Организация бухгалтерского учета в ОАО «Уфимское моторостроительное производственное объединение»

 

Содержание

Введение………………………………….…………….…...………………………5

 

1. Описание организации бухгалтерского учета ..…………………….....……..7

 

2. Учетная политика  организации …………………….…………….…...………10

 

3. Баланс на начало  периода..……...……......………………………….…..……14

 

4. Журнал регистрации хозяйственных операций за учетный период.........…18

 

5. Аналитические  данные………………………………………...……..………..21

 

5.1 Расчет суммы амортизации… ……………………………………………21

 

5.2 Расчёт фактической  себестоимости продукции………………………….22

 

5.2 Аналитические ведомости к счетам синтетического учета…...………..23

 

6. Главная книга…………………………………………………………………..26

 

7. Оборотная ведомость  по счетам синтетического учета……………...…......30

 

8. Баланс на конец  периода………………………………………………….......32

 

9. Отчет о прибылях  и убытках……………………………………...….……….35

 

Список литературы………………………….………………………..….……....37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

      

Бухгалтерский учет как  неотъемлемая часть системы управления организацией, выступающей в качестве отдельного имущественного комплекса, представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

Основные функции бухгалтерского учета:

• регистрация хозяйственных операций путем их документирования;
• оценка и обобщение в денежном выражении информации по объектам

бухгалтерского учета  в соответствующих регистрах  бухгалтерского учета;

• контроль за сохранностью имущества, целевым и рациональным

использованием ресурсов, в том числе путем проведения инвентаризаций;

• систематизация финансовой информации об имущественном положении

организации и результатах  ее деятельности в бухгалтерской  отчетности.

Бухгалтерский учет выполняет  свои функции на двух уровнях: на уровне регистрации фактов хозяйственной деятельности с целью получения данных для оперативного управления производственным процессом (аналитический учет) и на уровне обобщения информации в стоимостном выражении в регистратурах бухгалтерского учета для отражения соответствующих данных в бухгалтерской отчетности (синтетический учет).

Цель бухгалтерского учета в отношении информации пользователей при принятии решений. для внешних пользователей состоит  в формировании данных о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации, полезной широкому кругу заинтересованных

Цель бухгалтерского учета для внутренних пользователей  состоит в формировании информации, полезной руководству организация для принятия управленческих решений.

Основными задачами бухгалтерского учета, сформулированными в  Федеральном  законе «О бухгалтерском учете» (п. 3. статья 1), являются:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности 

организации,  и ее имущественном положении, необходимой внутренним, пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации), а также внешним (инвесторам, кредиторам и др.);

• обеспечение внутренних и внешних пользователей информацией,

необходимой для контроля  за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении  организацией хозяйственных операций и их  целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств,  использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в  соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности

организации и выявление  внутрихозяйственных резервов обеспечения  ее финансовой устойчивости.

В данной курсовой работе отражены все основные функции и  задачи бухгалтерского учета. Рассмотрен весь кругооборот средств предприятия, источников их формирования и хозяйственные процессы на основе примера предприятия ОАО «Уфимское моторостроительное производственное объединение».

              Целями данной работы являются:

- моделирование хозяйственной  деятельности организации;

- ведение бухгалтерского  учета, отражение операций по  аналитическим и синтетическим  счетам;

-составление бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Описание организации бухгалтерского учёта

 

Открытое акционерное  общество « Уфимское моторостроительное объединение»- крупнейшее в России двигателестроительное предприятие, основанное в 1925 году. УМПО удостоено свыше 30 правительственных наград, в том числе двумя орденами Ленина и орденом Красного Знамени, 6 международных и 23 российских наград, занимает неизменно высокие позиции в рейтингах крупнейших предприятий России.

ОАО «УМПО» расположено  на двух производственных площадках на территории г.Уфы Республики Башкортостан, в его составе 2 специализированных производства- авиационное и инструментальное, где работает свыше 17 тысяч рабочих, специалистов и служащих.

Основными видами деятельности «УМПО» являются производство, сервисное обслуживание и ремонт турбореактивных авиационных двигателей, производство и ремонт узлов вертолетной техники, выпуск гражданской продукции наземного применения. ОАО «УМПО» серийно выпускает турбореактивные двигатели для самолётов семейства СУ-27 (двигатель АЛ-31Ф), семейства СУ-30 (двигатель АЛ-31Ф и АЛ-31 ФП), семейства СУ-25 (Р95Ш и Р195), а также узлы вертолётной техники на вертолеты «Ка» и «Ми».

ОАО «УМПО» обладает полным технологическим циклом производства авиадвигателей. Освоенные технологические процессы, в том числе уникальные, набор оборудования, квалификация персонала позволяют объединению изготавливать самую современную наукоемкую продукцию.

ОАО «УМПО» обеспечивает полный комплекс услуг по техническому сопровождению своих изделий: послепродажное гарантийное обслуживание, ремонт модулей, узлов и двигателей с восстановлением всех эксплутационных характеристик, обучение персонала, модернизация ранее выпущенной техники.

 

Организационная структура бухгалтерской службы УМПО:

 

1. Участок учета основных средств

2. Участок учета денежных  средств

3. Участок составления  налоговой и бухгалтерской отчетности

4. Участок учета производственных  запасов

5. Участок учета заработной  платы, ЕСН и НДФЛ

6. Участок исчисления  налогов (НДС, Налог на имущество, Налог на прибыль)

Бухгалтерский учет в  УМПО осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

 

Организационная структура бухгалтерской службы организации:

 

1. Участок учета основных  средств

2. Участок учета денежных  средств

3. Участок составления  налоговой и бухгалтерской отчетности

4. Участок учета производственных  запасов

5. Участок учета заработной  платы, ЕСН и НДФЛ

6. Участок исчисления  налогов (НДС, Налог на имущество,  Налог на прибыль)

Бухгалтерский учет в  Организации осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

 

Специализация учетных работников:

 

Основные рабочие:

 

• фрезеровщики - 5 человек
• литейщики - 5 человек
• штамповщики - 4 человека
• токари – 3 человека
• сборщики – 5 человек
• шлифовщики – 3 человека

 

 Вспомогательные рабочие:

 

• такелажные рабочие -3 человека
• слесари - 2 человека
• электрики - 2 человека
• грузчики - 3 человека
• охранники - 1 человек
• Водители – 2 человека
• Уборщицы - 2 человека

 

Специалисты и служащие:

 

• Начальник цеха
• Технолог
• Мастер

  Заводоуправление:

• Генеральный директор
• Главный бухгалтер
• Менеджер

 

Форма бухгалтерского учета.

В организации применяется журнально-ордерной форма бухгалтерского учета.

Особенности журнально-ордерной формы учета:

• применение для учета хозяйственных операций журналов-ордеров, запись в которых ведется только по кредитовому признаку;
• совмещение в ряде журналов-ордеров синтетического и аналитического учета;
• объединение в журналах-ордерах систематической записи с хронологической;
• отражение в журналах-ордерах хозяйственных операций в разрезе показателей, необходимых для контроля и составления отчетности;
• сокращение количества записей благодаря рациональному построению журналов-ордеров и Главной книги.

Журналы-ордера заполняются  по определенным принципам с учетом систематизации по каждому интересующему счету.  Открываются они на месяц на отдельный синтетический счет или группу синтетических счетов. Каждому журналу-ордеру присваивают определенный постоянный номер (например, касса - № 1, расчетный счет - № 2). Как правило, журналы-ордера имеют различную форму. Все журналы-ордера заполняются по кредитовому принципу данного счета, к некоторым из них могут открываться ведомости, которые составляются по дебету данного счета.

Заполненные журналы-ордера являются основанием для заполнения Главной книги, которая заполняется по принципу дебета каждого счета с кредита счетов журналов-ордеров.

Заполнение журнала-ордера по кредитовому принципу, а Главной  книги - по дебетовому  - позволяет  исключить дублирование оборотов по корреспондирующим счетам.

Главная книга заполняется  по всем счетам ежемесячно, ведется  в течение года и на новый финансовый год заводится новая книга.

Каждому счету в Главной  книге отводится 1 лист.

В Главной книге в  конце месяца обязательно выводят  обороты (по дебету и кредиту) за месяц и показывают сальдо на начало и на конец месяца.

Составленная Главная  книга является основанием для заполнения бухгалтерского баланса.

Главная книга является основным регистром учета, так как  при проверке сверяют остатки  в Главной книге с остатками в балансе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учётная политика

 

I Организационный аспект

 

Учётная политика ОАО «УМПО» осуществляется на основании приказа

№ 5 от 30.12.97 г.Уфы.

Основные положения:

1. Форма бухгалтерского учета журнально-ордерная. При журнально-ордерной форме учета, в организации все накопленные данные по первичным документам разносятся в журналы ордера, все журналы-ордера построены по кредитовому признаку, то есть по К счета в корреспонденции с дебетуемыми  счетами. Таким образом,  используется  принцип шахматной записи.

2. Бухгалтерский учёт на предприятии ведётся в соответствии с Положением бухгалтерском учёте и отчётности в Российской Федерации, Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению.

Рабочий план счетов.

Таблица 1. Рабочий план счетов

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
1	2	3
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства	01	Учет основных средств
Амортизация основных средств	02
Оборудование к установке	07
Вложения во внеоборотные активы	08
Раздел II. Производственные запасы
Материалы	10
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	19	1. Налог на добавленную  стоимость при приобретении основных  средств                                          2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам                                                 3. Налог на добавленную  стоимость по приобретенным материально-производственным  запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20	1. Бетон 2. Фундаментный блок 3. Сетка кладочная
Общепроизводственные  расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
Раздел IV. Готовая продукция  и товары
Готовая продукция	43	1. Бетон 2. Фундаментный блок 3. Сетка кладочная
Расходы на продажу	44
Продолжение Таблицы 1.
Раздел V. Денежные средства
Касса	50
Расчетный счет	51
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты с покупателями и заказчиками	62	1. Покупатели и заказчики 2. Авансы полученные
Резервы по сомнительным долгам	63
Расчеты по краткосрочным  займам	66
Расчеты по налогам и  сборам	68	1. НДС 2. НДФЛ
Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	69
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	76
Раздел VII. Капитал
Уставной капитал	80
Резервный капитал	82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90
Прочие доходы и расходы	91
Расходы будущих периодов	97
Прибыли и убытки	99

 

 

3. Реализация отражается по дебету 62 счёта «расчёты с покупателями и заказчиками» и кредиту счёта 43 «готовая продукция» без ведения счёта 45 «товары отгруженные».

4. Учёт материалов, комплектующего оборудования производится по ценам приобретения у поставщика. В связи с незначительными транспортными расходами по доставке материалов, расходы относить на счёт 26 «общехозяйственные расходы».

5. Первоначальная стоимость основных средств погашается по установленным нормам в течении их нормативного срока службы.

6. Затраты на проведение текущего, среднего и капитального ремонтов основных производственных фондов. На обслуживание производственного процесса относятся на себестоимость продукции того отчётного периода, в котором были произведены ремонтные работы.

7. К малоценным быстроизнашивающимся предметам относятся средства труда стоимостью за единицу не превышающей 100-кратный размер минимальной оплаты труда или сроком службы менее одного года независимо от их стоимости.

8. Первоначальная стоимость МБП погашается путём начисления износа в размере 50% при передаче средств труда в эксплуатацию.

9. Малоценные предметы стоимостью не более 1/20 части установленного лимита за единицу списываются на издержки производства в момент сдачи их в эксплуатацию.

10. Предприятие не создаёт из своей прибыли фондов специального назначения.

11. Выдачу авансов на хозяйственные нужды производить сроком использования его в течение одного месяца.

12. Учёт реализации по отгрузке.

 

 II Методический аспект учетной политики

 

1.Учет основных средств: 

- метод расчета сумм амортизационных  отчислений по группам основных  средств: линейный метод;

- установлен лимит  стоимости основных средств, исходя  из технологических особенностей производства, до достижения которого полную стоимость основных средств разрешается списывать на затраты на производство  по мере их отпуска в производство или эксплуатацию: 20000 руб.;

- Основные средства  принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление.

- Переоценка основных  средств не проводится

2. Учет нематериальных  активов:

- способ амортизации  нематериальных активов по отдельным  группам: линейный способ;

- порядок отражения на счетах бухгалтерского учета амортизации по нематериальным активам: путем накопления амортизации на пассивном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

3. Учет материалов  и товаров:

- порядок учета приобретаемых  ценностей: без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» с оценкой материалов на счете 10 «Материалы»  по фактической стоимости,

- метод оценки списываемых  сырья и материалов, покупных  товаров (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости): по себестоимости первых по времени приобретения (FIFO);

- метод оценки списываемой специальной  оснастки: линейным способом;

- резерв под обесценение стоимости  материальных ценностей не создается

4. Учет затрат на производство (расходов на продажу), калькулированию себестоимости  и выпуску продукции (работ, услуг), учитываемых на 44, 90.2, 40 счетах соответственно:

- способ (база) распределения накладных  (косвенных) расходов между объектами калькулирования: количество работы оборудования.

- порядок распределения  общехозяйственных расходов (затрат, учтенных на счете 26 «Общехозяйственные расходы»): общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются на счёте 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". Коммерческие расходы полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи».

- порядок распределения коммерческих расходов (счет 44 «Расходы на продажу»): коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданной в отчетном периоде продукции (работ, услуг) в качестве расходов по обычным видам деятельности, т.е. полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи» при этом распределение между отдельными видами реализованной продукции производится исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других показателей, предусмотренных в отраслевых инструкциях по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг);

- метод оценки незавершенного  производства на предприятиях, осуществляющих массовое и серийное производство:  по прямым статьям затрат;

- отражение в учете выпуска  готовой продукции: без применения  счета 40 «Выпуск продукции (работ,  услуг)» (на счете 43 «Готовая  продукция» продукция отражается по фактической производственной себестоимости);

- метод оценки готовой продукции:  готовая продукция оцениваться  по полной производственной себестоимости  (сч.26 закрывается на сч.20: Д20  К26);

5. Порядок создания резервов:

• по резервам предстоящих расходов и платежей (счет 96 «Резервы предстоящих расходов»): на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, на выплату вознаграждений по итогам работы за год, на выплату вознаграждений за выслугу лет, на оплату отпусков рабочим и др. в зависимости от особенностей деятельности: резервы не создаются;

-  по оценочным резервам - под  снижение стоимости какого-либо  актива –резерв под списание сомнительной дебиторской задолженности (счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»):

• Если просрочена задолженность до 45 дней – резерв не создается;
• 45-90 в размере 50% от просроченной задолженности;
• Более 90 дней – в размере 100% от просроченной задолженности.

 

3. Баланс на начало учётного периода на 31 декабря 2009 г.

(в тыс. руб.)

 

Таблица 1. Баланс на 31.12.09

 

Актив		Пассив
1.Основные средства (01) – амортизация	292 503	1.Уставный капитал(80)	458 014
2. Вложения во внеоборотные активы(08)	1 818	2. Резервный капитал(82), в том  числе: - резервы, образованные в соответствии  с законодательством	47 400     47 400
3.Доходные вложения в материальные  ценности(03)	1 852	3.Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)(84)	1 169 245
4.Финансовые вложения(58)	1 331 629	4.Продажи, в том числе: -НДС (90.3)	216
5.Отложенные налоговые активы(77)	1 518	5.Кредиторская задолженность, в  том числе:   -расчёты с поставщиками и подрядчиками(60)   -расчеты с персоналом по оплате труда(70)   -расчеты по соц. страхованию и обеспечению(69)   -расчеты по налогам и сборам(68)   -расчеты с разными дебиторами и кредиторами(76)	10 076       4 823     2 812     4       2 376     61
6.-Запасы в том числе: -сырьё,  материалы, ценности(10) -выполненные этапы по незавершённым работам (46) -готовая продукция(43) -расходы на продажу(44)	14 505   9 004   5 428     11   62
7. Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям(19)	10 823
8.Дебиторская задолженность, в том числе: -покупатели и заказчики(62) -подотчетные лица(71)	26 731     11 620   15 111
9.Касса(50)	3 572
Баланс	1 684 951	Баланс	1 684 951

 

Исходя из показателей баланса на 31 декабря 2009 г., приведённых в таблице 1, имеется остаток по счету 01 «Основные средства» в сумме 292 503 руб. Рассмотрим расшифровку остатков к счету 01 «Основные средства».

 

Таблица 2. Расшифровка  к статье «Основные средства» (01)

 

№	Наименование	Единица измерения	Стоимость, тыс. руб.	Количество	Сумма, тыс. руб.
1	Здания	шт	30 000	3	90 000
2	Станок шлифовальный	шт	17 000	1	17 000
3	Станок фрезерный	шт	18 500	1	18 500
4	Станок токарно-винторезный	шт	15 000	1	15 000
5	Станок сверлильный	шт	22 000	1	22 000
6	Холодильники	шт	8 001	3	24 003
7	Столы	шт	1 000	10	10 000
8	Стулья	шт	500	8	4 000
9	Электронные весы	шт	10 000	2	20 000
10	Кондиционеры	шт	9 000	8	72 000
	Итого:				292 503

 

Таблица 3. Расшифровка статьи «Амортизация основных средств» (02)

 

№	Наименование	Отчисления в год, тыс. руб.	Количество	Сумма амортизационных отчислений, руб.
1	Станок шлифовальный	5000	2	15000
2	Станок фрезерный	3500	1	3500
3	Станок сверлильный	4000	2	8000
4	Здание цеха	8000	1	8000
5	Станок токарно- винторезный	6000	1	6000
	Итого:			35500

 

Таблица 4. Расшифровка статьи «Материалы» (10)

 

№	Наименование	Единица измерения	Стоимость, тыс. руб.	Количество,т	Сумма, руб.
1	Железо	т	500	6	3000000
2	Сталь	т	320	7	2240000
3	Чугун	т	185	6	1110000
4	Пластмаса	т	150	7	1050000
5	Резина	т	200	3	600000
6	Дерево	т	251	4	1004000
	Итого:				9004000

 

Таблица 5. Расшифровка статьи «Готовая продукция» (43)

 

№	Наименование	Единица измерения	Факт. с/с	Количество	Сумма, руб.
1	Двигатель АЛ-31 Ф	шт	1000	3	3000
2	Двигатель АЛ-31 ФП	шт	1000	4	4000
3	Узел вертолётной техники	шт	2000	2	4000
	Итого:				11000

 

Таблица 6. Расшифровка статьи «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (60) (кредиторская задолженность)

 

№	Контрагент	Сумма долга, тыс. руб.
1	СУ-820	1000
2	ЗАО «Строитель»	2000
3	ОАО «Техника»	1823
	Итого:	4823