Организация внутреннего аудита на предприятии ООО «Слюдяная фабрика»

Содержание

Введение

Актуальность исследования. В современных условиях жёсткой конкурентной борьбы, быстрой смене технологий и зависимости развития фирмы от используемой ею информации, особенно актуальными является максимальное и эффективное использование всех имеющихся ресурсов. На этом фоне весьма актуальным становится использование такого фактора, как человеческий ресурс. Перед руководителем, озабоченным достижением высокой отдачи от своих подчиненных, стоят задачи формирования такой рабочей среды, которая будет максимально эффективно воздействовать на их трудовую мотивацию.

Мотивирующие воздействия на работника  оказывают не только традиционное средство стимулирования, но и характеристики рабочей среды. Под мотивирующей рабочей средой понимается характеристика рабочей ситуации, которая в большей  степени зависит от условий труда и особенности выполняемой работы.

Помимо этого, существуют определенные нормы, закрепляющие права сотрудников  на благоприятные условия труда, которые, к сожалению, знают далеко не все работники.

Охрана и безопасность труда  – одна из важнейших составляющих уровня жизни и организации труда, определяющая состояние здоровья работников и возможность предупреждения травматизма и профессиональных заболеваний. Эти факторы должны быть максимально благоприятными для персонала, соответствовать требованиям свободного и разностороннего развития работников, проявлению ими своих природных и социальных качеств.

Предметом исследования данной курсовой работы является процесс формирования условий безопасности и охраны труда на предприятии.

Объектом исследования является условия охраны труда на предприятии ООО «Слюдяная фабрика».

Целью курсовой работы заключается в том, чтобы рассмотреть условия труда персонала, его охрану и безопасность, необходимые для эффективной работы. В соответствии с заявленной целью, были изучены следующие задачи:

• изучить теоретические основы понятий условия и охраны труда на предприятии;
• выявить условия, необходимые для безопасной работы на предприятии;
• дать организационно-экономическую характеристику предприятию ООО «Слюдяная фабрика»;
• рассмотреть рекомендации по совершенствованию системы безопасности труда на предприятии.

Теоретическую и методологическую основу работы составили работы отечественных исследователей основ безопасности труда, а так же по управлению персоналом и безопасности труда на предприятии, научные статьи и информация в сети Интернет.

Период исследования: 2010 – 2012 гг.

Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав основной части, заключения, списка литературы, приложения.

1. Значение, задачи и источник аудита труда и расчетов с персоналом по его оплате

Целью аудита расчетов с  персоналом, является проверка соблюдения действующего законодательства о труде, правильность начисления заработной платы  и удержаний из неё, правильность оформления заработной платы и отражения в учёте всех видов расчетов между работодателем и его работниками [].

К числу основных комплексов проверяемых задач, ставящихся перед  аудитором, при достижении поставленной цели, относятся:

1. соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;
2. учёт и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим – сдельщикам;
3. учёт и начисление повремённых и прочих видов оплат;
4. расчёты удержаний из заработной платы физических лиц;
5. аналитический учёт работающих (по видам начислений и удержаний);
6. сводные расчёты по заработной плате;
7. расчёт налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учёт налогов и платежей с фонда оплаты труда;
8. расчёты по депонированной заработной плате.

Представленные комплексы  задач охватывают типовые учётные задачи, а также общие принципы организации расчётов по соблюдению трудового обязательства.

Основными законодательными и нормативными документами аудита расчетов с персоналом по оплате труда  являются[]:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (чч. 1 и 2)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации чч. 1,2
3. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера
4. Трудовой кодекс Российской Федерации
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99
7. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению
8. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты.

Проверка носит комплексный  характер и включает контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства, правильности начисления различных видов оплат и удержаний, правильности ведения бухгалтерского учета расчетов как по физическим лицам, так и в целом по предприятию, а также начисления налогов и платежей с фонды оплаты труда (ФОТ) и выплат социального характера.

В качестве основной нормативной  базы используются Гражданский кодекс РФ, Трудовой кодекс и Налоговый  кодекс Российской Федерации.

Источниками информации служат документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность. В качестве первичиых документов преимущественно используются унифицированные формы первичной документации, разработанные НИПИ-статинформом Госкомстата России.

Ведение первичного учета  по унифицированным формам распространяется на юридических лиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность в отраслях народного хозяйства. Так, по учету  личного состава используются: приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. №Т-1), личная карточка (ф. №Т-2), учетная карточка работника (ф. №Т-4), приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф. №Т – 5), приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. №Т-6), приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (ф. №Т-8) [].

По учету использования  рабочего времени и расчетов с  персоналом по оплате труда применяются: табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. №Т-12), расчетно-платежная ведомость (ф. №Т-49), расчетная ведомость (ф. №Т-53), лицевой счет (ф. №Т-54).

Кроме того, применяются  первичные документы по учету  выработки и сдельной заработанной платы, наряды, рапорты, маршрутные листы  и другие документы.

К регистрам, которые  подлежат проверке, относятся сводные ведомости распределения заработной платы (по видам, шифрам затрат и др.), регистры по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части расчетов по исполнительным листам и депонированной заработанной плате, журнала-ордера ф. №№8 и 10 (при журнально-ордерной форме учета), Главная книга, баланс (ф. №1).

К числу основных комплексов задач, которые необходимо проверить, относятся []:

• соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;
• учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам;
• учет и начисление повременных и прочих видов оплат;
• расчеты удержаний из заработной платы физических лиц;
• аналитический учет по работающим (по видам начисления и удержаний);
• сводные расчеты по заработанной плате;
• расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ;
• расчеты по депонированной заработанной плате.

Предоставленные комплексы  задач охватывают типовые учетные  задачи, а также общие принципы организации расчетов по соблюдению трудового обязательства. Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по всем выделенным комплексам задач.

По данным заполненного справочника (вопросника) можно сделать выводы об организации внутреннего контроля (низкий уровень, высокий уровень и т.д.), бухгалтерского учета раздела (отвечает или не отвечает требованиям оперативности, достоверности) [].

Выводы, сделанные на основании информации справочника, позволяют аудитору назначить соответствующие процедуры для сбора аудиторских доказательств, обратить внимание на те или иные моменты при выполнении проверки отдельных расчетов.

В качестве первичных  документов преимущественно используются унифицированные формы первичной документации, разработанные НИПИ – статформом Госкомстата РФ. Ведение первичного учёта по унифицированным формам распространяется на юридические лица всех форм собственности, осуществляющих деятельность в отраслях народного хозяйства.

Так, по учёту личного  состава используются: приказ (распоряжение) по приёму на работу, личная карточка, учётная карточка научного работника, приказ (распоряжение) по переводу на другую работу, приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска, приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта), штатное расписание [].

По учёта использования  рабочего времени и расчётов с  персоналом используются: табель учёта  рабочего времени и расчетов по заработной плате, расчетно-платёжная ведомость, расчётная ведомость, лицевой счёт.

Кроме того, применяются  первичные документы по учёту  выработки и сдельной заработной платы: наряды, рапорты, маршрутные листы  и другие документы.

К регистрам, которые  подлежат проверке, относятся сводные  ведомости распределения заработной платы (по видам, шифрам затрат и др.), расчёты по счёту 76 в части расчётов по исполнительным листам и депонированной заработной плате, журналы – ордера ф. №8 и 10 (при журнально – ордерной форме счетоводства) и иные учетные регистры по счетам 68, 69, 70, 71, 73, 76, 88 и др., Главная книга, баланс (ф. №1) [].

Основными направлениями  проверки расчетов с персоналом по оплате труда являются []:

• проверка соблюдения трудового законодательства по приему, перемещению и увольнению работников;
• проверка обоснованности начисления заработной платы в связи с используемыми в организации формами и системами оплаты труда;
• проверка обоснованности выплат и доплат стимулирующего и компенсирующего характера;
• проверка правильности и обоснованности удержаний их заработной платы;
• проверка обоснованности и правильности исчисления и выплаты трудовых и социальных отпусков;
• проверка своевременности осуществления расчетов с персоналом по срокам, формам и суммам;
• проверка реальности задолженности по расчетам с персоналом.

Для выполнения поставленных задач используются следующие источники  информации []:

1. первичные документы: контракты, договоры гражданско-правового характера, приказы по личному составу, табели учета рабочего времени, договоры с материально ответственными лицами о материальной ответственности, договоры подряда с физическими лицами на выполнение разовых работ, лицевые счета по заработной плате, наряды, рапорты, маршрутные листы, трудовые книжки, личные дела и др.; штатное расписание, положение по оплате труда;
2. регистры аналитического и синтетического учета: расчетные и платежные ведомости, личные карточки, кассовая книга; учетные регистры (машинограммы) по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; главная книга и др.;
3. финансовая (бухгалтерская отчетность): бухгалтерский баланс (форма №1); приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), пояснительная записка к отчету.

Таким образом, главными задачами аудита расчетов с персоналом по оплате труда являются контроль соблюдения действующего законодательства, правильность начисления заработной платы  и правильность произведенных удержаний. Главными источниками аудита расчетов с персоналом по оплате труда являются первичные документы по учету труда, регистры аналитического и синтетического учета по счетам 70, 68, 69 и др. и финансовая отчетность.

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Компания «Колесо Фортуны»

ООО «Компания «Колесо Фортуны» является оптово-розничной торговой фирмой. Свою деятельность предприятия начало с 07 марта 2005 года и за 8 лет своей деятельности зарекомендовало себя как продавец качественной продукции, выпускаемой международным химическим концерном ХАDО – единственный в мире производителем предлагающим полный ассортимент высокотехнологичных продуктов на базе инновационной технологии REVITALIZANT INNOTECH.

REVITALIZANT INNOTECH – уникальная ресурсосберегающая и экологически рациональная технология безразборного восстановления и увеличения ресурса машин, узлов и механизмов. Сущностью и ключевым звеном новой технологии стало открытие процесса ревитализации. Многолетние исследования в области трибологии смазочных материалов и процессов ревитализации позволили нам создать для потребительского рынка уникальные продукты – ревитализанты ХАDО.

Сегодня, эффективность  ревитализантов подтверждена сертификационными  испытаниями в 35 странах мира. Открытие находится под защитой патентов Австралии, Германии, Китая, России, США, Украины, ЮАР и других стран. Разработаны комплексные программы применения ревитализантов по штатному уходу за механизмами, профилактике износа, безразборному ремонту, тюнингу и др. Мы имеем развитую диллерскую сеть и официальные представительства на различных континентах, поставляем свою продукцию заказчикам из более чем 15 стран мира.

В ассортименте более 300 видов продукции для применения в различных отраслях машиностроения – полная палитра масел XADO ATOMIC OIL, автохимия VERYLUBE, присадки VITAFLUSH и смазочные материалы для любой техники.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Компания «Колесо Фортуны» являясь торговым предприятием, в соответствии с уставом общества основными видами деятельности предприятия являются – оптово-розничная торговля атомаслами, автохимией, присадками и смазочными материалами для любой техники.

Кроме того, ООО «Компания «Колесо Фортуны» вправе осуществлять другие виды деятельности, соответствующие производственным и иным возможностям не запрещенным действующим законодательством.

Ассортимент предлагаемой продукции включает следующие наименования:

• ревитализанты, в том числе для дизельного двигателя, для автоматических трансмиссий, для топливной аппаратуры бензиновых двигателей и т.д.;
• масла, в том числе минеральные моторные масла, полусинтетические и синтетические моторные масла, масля для механический, автоматической трансмиссии, мототехники, гидравлических систем, компрессорные мала;
• смазки проникающие, общего назначения, специальные;
• автомобильная химия – кондиционеры металла, очистители различных систем автомобиля, промывки, средства для двигателя, для замков, для кузова, для ухода за салоном, за стеклами, топливные присадки;
• тормозные жидкости;
• различные виды фреонов/рефрижератов;
• антифризы;
• средства для оружия – пена для чистки стволов, смазка оружейная чистящая, консервационная и прочее.

ООО «Компания «Колесо Фортуны» было создано как официальный дилер по реализации продукции производимой под маркой ХADO.

Для наиболее эффективного продвижения товара в 2006 году был  открыт магазин расположенный по адресу 308007 г. Белгород, ул. Студенческая, д. 1к (территория авторынка).

ООО «Компания «Колесо Фортуны» является юридическим лицом, имеет в собственности имущество, учитываемое на самостоятельном балансе.

Уставный капитал ООО  «Компания «Колесо Фортуны» составляет 10 000 рублей, он состоит из долей принадлежащим собственникам предприятия. Увеличение и уменьшение уставного капитала ООО «Компания «Колесо Фортуны» осуществляется в законодательном порядке.

Стоимость чистых активов  ООО «Компания «Колесо Фортуны» оценивается по данным бухгалтерского учета в порядке, установленном нормативно-правовыми актами РФ.

Если по окончании  финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом и результатам аудиторской проверки стоимость чистых активов оказывается меньше 1 000 МРОТ, Общество обязано принять решение о своей ликвидации.

Высшим органом управления ООО «Компания «Колесо Фортуны» является общее собрание участников.

ООО «Компания «Колесо Фортуны» является частной собственностью участников. Во главе его стоит директор. Организационная структура приведена в приложении 1.

Руководство текущей  деятельностью ООО «Компания «Колесо Фортуны» осуществляется директором, который подотчетен общему собранию участников.

К компетенции директора  относятся все вопросы руководства  текущей деятельностью. В соответствии организационной структурой, которая  носит линейный характер, все ключевые вопросы решает директор.

В его непосредственном подчинении находится коммерческий директор, который координирует деятельность отделов в рамках следующих подразделений: служба сбыта, служба снабжения, транспортный отдел, магазин.

Непосредственный контроль директор осуществляет в отношении главного бухгалтера, которому подчиняется отдел по бухгалтерскому учету и отчетности, а также в отношении своего коммерческого директора.

В соответствии со штатным  расписанием работу на предприятии  осуществляют 17 человек сотрудников.

Перечисленные отделы выполняют  основные производственно-сбытовые функции  и обеспечивают работу предприятие  и его экономическую эффективность. Рассмотри основные функциональные обязанности подробнее.

Коммерческий директор отвечает перед директором за наличие стратегии развития предприятия и методов ее реализации, разрабатывает конкретные мероприятия по достижению стратегии, изучению рынка, конкурентов, появления новинок и несет ответственность за своевременность внесения предложения на рассмотрение руководства предприятия, а также контролирует своевременность приема заказов и их распределения.

В непосредственном подчинении начальника коммерческого отдела находятся  отдел снабжения, сбыта и транспортный отдел.

Отдел снабжения занимается закупкой сырья для предприятия, прорабатывает информацию о потенциальных поставщиках сырья с целью заключения взаимовыгодных договоров поставки, разрабатывает оптимальные направления доставки продукции конечному получателю с минимальными затратами.

Служба сбыта включают следующие направления – оптовая и розничная реализация продукции.

Розничная реализация –  работа с населением и информировании его о предлагаемом ассортименте.

Оптовая реализация предполагает работу с предприятиями расположенными в г. Белгороде и Белгородской области и заключении долгосрочных договоров с ними, также в сферу интересов предприятия включаются авторемонтные предприятия и автомастерские и предложение им приобретение продукции мелким оптом.

Предприятие предлагает бесплатную доставку и оптовых заказах, которая осуществляется собственным транспортом предприятия. Своевременности доставки возложена на транспортный отдел предприятия.

Административно-финансовый отдел состоит из бухгалтерии, во главе которой – главный бухгалтер. Бухгалтерия организует финансовый, налоговый и управленческий учет. Главная задача состоит в достоверном и своевременном учете.

На данном предприятии  была выбрана линейно – функциональная организационная структура. Многолетний  опыт использования данных структур показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату управления приходиться выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций: посредством жесткой системы связей обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и предприятия в целом. Строится и система материального поощрения, ориентированная, прежде всего, на достижение высоких показателей каждой службы. При этом конечный результат работы организации в целом становиться как бы второстепенным, ибо считается, что все службы в той или иной мере работают на его достижение.

Линейно-функциональная структура является одной из наиболее распространенной, она широко используется компаниями всего мира.

Основной целью общества является получение прибыли.

Таким образом, ООО «Компания «Колесо Фортуны» является официальным дилером автомасел и автохимии производимой под маркой XADO.

Стратегия развития ООО «Компания «Колесо Фортуны» как сформулированная и оформленная пока еще не существует. Администрация предприятия ООО «Компания «Колесо Фортуны» осуществляет целенаправленную деятельность по формированию ситуации, в которой ценности фирмы и коллектива, работающего в ней (или, хотя бы, кадрового ядра коллектива), совпадают.

Кадровое ядро предприятия стало и сообществом «неформальных лидеров», а именно референтной группой, задающей тон в поведении, работе, культуре. Дух единой команды предполагает наличие благоприятного внутреннего климата в коллективе.

Можно выделить следующие элементы корпоративной  культуры, проявляющиеся в ООО «Компания «Колесо Фортуны»:

• прием руководством фирмы своих сотрудников независимо от ранга, для этого выделено определенное время, причем сотрудник может обратиться на подобном приеме с любым предложением или вопросом, как служебным, так и личным;
• вполне допустим разговор руководителя с подчиненными за чашкой чая или кофе;
• работники получают благодарность за успешную работу: хвалят – прилюдно, выговор – только с глазу на глаз.

В фирме идет процесс вовлечения сотрудников  в управление фирмой, дополнение формальных служебных отношений неформальными контактами. Совершенствованию неформальных контактов должно предшествует изучение существующих каналов неофициальной коммуникации внутри фирмы. В фирме проводятся анонимные опросы, руководители ведут непосредственные наблюдения, беседуют с линейными руководителями и специалистами.

Можно считать, что в коллективе сложился благожелательный внутренний климат существует доверие между сотрудниками, с одной стороны, между сотрудниками и руководством – с другой; в фирме идет свободное движение информации «по горизонтали» и «по вертикали»; для магазина характерно постоянное сотрудничество в работе, уверенность сотрудников в своем статусе; восприятие каждым сотрудником задач организации осуществляется как «своих, непосредственно его касающихся, проблем».

Были выделены следующие сильные стороны корпоративной  культуры ООО «Компания «Колесо Фортуны»:

• сотрудников объединяет чувство, что все они работают ради одной ясно определенной цели;
• каждый человек знает, какая конкретная цель поставлена перед ним и имеет представление о целях, стоящих перед другими сотрудниками и отделами;
• каждый сотрудник исходит из того, что его коллеги относятся к своим участкам работы так же ответственно, как и он сам – к своему;
• сотрудники не опасаются того, что коллеги будут обсуждать их за их спинами;
• люди искренне желают друг другу успеха, если один из сотрудников замечает, что его коллега делает что-то неправильно, он укажет на это сразу и не будет дожидаться, когда ошибка будет совершена, чтобы потом вдоволь позлорадствовать;
• в компании царит взаимное доверие, а именно все исходят из того, что никто из коллег не злоупотребляет своим положением и возможностями;
• есть общее ощущение стремления к успеху. Каждый понимает, что повседневные мелкие дела их коллег – составление документов, телефонные звонки, встречи – имеют значение для общего результата;
• все знают, что могут попросить коллегу о помощи и работа организована так, что никто не обязан делать все в одиночку;
• люди могут пересекать границы отделов, помогая друг другу;
• люди приходят на работу с удовольствием, а не только за тем, чтобы прокормить себя и семью;
• при желании каждый может внести предложение или поучаствовать в работе, которая не входит в его компетенцию;
• каждый знает, что может поговорить с кем угодно из высшего начальства в компании, не рискуя навлечь на себя гнев непосредственного менеджера.

С целью проведения анализа  деятельности предприятия ООО «Компания «Колесо Фортуны» рассмотрим основные организационно-экономические показатели работы предприятия (Приложение 2-4) представлены в таблице 1.

Таблица 1

Динамика основных показателей деятельности ООО «Компания «Колесо Фортуны»