Основные направления совершенствования казначейского исполнения бюджета

Содержание 

Введение 

     Процесс использования федеральных финансовых ресурсов должен сопровождаться эффективным контролем за законным, целевым и рациональным использованием бюджетных средств. Такой механизм должен обладать высокой оперативностью и единством; чтобы обеспечить необходимую маневренность государственными финансовыми ресурсами. Потребности формирования комплексности процесса бюджетного финансирования и контроля обусловили воссоздание в 1992 году казначейской системы в России. Таким образом, на практике был реализован процесс трансформации модели кассового исполнения бюджетов бюджетной системы РФ: от банковской - к казначейской.

     При этом объективно возникла потребность  в формировании специализированных институтов казначейской системы исполнения бюджетов. В части кассового исполнения федерального бюджета таковым является Федеральное казначейство в составе Министерства финансов Российской Федерации, при обслуживании бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований.

     Анализ  практического опыта показывает, что в России еще не в полной мере реализован потенциал казначейской модели исполнения бюджетов, не во всех субъектах Федерации эффективно функционируют ее механизмы в части обслуживания федерального бюджета, а задача построения системы кассового исполнения субфедеральных и местных бюджетов органам Федерального казначейства требует глубокой концептуальной и теоретической проработки. Передача функций исполнения бюджетов бюджетной системы органами Федерального казначейства не всегда сопровождается установлением четкого механизма взаимодействия между всеми участниками бюджетного процесса. Недостаточно отрегулирован процесс распределения финансовых и информационных потоков между Федеральным казначейством и другими участниками бюджетного процесса.

Актуальность  и недостаточная разработанность  проблемы обусловили выбор темы, постановку цели и задач исследования.

      Целью данной работы явилось рассмотрение порядка осуществления операций по кассовым выплатами федерального бюджета.

        В соответствии с этим, задачами  работы стали:

      -рассмотрение  организации  деятельности   органов   федерального казначейства, организации осуществления операций по кассовым выплатам казначейского исполнения бюджета, основных направлений совершенствования казначейского исполнения бюджета

     Предметом исследования выступают финансовые отношения, складывающиеся в процессе становления, функционирования и развития органов федерального казначейства РФ на всех уровнях государственной власти на современном этапе рыночных преобразований в России.

     Объектом  исследования является деятельность органов Федерального казначейства Российской Федерации и его органов на местах в свете рыночных преобразований.

В курсовой работе использованы статьи ведущих  экономистов по проблемам построения и развития казначейской системы  исполнения бюджетов, бюджетной системы и бюджетного процесса, теории и практики управления бюджетами бюджетной системы РФ на базе казначейских и информационных технологий. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1.   Организация  деятельности   органов   федерального  казначейства

    1.1 Бюджетные полномочия Федерального казначейства 

    Федеральное казначейство (Казначейство России) согласно п. 1 Положения о Федеральном казначействе является ФОИВ (федеральной службой), осуществляющим в соответствии с  законодательством РФ правоприменительные  функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, предварительному и текущему контролю над ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета. Федеральное казначейство находится в ведении Минфина России.(Приложение 1)

    В соответствии с п. 5 названного Положения (в ред. Постановления Правительства  РФ от 11 ноября 2006 г. N 669) Федеральное  казначейство осуществляет следующие  полномочия в установленной сфере деятельности:

    доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной  росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования;

    ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета;

    открывает в Банке России и кредитных  организациях счета по учету средств  федерального бюджета и иных средств  в соответствии с законодательством  РФ, устанавливает режимы счетов федерального бюджета;

    открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

    ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств  федерального бюджета;

    ведет учет показателей сводной бюджетной  росписи федерального бюджета, лимитов бюджетных обязательств и их изменений;

    составляет  и представляет в Минфин России оперативную  информацию и отчетность об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;

    получает  в установленном порядке от главных  распорядителей средств федерального бюджета, органов исполнительной власти субъектов РФ, ГВБФ и ОМСУ материалы, необходимые для составления отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;

    распределяет  доходы от уплаты федеральных налогов  и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ в соответствии с законодательством России;

    осуществляет  прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета;

    управляет операциями на едином счете федерального бюджета;

    осуществляет  в установленном порядке кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ;

    обеспечивает  проведение кассовых выплат из бюджетов бюджетной системы РФ от имени  и по поручению органов, ведущих  сбор доходов бюджетов, или получателей  средств указанных бюджетов, лицевые счета которых в установленном порядке открыты в Федеральном казначействе;

    осуществляет  предварительный и текущий контроль над ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета;

    подтверждает  денежные обязательства федерального бюджета и совершает разрешительную надпись на право осуществления  расходов федерального бюджета в  рамках выделенных лимитов бюджетных  обязательств;

    обобщает  практику применения законодательства РФ в установленной сфере деятельности и вносит в Минфин России предложения о его совершенствовании;

    выполняет функции главного распорядителя  и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Федерального казначейства и реализацию возложенных на него функций;

    в пределах своей компетенции обеспечивает защиту сведений, составляющих государственную  тайну;

    обеспечивает  своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принятие по ним  решений и направление заявителям ответов в установленный законодательством РФ срок;

    обеспечивает  мобилизационную подготовку Федерального казначейства;

    организует  профессиональную подготовку работников Федерального казначейства, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

    в соответствии с законодательством РФ ведет работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Федерального казначейства;

    взаимодействует в установленном порядке с  органами государственной власти иностранных  государств и международными организациями в установленной сфере деятельности;

    проводит  в установленном порядке конкурсы и заключает государственные  контракты о размещении заказов  на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Федерального казначейства, а также о проведении научно-исследовательских работ для государственных нужд в установленной сфере деятельности;

    ведет реестр государственных контрактов, заключенных от имени России по итогам размещения заказов;

    осуществляет  иные функции в установленной сфере деятельности, если они предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ или Правительства РФ.

    Необходимо  иметь в виду, что положения  абз. 9 - 11 и 13 - 15 п. 1 комментируемой статьи в соответствии с Законом 2007 г. N 63-ФЗ вступают силу только с 1 января 2009 г. Этим же Законом установлено, что с 1 января по 31 декабря 2008 г.:

    открытие  и ведение лицевых счетов органами Федерального казначейства, а также  ведение сводного реестра главных  распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета осуществляются в порядке, установленном Минфином России;

    доведение бюджетных ассигнований и (или) лимитов  бюджетных обязательств до главных  распорядителей, распорядителей и получателей  средств федерального бюджета осуществляется в порядке, установленном Минфином России;

    доведение бюджетных ассигнований до главных  администраторов, администраторов  источников финансирования дефицита федерального бюджета осуществляется в порядке, установленном Минфином России.

    2. Пункт 2 комментируемой статьи предусматривает возможность осуществления органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов РФ (финансовых органов муниципальных образований) по исполнению соответствующих бюджетов. Такие функции органами Федерального казначейства осуществляются на основании соглашений между ними и высшими исполнительными ОГВ субъектов РФ (местными администрациями муниципальных образований) в порядке, установленном Федеральным казначейством.

    Возложение  на органы Федерального казначейства функций по исполнению бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов регламентировано положениями ст. 168 бюджетного Кодекса. 

1.2 Основные принципы казначейского исполнения бюджетов 

    На  переходных этапах экономического развития разных стран возникает необходимость выбора новых форм управления финансовыми потоками, в том числе и бюджетными. Развитие рыночных процессов в современной российской экономике сопровождалось разрушением централизованной банковской системы и образованием большого количества разрозненных коммерческих банков. В этот период Банк России, сосредоточив усилия на вопросах организации денежно-кредитного обращения, значительно снизил приоритетность вопросов исполнения бюджетов всех уровней.

    В сфере расходов бюджетов всех уровней действующая система допускала оперативное фиксирование денежных средств лишь на стадии перечисления со счетов финансовых органов на счета главных распорядителей бюджетных средств и не позволяла оперативно получать информацию о кассовых расходах и перечислении этих средств по назначению, а следовательно, не могла эффективно контролировать данные операции, что привело к ослаблению бюджетной дисциплины. Кроме того, в условиях острой недостаточности бюджетных средств подобная организация исполнения бюджетов различных уровней не позволяла маневрировать финансовыми ресурсами для наиболее рационального их использования.

    Действовавший механизм использования государственных  финансовых ресурсов, характерный для  бюджетов всех уровней, в переходный период имел следующие недостатки:

    - был слабо адаптирован к современным  экономическим условиям;

    - был не способен обеспечить "прозрачность" бюджета и эффективный контроль  за целевым и рациональным  использованием бюджетных средств;

    - имел многоступенчатую структуру;

    - характеризовался низкой оперативностью и раздробленностью;

    - не позволял определить величину  кассовых расходов и совершать  разумный маневр государственными  финансовыми ресурсами в условиях  их дефицитности и создавал  возможность их нецелевого использования.

    В этих условиях возникла необходимость  внесения изменений в процесс  исполнения бюджета.

    В целях проведения государственной  бюджетной политики, эффективного управления доходами и расходами в процессе исполнения федерального бюджета РФ, повышения оперативности в финансировании государственных программ, усиления контроля за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств Указом Президента РФ от 8 декабря 1992г. (ред.26.05.2008г.за №854) № 1556 "О Федеральном казначействе" было введено казначейское исполнение федерального бюджета. Для его осуществления было образовано Федеральное казначейство (ФК) - специальный государственный орган, представляющий собой единую централизованную систему, созданную по территориальному принципу и входящую в состав Министерства финансов РФ. При казначейской системе процесс исполнения бюджета гораздо более детализирован.

    С переходом к казначейской системе  исполнения бюджетов не изменяется установленный  порядок распределения полномочий в области бюджета между федеральной властью и властью на уровне субъектов Федерации. За ФК закрепляется кассовое исполнение федерального бюджета. Права главных распорядителей средств бюджета, вертикальная подчиненность бюджетополучателей, экономический и организационный контроль - эта область вне сферы деятельности органов казначейства.

    Казначейская  система исполнения федерального бюджета  позволяет:

    - повысить эффективность использования  бюджетных средств в части  обеспечения целевой направленности, своевременности и рациональности их расходования;

    - снизить стоимость обслуживания  внутреннего долга путем увеличения  точности прогнозирования доходов  и расходов на базе оперативного  учета и контроля;

    - ускорить оборачиваемость бюджетных  средств от распорядителя до  конечных получателей.

    Основными принципами казначейского исполнения бюджетов являются следующие:

    - принцип единства кассы, при  котором все средства бюджета  независимо от проводимых с  ними операций (с момента поступления  доходов бюджета до момента  расчета с поставщиками товаров и услуг) находятся на едином счете, и финансирование осуществляется с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению федерального бюджета, осуществляемых вне пределов РФ в соответствии с законодательством РФ;

    - принцип подведомственности, означающий то, что любая операция в части доходов и источников финансирования дефицита бюджета должна быть соотнесена с министерством или ведомством, администрирующим соответствующие виды поступлений, а в части бюджетных обязательств и платежей - с главными распорядителями бюджетных средств напрямую или с использованием иерархии подведомственной сети;

    - принцип единства методологии  и применяемой бюджетной классификации  заключается в необходимости  унификации методологических принципов,  правил, требований и процедур по кассовому исполнению бюджетов всех уровней и обеспечении сопоставимости данных регистров отчетности за счет единства правил классификации бюджетных ассигнований;

    - принцип обеспечения кредитового  оборота по счетам органов  федерального казначейства обеспечивает невозможность для последних осуществлять операции на суммы, превышающие остатки их средств по счетам, а для бюджетных учреждений - непревышение финансирования их расходов по отношению к остаткам средств на лицевых счетах и к лимитам бюджетных обязательств;

    - принцип транспарентности (прозрачности) финансовых потоков реализуется  двояко. С одной стороны, предполагается  осуществление планирования и  кассового исполнения бюджетов  при максимальной степени детализации  кодов бюджетной классификации,  с другой - должна быть обеспечена высокая степень доступа к данным об исполнении бюджетов как со стороны соответствующих органов власти и местного самоуправления, так и со стороны органов государственного финансового контроля, средств массовой информации, иных заинтересованных лиц.

    Федеральным законом от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ (ред.27.12.2009г.) "О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений" Бюджетный кодекс РФ дополнен ст. 215.1, вступившей в действие с 1 января 2006 г. и устанавливающей, что кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется Федеральным казначейством. В связи с этим, в целях эффективной реализации положений Бюджетного кодекса РФ Приказом Федерального казначейства от 25 августа 2005 г. № 12н был утвержден Общий порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ.

    2 Организация осуществления операций по кассовым выплатам казначейского исполнения бюджета

    2.1 Порядок оформления  заявок на кассовый  расход и на получение наличных денег 

    Для оплаты денежных обязательств получатели средств федерального бюджета, администраторы источников финансирования дефицита федерального бюджета представляют в Федеральное  казначейство или орган Федерального казначейства по месту их обслуживания Заявку на кассовый расход (код по ведомственному классификатору форм документов (далее - код по КФД) 0531801) или Заявку на получение наличных денег (код по КФД 0531802) (далее - Заявки) в порядке, установленном в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

    Заявка  при наличии электронного документооборота между получателем средств федерального бюджета, администратором источников финансирования дефицита федерального бюджета и Федеральным казначейством  или органом Федерального казначейства представляется в электронном виде с применением электронной цифровой подписи (далее - в электронном виде). При отсутствии электронного документооборота с применением электронной цифровой подписи Заявка представляется на бумажном носителе с одновременным представлением на машинном носителе (далее - на бумажном носителе).

    Заявка  подписывается руководителем и  главным бухгалтером (иными уполномоченными  руководителем лицами) получателя средств  федерального бюджета (администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета).(Приложение 2)

    Уполномоченный  руководителем Федерального казначейства (органа Федерального казначейства) работник не позднее рабочего дня, следующего за днем представления получателем  средств федерального бюджета (администратором источников финансирования дефицита федерального бюджета) Заявки в Федеральное казначейство (орган Федерального казначейства), проверяет Заявку на соответствие установленной форме, наличие в ней реквизитов и показателей, предусмотренных пунктом 5 настоящего Порядка, наличие документов, предусмотренных пунктами 7, 9 настоящего Порядка, а также соответствие показателей Заявки указанным в ней документам в соответствии с условиями пункта 6 настоящего Порядка и соответствующим требованиям, установленным пунктами 10 - 13 настоящего Порядка.

    Уполномоченный  руководителем Федерального казначейства (органа Федерального казначейства) работник не позднее срока, установленного пунктом 3 настоящего Порядка, проверяет Заявку на соответствие установленной форме, соответствие подписей имеющимся образцам, представленным получателем средств федерального бюджета (администратором источников финансирования дефицита федерального бюджета) в порядке, установленном для открытия соответствующего лицевого счета.

    Заявка проверяется на наличие в ней следующих реквизитов и показателей:

    1) кода участника бюджетного процесса  по сводному реестру главных  распорядителей, распорядителей и  получателей средств федерального  бюджета, главных администраторов  и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета (далее - Сводный реестр) и номера соответствующего лицевого счета, открытого получателю средств федерального бюджета или администратору источника финансирования дефицита бюджета федерального бюджета;

    2) кодов классификации расходов  бюджетов (классификации источников  финансирования дефицитов бюджетов), по которым необходимо произвести  кассовый расход (кассовую выплату), а также текстового назначения  платежа;

    3) суммы кассового расхода (кассовой  выплаты) и цифрового кода валюты  в соответствии с Общероссийским  классификатором валют, в которой  он должен быть произведен;

    4) суммы кассового расхода (кассовой  выплаты) в валюте Российской  Федерации, в рублевом эквиваленте, исчисленном на дату оформления Заявки;

    5) суммы налога на добавленную  стоимость (при наличии);

    6) вида средств (средства федерального  бюджета, средства дополнительного  бюджетного финансирования, средства  для финансирования оперативно-розыскных мероприятий);

    7) наименования, банковских реквизитов, идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и кода причины постановки на учет (КПП) получателя денежных средств по Заявке;

    8) номера учтенного в Федеральном казначействе или органе Федерального казначейства бюджетного обязательства получателя средств федерального бюджета (при его наличии);

    9) номера и серии чека (при наличном способе оплаты денежного обязательства);

    10) срока действия чека (при наличном способе оплаты денежного обязательства);

    11) фамилии, имени и отчества получателя средств по чеку (при наличном способе оплаты денежного обязательства);

    12) данных документов, удостоверяющих личность получателя средств по чеку (при наличном способе оплаты денежного обязательства);