Организация и учет безналичных расчетов

Введение

При товарно-денежных отношениях, в процессе купли-продажи и оказания услуг, удовлетворения различного рода претензий и обязательств, а также  распределения и перераспределения  денежных средств возникают денежные расчеты.

Основную часть денежных расчетов (80-90%) составляет безналичный  денежный расчет. Он возникает тогда, когда денежные расчеты производятся без непосредственного использования  наличных денег, т.е. при перечислении денег по счетам кредитных учреждений или зачетах взаимных требований. Безналичный расчет используется в  таких сферах хозяйственных отношений, как реализация продукции, работ  и услуг; получение и возврат  банковских кредитов; выплата и использование  фактических доходов. Между налично-денежным и безналичным обращением существует тесная и взаимная зависимость: деньги постоянно переходят из одной  сферы обращения в другую, меняя  форму наличных денежных знаков на депозит в банке, и наоборот.

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Изменения происходят и в  функционировании банков: повышается самостоятельность и роль банков; изыскиваются пути роста эффективности  банковского обслуживания, идет поиск  оптимального разграничения сфер деятельности и функций специализированных финансово-кредитных и банковских учреждений; постоянно совершенствуется банковское законодательство в соответствии с задачами современного этапа развития.

Учитывая, что платежная  система страны является жизненно важной составной частью финансовой системы, тема курсовой работы является актуальной. Мною рассмотрены основные формы  безналичных расчетов. Цель работы - определение более удобных форм, а так же перспективы их развития.

 

 

 

Глава 1

Организация межбанковских  расчетов является одной из центральных  проблем развития банковского дела в современных экономических  условиях.

В нашей стране произошел  переход к платежной системе, общепринятой в мировой практике. Данная система охватывает расчеты  между предприятиями (в нефинансовом секторе экономики), между банками, а также другими кредитно-финансовыми  институтами (в финансовом секторе). Происходит бурное развитие в области  применения новых прогрессивных  форм безналичных расчетов населения (в личном секторе).

Не только внедрение, но и  регулирование новых расчетов сопряжено  с большими трудностями экономического, организационного и технического характера. В частности, освоение последних  форм межбанковских расчетов связано со сложным процессом реорганизации учреждений бывших государственных специальных банков в самостоятельные коммерческие банки; развитием Центральным банком РФ собственной филиальной сети, предназначенной для осуществления межбанковских расчетов; с перестройкой системы эмиссионно-кассового регулирования. Серьезно сказывается и отсутствие опыта в организации таких расчетов.

В денежных расчетах и платежах, проводимых банками, находят свое воплощение почти все виды экономических  отношений в современном обществе. Это, в свою очередь, не возможно без  взаимных расчетов между банками, что  обусловлено широким разветвлением  хозяйственных связей, большой территориальной  удаленностью предприятий, а также  некоторыми другими факторами. В  сущности, лишь на основе расчетов между  разными банками и их филиалами, возможно завершить расчеты в ведении бизнеса.

Определенная часть межбанковских  расчетов служит для экономических  связей самих кредитных и финансовых институтов. Например, при размещении денежных средств в форме депозитов и кредитов, получении от него кредитов в порядке рефинансирования, при переучете векселей друг у друга и в центральном банке, покупке и продаже ценных бумаг, в том числе государственных, при предоставлении дотаций, субвенций и бюджетных ссуд. Межбанковские расчеты опосредуют и различные виды внешних экономических связей, появляющихся в процессе экспорта-импорта товаров и услуг, капиталов и миграции рабочей силы.

С совершенствованием платежно-расчетных  отношений менялось и соотношение  между наличными и безналичными сферами денежного обращения. До конца XIX в. преобладали платежи наличными деньгами. В современных условиях удельный вес наличных денег, особенно в промышленно развитых государствах, невелик.

Безналичные расчеты –  это расчеты, осуществляемые без  использования наличных денег, посредством  перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и  зачетов взаимных требований. Безналичные  расчеты имеют важное экономическое  значение в ускорении оборачиваемости  средств, сокращении наличных денег, необходимых  для обращения, снижении издержек обращения.

Безналичные расчеты обслуживают  в основном сферу хозяйственных  связей предприятий и их взаимоотношения  с финансово-кредитной системой. Таким образом, сущность их в том, что хозяйственные органы производят платежи друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а  также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся  сумм со счета плательщика на счет получателя или зачета взаимной задолженности.

Значение безналичных  расчетов велико, так как:

1. безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;
2. безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;
3. четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.

Таким образом, можно сказать, что безналичные расчеты –  совокупность безналичных денежно-кредитных  операций в процессе реализации товаров  и услуг, распределения и перераспределения  национального дохода. Их назначение состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических  и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платежа.

1.3. Принципы организации  безналичных расчетов

В современном обществе основным видом денежных расчётов являются безналичные  расчёты. Придавая огромное значение рациональному  использованию денежных средств  и сокращению издержек обращения, государство  организует безналичные расчёты, устанавливает условия их осуществления и порядок применения расчётных документов. Система безналичных расчётов представляет собой плановую организацию безналичного денежного оборота, регулируемого общегосударственными законами и банковскими правилами. Основными ее элементами являются: принципы организации безналичных расчётов, способы платежей, формы безналичных расчётов.

Система безналичных расчетов представляет собой совокупность принципов  организации расчетов, предъявляемых  к ним требований, форм и способов расчетов.

Первый принцип - правовой режим осуществления расчетов и платежей – обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества. Рыночный оборот по существу представляет собой совокупность различных обязательственных отношений, связанных с исполнением определенных обязанностей конкретным должником в пользу кредитора.

Второй принцип – осуществление расчетов по банковским счетам. Наличие последних как у получателя, так и плательщика – необходимая предпосылка расчетов.

Платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими  очередности платежей и в пределах остатка средств на счете. Главное  требование, предъявляемое в данном случае банком к субъекту рынка — участнику расчетов, — это осуществление последним платежей в пределах имеющегося остатка средств на счете.

Третий принцип – поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа – залог четкого безусловного выполнения обязательств.

Четвертый принцип – наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж.

Этот принцип также  нацелен на утверждение экономической самостоятельности всех субъектов рынка (независимо от формы собственности) в организации договорных и расчетных отношений и на повышение их материальной ответственности за результативность этих отношений. Банку отводится роль посредника в платежах. Видна тенденция к превращению плательщика в главный субъект платежной операции, так как во всех формах безналичных расчетов инициатива платежа принадлежит плательщику. Данное обстоятельство соответствует рыночным отношениям в экономике страны.

Пятый принцип – срочность платежа – вытекает из самой сути рыночной экономики, неотъемлемым условием которой является своевременное и полное выполнение платежных обязательств. Значение этого принципа заключается в том, что непрерывно расходуемые средства на производство товаров, оказание услуг должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и в конечном счете к платежному кризису.

Шестой принцип – контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения. В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и покупателями, налоговыми органами, контролируют соблюдение ими установленных правил расчетов.

Седьмой принцип – их имущественной ответственности за несоблюдение договорных условий.

Суть этого принципа заключается  в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности  в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также  иных мер ответственности. В связи  с внедрением рыночных основ в  экономику России, пожалуй, ни в одной  сфере экономических отношений, за исключением налоговой, не было принято  столько законов и подзаконных  актов, как в области расчетных  взаимоотношений.

Согласно ст. 80 ФЗ "О  Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Банк России является органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию  расчетных, в том числе клиринговых, систем в Российской Федерации.

Банк России устанавливает  правила, формы, сроки и стандарты  осуществления безналичных расчетов.

Общий срок осуществления  платежей по безналичным расчетам не должен превышать два операционных дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территории субъекта Российской Федерации, и пять операционных дней, если указанный платеж осуществляется в пределах территории Российской Федерации.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского  счета или договора корреспондентского счета (субсчета) (далее счет), если иное не установлено законодательством  и не обусловлено используемой формой расчетов.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, согласно ст. 855 ГК РФ.

Списание средств со счета  по требованиям, относящимся к одной  очереди, производится в порядке  календарной очередности поступления  документов.

Ограничение прав владельца  счета на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных  законодательством.

 ГЛАВА 2 Организация и формы безналичных расчетов кредитными организациями

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского  счета или договора корреспондентского счета (субсчета) (далее в зависимости  от необходимости - счета или счет), если иное не установлено законодательством  и не обусловлено используемой формой расчетов.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные  организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке  России;

2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных  организациях;

3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных  организациях, осуществляющих расчетные  операции;

4) счетов межфилиальных  расчетов, открытых внутри одной  кредитной организации.

Списание денежных средств  со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и клиентом.

ОСОБЕННОСТИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ ЧЕРЕЗ БАНК РОССИИ

1.1. Настоящая часть Положения  регламентирует осуществление расчетов  через корреспондентские счета  (субсчета), открытые в подразделениях  расчетной сети Банка России (головных  расчетно-кассовых центрах, расчетно-кассовых  центрах), на валовой основе, предусматривающей  совершение перевода денежных  средств индивидуально и последовательно  по каждому расчетному документу.

1.2. Для проведения расчетных  операций каждая кредитная организация,  расположенная на территории  Российской Федерации и имеющая  лицензию Банка России на осуществление  банковских операций, открывает  по месту своего нахождения  один корреспондентский счет  в подразделении расчетной сети  Банка России.

Кредитная организация вправе открыть на имя каждого филиала  по месту его нахождения корреспондентский  субсчет в подразделении расчетной  сети Банка России.

1.3. Отношения между Банком России и обслуживаемой им кредитной организацией (филиалом) при осуществлении расчетных операций через расчетную сеть Банка России регулируются законодательством, договором корреспондентского счета (субсчета) (далее - договор счета), который заключается между Банком России (в лице подразделения расчетной сети Банка России при наличии на это доверенности у руководителя) и кредитной организацией (филиалом - при наличии на это доверенности у руководителя), а также дополнениями к договору счета.

1.4. Договор счета заключается на согласованный сторонами срок и определяет порядок расчетного обслуживания, права и обязанности кредитной организации (филиала) и Банка России при совершении расчетных операций по корреспондентскому счету (субсчету), способ обмена расчетными документами с Банком России, порядок оплаты за оказываемые Банком России расчетные услуги, ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору, иные условия, предусмотренные законодательством и нормативными документами Банка России.

1.5. Прием расчетных документов  Банком России осуществляется  независимо от остатка средств  на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала)  на момент их принятия.

Платежи могут осуществляться в пределах средств, имеющихся на момент оплаты, с учетом средств, поступающих  в течение операционного дня, и кредитов Банка России в случаях, установленных нормативными актами Банка России и заключенными между  Банком России и кредитными организациями  договорами.

1.6. Кредитная организация  (филиал) определяет вид платежа  ("почтой", "телеграфом", "электронно") и в зависимости от выбранного вида платежа представляет в подразделение расчетной сети Банка России расчетные документы на бумажных носителях и/или в электронном виде (по каналам связи, на магнитных носителях). В платежных поручениях, представляемых в электронном виде, может быть указан вид платежа "срочно" согласно нормативным актам Банка России.

1.7. Операции по корреспондентским  счетам (субсчетам) кредитных организаций  (филиалов) осуществляются на основании  расчетных документов, поступивших  в подразделение расчетной сети  Банка России на бумажных носителях  или в электронном виде, путем  оплаты каждого расчетного документа.  Расчетные документы клиентов, а  также кредитной организации  (филиала) по собственным операциям,  на бумажных носителях представляются  кредитной организацией (филиалом) в подразделения расчетной сети  Банка России в составе сводного  платежного поручения с приложением  описи расчетных документов по  форме приложения 26 к настоящему Положению.

Перечисление денежных средств кредитной организацией (филиалом) в обязательные резервы осуществляется отдельными электронными платежными документами (далее - ЭПД) либо расчетными документами на бумажных носителях, не входящими в состав сводного платежного поручения. При этом в расчетных документах на перечисление/взыскание денежных средств в обязательные резервы, депонируемые в Банке России, очередность платежа не указывается и определяется Банком России в соответствии с нормативными актами Банка России.

1.8. Операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала) или зачислению на этот счет подтверждаются выпиской из корреспондентского счета (субсчета) по форме приложения 27 к настоящему Положению, выдаваемой в зависимости от способа обмена расчетными документами, принятого в подразделении расчетной сети Банка России, на бумажном носителе или в виде электронного служебно-информационного документа (далее - ЭСИД), которые кредитная организация (филиал) получает в сроки и порядке, установленные договором счета или договором, определяющим порядок обмена электронными документами с использованием средств защиты информации (далее - договор обмена).

1.9. При получении выписки  из корреспондентского счета  (субсчета) с приложенными расчетными  документами кредитная организация  (филиал) зачисляет денежные средства  клиенту только при полном  совпадении реквизитов, указанных  в выписке, с реквизитами соответствующего  расчетного документа, являющегося  основанием для осуществления  операции.

1.10. Кредитным организациям (филиалам), открывшим корреспондентские  счета (субсчета) в подразделениях  расчетной сети Банка России, с целью их однозначной идентификации при проведении расчетных операций присваиваются БИКи участников расчетов.

Структура банковского идентификационного кода и порядок его присвоения устанавливаются отдельным нормативным актом Банка России.

Кредитные организации (филиалы) могут направлять расчетные документы  в подразделения расчетной сети Банка России с даты внесения сведений о них в "Справочник БИК РФ".

1.11. Платеж, осуществляемый  через подразделение расчетной  сети Банка России, считается:

- безотзывным - с момента списания денежных средств со счета плательщика в подразделении расчетной сети Банка России;

- окончательным - с момента зачисления денежных средств на счет получателя в подразделении расчетной сети Банка России.

 

Через клиринговый  центр   

 Банки, их учреждения  могут организовывать самостоятельные  центры для   

 расчетов своей клиентуры  с обслуживанием на отдельном  ВЦ. На начало 1995   

 года Центральный банк  России выдал лицензии на проведение  операций четырем   

 клиринговым центрам:  Банковские информационные технологии (Тула),   

 Москлирингцентр (Москва), Межбанковский финансовый дом (Москва), Финансовая   

 группа Урала (Челябинск).    

 Существуют два варианта  осуществления клиринговых операций. Первый вариант   

 предусматривает осуществление  платежей в пределах остатков  на счетах   

 клиринговых центров;  второй - с возможностью превышения  платежей над   

 остатком и отнесении  превышения на корреспондентский  счет банка в   

 обслуживаемом РКЦ.   

 Небанковским расчетным  центрам в РКЦ открывается  корреспондентский счет.   

 Учет зачетных операций  в банке ведется на счете  по БС No 30218 по зачислению   

 и списанию. Остатка  на конец дня по этому счету  быть не должно.   

 Депонируемые банком  средства для расчетов в расчетных  центрах учитываются на   

 активных счетах по балансовому счету No 30213 в разрезе расчетных центров.    

 Для проведения биржевых  операций, работы на финансовых  рынках, организуются   

 специализированные клиринговые  и расчетные палаты, обслуживающие  проведение   

 специальных банковских  операций и расчетов. Расчетные  палаты создаются на   

 основании закона "О банках и банковской деятельности" в виде небанковской    

 кредитной организации.    

 Расчетные палаты организует, например, Московская межбанковская  валютная   

 биржа для организации расчетов по совершенным сделкам (валютные сделки,    

 фьючерсные валютные  и фондовые сделки и др.)   

 Лицензию ЦБ РФ на  ведение расчетов по биржевым  сделкам имеет "Московская  расчетная палата", получившая  ее в июне 1993 г.

III. По корсчетам  банков   

 По соглашению между  банками корреспондентские счета  банков, их учреждений   

 могут вестись не  только в РКЦ, а и в других  банках, их учреждениях.   

 Режим корреспондентского  счета одного банка в другом  банке определяется по   

 соглашению между ними  с учетом требований Правил  ведения бухгалтерского   

 учета и Положения  No 5-П. Одним из обязательных условий является    

 одновременное осуществление  бухгалтерских проводок по счетам.    

 Ряд банков имеют  большое число корреспондентских  счетов лоро (сеть), что   

 позволяет им выступать  в роли клиринговых центров  (например Инкомбанк).   

 В соответствии с  действующими нормативными документами  Банка России   

 кредитные организации  и их филиалы, имеющие корреспондентские  и   

 субкорреспондентские счета в учреждениях Банка России, не вправе перечислять   

 налоги и другие  обязательные платежи в бюджеты  всех уровней и   

 государственные внебюджетные  фонды через корреспондентские  счета "Ностро",   

 открытые в других кредитных организациях (письмо No 277). Однако из этого    

 правила есть одно  исключение. Налоги уплачиваемые в иностранной валюте   

 подлежат перечислению минуя расчетную сеть Банка России.   

 Кроме того, небанковским  кредитным организациям, осуществляющим  расчеты на   

 организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) запрещается открытие и ведение   

 счетов Лоро.   

 В соответствии с  действующими требованиями овердрафт  по корреспондентским   

 счетам, если он предусмотрен  договором, в конце дня переоформляется  в   

 ссудную задолженность.    

 Учет операций ведется  в рублях и иностранной валюте.    

 В банках-резидентах  по счетам Ностро учет ведется  на балансовом счете No   

30110, по счетам Лоро - на  счете 30109. По проведенным в течение дня   

 операциям по счету  Лоро банк направляет корреспонденту  выписку по счету.   

 Счета Лоро банков  нерезидентов учитываются:   

 в рублях на счете  No 30111;   

 в СКВ на счете  No 30112;   

 в ОКВ на счете  No 30113.   

 Счета Ностро в банках-нерезидентах:    

 в СКВ на счете  No 30114;   

 в ОКВ на счете  No 30115. 

IV. Внутрибанковские межфилиальные  расчеты   

 Расчеты между филиалами  банка регулируются Положением  No 5-П в соответствии   

 с которым проведение расчетных операций должно обеспечить составление   

 ежедневного сводного  баланса банка, поддерживать его  ликвидность. Каждый   

 участник внутрибанковских  расчетов должен иметь уникальный  номер   

 разрядностью до 4 знаков. Выверка межфилиальных расчетов  производится   

 ежедневно.   

 Ведение картотеки  неоплаченных расчетных документов  к счету межфилиальных   

 расчетов не допускается.    

 Внутрибанковские кредиты  и ссуды отражаются в балансе  у подразделения -   

 донора на активном  счете No 30306, а у реципиента по пассивному счету No   

30305. Операция у донора  и реципиента отражается одним  операционным днем.   

 Ресурсы, перечисляемые через расчетную сеть Банка России отражаются в учете   

 нижеследующими записями.    

 При перечислении средств  у донора:   

 Дебет сч. No 30221 "Незавершенные расчеты банка"   

 Кредит сч. No 30102   

 Полученные средства  у реципиента:   

 Дебет сч. No 30102   

 Кредит сч. No 30305.   

 О получении средств  реципиент посылает извещение  донору, который датой   

 зачисления средств  делает проводку:   

 Дебет сч. No 30306   

 Кредит сч. No 30221.   

 Аналогично отражается  в учете возврат ресурсов.   

 При оплате клиентских  платежей по системе межфилиальных  расчетов средства   

 списываются со счетов  клиентов и при платежном поручении    

 подразделения-отправителя  с указанием ДПП направляется  получателю.   

 Если межфилиальные  расчеты осуществляются день  в день, то в учете они будут    

 отражены следующим образом.    

 У отправителя:   

 Дебет расчетных, текущих  счетов клиентов   

 Кредит сч. No 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"   

 У получателя:   

 Дебет сч. No 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"   

 Кредит расчетных,  текущих счетов.   

 Если дата списания  средств не совпадает с ДПП,  тогда операции отражаются   

 следующим образом.   

 У отправителя:   

 Дебет расчетных, текущих  счетов   

 Кредит сч. No 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"   

 Платежные документы  отражаются на счете No 90909 записью:    

 Дебет сч. No 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"   

 Кредит сч. No 99999   

 В день наступления  ДПП, если платежи подтверждены:    

 Дебет сч. No 30220   

 Кредит сч. No 30301   

 Одновременно платежные  документы обратной проводкой  списываются с

внебаланса.   

 Банк-исполнитель платежа  отражает операции проводками:   

 Дебет сч. No 30302   

 Кредит расчетных,  текущих счетов получателей.   

 Если получатель не  является клиентом банка и  платеж осуществляется

транзитом:   

 Дебет сч. No 30302   

 Кредит сч. No 30222 "Незавершенные расчеты банка"   

 до получения подтверждения  платежа. После получения подтверждения:    

 Дебет сч. No 30222   

 Кредит сч. No 30109 (30301, 30110, 30102).   

 Учет выданных и  полученных межбанковских кредитов    

 Предоставление кредита  одного банка другому оформляется  договором о   

 межбанковском кредитовании.    

 Для получения кредита  банки предоставляют следующие документы:    

-учредительный договор,  устав и карточки с образцами  подписей;   

-банковская лицензия;   

-балансы на последние  отчетные даты;   

-другие документы по  усмотрению банка   

-предложение на покупку  (и встречное предложение на  продажу);