Основные направления повышения эффективности финансового состояния ООО «Галичи»

                                      Содержание

Введение…………………………………………………………………….

Глава 1. Теоретические основы финансового состояния организации……………………………………………………………………

1. Сущность и назначение финансового состояния организации…
2. Методы и инструментарий финансового анализа……………….

1.3.Методика рейтингового состояния активности                                       предприятия.

   Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «Галичи»…………………………………………

                                                  Введение

  Строительство представляет собой отдельную самостоятельную отрасль экономики страны, которая предназначена для ввода в действие новых, а также реконструкции, расширения, ремонта и технического перевооружения  действующих объектов производственного и непроизводственного назначения. Определяющая роль отрасли строительство заключается в создании условий для динамичного развития экономики страны.

   Финансовое состояние-это  комплексное понятие, которое  характеризуется системой показателей,  отражающих наличие, структуру  и динамику имущества (активов) строительной организации, финансовую устойчивость, ликвидность и платежеспособность. В условиях рынка значение финансового состояния превращается из формального момента в определяющий, деятельность строительной организации. Рыночная экономика, при всем разнообразии ее моделей, известных мировой практике, характеризуется тем, что представляет собой социально ориентированное хозяйство, дополняемое государственным регулированием. Огромную роль как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства играют финансы. Они - неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации государственной политики. Поэтому сегодня как никогда важно хорошо знать природу финансов, глубоко разбираться в условиях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития общественного производства.

ГЛАВА 1. Теоретические основы финансового состояния организации.

1.1. Сущность и  назначение финансового состояния организации.

Одним из важнейших условий  успешного управления финансами  предприятия является анализ его финансового состояния.

Финансовое состояние  предприятия характеризуется совокупностью  показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств.

В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Конечные результаты деятельности предприятия  интересуют не только работников самого предприятия, но и его партнеров  по экономической деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы.

Все это предопределяет важность проведения финансового состояния  предприятия и повышает роль такого состояния в экономическом процессе.

Финансовый анализ необходим для :

• выявления изменений показателей финансового состояния;
• выявления факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;
• оценки количественных и качественных изменений финансового состояния;
• оценки финансового положения предприятия на определенную дату;
• определения тенденций изменения финансового состояния предприятия.

Финансовый анализ необходим  следующим группам его потребителей:

• Менеджерам предприятий и, в первую очередь, финансовым менеджерам. Невозможно руководить предприятием и принимать хозяйственные решения, не зная его финансового состояния. Для менеджеров важным является: оценка эффективности принимаемых ими решений, используемых в хозяйственной деятельности ресурсов и полученных финансовых результатов.
• Собственникам, в том числе акционерам. Им важно знать, каковы будут отдача от вложенных в предприятие средств, прибыльность и рентабельность предприятия, а также уровень экономического риска и возможность потери своих капиталов.
• Кредиторам и инвесторам. Их интересует, какова возможность возврата выданных кредитов, а также возможность предприятия реализовать инвестиционную программу.
• Поставщикам. Для них важна оценка оплаты за поставленную продукцию, выполненные услуги и работы.

Информационной базой  для проведения финансового анализа  является, главным образом, бухгалтерская  документация. В первую очередь это  бухгалтерский баланс (ф. № 1) и приложения к балансу: ф. № 2 - “Отчет о финансовых результатах и их использовании”, ф.№ 5 – “Сведения о состоянии  имущества предприятия”, ф. № 4 –  “Отчет о движении денежных средств”.

Финансовый анализ состояния  предприятия включает последовательное проведение следующих видов анализа:

• Предварительную (общую) оценку финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период;
• Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;
• Анализ кредитоспособности предприятия и ликвидности его баланса;
• Анализ финансовых результатов предприятия;
• Анализ оборачиваемости оборотных активов;
• Оценку потенциального банкротства.

1.2. Методы и инструментарий финансового анализа

Для проведения финансового  анализа предприятия используются определенные методы и инструментарий.

Наиболее простой метод  – сравнение, когда финансовые показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми показателями, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за разные периоды необходимо добиться их сопоставимости, т.е. показатели следует пересчитать с учетом однородности составных элементов, инфляционных процессов в экономике, методов оценки и др.

Следующий метод – группировки, когда показатели сгруппировываются и сводятся в таблицы. Это дает возможность для проведения аналитических расчетов, выявления тенденций развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторов, влияющих на изменение показателей.

Метод цепных подстановок или элиминирования заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным. При этом все остальные показатели остаются неизменными. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный финансовый показатель.

В качестве инструментария для финансового анализа широко используются финансовые коэффициенты – относительные показатели финансового состояния предприятия, которые выражают отношения одних абсолютных финансовых показателей к другим.

Финансовые коэффициенты используются для сравнения показателей  финансового состояния конкретного  предприятия с аналогичными показателями других предприятий или среднеотраслевыми  показателями; для выявления динамики развития показателей и тенденций  изменения финансового состояния  предприятия; для определения нормальных ограничений и критериев различных  сторон финансового состояния. Такими критериями являются: коэффициент текущей  ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент  восстановления (утраты) платежеспособности. Определены их нормальные ограничения, т.е. предельные размеры. Финансовый анализ предприятия выполняется с использованием определенных алгоритмов и формул. Главным информационным источником для такого анализа является бухгалтерский  баланс. В целях удобства работы, сокращения места и времени написания  формул, применяемых при анализе, целесообразно показатели бухгалтерского баланса и другие финансовые показатели записывать в виде условных обозначений, список которых приводится в начале этого пособия.

            1.3.Методика рейтингового состояния активности                                       предприятия.

       Комплексная сравнительная рейтинговая оценка финансового состояния предприятия включает следующие этапы:

- сбор  и аналитическую обработку исходной  информации за оцениваемый период  времени;

- обоснование  системы показателей, используемых  для рейтинговой оценки финансового  состояния предприятия и их  классификацию;

- расчет  итогового показателя рейтинговой  оценки;

- классификацию  (ранжирование) предприятий по рейтингу.

     Итоговая рейтинговая оценка  учитывает все важнейшие параметры  финансовой и операционной деятельности  организации, т.е.  хозяйственной  деятельности в целом.

     При ее построении используются  данные о производственном потенциале  организации, рентабельности его  продукции, эффективности использования  финансовых ресурсов, состоянии  и размещении средств, их источниках  и другие показатели. Точная и объективная оценка финансового состояния не может базироваться на произвольном наборе показателей. Поэтому выбор и обоснование исходных показателей деятельности должны осуществляться согласно положениям теории финансов организации, исходить из целей оценки, потребностей субъектов управления в аналитической оценке. В таблице приведен примерный набор исходных показателей для общей сравнительной оценки.

     Система исходных показателей для рейтинговой оценки по данным публичной отчетности

      Система показателей базируется  на данных публичной отчетности  предприятий. Исходные показатели  для рейтинговой оценки объединены  в четыре группы.

       В первую группы включены наиболее  обобщенные и важные показатели  оценки прибыльности (рентабельности) хозяйственной деятельности организации.  В общем случае показатели  рентабельности представляют собой  отношение прибыли к стоимости  тех или иных средств ( имущества)  организации, участвующих в получении  прибыли. 

      Во вторую группу включены  показатели оценки эффективности  управления предприятием. Рассматриваются  наиболее общие четыре показателя. Эффективность управления определяется  отношением прибыли ко всему обороту предприятия- выручке. При этом используется показатели: прибыли от всей реализации, прибыль от реализации продукции, чистая прибыль, валовая (балансовая) прибыль.

     В третью группу включены показатели  оценки деловой активности предприятия.  Отдача основных фондов (фондоотдача)  исчисляется отношением выручки  от реализации продукции к  стоимости основных средств и  нематериальных активов.

     Оборачиваемость оборотных активов  (количество оборотов) рассчитывается  отношением выручки от реализации  продукции к стоимости оборотных  средств. Оборачиваемость запасов  определяется отношением выручки  от реализации продукции к  стоимости запасов. Оборачиваемость  дебиторской задолженности исчисляется  отношением выручки от реализации  продукции к общей сумме дебиторской (краткосрочной и долгосрочной) задолженности.

      В четвертую группу включены  показатели оценки ликвидности  и рыночной устойчивости предприятия.  Текущий коэффициент ликвидности  (покрытия) определяется отношением  суммы оборотных активов к  сумме срочных обязательств. Критический  коэффициент ликвидности исчисляется  отношением суммы денежных средств  и дебиторской задолженности к сумме срочных обязательств.

       Индекс постоянного актива определяется  отношением стоимости основных  средств и прочих внеоборотных  активов к источникам.

       В основе расчета итогового  показателя рейтинговой оценки  лежит сравнение предприятий  по каждому показателю финансового  состояния с условным эталоном  предприятием, имеющим наилучшие  результаты по всем сравниваемым  показателям. Таким образом, за основу для получения рейтинговой оценки финансового состояния предприятия принимаются не субъективные предположения экспертов, а сложившиеся в реальной рыночной конкуренции наиболее высокие результаты из всей совокупности сравниваемых объектов. Эталоном сравнения как бы служит самый удачливый конкурент, у которого все показатели наилучшие.

      Методика рейтинговой оценки  финансового состояния и деловой  активности организации обладает  следующими достоинствами:

  - данная методика базируется  на комплексном, многомерном подходе  к оценки такого сложного влияния,  как финансовое состояние предприятия;

  - рейтинговая оценка финансового  состояния организации осуществляется  на основе данных публичной  отчетности организации. Для ее  получения используются важнейшие  показатели финансового состояния,  применяемые на практике в  рыночной экономике;

  - рейтинговая оценка является  сравнительной. Она учитывает реальные достижения всех конкурентов.

Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «Галичи»

2.1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

                Организационные основы деятельности предприятия.

Общество с  ограниченной ответственностью «Галичи» учреждено в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственность» №14-ФЗ от 08.02.98г., Гражданским кодексом РФ и Решением Учредителя от 17 июля 2002 года.

Полное    фирменное    наименование    -    Общество    с    ограниченной ответственностью «Галичи».

Место нахождения организации: 174510 , г. Великий Новгород, ул.Духовская, д.26/2. По данному адресу общество осуществляет свою деятельность, находится постоянно действующий исполнительный орган общества.

Организация имеет  самостоятельный баланс, расчетный, валютный и другие банковские счета. Общество вправе от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные не имущественные права, нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Предприятие самостоятельно распоряжается имеющимся у него имуществом и отвечает по своим обязательствам в пределах этого имущества, на которое по существующим законам может быть наложено взыскание.

ООО «Галичи» реализует свои товары и услуги по ценам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе.

Уставный капитал  ООО «Галичи» составляет 100000 руб.

Источниками формирования имущества являются:

• денежные и материальные взносы учредителей;
• доходы, полученные от хозяйственной деятельности;
• кредиты банков и других кредиторов;
• иные источники, не запрещенные законодательными актами РФ.

Организация обособленных подразделений и филиалов не имеет. Бухгалтерский учет ведется централизованно  по месту регистрации. Налоги рассчитываются и уплачиваются также по месту  регистрации организации.

В организации  используются типовые формы первичных  документов.

В первичных документах регистрируются данные для бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются  типовыми первичными документами, которые  утверждены законодательно.

Бухгалтерский учет в 2009 и 2010 годах ведется с использованием специализированной бухгалтерской  компьютерной программы 1С версия 8.1.

Оборот реализуемых  товаров и услуг в 2009 году составил 182682 тыс. руб., в 2010 году – 253284 тыс. руб.

Экономическая характеристика деятельности предприятия.

Оценку эффективности  деятельности предприятия можно  дать, проанализировав также основные показатели: обеспеченность основными средствами, эффективность использования текущих активов, финансовой устойчивости, а также финансовых результатов. Для расчета данных показателей используется бухгалтерская отчетность предприятия, в частности, бухгалтерский баланс (форма № 1).

Основные средства - основная и наиболее значимая часть  внеоборотных активов.    Учет    основных    средств    производится    в    количественном    и качественном измерении. Количественный учет необходим для составления балансов основных средств и при расчетах производственных площадей.

За исследуемый  период среднегодовая стоимость  основных фондов увеличилась с 0 тыс. руб. до 50,5 тыс. руб. Обобщающим стоимостным  показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача. Величина фондоотдачи характеризует эффективность применения основных фондов в производстве продукции и определяется как отношение выручки от реализации продукции к средней стоимости основных производственных фондов. Так как рассматриваемая организация не является производственным предприятием, этот критерий использования основных средств мы рассматривать не будем.

Таблица 1. 

Динамика  наличия и использования основных фондов

Показатель фондоотдачи  необходимо рассматривать в тесной увязке с показателем фондовооруженности, характеризующим обеспеченность предприятия  основными   фондами   и    показывающим соотношение между объемом основных фондов и численностью работников. Для того чтобы росла Фондовооруженность, рост основных фондов должен опережать рост численности работников. Фондовооруженность определяется отношением среднегодовой стоимости основных производственных фондов к среднесписочной численности работников.

Фондовооруженность  на предприятии увеличилась на 0,42 руб., что свидетельствует о повышении степени обеспеченности работников предприятия основными фондами.

Таблица 2. 

Оборачиваемость текущих активов

Анализ эффективности  использования текущих активов  представлен в таблице 2. Коэффициент оборачиваемости текущих активов имеет тенденцию к снижению (в 2006 г. – 3,95 раза, в 2010 г. – 2,72 раза), что влечет за собой увеличение продолжительности оборота текущих активов с 92,41 дней в 2006 году до 134,19 дней в 2010 году. Это говорит о снижении эффективности использования текущих активов. Финансовые      результаты – важнейшие итоговые показатели хозяйственной деятельности предприятия. Они характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль является, особенно в настоящее время, основным источником развития предприятия.

По данным таблицы 3 можно сделать следующие выводы. В 2008 году предприятие работало неэффективно и получило убыток 1897 тыс. руб. В 2009 году предприятие работало более эффективно, так как по итогам года была получена прибыль 161 тыс. руб. Однако в 2010 году эффективность работы организации снизилась, так как образовался убыток в 79 тыс. руб.

Таблица 3.

Финансовые результаты деятельности ООО «ОРК «Галичи»

(в  тыс. руб.)

В 2010 году по отношению  к 2006 году выручка от продаж увеличилась  на 102710 тыс. руб., валовая прибыль - на 3722 тыс. руб., чистая прибыль - на 1818 тыс. руб.

Таблица 4.

Показатели  рентабельности ООО «ОРК «Галичи»

Об эффективности  работы предприятия свидетельствуют  показатели рентабельности. Они определяются как отношение прибыли к выручке от продаж.    Анализируя    таблицу    4    видно,    что    за   исследуемый    период рентабельность увеличивается. Рентабельность продаж по прибыли от продаж увеличилась на 1,14% и составила –0,32%, рентабельность по чистой прибыли на конец периода возросла на 1,2%. Общая рентабельность продаж увеличилась с –1,19% до 0,01%. Данные показатели рентабельности свидетельствуют об увеличении эффективности деятельности ООО «Галичи».

Финансово-хозяйственная  деятельность в ООО «Галичи» осуществляется и учитывается по правилам ведения бухгалтерского учета в РФ (ПБУ, Законы, инструкции и так далее). Ежеквартально в обществе составляется отчетность в соответствии с требованиями ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», методическими рекомендациями по составлению отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 28.06.2000г. № 60-н и требованиями внутренней отчетности. В состав бухгалтерской службы входят: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, менеджер по персоналу, кассир.

Ведение бухгалтерского учета в ООО «Галичи» автоматизировано. В работе бухгалтерской службы используется программа «1С». Данная программа скорректирована, настроена на работу общества и соответствует принятой учетной политике. Система "1С" относится классу программ бухгалтерского учета, занимающихся общим сводом проводок с выходом на типовую отчетность (Баланс, Главная книга и т.п.). Учетная политика формируется на основе допущений и требований положения по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия», утвержденного приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н.

Учетная политика ООО «Галичи» разрабатывается и утверждается организацией самостоятельно. Она необходима для решения поставленных перед учетом задач. Учетная политика ООО «Галичи» на 2010 год утверждена приказом по ООО «Галичи» от 28.12.2009 года и основана на следующих нормативных актах: Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ, Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденной приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н, Положении по бухгалтерскому    учету    «Учетная    политика    предприятия»    ПБУ     1/98, утвержденной приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н, Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина и других нормативных документах. Требования настоящего Положения обязательны для исполнения всеми работниками организации, осуществляющими заполнение, регистрацию и обработку первичных учетно-бухгалтерских и финансово-экономических документов. Исполнительным органом по ведению бухгалтерского учета, формирования учетной политики является бухгалтерия организации. К учетной политике в обязательном порядке прилагается рабочий план счетов.