Основные федеральные налоги, действующие на территории РФ

 

КУРСОВАЯ РАБОТА 
по дисциплине «Налоговая система РФ» 
на тему: 
«Основные федеральные налоги, действующие на территории РФ» 
 

 

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..3

1. Основные федеральные налоги, действующие на территории РФ, их характеристика……………………………………………………………4

1. Общая характеристика федеральных налогов…………………...4

2. Налог на добавленную стоимость (НДС)………………………...4
3. Акцизы……………………………………………………………...6
4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)………………………8
5. Налог на прибыль организаций …………………………………..9
6. Водный налог……………………………………………………...11
7. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)………………12
8. Государственная пошлина………………………………………..14

2. Расчетная часть…………………………………………………………..16

1. Задачи по НДС…………………………………………………….16
2. Задачи по НДФЛ…………………………………………………..17

Заключение ………………………………………………………………20

Список литературы………………………………………………………21

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоги появились вместе с государством, это стало неотъемлемой частью гражданина любой страны. Налоги поддерживают стабильную жизнь как на уровне района, так и на уровне всей страны. Взимание налогов  представляет собой условие существования государства, и именно поэтому государство обязывает всех налогоплательщиков платить налоги независимо от их воли. Денежные средства, которые выплачивают налогоплательщики идут на нужды общества, например такие, как оборона, здравоохранение, образование, спорт, культура и т.д. Основной функцией налогов является осуществление государством своих собственных функций. Развитие экономики в стране напрямую зависит от качества ее налоговой системы, от ее возможности обеспечить экономический рост и финансовую стабильность.

Цель работы состоит в изучении понятия и системы федеральных налогов и сборов.

Исходя из цели, можно выделить следующие задачи:

• изучение сущности налогов и сборов
• рассмотрение всех федеральных налогов РФ

Предметом исследования являются налоги.

Объектом исследования является налоговая система России.

 

 

 

 

 

1. Основные федеральные налоги, действующие на территории РФ, их характеристика

 

1. Общая характеристика федеральных налогов

Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный относительно регулярный и законодательно установленный государством взнос, уплачиваемый лицами, признанными налогоплательщиками в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования.

Федеральные налоги – это налоги, устанавливаемые налоговым законодательством и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно положениями Налоговым Кодексом (НК) РФ, следовательно, решение об установлении и введении федеральных налогов принимает высший орган представительной власти государства. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории РФ. Федеральные налоги зачисляются в бюджет РФ, субъектов РФ и бюджеты других уровней.

Федеральные налоги являются основным видом налогов в РФ и играют ведущую роль при формировании федерального бюджета РФ.

2. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость является самым молодым из налогов, формирующих основную долю доходной части бюджетов. Схема его взимания была предложена французским экономистом М. Лоре в 1954 г., в налоговую систему Франции он был введен в 1968 г. В России налог на добавленную стоимость взимается с 1992 г.

Налог на добавленную стоимость представляет собой косвенный налог, так как включается в цену реализуемых товаров, работ, услуг, взимаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного цикла и заканчивая продажей конечному потребителю.

В Российской Федерации до 2001 г. НДС взимался на основании закона от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость», а с 1 января 2001 г. он взимается на основании главы 21 Налогового кодекса. В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации.

Объектом налогообложения являются операции по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории РФ; ввоз товаров на территорию РФ; безвозмездная передача товаров, работ, услуг, а также выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

НДС позволяет государству получать доход на каждой стадии реализации, обеспечивая бюджет стабильным источником дохода. По политическим и экономическим соображениям многие страны устанавливают несколько ставок налога. Пониженные применяются, как правило, к продовольственным товарам и медицинским услугам, повышенные — к предметам роскоши.

Для исчисления НДС применяется базовая ставка в размере 18%. Льготная ставка 10% применяется по отдельным продовольственным товарам, товарам для детей, периодическим печатным изданиям и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, лекарственным средствам и изделиям медицинского назначения. Налоговым кодексом также предусмотрена ставка 0%. Для обоснования применения ставки 0% в отношении экспортируемых товаров (работ, услуг) и налоговых вычетов налогоплательщики в обязательном порядке представляют в налоговые органы установленные документы (ст. 165 НК РФ).

 

3. Акцизы

Акцизы – вид косвенных налогов на товары, включаемых в цену или тариф.  

Налогоплательщиками акциза являются:

1) организации

2) индивидуальные предприниматели

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом РФ.

 Подакцизными товарами  являются:

1) спиртосодержащая продукция  с объемной долей этилового спирта более 9 %

2) алкогольная продукция

3) табачная продукция

4) автомобили легковые  и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)

5) автомобильный бензин.

Объектом налогообложения является реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, получение на территории РФ нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство, передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных  подакцизных товаров в натуральном  выражении – по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены твердые налоговые ставки.

2) как стоимость реализованных  подакцизных товаров, исчисленная  исходя из цен, определяемых без  учета акциза, налога на добавленную  стоимость – по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены адвалорные налоговые ставки.

3) как стоимость переданных  подакцизных товаров, исчисленная  исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом  периоде, а при их отсутствии  – исходя из рыночных цен  без учета акциза, налога на  добавленную стоимость – по  подакцизным товарам, в отношении  которых установлены адвалорные  налоговые ставки.

Порядок исчисления налога предусматривает учет следующих трех условий:

1) Сумма налога по подакцизным  товарам, по которым установлены  твердые ставки, исчисляется как  произведение налоговой базы  и налоговой ставки.

2) Сумма акциза по товарам (в  том числе ввозимым на территорию  РФ), на которые установлены адвалорные  ставки, исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы.

3) Если налогоплательщик не ведет  раздельного учета товаров и  сырья, облагаемых по разным ставкам, применяется максимальная ставка  по всем товарам.

 

4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Подоходный налог – один из важнейших налогов, формирующих бюджеты  современных государств, охватывает различные источники доходов граждан, так как связан с различными сферами их деятельности.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

 К доходам от источников  в РФ относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации

2) доходы, полученные от  использования в РФ авторских или иных смежных прав

3) доходы, полученные от  сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося в РФ

4) доходы от реализации:

а) недвижимого имущества, находящегося в РФ

б) в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций

в) иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу

5) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты

6) доходы, полученные от  использования любых транспортных средств

7) иные доходы.

Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ  или от источников за пределами  РФ – для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ  – для физических лиц, не являющихся  налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

 

5. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль – это важный источник формирования доходной части бюджетов разных уровней. Налог на прибыль – это прямой, федеральный и регулирующий налог.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются:

1) российские организации

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность  в РФ через постоянные представительства  или получающие доходы от источников  в РФ.

 Объект налогообложения  – прибыль, полученная налогоплательщиком.

 Прибылью признается: для российских организаций –  полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов.

К доходам относятся:

1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав
2. внереализационные доходы.

 Доходы определяются  на основании первичных документов  и других документов, подтверждающих  полученные налогоплательщиком  доходы, и документов налогового  учета. Так как налогоплательщик  уменьшает полученные доходы  на сумму произведенных расходов, то расходами признаются обоснованные  и документально подтвержденные  затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами  понимаются экономически оправданные  затраты, оценка которых выражена  в денежной форме. Расходы в  зависимости от их характера, условий осуществления и направлений  деятельности налогоплательщика  подразделяются на расходы, связанные  с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24%. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

 

6. Водный налог

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.

Объекты налогообложения – следующие виды водопользования:

1) забор воды из водных объектов

2) использование акватории водных  объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях

3) использование водных объектов  без забора воды для целей гидроэнергетики

4) использование водных объектов  для целей лесосплава в плотах  и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения более десяти видов водопользования, включая забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод; забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствии аварий; забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река – море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования; забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов и т.д.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

1. При заборе воды налоговая  база определяется как объем  воды, забранной из водного объекта  за налоговый период.

2. При использовании акватории  водных объектов, за исключением  лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется  как площадь предоставленного  лицензией водного пространства.

3. При использовании водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики налоговая база  определяется как количество  произведенной за налоговый период  электроэнергии.

4. При использовании водных объектов  для целей лесосплава в плотах  и кошелях налоговая база определяется  как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях  за налоговый период, выраженного  в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного  в километрах, деленного на 100.

 

7. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объект налогообложения представляет собой полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации либо за ее пределами, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси).

Налоговая база установливается в виде стоимости добытых полезных ископаемых. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговый период составляет календарный месяц.

Налоговая ставка устанавливает различные налоговые ставки в зависимости от вида полезного ископаемого. Налогообложение производится по ставке 3,8% при добыче калийных солей; 4,0% – торфа, угля каменного и бурого, антрацита и горючих сланцев, апатитовых и фосфоритовых руд; 4,8% – руд черных металлов; 5,5% – сырья радиоактивных металлов, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, бокситов; 6,0% – горнорудного неметаллического сырья; 6,5% – концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); 7,5% – минеральных вод; 8,0% – руд цветных и редких металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней; 16,5% – углеводородного сырья.

Порядок исчисления и уплаты. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по итогам каждого налогового периода по каждому виду добытого полезного ископаемого. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

8. Государственная пошлина

Государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с частных лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. При этом выдача документов (их копий, дубликатов) также приравнивается к юридически значимым действиям.

Плательщики – организации и физические лица, которые:

1) обращаются за совершением  юридически значимых действий к уполномоченным субъектам

2) выступают ответчиками в судах  общей юрисдикции, арбитражных судах  или по делам, рассматриваемым  мировыми судьями, и если при  этом решение суда принято  не в их пользу и истец  освобожден от уплаты государственной  пошлины.

Налоговый кодекс предусматривает уплату государственной пошлины в следующих случаях:

1) при обращении в КС РФ, в  суды общей юрисдикции, арбитражные  суды или к мировым судьям  – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы

2) физические лица – в 10-дневный  срок со дня вступления в законную силу решения суда

3) при обращении за совершением  нотариальных действий – до  совершения нотариальных действий

4) при обращении за выдачей  документов (их копий, дубликатов) –  до выдачи документов (их копий, дубликатов)

5) при обращении за совершением  иных юридически значимых действий  – до подачи заявлений и (или) иных документов.

По общему правилу государственная пошлина уплачивается самим плательщиком. Размеры государственной пошлины:

1) в твердо фиксированных суммах (например, при подаче искового  заявления в арбитражный суд  по спорам о признании сделок  недействительными государственная  пошлина взимается в размере 2000 руб.)

2) в процентном выражении (например, 4% цены иска, но не менее 500 руб.

3) в комбинированной форме (например, 2000 руб. плюс 3% суммы, превышающей 50 000 руб.).

 

 

 

2. Расчетная часть

1. Рассмотрим несколько задач на нахождение НДС:

Задача№1

Реализована продукция на сумму 236 т.руб. в т.ч. НДС. Организация приобрела сырье в том же пер. на сумму 177 т.руб. в т.ч НДС. Услуги транспортной организации по доставке сырья сост.5900 руб. в т. ч. НДС. Определить сумму НДС к уплате.

Решение: НДС начисл.= 236000*18/118=36000 руб.

НДС к вычету=177000*18/118= 27000 руб.

НДС к вычету=5900*18/118=900 руб.

36000-27000-900=8100 руб. –к уплате(если  будет с минусом – то к  возмещению)

Задача №2

Приобрели куриные окорочка партия 15 000 евро. Курс 44 руб. за 1 евро,20% тамож.пошлина. Сбор за хранение 5000 руб. Определить сумму НДС, уплаченную на таможне.

Решение. Тамож.стоимость=15000*44=660000 руб.

Тамож. пошлина= 660000*20%=132000 руб.

Налог.база=660000+132000=792000 руб.

НДС= 792000*10/110=79200 руб.

Задача № 3

Табачная фабрика реализует 1 млн.шт. сигарет с фильтром по цене 1180000 руб. в т.ч. акциз и НДС. Максимальная розничная цена пачки 20 руб. Ставка 150 руб. за 1000 шт.+6% от расчета стоимости. Определить НДС и акциз к уплате.

Решение. А1=1000000*150/1000=150000 руб.

Количество пачек=1000000/20=50000 пачек

Расчет стоимости = 20*50000= 1000000 руб.

А2= 1000000*6%=60000 руб.

А=150000+60000=210000 руб.

НДС=1180000*18/118=180000 руб.

2. Задача на нахождение НДФЛ:

ОАО «Вереск» на основании трудового договора выплатило заработную плату за 2006 год в размерах: в январе – феврале по 8 800 руб., в марте – 9 750 руб., в апреле – августе по 10 500 руб., в сентябре – октябре по 7 950 руб., в ноябре – 11 200 руб., в декабре – 13 100 руб. Леонова Е.Д. получила от ОАО «Вереск» в июне 2006 года материальную помощь в размере 10 000 руб., в декабре 2006 года подарок стоимостью 2 000 руб. Леонова Е.Д. в сентябре 2006 года участвовала в конкурсе ОАО «Техносила», проведенном в целях рекламы бытовой техники. Она получила в качестве приза микроволновую печь «ARDO» стоимостью 5 000 руб. Леонова Е.Д. имеет трех дочерей в возрасте 11, 16 и 20 лет. Причем дочь 20 лет является студенткой университета высшего профессионального образования дневной формы обучения и за ее обучение Леонова Е.Д. заплатила в 2006 году 28 000 руб. 1 апреля 2006 года Леонова Е.Д. получила от ОАО «ВТБ» беспроцентную ссуду в размере 60 000 руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена равными долями. Ставка рефинансирования Центрального Банка России – 10%.

Исчислите общую сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащую уплате в бюджет, которую Леонова Е.Д. должна заплатить по итогам налогового периода 2006 года.

Решение:

1)    Исчислим налоговую  базу налогоплательщика по ОАО  «Вереск»: (8 800 руб. * 2 мес. + 9 750 руб. + 10 500 руб. * 5 мес. + 7 950 руб. * 2 мес. + 11 200 руб. + 13 100 руб.) + 10 000 руб. + 2 000 руб. = 132 050 руб.;

2)    Налоговая база  уменьшается на сумму доходов, не подлежащих налогообложению, т.е. на 6 000 руб. (4 000 руб. + 2 000 руб.) и будет  равна: 132 050 руб. – 6 000 руб. = 126 050 руб.;

3)    Определим стандартные  и социальные налоговые вычеты. Сумма стандартных вычетов равна 400 руб. * 2 мес. + 600 руб. * 3 чел. * 4 мес. = 8000 руб., сумма социальных налоговых  вычетов равна 28 000 руб. Исчислим  общую величину вычетов: 8 000 руб. + 28 000 руб. = 36 000 руб.;

4)     Исчислим  НДФЛ по доходам, облагаемым по  ставке 13%: (126 050 руб. – 36 000 руб.) * 13% : 100% = 11 706, 5 руб.;

5)    Исчислим процентную  плату за полученную беспроцентную  ссуду в ОАО «ВТБ»:

а) 1 мая в погашение займа внесено 20 000 руб. Процентная плата исходя из ¾ ставки рефинансирования составит 60 000 руб. * ¾ * 10% : 100% * 30 дней : 365 дней = 369, 86 руб.;

б) 1 июня в погашение займа внесено 20 000 руб. Процентная плата исходя из ¾ ставки рефинансирования составит 40 000 руб. * ¾ * 10% : 100% * 31 день : 365 дней = 254, 79 руб.;

в) 1 июля в погашение займа внесено 20 000 руб. Процентная плата исходя из ¾ ставки рефинансирования составит 20 000 руб. * ¾ * 10% : 100% * 30 дней : 365 дней = 123, 29 руб.;

6) Исчислим размер материальной  выгоды за полученную беспроцентную  ссуду в ОАО «ВТБ»: 369, 86 руб. + 254, 79 руб. + 123, 29 руб. = 747, 94;

7) Исчислим доход от  полученного приза в ОАО «Техносила»  в целях рекламы с учетом  того, что 4 000 руб. не подлежат налогообложению:

5 000 руб. – 4 000 руб. = 1 000 руб.;

8) Исчислим НДФЛ по  доходам, облагаемым по ставке 35%: (747, 94 руб. + 1 000 руб.) * 35% : 100% = 611, 78 руб.;

9) Исчислим общую сумму (НДФЛ), подлежащую уплате в бюджет:

11 706, 5 руб. + 611, 78 руб. = 12 318, 28 руб.

Ответ: общая сумму НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, которую Леонова Е.Д. должна заплатить по итогам налогового периода 2006 года, составила 12 318, 28 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В данной курсовой работе рассмотрели федеральные налоги, действующие на территории Российской Федерации такие, как налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доход физических лиц, налог на прибыль организаций, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и государственная пошлина. Подробно рассмотрели, кто является налогоплательщиками, процентную ставку, налоговую базу, льготы, предоставляемые государством.

Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Федеральные налоги играют ведущую роль при формировании федерального бюджета РФ.

Можно выделить принципы налогообложения: обязанность уплаты налогов; удобство и простота налоговой системы; гибкость налоговой системы в меняющихся условиях хозяйствования; дифференциация налоговых ставок для различных категорий плательщиков; недопущение двойного налогообложения.

Также мы рассмотрели на примере налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц решение задач.