Основные направления по улучшению финансового планирования на ООО «Хлебозавод Болдинский»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………...3

1.Глава 1. Теоретические  аспекты финансового планирования………….....6

1.1 Сущность, задачи и содержание  финансового планирования…………..6

2. Глава 2. Методологические  подходы к решению сформулированной  проблемы…………………………………………………………………………24

2.1 Процесс и этапы финансового  планирования………………………..…24

3. Глава 3. Анализ финансового  состояния предприятия ООО «Хлебозавод  Болдинский»………………………………………………………………...……38

3.1 Краткая характеристика  предприятия……………………………...……38

3.2 Структура предприятия  и бухгалтерии………………………………….41

3.3 Анализ технико-экономических  показателей ООО «Хлебозавод  Болдинский»……………………………………………………………………...43

3.4 Анализ финансового  состояния ООО «Хлебозавод Болдинский»…….49

4.Глава 4.Основные направления  по улучшению финансового планирования  на ООО «Хлебозавод Болдинский»………………...………….58

Заключение……………………………………………………………………62

 

Литература

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В системе экономического регулирования деятельности организации  одно из ключевых мест занимает финансовое планирование, реализуемое на основе планирования производства и реализации, а также контроля за расходованием средств.

Актуальность рассмотренных  вопросов связанных с финансовым планированием, очевидна в нынешних условиях российской действительности. Связано это прежде всего с тем, что современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения планирования. В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

Основной деятельностью  любой компании является получение  прибыли, а это невозможно без  тщательного планирования всех финансовых ресурсов и процессов предприятия, внешних и внутренних связей. В  условиях рыночной экономики выживают только те, которые с помощью финансового  планирования как бы видят на два  шага вперед, прогнозируют финансовую ситуацию в зависимости от изменения  различных внешних и внутренних факторов. Предприятия заинтересованы в том, чтобы иметь реальные представления  о своих возможностях. Финансовое планирование связано с одной  со стороны, с желанием предотвратить  возможные ошибки в финансовой деятельности, а с другой с тем, чтобы использовать все возможности для получения прибыли. В этих целях желательно учитывать последствия инфляции, изменения с ситуации на рынке, нарушение договорных обязательств с партнерами и даже возможность изменения политической ситуации. Финансовое планирование помогает своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, различными фондами, банками и другими кредиторами, тем самым защищая фирму от применения к ней штрафных санкции. Финансовое планирование представляет собой процесс разработки финансовых планов и плановых показателей по обеспечению предприятия финансовыми ресурсами и увеличению эффективности ее деятельности на определенном отрезке времени. А также финансовое планирование воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных показателей, дает возможность определить насколько перспективен тот или иной проект. В большинстве развитых стран финансовое планирование поставлено на высокую научную основу, хорошо организовано. Созданы специальные органы, которые, используя прогрессивные методы и эффективную вычислительную технику, разрабатывают бюджет, финансовые планы всех общегосударственных институтов, балансы, обеспечивающие финансирование и результативность намеченных программ. Таки образом, финансовое планирование становится важным элементом государственного регулирования общественными процессами. В условиях рынках возрастает значимость финансового планирования на микроуровне, поскольку каждый шаг предприятий, предпринимателей сопряжен с риском, приносит доходы или потери и должен быть предварительно рассчитан, обоснован в разных вариантах, прежде чем будет принято решение. От наличия денежных средств, их расходования, финансового положения хозяйствующего субъекта зависит его нормальное функционирование, конечные результаты, а значит и избежание банкротства. С помощью финансового планирования прогнозируются доходы, их рациональное распределение с учетом интересов каждого участника воспроизводственного процесса и конечных результатов. Для этого обосновываются финансовые показатели, характеризующие движение финансовых ресурсов на разных стадиях их кругооборота, разрабатываются финансовые балансы.

Объектом исследования является ООО « Болдинский Хлебозавод».

Предметом исследования является финансовое планирование на предприятии ООО « Болдинский Хлебозавод».

Цель курсовой работы рассмотреть сущность, задачи и содержание финансового планирования; ознакомится с основными элементами финансового планирования и возможностями его совершенствования.

Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие  задачи:

1.  Рассмотреть сущность, задачи и содержание финансового планирования на предприятии;

2.  Рассмотреть виды и методы финансового планирования;

3.  Проанализировать основные технико-экономические показатели по предприятию ООО « Болдинский Хлебозавод».

4.  На примере предприятия ООО « Болдинский Хлебозавод», рассмотреть основные показатели финансовой деятельности предприятия, такие как: ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость, оборачиваемость оборотных средств, а также показатели деловой активности.

5.  Разработать финансовый план.

6.  Предложить направления по совершенствованию финансового планирования на ООО « Болдинский Хлебозавод».

Структурно дипломная  работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Первая глава теоретическая. В ней отражено сущность, задачи, виды финансового планирования на предприятии.

Вторая глава методическая. Проведены методы используемые при финансовом планировании.

Третья глава проектная. Разработаны основные способы улучшения  финансового планирования на исследуемом  предприятии.

 

ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

1.1 Сущность, задачи  и содержание финансового планирования

Финансовое планирование- (англ, financial planning) - вид управленческой деятельности, связанный с определением финансовых условий работы предприятия для эффективного выполнения им плановых заданий.[1] Различные авторы дают следующие определения понятию финансовое планирование:

О.Н. Лихачева »Финансовое  планирование - это процесс анализа  финансовой и инвестиционной политики, прогнозирование их результатов  и воздействия на экономическое  окружение предприятия; процесс  принятия решений о допустимом уровне риска и выборе окончательных  вариантов финансовых планов».

И.А Ревинский.,Романова Л.С. «Финансовое планирование представляет собой процесс разработки мер по обеспечению организации необходимыми ресурсами, повышению эффективности ее деятельности в будущем».

А.И.Балабанов.,И.Т.Балабанов «Финансовое планирование - процесс выработки плановых заданий, составления графика их выполнения, разработку финансовых планов и финансовых программ (финансовое прогнозирование), обеспечение их необходимыми ресурсами и рабочей силой, контроль за их исполнением».

Л.Н. Павлова «Финансовое  планирование это не что иное, как  планирование финансовых ресурсов и  фондов денежных средств»

Из выше сказанного можно  сделать вывод о том, что целью  финансового планирования по моему мнению является, обеспечение финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам и во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с плановыми заданиями и конъюнктурой рынка. Финансовое планирование на предприятии взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе бизнес-плана. Финансовое планирование представляет собой систему долгосрочных, текущих и оперативных планов. В долгосрочном плане определяют основные финансовые показатели, дают финансовую оценку изменений стратегического порядка в деятельности предприятия. В текущем плане обеспечивают увязку всех разделов плана предприятия с финансами. При этом финансовое планирование должно играть активную роль, не сводясь к обсчету других показателей в денежном выражении. Прежде всего, организуют воздействие финансового планирования на производственно-сбытовую сферу с целью разработки плана производства и продажи продукции, обеспечивающего для предприятия наилучшие финансовые результаты. Финансовое планирование охватывает ряд взаимосвязанных этапов (обязательных условий (компонентов), необходимых для успешной организации финансового планирования)[2]:

-анализ финансового состояния  предприятия;

-прогнозирование финансовых  условий хозяйствования в планируемом  периоде;

-определение финансовых  задач;

-разработку вариантов,  показателей финансового плана  и выбор оптимального варианта;

-корректировку отдельных  финансовых показателей в увязке  с другими заданиями плана  предприятия

-производство, программа,  капитальное строительство, техническое  развитие и др.);

-доведение заданий плана  до подразделений и ответственных  исполнителей; организацию учета  и контроль за выполнением плана.

В условиях рынка предприятия  сами заинтересованы в том, чтобы  реально представлять свое финансовое положение сегодня и на перспективу. Это необходимо, во-первых, для того, чтобы преуспеть в хозяйственной  деятельности, а во-вторых, чтобы  своевременно выполнять обязательства  перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками, и другими кредиторами  и тем самым защищать себя от финансовых санкций. Финансовое планирование является важным элементом корпоративного планового  процесса. Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и  смыслом выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько, насколько это касается его деятельности. Финансовое планирование охватывает важнейшие стороны финансово - хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивает необходимый контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает условия для укрепления финансового состояния предприятия.[3] Важнейшие объекты финансового планирования: расчет выручки от продажи продукции (работ, услуг) для составления достоверного баланса доходов и расходов, формирования и распределения прибыли, текущего и перспективного объема оборотных активов; определение источников прироста норматива собственных оборотных активов и покрытия их недостатка; расчет амортизационных отчислений; расчет ремонтного фонда; формирование и распределение социальных фондов предприятия; мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве; взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами. Опираясь на расчеты и установленные нормы и нормативы, в процессе финансового планирования определяют возможные объемы собственных финансовых ресурсов на планируемый период. Планирование помогает предотвращать ошибочные действия в области финансов, а также уменьшает число неиспользованных возможностей. Финансовый план обеспечивает предпринимательский план хозяйствующего субъёкта финансовыми ресурсами и оказывает большое влияние на экономику предприятия.[4] Происходит это благодаря целому ряду существенных обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями. В результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность. Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производством продукции и услуг, научно-техническим развитием, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием. Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъёкта посредством выбора объектов финансирования, направление финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Из выше сказанного можно  определить основные задачи финансового  планирования:

·обеспечение нормального  воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования. При  этом огромное значение имеют целевые  источники финансирования, их формирование и использование;

·соблюдение интересов акционеров и других инвесторов. Бизнес-план, содержащий подобное обоснование инвестиционного  проекта, является для инвесторов основным документом, стимулирующим вложение капитала;

·гарантия выполнения обязательств предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами. Оптимальная для данного предприятия структура капитала приносит максимальную прибыль и максимизирует при заданных параметрах платежи в бюджет.

·выявление резервов и  мобилизация ресурсов в целях  эффективного использования прибыли  и других доходов, включая и внереализационные;

·контроль рублём за финансовым состоянием, платёжеспособностью и  кредитоспособностью предприятия.

Руководство любого предприятия  независимо от его вида и величины обязано знать, какие задания  в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий  период. Группы заинтересованных в  деятельности предприятия лиц предъявляют  определенные минимальные требования к результатам его работы. К  тому же при планировании некоторых  видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы  требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к  планированию в области привлечения  капитала (приобретения кредитов, увеличение акционерного капитала и т.п.) и определения  объема инвестиций.[5] По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности предприятия. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом, пополняется информация обо всех сторонах деятельности предприятия. Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности предприятия, намеченные планы выполняются неудовлетворительно.[6] Но можно, разумеется, предположить и такую ситуацию, когда окажется, что сам бюджет был составлен на основе нереалистичных исходных положений. В обоих случаях руководство заинтересовано в получении информации об этом, с тем чтобы предпринять необходимые действия, т.е. изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основывается бюджет. Разрабатывая финансовый план на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времени для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Исходя из этого финансовые планы можно разделить на перспективные, текущие и оперативные. Для решения проблем финансового обеспечения нового предприятия имеет значение юридический план, в котором определяется организационно-правовая форма предприятия и виды деятельности. [7]Также включается раздел по оценке рисков и страхованию. Завершающая часть бизнес-плана представляет собой финансовый план, обобщающий все предыдущие разделы в стоимостном выражении. В нем должны быть отражены данные об объеме продаж и общей прибыли, объеме инвестиций, использовании собственных и заемных средств, срок окупаемости вложений, процентное соотношение доходов и расходов, сроки выплаты дивидендов. В состав финансового плана входит план доходов, план расходов и баланс активов и пассивов фирмы.[8]

Обобщив все вышесказанное, можно сделать вывод о том, что основными задачами финансового  планирования являются:

-обеспечение нормального  кругооборота денежных средств предприятия, включая их вложение в реальные, финансовые, интеллектуальные инвестиции, прирост оборотных средств, социальное развитие;

-выявление резервов и  мобилизация ресурсов в целях  эффективного использования разнообразных  доходов предприятия;

-соблюдение интересов  акционеров и инвесторов;

-определение взаимоотношений  с бюджетом, внебюджетными фондами  и вышестоящими организациями;  работниками предприятия;

-оптимизация налоговой  нагрузки и структуры капитала;

-контроль за финансовым состоянием предприятия, целесообразность планируемых операций и ситуаций;

-обеспечение реальной  сбалансированности планируемых  расходов и доходов предприятия  на принципах самоокупаемости  и самофинансирования. Важнейшие объекты финансового планирования: расчет выручки от продажи продукции (работ, услуг) для составления достоверного баланса доходов и расходов, формирования и распределения прибыли, текущего и перспективного объема оборотных активов; определение источников прироста норматива собственных оборотных активов и покрытия их недостатка; расчет амортизационных отчислений; расчет ремонтного фонда; формирование и распределение социальных фондов предприятия; мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве; взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами.

1.2 Основные виды финансового  планирования

В условиях рыночных отношений  предприятия стали свободны от опеки  со стороны государства, но резко  повысилась их ответственность за экономические  и финансовые результаты работы. Предприятия осуществляют свою деятельность на началах коммерческого расчёта, при котором расходы должны покрываться за счёт собственных доходов.[9] Главным источником производственного и социального развития трудовых коллективов становится прибыль.[10] Предприятия стали обладать реальной финансовой независимостью, самостоятельно распределять выручку от реализации продукции, по своему усмотрению распоряжаться прибылью, формировать производственные и социальные фонды, изыскивать необходимые средства для инвестирования, используя, в том числе, и ресурсы финансового рынка – кредиты банков, эмиссию облигаций и прочие его инструменты. На первый план вышла проблема определения основных направлений развития хозяйствующего субъекта. Финансовое планирование бывает: оперативное, текущее и перспективное (стратегическое).

Финансовое планирование на фирме бывает трех видов и различается  по типу составляемого плана и  сроку на который он разрабатывается. Финансовое планирование бывает: оперативное, текущее и перспективное (стратегическое)[11].Все виды финансового планирования на фирме связаны друг с другом и осуществляются в определенной последовательности.

Виды финансового планирования[12]:

-Перспективное (стратегическое) финансовое планирование

-Текущее финансовое планирование

-Оперативное финансовое  планирование       

Исходной точкой планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности предприятия, осуществляемое в процессе перспективного планирования, которое  определяет задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь основа для разработки оперативных  финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планирования. Мне кажется, очень важно осознавать тесную взаимосвязь всех видов финансового  планирования. И то, что с переходом  от одного вида планирования к другому  цели, задачи, этапы осуществления  и показатели более конкретизируются, становятся более четкими.

Ø   Перспективное финансовое планирование

В современных условиях перспективное  финансовое планирование охватывает период от одного года до трех лет. Перспективное  планирование состоит из разработки финансовой стратегии предприятия  и прогнозирования финансовой деятельности. Финансовая стратегия предприятия  представляет собой определение  долгосрочных целей финансовой деятельности фирмы и выбор наиболее эффективных  способов их достижения. Финансовая стратегия  должна также согласовываться с  общей стратегией фирмы, хотя она  тоже оказывает на общую стратегию  определенное влияние.

Процесс формирования финансовой стратегии предприятия состоит  из следующих этапов[13]:

-определение периода  реализации стратегии;

-анализ факторов влияния  внешней среды фирмы;

-формирование стратегических  целей финансовой деятельности;

-разработка финансовой  политики фирмы;

-разработка системы мероприятий  по обеспечению финансовой стратегии  фирмы;

-оценка разработанной  финансовой стратегии.

При разработке финансовой стратегии фирмы очень важно  четко и изначально честно и правильно  определить период реализации стратегии. В наше время достаточно сильно среди  маленьких фирм и предприятий  распространена практика «фирм однодневок», когда с целью получения льгот, ухода от налогов или возможной  ответственности предприятие существует от силы два - три года, а затем  зачастую появляется в том же составе, но под другим названием. Большое  внимание в процессе формирования финансовой стратегии должно отводиться анализу  факторов внешней среды, изучению экономико-правовых условий финансовой деятельности фирмы, ведь зачастую различные ошибки и  правонарушения совершаются не по злому  умыслу, а из-за элементарного незнания правил, актов, законов. Также важно  особое внимание уделять изучению факторов риска, отслеживать тенденции, происходящие на интересующем предприятие сегменте рынка, фиксировать и учитывать  колебания курса валюты и направление  экономического курса страны.

Следующий этап составления  финансовой стратегии предприятия  это формирование стратегических целей  финансовой деятельности. Главной целью  должно стать максимальное увеличение рыночной стоимости предприятия. Все  цели должны быть сформулированы наиболее четко и кратко.[14] Цели должны быть отражены в конкретных показателях-нормативах.

Обычно в качестве стратегических нормативов используют такие как[15]:

-среднегодовой темп роста  собственных финансовых ресурсов;

-коэффициент рентабельности  собственного капитала фирмы;

-соотношение оборотных  и внеоборотных активов фирмы и т.д.

На основе финансовой стратегии  фирмы формируется финансовая политика фирмы по конкретным направлениям финансовой деятельности фирмы: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т.п. Далее происходит разработка системы мероприятий, обеспечивающих реализацию финансовой стратегии, определяются права, обязанности и меры ответственности руководителей отделов и подразделений фирмы за результаты реализации финансовой стратегии фирмы. Заключительный этап разработки финансовой стратегии фирмы это оценка эффективности данной стратегии. Эта оценка должна проводиться по нескольким параметрам:

1.Оценивается, насколько  разработанная финансовая стратегия  согласовывается с общей стратегией  фирмы, выявляются возможные не  состыковки или противоречия. Уточняется  степень согласованности целей,  направлений и этапов реализации  этих стратегий.

2.Оценивается согласованность  финансовой стратегии фирмы с  прогнозируемыми изменениями во  внешней предпринимательской среде.

3.Оценивается гибкость  финансовой стратегии, то насколько  быстро и правильно сможет  отреагировать фирма на возможные  резкие изменения во внешней  среде.

4.Оценивается реализуемость  разработанной финансовой стратегии,  т.е. рассматриваются возможности  фирмы в формировании собственных  и привлечении внешних финансовых  ресурсов.

5.Оценивается результативность  финансовой стратегии, то насколько  она повлияет на положение  фирмы на рынке, повысит ее  репутацию, увеличит прибыли и  т.д.

Основу перспективного планирования составляет прогнозирование, воплощение стратегии фирмы. Прогнозирование  состоит в изучении возможного финансового  состояния фирмы на перспективу. Базой прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся  информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуации. Информационной базой прогнозов  является бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия. В отличие  от планирования перед прогнозированием не стоит задача реализации прогнозов  на практике, так как прогноз это всего лишь возможность предугадать вариант развития ситуации. Прогнозирование предполагает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров. Их использование при наметившихся и заранее спрогнозированных тенденциях изменений на рынке помогает определить один из вариантов развития финансового положения предприятия.

Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов[16]:

-прогноза отчета о  прибылях и убытках;

-прогноза движения денежных  средств;

-прогноза бухгалтерского  баланса.

Основной целью создания этих документов является оценка финансового  положения предприятия на конец  планируемого периода. Для составления  прогнозных финансовых документов важно  правильно определить объем будущих  продаж. Это необходимо для правильной организации производственного  процесса, распределения денежных средств, контроля над запасами. Прогноз объема продаж дает представление о том, какую долю рынка предприятия  предполагает занять. Прогнозы составляются на основе данных о продажах за предыдущие периоды и маркетинговых исследований, в том числе опросов потенциальных  потребителей, изучении тенденций и  новых веяний на рынке. Прогнозы продаж выражаются как в денежных, так  и в натуральных единицах. С  помощью прогнозного отчета о  прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем  периоде, он показывает динамику финансовых операций предприятия. Прогноз баланса  отражает фиксированную, статистическую картину финансового положения  предприятия. Прогноз движения денежных средств отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничение  направлений деятельности при разработке прогноза повышает эффективность управления денежными потоками. С помощью  прогноза движения денежных средств  можно более точно оценить, сколько  потребуется денежных средств в  определенные периоды, синхронизировать поступление и расходование денежных средств. После составления этого прогноза определяют стратегию финансирования предприятия. Последовательно определяются источники долгосрочного финансирования, формируется структура капитала и затрат, выбирается способ наращивания долгосрочного капитала.

Ø  Текущее финансовое планирование

Ведущим финансовым планом в современных условиях является текущее финансовое планирование. Он разрабатывается на год, полугодие, квартал, месяц и представляет собой  баланс доходов и расходов предприятия, или его бюджет. Текущее планирование финансовой деятельности является составной  частью перспективного плана, оно основывается на разработанной финансовой стратегии  и финансовой политике по отдельным  аспектам финансовой деятельности и  представляет собой конкретизацию  его показателей. Система текущего планирования финансовой деятельности предприятия основывается на разработанной  финансовой стратегии и финансовой политике за отдельными аспектами финансовой деятельности. Этот вид финансового  планирования характеризуется разработкой  конкретных видов финансовых планов. Они дают возможность предприятию  определить на текущий период все  источники финансирования его развития, сформировать структуру его доходов  и затрат, обеспечить постоянную платежеспособность, а также определить структуру  активов и капитала фирмы на конец  планированного периода.

По результатам текущего финансового планирования разрабатываются  три основных документа:

-план движения денежных  средств;

-план отчета о финансовых  результатах;

-план бухгалтерского  баланса.

Главной целью разработки этих документов выступает оценка финансового  плана предприятия на конец планированного периода. Составления финансового плана используются следующие источники информации:

-бухгалтерский баланс  за 2–3 года, предшествующему планируемому  периоду, а также на последнюю  дату составления отчета;

-данные об объеме производства;

-смета затрат на производство  или свод общих расходов предприятия  на производство продукции, выполнение  работ, оказание услуг;

-сметы затрат на содержание  объектов социально-культурной сферы  (детсад, дом культуры и т. д.);

-данные об объемах  капитальных вложений;

-сведения о движении  основных фондов и оборотных  средств;

-отпускных цен;

-анализ выполнения финансовых  заданий за предыдущий год;

-лимиты расходов по  отдельным статьям затрат, например, на фирменную одежду, командировочные  и др.;

-нормы амортизационных  отчислений;

-нормативы собственных  оборотных средств, платежей в  бюджет и отчислений в централизованные  фонды государства.[17]:

Основная цель этих документов - оценка финансового положения фирмы  на конец планируемого периода. Текущие  финансовые планы предприятия разрабатываются  на основе данных о[18]:

-финансовой стратегии  фирмы;

-результатах финансового анализа за прошедший период;

-планируемых объемах производства и реализации продукции;

-других экономических  показателях операционной деятельности  фирмы.

В процессе осуществления  текущего финансового планирования для составления финансовых документов важно правильно определить объем  реализованной продукции. Это необходимо для организации производственного  процесса, эффективного распределения  средств. Как правило, прогнозы объемов  реализации составляют на три года. Годовой прогноз разбивается на кварталы и месяцы, при этом чем короче период прогноза, тем точнее и конкретнее информация, которая содержится в нем. Прогноз объема реализации помогает определить влияние объема производства, цены реализованной продукции на финансовые потоки фирмы. Также на разрабатываемые планы влияет действующее законодательство, система налогообложения и иные внешние факторы. Для составления финансовых документов важно определить объем будущих продаж, обычно этот план составляется еще на этапе перспективного финансового планирования. На основе этих данных рассчитывается необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, определяются и другие составные затраты на производство. И уже на основе этих данных разрабатывается плановый отчет о прибылях и убытках. С помощью этого отчета прогнозируется величина прибыли, которая должна быть получена в расчетном периоде. В настоящее время на средних и крупных предприятиях широко распространен способ планирования затрат по центрам ответственности, когда руководитель каждого отдела несет ответственность за издержки своего отдела. Далее разрабатывается план движения денежных средств. Этот план учитывает все поступления и платежи, затраты и расходы, показывает чистый денежный поток, то есть избыток или дефицит денежных средств на определенный момент времени. Фактически он показывает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничение типов деятельности позволяет повысить эффективность управления денежными потоками. План движения денежный средств составляется на год с разбивкой по кварталам и включает в себя две основные части: поступления и расходы. Эти части в свою очередь разбиты на расходы (доходы) по типам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Заключительным документом текущего годового финансового плана является плановый баланс активов и пассивов на конец планируемого периода. Он показывает состояние имущества и финансов предприятия в результате планируемой деятельности. Цель разработки балансового плана формирование оптимальной структуры капитала, обеспечивающей достаточную финансовую устойчивость фирмы в будущем периоде. По мере реализации заложенных в текущем финансовом плане мероприятий регистрируются фактические результаты деятельности предприятия. Финансовый контроль осуществляется путем сопоставления реальных показателей с плановым.

Ø  Оперативное финансовое планирование

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании плана и отчета о движении денежных средств.[19]. Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях технологии и организации процесса производства. Оперативное планирование дополняет текущее и используется с целью контроля за поступлением текущей выручки на расчетный счет и расходованием имеющихся финансовых ресурсов. На предприятии финансовое планирование мероприятий может осуществляться за счет полученных им средств, а это требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Для осуществления оперативного планирования финансовой деятельности разрабатываются комплексы краткосрочных плановых задач относительно финансового обеспечения основных направлений хозяйственной деятельности предприятия. Оперативное финансовое планирование включает составление и использование платежного календаря, кассового плана и расчета потребности в краткосрочном кредите. Во время составления платежного календаря надо следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности с целью предотвращения невыполнения финансового плана. Платежный календарь составляют на квартал с разбивкой по месяцам и более коротким периодам. В платежном календаре могут быть сбалансированы поступления и расходования денежных средств. Правильно составленный платежный календарь позволяет обнаружить финансовые ошибки и таким образом избежать финансовых трудностей. Платежный календарь позволяет решать следующие задачи[20]:

-организация учета временной  "стыковки" денежных поступлений  и предстоящих расходов предприятия;

-формирование информационной  базы о движении денежных потоков  и оттоков;

-ежедневный учет изменений  в информационной базе;

-анализ неплатежей (по  суммам и источникам возникновения)  и организация конкретных мероприятий  по их преодолению;