Организация внутрибанковскогго контроля и его значение для банковкой деятельности

Оглавление 

Введение 

Глава 1. Внутренний контроль в системе управления коммерческим банком

1.1 Понятие внутреннего контроля в коммерческих банках и его значение

1.2 Организация внутреннего контроля: цели, функции и участники

1.3 Классификация  видов внутреннего контроля в  кредитной организации

Глава 2. Анализ состояния и оценка системы внутреннего контроля в коммерческом банке

2.1 Внутренняя  и внешняя оценка организации  системы внутреннего контроля. Сравнительный  анализ зарубежного и отечественного  подходов

2.2 Анализ  состояния внутреннего контроля  в российских банках

Глава 3. Организация системы  внутреннего контроля  и пути ее совершенствования ( на примере ЗАО «Банк Русский Стандарт»)

3.1 Общая  характеристика  и  организация  системы внутреннего контроля «Банк Русский Стандарт»

3.2 Пути совершенствования системы контроля в банке

Заключение

Список  использованной литературы

Приложения 

      Введение 

       Система эффективных мер внутреннего  контроля является важнейшей составной  частью банковского менеджмента. Она  служит основой для бесперебойного функционирования кредитных организаций. Система действенных мер внутреннего  контроля может способствовать выполнению целей и задач кредитной организации, достижению банком долгосрочных ориентиров прибыльности и поддержанию достоверной  финансовой и административной отчетности. Такая система может также  обеспечивать соблюдение банком действующего законодательства и нормативных  актов, разработанной банком политики, внутренних планов и процедур, а  также снижать риск непредвиденных потерь или нанесения ущерба репутации  банка.

       Недостатки  в организации банковского менеджмента  являются основными факторами дестабилизации положения отечественных банков. Это зафиксировано в рекомендациях  многих международных организаций, в частности в Базельских соглашениях. В наших условиях вопросы совершенствования  банковского менеджмента особенно остры, поскольку неустойчивость финансового  и денежного рынков в России в  сочетании со слабым управлением  коммерческими банками могут  создать такую ситуацию, которая  способна поколебать финансовую устойчивость всего народного хозяйства.

       До  недавнего времени банки уделяли  недостаточное внимание вопросам повышения  качества управления своей деятельностью, принятию мер по ограничению рисков и защите от них, что объяснялось  как особенно благоприятными условиями  развития банков - высокими процентными  ставками, слабой конкуренцией между  банками, так и недостаточной  компетентностью сотрудников банков, наплывом в банки большого числа  профессионально неподготовленных кадров. Эти недостатки сразу проявились при первых признаках стабилизации денежного рынка усложнением для банков условий их деятельности, возникновением необходимости освоения и внедрения новых банковских продуктов, изменения методов работы.

       В современных условиях российским банкам было бы не лишним направить свою деятельность на качественное улучшение системы  банковского контроля, позволив тем  самым, обеспечить безопасность и надежность банковской системы в целом, создающую  банкам условия для эффективного выполнения ими роли финансовых посредников  и сохраняющую доверие к ним  со стороны инвесторов, кредиторов, населения. Следует от чисто формальных действий перейти к реальной оценке финансового положения банка  в целом и его рисков в частности, в том числе на основе проверок на местах и документарного надзора, а также на основе полного включения  службы внутрибанковского контроля в процесс кредитования.

       Повышение качества контроля - непременное условие  создания эффективной системы контроля и регулирования. Стоит задача поднять  в ближайшие годы все составляющие банковской системы контроля до хорошего международного уровня. Это обеспечит  стабильность и надежность банковской системы.

       Цель  данной работы - исследование организации  внутрибанковского контроля.

       Для достижения данной цели требуется решить следующие задачи:

       1) рассмотреть понятие, виды, организацию внутрибанковского контроля и его значение в деятельности коммерческого банка;

       2) проанализировать действующую практику  организации внутрибанковского  контроля в России;

       3) исследовать организацию внутрибанковского контроля в коммерческом банке и пути совершенствования (на примере ЗАО «Банк Русский Стандарт»).

       Объектом  исследования является деятельность российских банков, надзорных органов и других организаций в области внутреннего контроля. В рамках объекта исследования непосредственным предметом изучения является внедрения, механизм и проблемы функционирования службы внутреннего контроля кредитной организации.

       Данная  работа состоит из трех глав, введения, заключения и приложений. 
 
 

        Глава 1. Внутренний контроль в системе  управления коммерческим банком

1.   Понятие внутреннего контроля в коммерческих банках и его значение

     Подходы к изучению контроля зависят как  от состояния научной мысли в  этой области, так и от социально-экономического положения общества, поскольку контроль, обслуживая потребности общества, тесно  с ним связан. Именно по этой причине  он представляет собой синтез практического  опыта и теоретических знаний, заключенных в самых различных  научных дисциплинах, и, прежде всего, таких как бухгалтерский учет, финансы, управление, экономический  анализ, информатика, являясь, по сути, межотраслевой и многофункциональной  областью знаний.

     В специальной литературе по экономике, управлению, социологии контроль рассматривается  не только с позиций функций управления и видов управленческой деятельности, но и с позиций организационных  форм и методов управления, процессов  управления и принятия управленческих решений, технологии процесса управления, общей теории управления, а также  специальных теорий управления государственными и другими структурами, финансового  и экономического анализа, кибернетики, информационного обеспечения управления и др.

     Широта  перечисленных подходов свидетельствует  о сложности и многогранности контроля, из чего следует, что при  изучении его также необходимо использовать системный подход.

     Значение  внутреннего контроля переоценить  трудно: при его помощи обеспечиваются защита имущества, качество учета и  достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся резервов в сфере производства, финансов и т.п. Внутренний контроль охватывает все сферы деятельности организации и направлен на повышение эффективности управления компанией.

     Организация системы внутрибанковского контроля является актуальной задачей, которая  во многом определяет возможность стабильного  развития каждой кредитной организации  и банковской системы в целом. Важными документами, определяющими  порядок организации системы  внутреннего контроля в банках, являются не только Положение Банка России № 242-П «Об организации внутреннего  контроля в кредитных организациях и банковских группах»¹ и внутреннее положение, действующее в каждом коммерческом банке, но и документы Базельского комитета по банковскому надзору «Совершенствование корпоративного управления в кредитных организациях», «Основополагающие принципы эффективного банковского надзора» и др.

     Организация системы внутреннего контроля в  общем случае находится под воздействием ряда факторов:

     — отношение руководства к системе  внутреннего контроля;

     — размеры, орг. структура, масштабы и виды деятельности кредитной организации;

     — цели и задачи системы внутреннего  контроля;

     — степень механизации и компьютеризации  деятельности кредитной организации;

     — ресурсное обеспечение;

     — уровень компетентности кадрового  состава.

     На  мой взгляд, система внутреннего  контроля кредитной организации, как    неотъемлемая часть системы корпоративного управления, представляет собой совокупность взаимосвязанных действующих элементов, позволяющая объективно оценить  эффективность и результативность финансовых операций кредитной организации, достоверность финансовой информации, соответствие этих операций и информации законодательству Российской Федерации и внутренним документам организации.

     Таким образом, эффективный контроль может  быть реализован только в системе  внутреннего контроля посредством  взаимодействия всех ее элементов.  

     1.2 Организация внутреннего  контроля: цели, функции  и участники 

     Система внутреннего контроля - совокупность системы органов и направлений  внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления  и достижения целей, установленных  законодательством Российской Федерации, положением ЦБР от 16.12.2003 г. № 242-П  «Об организации внутреннего  контроля в кредитных организациях и банковских группах», учредительными и внутренними документами кредитной организации.²

     Основными целями функционирования системы внутреннего  контроля кредитной организации  показаны на рисунке 1.1.

      Рисунок 1.1 –  Цели функционирования системы внутреннего  контроля кредитной организации

         Достижение указанных целей системы внутреннего контроля обеспечивается решением следующих задач:

• соблюдение кредитной организацией требований законодательства и внутренних документов;
• соответствие деятельности кредитной организации утвержденной стратегии;
• должный уровень полноты и точности первичных документов и качества первичной информации для принятия эффективных управленческих решений;
• безошибочность регистрации и обработки финансово-хозяйственных операций организации;
• достоверность, своевременность и полнота составления отчетности;
• рациональное и экономное использование всех видов ресурсов;
• соблюдение работниками организации установленных руководством требований, правил и процедур.

     Система внутреннего контроля может подразделяться на внутренний контроль и внутренний аудит и их основные задачи также  можно разграничить (таблица 1.1). Внутренние аудиторы работают в службах внутреннего аудита банка и выполняют исключительно контрольные и консультационные функции. Внутренние контролеры участвуют в проверках в соответствии со своими функциональными обязанностями, наряду с выполнением иных управленческих функций. Совместно внутренние аудиторы и внутренние контролеры обеспечивают работу системы внутреннего контроля банка.³ 
 

     Таблица 1.1 - Основные задачи внутреннего контроля и внутреннего аудита

     Организация системы внутреннего контроля в  общем случае находится под воздействием ряда факторов: отношение руководства  к системе внутреннего контроля; размеры, оргструктура, масштабы и виды деятельности кредитной организации; цели и задачи системы внутреннего  контроля; степень механизации и  компьютеризации деятельности кредитной  организации; ресурсное обеспечение; уровень компетентности кадрового  состава. По мнению исследователей Морковкиной  Е.Б., Акулова А.В., Малыхина Д.В., Малюта Н.Е. система внутреннего контроля кредитной организации представляет собой совокупность взаимосвязанных  действующих элементов (цель, предмет, объект, субъект, механизм), позволяющая  объективно оценить эффективность  и результативность финансовых операций кредитной организации, достоверность  финансовой информации, соответствие этих операций и информации законодательству Российской Федерации и внутренним документам организации.⁴

     Таким образом, эффективный контроль может  быть реализован только в системе  внутреннего контроля посредством  взаимодействия всех ее элементов. Данные исследователи представляют схематично организацию качественной системы  внутреннего контроля (приложение А).

     Предметом системы внутреннего контроля является соответствие деятельности кредитной  организации законодательству Российской Федерации и внутренним документам. Для эффективного осуществления  деятельности кредитной организацией необходим непрерывный контроль за:

     соблюдением сотрудниками кредитной организации  законодательства, нормативных актов  и стандартов профессиональной деятельности;

     предупреждением конфликтов интересов;

     обеспечением  надлежащего уровня надежности, соответствующей  характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизации рисков банковской деятельности.

     Под объектами системы внутреннего  контроля понимается вся совокупность элементов системы коммерческого  банка, попадающих в зону действия контроля. К объектам системы внутреннего  контроля относятся: организация деятельности кредитной организации; функционирование системы управления банковскими  рисками и оценка банковских рисков; распределение полномочий при совершении банковских операций и других сделок; управление информационными потоками (получение и передача информации) и обеспечение информационной безопасности; функционирование системы внутреннего  контроля. Организация системы внутреннего  контроля банка предполагает охват  контрольными процедурами всех без  исключения сфер деятельности банка (тотальный  контроль). Однако с точки зрения потенциального риска различные  операции и сделки, проводимые банком, далеко не равнозначны. Риск возможных потерь колеблется от минимального, возникающего при проведении простейших операций, до риска утраты значительной части активов — при выборе ошибочной стратегии кредитования или при ошибках проведения инвестирования. Соответственно отличается и подход к внутреннему контролю: от создания простейших контрольных процедур в рамках бухгалтерского учета до применения сложных технологий оценки и управления риском с участием многих подразделений банка.

     Субъекты  системы - участники системы внутреннего  контроля, кто главным образом  проводит контроль и кто выполняет  контрольную функцию («организующий» элемент). К субъектам системы  внутреннего контроля в кредитной  организации можно отнести: органы управления кредитной организации; ревизионную комиссию (ревизор); главного бухгалтера и его заместителей; руководителя и главного бухгалтера филиала кредитной  организации; подразделения и служащих, осуществляющих внутренний контроль. Процесс подотчетности субъектов системы внутреннего контроля кредитной организации представлена на рисунке1.2. Рисунок 1.2 – Процесс подотчетности субъектов системы внутреннего контроля кредитной организации 

     В системе управления коммерческим банком задача службы внутреннего аудита состоит, прежде всего, в разработке действенной  системы внутреннего контроля, четком методическом и организационном  ее обеспечении, периодической оценке состояния внутреннего контроля, а в случае недостаточности его  на тех или иных участках - в непосредственном его осуществлении, подготовке выводов  и предложений по повышению эффективности  деятельности банка.

     В соответствии с письмом Банка  России от 13.05.2002 г. N 59-Т «О рекомендациях  Базельского комитета по банковскому  надзору» план департамента внутреннего  аудита должен соответствовать следующим параметрам⁵:

     составляться  департаментом внутреннего аудита и утверждаться главным исполнительным лицом банка или советом директоров;

     включать  график и периодичность планируемой  работы по внутреннему аудиту;

     иметь в основе методологию оценки контроля над рисками;

     при анализе рисков проверять все  направления деятельности и все  подразделения банка, а также  всю систему внутреннего контроля;

     быть  реалистичным, то есть включать в себя запас времени для выполнения других задач и другой деятельности, таких, как специфические проверки, вынесение заключений и обучение;

     регулярно пересматриваться и при необходимости  обновляться.

     Механизм  системы внутреннего контроля в  кредитной организации — «образующий» элемент системы, то есть то, посредством  чего обеспечивается непосредственное проведение внутреннего контроля.⁶ Элементами механизма системы являются: контрольная среда, регламентация, контрольные процедуры, мониторинг системы внутреннего контроля (таблица 1.2). Следует отметить, что международные нормы регулирования систем внутреннего контроля кредитных организаций, все шире применяются в банковской практике. Принципы Базельского комитета по банковскому надзору нашли свое отражение в Положении Банка России N 242-П от 16.12.2003 «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах». Данный документ предусматривает, что план проведения проверок, осуществляемых службой внутреннего контроля, должен включать в себя график проверок и составляться, исходя из принятой в кредитной организации методологии оценки управления банковскими рисками, учитывать как изменения в системе внутреннего контроля, так и новые направления деятельности банка. 

     Таблица 1.2 - Элементы механизма системы внутреннего  контроля кредитной организации

     При составлении графика должна учитываться  установленная в кредитной организации  периодичность проведения проверок по направлениям деятельности структурных  подразделений и кредитной организации  в целом. Разработанные службой  внутреннего контроля планы работы должны согласовываться с единоличным  и (или) коллегиальным исполнительным органом и утверждаться советом  директоров (наблюдательным советом) кредитной  организации. Отчеты о выполнении планов представляются не реже двух раз в  год совету директоров (наблюдательному  совету). Положение Банка России также предполагает, что по каждому  включенному в план направлению (вопросу) деятельности кредитной организации  должна разрабатываться отдельная  программа проверки. Она должна содержать  цели проверки, определять ключевые банковские риски и механизмы обеспечения  полноты и эффективности контроля в проверяемом направлении банковской деятельности, охватывать все направления  системы внутреннего контроля и  основываться на собственных обоснованных методиках службы внутреннего контроля по выявлению и оценке рисков. Следует отметить, что отсутствие в кредитной организации таких программ является нарушением и при проведении инспекционных проверок может стать основанием для замечаний со стороны надзорного органа. Руководствуясь требованиями Банка России, служба внутреннего контроля каждой кредитной организации самостоятельно разрабатывает план проведения проверок и утверждает его решением совета директоров (наблюдательного совета). На современном этапе задачи этой службы уже не ограничиваются предупреждением кризисных ситуаций и проверкой соответствия внутренним процедурам и нормативным требованиям. На первый план выходят такие вопросы, как оптимизация бизнес-процессов. Все большее значение приобретает обеспечение эффективной поддержки руководства в различных областях деятельности. Все это, естественно, отражается в планах, и уже по их состоянию можно судить о профессионализме деятельности службы внутреннего контроля.

     При составлении плана проверок следует  выявить и спрогнозировать зоны повышенного внимания. Это, прежде всего, те направления деятельности конкретной кредитной организации, которые  характеризуются (или будут характеризоваться) наиболее высоким уровнем риска. Тщательной проверке целесообразно  подвергать те структуры и виды деятельности, которые не проверялись службой  внутреннего контроля в предыдущем периоде, либо проверки были, но выявили  значительные недостатки с точки  зрения внутреннего контроля. Следует  учитывать также состав филиальной сети и других внутренних структурных  подразделений, их географическую удаленность, численность, характер выявленных нарушений и другие особенности.⁷

     Таким образом, завершенный цикл проверки должен предусматривать также и  контроль за исполнением рекомендаций и указаний, направленных на устранение нарушений. В связи с этим в  практической деятельности службы внутреннего  контроля, помимо плана проведения проверок, должен быть и план мероприятий  по осуществлению последующего контроля, включающий, в том числе, повторные  плановые и внеплановые проверки. 

3. Классификация видов внутреннего  контроля в кредитной  организации

           Контрольная среда представляет собой один из важнейших элементов системы внутреннего контроля, роль которой в создании условий для эффективного взаимодействия элементов системы внутреннего контроля трудно переоценить, поскольку именно среда во многом определяет эффективность взаимодействия элементов, составляющих любую систему, в том числе систему внутреннего контроля.

     Контрольная среда должна включать в себя следующие  основные элементы:

• информационное обеспечение,
• аналитическое обеспечение,
• техническое обеспечение,
• кадровое обеспечение,
• стратегию и политику развития банка,
• организационную структуру управления,
• формы и методы управления,
• распределение функций управления, полномочий и ответственности,
• количественные и качественные ограничения банковских рисков,
• корпоративную культуру.

     При всем единстве сущности контроля в  теории и на практике различают множество  его видов. Внутренний контроль в коммерческих банках необходимо классифицировать по следующим направлениям (рисунок 1.4):

• в зависимости от специфики решаемых задач следует различать - административный, бухгалтерский, финансовый, правовой, технологический и управленческий;
• в зависимости от объемов и полноты охвата контролем - полный или частичный, комплексный или тематический, сплошной или выборочный;
• в зависимости от времени совершения контрольных действий - предварительный, текущий и последующий;
• в зависимости от источников информации (данных), на основе которых осуществляется контроль - документальный, фактический и компьютерный;
• в зависимости от используемых приемов и процедур при проведении внутреннего контроля - общеметодические приемы: аудит, анализ, ревизия, мониторинг и др.; приемы документального контроля: юридическая оценка, логический контроль, встречная проверка, формальная проверка, способ обратного счета и др.; приемы фактического контроля: инвентаризация, экспертиза, визуальное наблюдение, контрольный замер, лабораторный анализ и др.

       Рисунок 1.4. Классификация видов внутреннего контроля в коммерческом банке 

      2. Анализ состояния  и оценка системы  внутреннего контроля  в коммерческом  банке 

     2.1 Внутренняя и внешняя  оценка организации  системы внутреннего  контроля. Сравнительный  анализ зарубежного  и отечественного  подходов 

     Наличие системы внутреннего контроля в  кредитной организации является обязательным условием её успешного  функционирования. Для её совершенствования  необходимо регулярно проводить  оценку ее функционирования. Такая  оценка может осуществляться разными  субъектами (рисунок 2.1). 

     Рисунок 2.1 - Оценка организации системы внутреннего  контроля 

     Внешняя оценка системы внутреннего контроля проводится при помощи: внешнего аудита, надзора за участниками финансового  рынка и банковский надзор. Центральный  банк Российской Федерации осуществляет надзор за состоянием внутреннего контроль в кредитной организации в  форме дистанционного и контактного (в виде инспекционных проверок) надзора.⁸ В США, Германии, Франции, Японии существует смешанная система банковского надзора, в рамках которой центральный банк разделяет обязанности по надзору с другими государственными органами. В Великобритании, Италии, Нидерландах банковский надзор уполномочены осуществлять исключительно центральные банки. В Канаде и Швейцарии органы надзора отделены от центрального банка. Банковский надзор в широком смысле включает в себя собственно надзор за банками, называемый дистанционным, или документарным, и инспектирование (инспекционные проверки на местах). В зависимости от особенностей отдельных стран надзор неодинаково трактуются. В ряде стран, например в Великобритании, акцент делается на документарный надзор; в других, например в США, — на регулярное и всестороннее изучение состояния каждого банка при проведении инспекции на месте. Для большинства стран характерно сочетание дистанционного контроля за деятельностью банков на основе анализа отчетных документов с выездом инспекторов для проверки в банки. При этом органы надзора взаимодействуют со службами внешнего и внутреннего аудита банков.