Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами. 3

Содержание 

Введение

Глава 1. Теоретические основы организации бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами

1.1 Понятие и роль внебюджетных фондов

1.2 Характеристика внебюджетных фондов

1.2.1 Пенсионный фонд

1.2.2 Фонд социального страхования

1.2.3 Фонд медицинского страхования

1.3 Нормативно-правовое регулирование расчетов с внебюджетными фондами

Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами

2.1 Порядок организации отчислений во внебюджетные фонды

2.2 Расчеты с Пенсионным Фондом

2.3 Расчеты с Фондом Социального страхования

2.4 Расчеты с Фондом обязательного медицинского страхования

2.5 Формирование отчетности по расчетам с внебюджетными фондами

Глава 3. Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО "ПОЛИМИКС ПРИНТ"

3.1 Краткая характеристика ООО "Полимикс Принт"

3.2 Аналитический и синтетический учет отчислений во внебюджетные фонды в ООО "Полимикс Принт"

3.3 Расчеты с Пенсионным Фондом

3.4 Расчеты с Фондом Социального страхования

3.5 Недостатки в организации учета расчетов с внебюджетными фондами и рекомендации по его совершенствованию

Заключение

Список источников

Реферат 

     Ключевые  слова: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, единый социальный налог, бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами, порядок исчисления единого социального налога.

     Актуальность  темы заключается в том, что через  государственные внебюджетные фонды  осуществляется перераспределение  части национального дохода в  интересах отдельных социальных слоев населения.

     Целью написания данной работы является изучение теоретических основ и практики расчетов организации с внебюджетными.

     Предмет курсовой работы - бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами.

     Объектом  исследования является ООО "Полимикс Принт".

Введение

     Тема  курсовой работы - организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами. Актуальность темы заключается в том, что через государственные внебюджетные фонды осуществляется перераспределение части национального дохода в интересах отдельных социальных слоев населения.

     Государственные социальные внебюджетные фонды являются целевыми централизованными фондами  финансовых ресурсов, формируемые за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.

     Целью написания данной работы является изучение теоретических основ и практики расчетов организации с внебюджетными.

     Основными задачами курсовой работы являются:

     1. Рассмотреть понятию внебюджетные фонды.

     2. Определить роль внебюджетных фондов.

     3. Дать краткую характеристику Пенсионному Фонду, Фонду социального страхования и фонду обязательного медицинского страхования.

     4. Изучить нормативное регулирование расчетов с внебюджетными фондами.

     5. Рассмотреть как организуется порядок отчислений во внебюджетные фонды в ООО "Полимикс Принт", в частности рассмотреть расчеты с Пенсионным Фондом, расчеты с Фондом социального страхования.

     6. Изучить как формируется отчетность по расчетам с внебюджетными фондами.

     7. Определить недостатки учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО "Полимикс Принт" и предложить рекомендации по совершенствованию учета в данной области.

     Предмет курсовой работы - бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами.

     Объектом  исследования является ООО "Полимикс Принт".

     ООО "Полимикс Принт" это типография, выполняющая услуги по печати листовок и буклетов, брошюр и каталогов, плакатов, конвертов форматом С4, С5, С6, Е 65, занимается производством упаковки.

     Структура курсовой работы представлена тремя  главами.

     Первая  глава - рассмотрены теоретические основы организации бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами.

     Вторая глава - изучен порядок организации отчислений во внебюджетные фонды, рассмотрены расчеты с Пенсионным Фондом, расчеты с Фондом Социального страхования, расчеты с Фондом Медицинского страхования, формирование отчетности по расчетам с внебюджетными фондами.

     Третья  глава - рассмотрен порядок исчисления и уплаты единого социального налога в ООО "Полимикс Принт".

     Основными документами, которые были использованы для написания курсовой работы являются Налоговый Кодекс РФ, Федеральный  Законы, Постановления Правительства, Приказы Минфина, связанные с расчетами во внебюджетные фонды, а также ресурсы нтернет.

Глава 1. Теоретические основы организации бухгалтерского учета расчетов с  внебюджетными фондами

1.1 Понятие и роль внебюджетных фондов

     Государственный внебюджетный фонд - это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

     Внебюджетные фонды государства являются важным звеном государственных финансов. Они находятся в собственности государства, но являются автономными. Имеют, как правило, строго целевое назначение и решают две важные задачи:

     обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики;

     расширение  социальных услуг населения.

     Внебюджетные  фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из бюджета определенных расходов, имеющих важное значение, другой - формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей. Также фонды появляются в связи с возникновением новых ранее неизвестных расходов, которые заслуживают особого внимания со стороны общества. В этом случае по предложению правительства законодательный орган принимает специальное решение об образовании данного внебюджетного фонда. Специальные внебюджетные фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названии фонда указана цель расходования средств.

     Специальные налоги и сборы устанавливаются  законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального и региональных, местных бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства. Имеющиеся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.

     Внебюджетные  фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, обладают рядом особенностей:

     запланированы органами власти и управления и имеют  строгую целевую направленность;

     денежные  средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;

     формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;

     страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют  налоговую природу, тарифы взносов  устанавливаются государством и являются обязательными;

     денежные  ресурсы фонда находятся в  государственной собственности, они  не входят в состав бюджетов, а также  других фондов и не подлежат изъятию  на какие-либо цели, прямо не предусмотренные  законом;

     расходование  средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного на то органа (Правление фонда). Внебюджетные фонды - форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования не включаемых в бюджет некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.

     Страховая природа средств внебюджетных социальных фондов является решающей причиной выделения  их из бюджета и принципиальным отличием от целевых бюджетных фондов.

1.2 Характеристика внебюджетных фондов

     Правовой  статус, порядок создания, деятельности и ликвидации государственных внебюджетных фондов определяются действующим законодательством РФ.

     В России действуют следующие государственные внебюджетные фонды:

     Пенсионный  фонд Российской Федерации;

     Фонд  социального страхования Российской Федерации;

     Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

     Ранее также функционировал Государственный  фонд занятости населения Российской Федерации, но сейчас часть его функций исполняет Федеральная служба по труду и занятости Российской Федерации.

1.2.1 Пенсионный фонд

     Пенсионный  фонд России был образован 22 декабря 1990 года постановлением Верховного Совета РСФСР для государственного управления финансами пенсионного обеспечения, которые было необходимо выделить в самостоятельный внебюджетный фонд. С созданием Пенсионного фонда в России появился принципиально новый механизм финансирования и выплаты пенсий и пособий. Средства для финансирования выплаты пенсий стали формироваться за счет поступления обязательных страховых взносов работодателей и граждан.

     Пенсионный  фонд России является самостоятельным  финансово - кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Положением о ПФР, в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения.

     В структуре Пенсионного фонда - 7 Управлений в Федеральных округах Российской Федерации, 81 Отделение Пенсионного фонда в субъектах РФ, а также ОПФР в г. Байконур (Казахстан), а также свыше 2 500 территориальных управлений во всех регионах страны. В системе ПФР трудится более 133 000 специалистов. На рис.1.1 представлена структура Пенсионного фонда России. 

     Рис.1.1 Структура ПФР 

     Пенсионный  фонд осуществляет ряд социально  значимых функций:

     учет  страховых средств, поступающих  по обязательному пенсионному страхованию;

     назначение  и выплата пенсий. Среди них трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии госслужащих. За счет средств Фонда получают пенсии 38,5 млн. российских пенсионеров;

     назначение  и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и т.д.

     персонифицированный учет участников системы обязательного  пенсионного страхования. В системе учитываются страховые пенсионные платежи почти 63 млн. россиян;

     взаимодействие  с работодателями - плательщиками страховых пенсионных взносов. Информация о гражданах, застрахованных в пенсионной системе, поступает от 6,2 млн. юридических лиц;

     выдачу  сертификатов на получение материнского (семейного) капитала;

     управление  средствами пенсионной системы, в т. ч. накопительной частью трудовой пенсии, которое осуществляется через государственную управляющую компанию (Внешэкономбанк) и частные управляющие компании;

     реализацию Программы государственного софинансирования пенсии. По состоянию на август 2009 года в Программу вступили свыше 1 500 000 россиян.

1.2.2 Фонд социального страхования

     Фонд  социального страхования Российской Федерации является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве Российской Федерации.

     Основными задачами Фонда являются:

     обеспечение гарантированных государством пособий  по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

     участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

     осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда;

     разработка  совместно с Министерством труда  и социального развития Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

     организация работы по подготовке и повышению  квалификации специалистов для системы  государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования;

     сотрудничество  с аналогичными фондами (службами) других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.

     С 1 января 2001 года взносы в государственные  социальные внебюджетные фонды уплачиваются в составе единого социального  налога (взноса), порядок исчисления и уплаты которого установлен главой 24 Налогового кодекса РФ.

1.2.3 Фонд медицинского страхования

     Система обязательного медицинского страхования  создана с целью обеспечения  конституционных прав граждан на получение бесплатной медицинской  помощи, закрепленных в ст.41 Конституции РФ.

     Обязательное  медицинское страхование является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам Российской Федерации равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования.

     Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования граждан созданы  Федеральный и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования.

     Основными задачами Федерального фонда являются:

     финансовое  обеспечение установленных законодательством  Российской Федерации прав граждан  на медицинскую помощь за счет средств  обязательного медицинского страхования  в целях, предусмотренных законом  Российской Федерации " О медицинском страховании граждан в Российской Федерации";

     обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного  медицинского страхования и создание условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой  гражданам на всей территории Российской Федерации в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;

     аккумулирование финансовых средств Федерального фонда  для обеспечения финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования.

     Задачами  территориальных фондов обязательного медицинского страхования являются:

     обеспечение реализации Закона Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации";

     обеспечение предусмотренных законодательством РФ прав граждан в системе ОМС;

     обеспечение всеобщности обязательного медицинского страхования граждан;

     достижение  социальной справедливости и равенства  всех граждан в системе ОМС.

     Для выполнения этих задач ТФОМС наделен  рядом функций, наиболее значимыми  из которых являются:

     аккумулирование финансовых средств на ОМС;

     осуществление финансирования ОМС, проводимого страховыми медицинскими организациями, заключившими договоры ОМС;

     осуществление финансово - кредитной деятельности по обеспечению системы ОМС;

     разработка  территориальных правил ОМС;

     выравнивание финансовых ресурсов городов, направляемых на проведение ОМС;

     согласование  совместно с органами государственного управления, профессиональным медицинским  ассоциациям тарификации стоимости  медицинской помощи и территориальной  программы ОМС;

     контроль за рациональным использованием финансовых средств в системе ОМС.

1.3 Нормативно-правовое регулирование расчетов с внебюджетными фондами

     В нормативном регулировании расчетов с внебюджетными фондами с 1 января 2010 года произойдут существенные изменения.

     С 1 января 2010 г. вступит в силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а глава 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратит силу (ч.2 ст.24 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ).

     Страховые взносы должны будут перечисляться  отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и  фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами.

     Но  ст.38 данного закона определено, что права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до 01.01.2010, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации с учетом положений главы 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до дня вступления в силу п.2 ст.24 настоящего Федерального закона.

     В настоящее время основным нормативным  актом, регулирующим учет расчетов по единому социальному налогу является Налоговый Кодекс РФ.

     В систему нормативного регулирования  расчетов с внебюджетными фондами также входят:

     Федеральный закон РФ от 25.11.2008г. № 217-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов"

     Федеральный закон РФ от 29.12.2006г. № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию"

     Федеральный закон РФ от 31.12.2002г. № 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан"

     Постановление Правительства РФ от 3.03.2009г. №190 "Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний "

     Постановление Правительства РФ от 15.06.2007г. №375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию"

     Письмо  Фонда социального страхования  РФ от 11.01.2007г. № 02-17/07-132 "О пособиях по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" и т.п.

Глава 2. Бухгалтерский  учет расчетов с внебюджетными  фондами

2.1 Порядок организации отчислений во внебюджетные фонды

     Расчеты по единому социальному налогу регулируются главой 24 НК РФ. ЕСН зачисляется в государственные внебюджетные фонды и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

     Объектом  налогообложения признаются выплаты, вознаграждения, и иные доходы, начисляемы работодателями в пользу работников. Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены НК РФ.

     С 01.01.2007 года для налогоплательщиков применяются ставки ЕСН, представленные в табл.1.1 Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования налоговые ставки установлены в пределах 20%, для индивидуальных предпринимателей 10%, для адвокатов 8%.

     Процесс организации отчислений во внебюджетные фонды начинается с исчисления налога.

     В соответствии со ст.243 НК РФ, сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

     Уплата  ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. 

     Таблица 1.1

     Ставки  ЕСН с 01.01.2007