется  правило адвалорной доли, стоимостные  показатели рассчитываются: 

• для материалов иностранного происхождения - по таможенной стоимости таких материалов при их ввозе в страну, на территории которой осуществляется производство конечного товара, или по документально подтвержденной цене их первой продажи на территории страны, в которой осуществляется производство конечного товара; 
• для конечного товара - по цене на условиях франко-завод. 

В целях определения страны происхождения товаров в соответствии с критерием достаточной обработки/переработки  материалы, происходящие из государств-членов ТС, не рассматриваются в качестве материалов иностранного происхождения и приравниваются к происходящим из страны, в которой произведен конечный товар. 

При определении страны происхождения  товаров в соответствии с критерием достаточной обработки/переработки допускается использование материалов иностранного происхождения, имеющих товарную позицию (на уровне первых четырех знаков), одинаковую с конечным товаром, при условии, что их стоимость не превышает 5% цены конечного товара на условиях франко-завод и такие материалы являются необходимым компонентом при производстве конечного товара при обязательном подтверждении выполнения этих условий в заключении о происхождении товара или акте экспертизы, выданном уполномоченным органом или иными организациями .

Если продукт, происхождение  которого отвечает условиям правил определения страны происхождения, используется в производстве другого товара, то требования к происхождению, применяемые к материалам, использованным для производства этого продукта, не учитываются при определении страны происхождения товара. 

1.3. Порядок определения  страны происхождения товаров и предоставление тарифных преференций

При определении происхождения  товаров из развивающихся стран - пользователей схемой преференций  Российской Федерации применяются правила определения страны происхождения товаров развивающихся стран при предоставлении тарифных преференций в рамках Общей системы преференций.

В случае возникновения обоснованных сомнений у таможенных органов, осуществляющих таможенные операции с товарами, происходящих из развивающихся стран - пользователей схемой преференций Российской Федерации, относительно безупречности сертификатов о происхождении товара по форме «А» или содержащихся в них сведений, а также относительно сведений о происхождении товара такие сертификаты с обоснованием отказа их принятия для предоставления тарифных преференций направляется в ФТС России для последующей их проверки.

Тарифные преференции для товаров, указанных в сертификатах о происхождении товаров по форме «А», могут быть предоставлены лишь после получения удовлетворительного ответа компетентных национальных органов страны - пользователя схемой преференций Российской Федерации, завершивших сертификат.⁷

Рассматривая вопрос о применении ставок таможенного тарифа Российской Федерации в зависимости от страны происхождения товара, таможенные органы руководствуются следующими положениями:

- тарифные преференции, предусмотренные для товаров, происходящих из стран - пользователей схемой преференций Российской Федерации, предоставляется только в случае подтверждения страны происхождения товаров сертификатами, за исключением небольших партий товаров (таможенной стоимостью, эквивалентной не более 5000 $ США), а также при выполнении условий непосредственной закупки таких товаров в этих странах и условиях прямой поставки их в Российскую федерацию;

- ставки ввозных таможенных  пошлин применяются в отношении  товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Российская Федерация предусматривает режим наиболее благоприятствуемой нации (базовые ставки), а также если страна происхождения не установлена, но не имеется признаков того, что страной происхождения товаров является страна, в торгово-политических отношениях с которой Российская Федерация РНБ не предусматривает.

- ставки ввозных таможенных  пошлин применяются, установленные  для товаров, происходящих из  стран, в торгово-политических  отношениях с которыми Российская  Федерация предусматривает РНБ,  увеличенные вдвое, если при  определении страны происхождения  товаров таможенными органами обнаружены признаки того, что данный товар происходит из страны, в торгово-политических отношениях с которой Российская Федерация РНБ не предусматривает.

- применятся в отношении товаров,  ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации и происходящих из развивающихся стран - пользователей схемой преференций Российской Федерации, ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок, установленных в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Российская Федерация предусматривает РНБ.

- не применятся ввозные таможенные  пошлины в отношении товаров,  ввозимых на таможенную территорию  Российской Федерации и происходящих из наименее развитых стран - пользователей схемой преференций Российской Федерации.

- предоставлять преференциальный  режим, предусмотренный для товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран - пользователей схемой преференций Российской Федерации.

- не применятся ввозные таможенные  пошлины в отношении товаров,  происходящих с территорий Азербайджанской  Республики, Республики Армения, Республики Белоруссия, Республики Казахстан, Киргизской Республики, Республики Молдова, Республики Таджикистан, Туркменистана, Республики Узбекистан и Украины и ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации с таможенной территории какого-либо из этих государств.

- товары, страна происхождения  которых на момент таможенного оформлен не установлена, облагаются ввозными таможенными пошлинами по ставкам, предусмотренным для товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Российская Федерация применяет режим наиболее благоприятствуемой нации, увеличенным вдвое.

По заявлению декларанта к товарам  может быть применен (восстановлен) режим наиболее благоприятствуемой нации или преференциальный режим при условии получения надлежащего удостоверения об их происхождении не позднее чем через год с даты осуществления таможенных операций. По истечении данного срока претензии по суммам уплаченных и (или) взысканных таможенных платежей не принимаются. Таким образом, обязанность заявления, подтверждения и доказывания страны происхождения товара лежит на декларанте. При возникновении сложностей в определении страны происхождения товара можно обратиться к уполномоченному органу за принятием предварительного решения.

Предварительное решение принимается  по письменному обращению заинтересованного  лица до момента предоставления в  таможенный орган товара для таможенных операций.

Страна происхождения конечного  товара определяется на основании кумулятивного  принципа, в соответствии с которым  конечный товар считается происходящим из страны, где он в последний раз повергнут обработке (переработке), независимо от выполнения критерия достаточной обработки) в этой стране, если товар подвергался поэтапной последующей обработке (переработке) только в государствах-участниках Соглашения с использованием сырья и материалов, происходящих из этих государств, что подтверждено сертификатами, а в случаях их соответствия на основании критерия достаточной обработки (переработки) товара.

2. ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СТРАНЫ   ПРОИСХОЖДЕНИЯ В РОССИИ

2.1. Документы подтверждающие страну происхождения товаров

В подтверждение страны происхождения  товаров таможенный орган вправе требовать представления документов, подтверждающих страну происхождения товаров. Документами, подтверждающими страну происхождения товаров, являются декларация о происхождении товара или сертификат о происхождении товара. 

Декларация о происхождении  товара представляет собой заявление  о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом  или отправителем в связи с вывозом товаров, при условии, что в нем указаны сведения, позволяющие определить страну происхождения товаров. В качестве такой декларации используются коммерческие или любые другие документы, имеющие отношение к товарам. Если в декларации о происхождении товара сведения о стране происхождения товаров основаны на иных критериях, чем те, применение которых предусмотрено международными договорами государств - членов таможенного союза, регулирующими вопросы правил определения страны происхождения товаров, страна происхождения товаров определяется в соответствии с критериями, определенными этими международными договорами.⁸

Сертификат о происхождении  товара - документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товаров и выданный уполномоченными органами или организациями этой страны или страны вывоза, если в стране вывоза сертификат выдается на основе сведений, полученных из страны происхождения товаров. Если в сертификате о происхождении товара сведения о стране происхождения товаров основаны на иных критериях, чем те, применение которых предусмотрено международными договорами государств - членов таможенного союза, регулирующими вопросы правил определения страны происхождения товаров, страна происхождения товаров определяется в соответствии с критериями, определенными этими международными договорами. 

При вывозе товаров с таможенной территории таможенного союза сертификат о происхождении товара выдается уполномоченными органами или организациями государств - членов таможенного союза, если указанный сертификат необходим по условиям контракта, по национальным правилам страны ввоза товаров или если наличие указанного сертификата предусмотрено международными договорами.

Уполномоченные органы и  организации, выдавшие сертификат о  происхождении товара, обязаны хранить его копию и иные документы, на основании которых удостоверено происхождение товаров, не менее 3 (трех) лет со дня его выдачи.  

 Сертификат о происхождении  товара представляется одновременно  с таможенной декларацией и  другими документами, представляемыми  при помещении товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, под таможенную процедуру. При утрате сертификата принимается его официально заверенный дубликат.