Основные понятия и классификация методик проведения аудита

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Курский филиал

 

 

 

Кафедра «Экономика и финансы»

 

Заочный факультет экономики   Направление «Экономика»

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА №___

 

 

 

по дисциплине «Основы аудита»

 

 

 

Вариант №_____

 

 

 

 

 

 

Студент__________________________

(Ф.И.О.)

Курс________      № группы _________

Личное дело № ___________________

Преподаватель  Филипповская О.В.

(Ф.И.О.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курск – 2014

Содержание

 

1. Основные понятия и классификация методик проведения аудита. Аудируемый участок – учет налога на имущество…………………………3
2. Письмо о согласии на проведение аудита…………………………….……..7
3. Договор на проведение обязательной аудиторской проверки……………10
4. Общий план аудиторской проверки………………………………………..16
5. Программа аудиторской проверки…………………………………………17
6. Письменная информация по результатам проверки………………………18

Список использованной литературы…………………………………………...20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Основные понятия и классификация методик проведения аудита

Аудируемый участок. Учет налога на имущество организаций.

 

Организация и методика аудиторской деятельности в России формируются на основе опыта, сложившегося в мировой практике. В соответствии с федеральным законом № 307-ФЗ аудитор самостоятельно определяет методику аудиторской проверки.

В тоже время можно выделить ряд направлений характерных для универсальной методики аудиторской проверки:

1.Ознакомление с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта.

2. Анализ его учетной политики.

3. Ознакомление с порядком составления  бухгалтерской отчетности.

4. Оценка соответствия синтетического  и аналитического учета.

Для проведения аудита налогообложения аудиторская организация выделяет специалистов по проверке отдельного налога. Каждый налог выделяется в отдельный объект аудита.

В случае инициирования проверки собственником организации заключение договора на аудит налогообложения включает:

-предварительное планирование, знакомство с деятельностью экономического субъекта;

- подписание письма-обязательства;

- подписания договора на проведение аудита налогообложения;

- проведение аудита налогообложения;

- подготовка материалов, включающих аудиторские рекомендации по устранению недостатков в организации налогового учета по результатам проверки, и передача их заказчику, включая аудиторское заключение.

Налог на имущество организаций – это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Аудит налога на имущество – это проверка правильности формирования налоговой базы по данному налогу, состояния расчетов перед бюджетом, применения льгот и составления налоговой отчетности.

Приступая к проверке расчетов с бюджетом по налогу на имущество, аудиторы должны пользоваться нормативными документами, с учетом всех внесенных в них изменений и дополнений. К основным документам, регулирующим расчеты налога на имущество, относятся следующие:

1. Гражданский кодекс РФ
2. Налоговый кодекс РФ.
3. Федеральный закон от 30.12.2008г. № 307 – ФЗ «Об аудиторской деятельности».
4. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402 – ФЗ «О бухгалтерском учете».

Целью аудиторской проверки является соответствие применяемого в организации порядка определения, формирования, исчисления, а также учета и расчетов с бюджетом по налогу на имущество нормативным документам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.

Задачами аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество являются:

- проверка правильности  определения объекта налогообложения;

- проверка правильности  определения состава налоговой  базы;

- проверка правильности  определения налогового периода;

- проверка правильности  применяемых ставок налога на  имущество;

- проверка правильности  порядка исчисления налога на  имущество;

- проверка возможности  применения льгот по налогу  на имущество;

-проверка правильности  заполнения декларации по налогу  на имущество;

- проверка правильности  порядка уплаты в бюджет.

При построении методики аудита по налогу на имущество выделяются следующие этапы:

1. Определение обязанности уплатить налог на имущество в качестве налогоплательщика или налогового агента;
2. Оценка систем бухгалтерского и налогового учета по налогу на имущество;
3. Оценка систем внутреннего контроля по налогу на имущество;
4. Определение аудиторского риска необнаружения ошибок;
5. Определение объема аудиторской выборки с целью доведения аудиторского риска до приемлемого, применяемого конкретной аудиторской организацией;
6. Расчет уровня существенности для конкретного налога или принятие общего уровня существенности по общему плану аудита;
7. Отбор информационных источников для аудита налога на имущество;
8. Выполнение аналитических процедур;
9. Оценка результатов аудиторской выборки;
10. Оценка аудиторских доказательств;
11. Формирование мнения аудитора о степени достоверности финансовой отчетности в части остатков по расчетам с бюджетом по налогам и сборам;
12. Подготовка детализированного отчета для руководства экономического субъекта.

Объектом аудита налога на имущество являются расчеты с бюджетом по налогу на имущество.

В ходе аудита налога на имущество аудиторская компания получает подтверждение достоверности расчетов по налогу на имущество, правильность отнесения групп основных средств, правильность начисления амортизации, правильность применения льгот, правильность заполнения деклараций, своевременность предоставления отчетности в налоговые органы, своевременность и полноту уплаты налога на имущество. В рамках налогового аудита могут проверятся сопутствующие услуги, связанные с консультациями по поводу заполнения инвентарных карточек на основные средства и других документов, связанных с приобретением, продажей, модернизацией, ремонтом, списанием основных средств.

При проверке правильности формирования налоговой базы следует обратить внимание на то, что в соответствии со ст. 376 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении:

- имущества, подлежащего  налогообложению по местонахождению  организации;

- имущества каждого обособленного  подразделения организации, имеющего  отдельный баланс;

- каждого объекта недвижимого  имущества, находящегося вне местонахождения  организации, обособленного подразделения  организации, имеющего отдельный  баланс;

- имущества, облагаемого  по разным налоговым ставкам.

Для обоснованного выражения своего мнения о правильности расчета по налогам и сборам аудитор должен получить аудиторские доказательства.

Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бух. записи, являющиеся основой финансовой отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

 

 

2. ПИСЬМО О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

 

Совету директоров или соответствующему представителю высшего руководства организации: ООО «Паритет», в лице директора Тяжлова М.Г.

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ООО «Паритет».

Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за (период, за который проводится аудит).

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации (указываются законодательные и нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность и порядок составления бухгалтерской отчетности).

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта) за (данный год или иной отчетный период) во всех существенных аспектах. В ходе аудита будет также проверена деятельность (дается перечень филиалов, подразделений и дочерних фирм экономического субъекта, подлежащих аудиту). Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению (дать перечень).

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа (наименование экономического субъекта) за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства (наименование экономического субъекта) письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых (наименование аудиторской организации). Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

 

    Руководитель  аудиторской организации

    (подпись, фамилия, и.о., должность, дата)

Табачников В.И. 31.08.2014 

 

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.

   

Руководитель ООО «Паритет»

    (подпись, фамилия, и.о., должность, дата)

Тяжлов М.Г.    31.08.2014

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.                                                    Д О Г О В О Р №  1

о проведении аудиторской проверки

(обязательный  аудит)

 

г. Москва                «1» сентября 2014 г.

 

ЗАО «Омск-аудит», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице Генерального директора Табачников Г.И., действующей на основании Устава, с одной стороны, и

ООО «Паритет, именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Генерального директора Тяжлова Михаила Георгиевича, действующего на основании Устава, с другой стороны,

вместе в дальнейшем именуемые «стороны», заключили настоящий Договор о  нижеследующем:

 

1. Предмет Договора

 

1.1. Исполнитель обязуется  оказать Заказчику услуги по  проведению аудиторской проверки  бухгалтерской отчетности Заказчика  за период: с 1.09.2014 по 30.09.2014 (далее по тексту – «аудиторская проверка»), а Заказчик обязуется оплатить оказанные Исполнителем услуги.

По результатам проверки Исполнитель составит следующие документы на русском языке:

• письменную информацию аудитора по результатам аудиторской проверки бухгалтерской отчетности за 201__ год, в которой будут описаны нарушения действующего бухгалтерского и налогового законодательства РФ и рекомендации по устранению нарушений;

• аудиторское заключение о достоверности данных бухгалтерского  учета за  2014 год и их соответствии действующему законодательству РФ.

1.2. Исполнитель в течение  срока действия настоящего Договора  вправе оказывать Заказчику по  его просьбе и за дополнительную  плату консультационные услуги  по вопросам бухгалтерского учета  и налогообложения, а также по  правовым вопросам (далее  по тексту  – «консультационные услуги») на  условиях, указанных в настоящем Договоре.

1.3. Аудиторская проверка  проводится Исполнителем по адресу: 121251, г. Москва, ул. Дежнева, 55. (далее – место проведения аудита).

 

2. Сроки

 

2.1. Срок проведения  аудиторской проверки  составляет 22 рабочих дней (проверка аудитором у клиента в офисе 21 дней, подготовка документов по результатам аудиторской проверки 5 дней, проверка юриста 4 дней,  проверка контролера 3 дней) при условии надлежащего исполнения Заказчиком условий настоящего Договора и Приложений к нему.

2.2. Аудиторская проверка  начинается при совокупности  следующих условий:

• надлежащем исполнении Заказчиком  обязательств по оплате, установленных п.3.2. Договора
• подготовки Заказчиком за период, указанный в п.1.1. Договора, первичных бухгалтерских документов, бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, деклараций компьютерной  базы (программы), с помощью которой ведется бухгалтерский учет (1С или иная база (программа))  и других необходимых документов.

2.3. Дата начала аудиторской проверки: 01.09.2014г., но не ранее даты  поступления денежных средств, указанных в п.3.2. Договора,  на расчетный счет Исполнителя и предоставления Исполнителю документов, указанных в п.2.2. Договора.

2.4. В случае просрочки  оплаты Заказчиком денежных средств, указанных в п.3.2. Договора,  и  предоставления Исполнителю документов, указанных в п.2.2. Договора,  срок  оказания Исполнителем услуг  по настоящему Договору отодвигается  соразмерно сроку просрочки.

2.5. Документы по результатам  аудиторской проверки, указанные  в п.1.1. Договора, предоставляются  Исполнителем в течение десяти  рабочих дней после окончания  аудиторской проверки.

 

3. Стоимость услуг по Договору  и порядок расчетов

3.1. Стоимость  услуг,  указанных в п.1.1. настоящего Договора, составляет 25 000 рублей, (включая НДС в размере 3 250 рублей или НДС не облагается в соответствии с гл. 26.2. НК РФ).

3.2. Сумма, указанная в п.3.1. настоящего Договора, уплачивается двумя частями:

• первая часть в объеме 50% оплачивается в течение трех рабочих дней от даты подписания обеими Сторонами настоящего Договора
• вторая часть в объеме 50% оплачивается в течение трех рабочих дней после принятия Заказчиком  акта (отчета) об оказанных аудиторских услугах в порядке, указанном в п.4.1.9. настоящего Договора.

Несогласие Заказчика с выводами, содержащимися в документах, указанных в п. 1.1. Договора, не является основанием  для  невыплаты Исполнителю причитающегося ему вознаграждения.

3.3. Датой принятия услуг Заказчиком по настоящему Договору является дата акта (отчета) об оказанных аудиторских услугах.

3.4. Стоимость консультационных услуг, оказанных в соответствии с п.1.2. настоящего Договора, составляет 1 500,00 (Одна тысяча пятьсот) рублей за час работы аудитора, юриста или другого специалиста, (кроме того,  18% НДС или НДС не облагается в соответствии с гл. 26.2. НК РФ).

3.5. Оплата услуг Исполнителя в соответствии с п.п. 3.4. настоящего Договора производится в течение трех рабочих дней после принятия Заказчиком акта (отчета) об оказанных консультационных   услугах в порядке, указанном в п.4.1.9. настоящего Договора.

3.6. Датой принятия услуг является дата, указанная в акте (отчете) об оказанных консультационных  услугах.

 

4. Права и обязанности Сторон

 

4.1. Заказчик обязуется:

4.1.1. Предоставить по  требованию Исполнителя всю информацию  и документы, необходимые для  оказания услуг по Договору, в  объемах и сроки, установленные  Исполнителем, в том числе давать  письменные разъяснения по поступившим  в соответствии с п.4.4.1. настоящего  Договора письменным запросам  Исполнителя. Непредставление информации  и документов в оговоренных  объемах и/или сроки, влечет за  собой пропорциональное продление  сроков оказания услуг по Договору, либо приостановку аудиторской  проверки. В случае приостановки  аудиторской проверки Исполнитель  письменно уведомляет Заказчика  о дате возобновления аудиторской  проверки.

4.1.2. Своевременно информировать  Исполнителя обо всех изменениях  информации, необходимой для оказания услуг.

4.1.3. Создать Исполнителю  условия, необходимые для надлежащего  исполнения принятых на себя  обязательств по настоящему Договору:

• обеспечить в месте проведения аудита  доступ  к документации Заказчика, необходимой для оказания услуг по настоящему Договору;
• обеспечить в месте проведения аудита  рабочие места для специалистов Исполнителя, позволяющие подключить персональные компьютеры специалистов Исполнителя;
• обеспечить доступ  к компьютерной  базе (программе) Заказчика, с помощью которой ведется бухгалтерский учет (1С или иная база (программа));
• обеспечить возможность  получать в ходе оказания услуг пояснения от сотрудников, ответственных за ведение бухгалтерского учета Заказчика.

4.1.4. Не предпринимать  каких-либо действий с целью  ограничения круга вопросов, подлежащих  выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании консультационных услуг.

4.1.5. Не оказывать давления  на Исполнителя в любой форме  с целью изменения его мнения  о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.

4.1.6. Оперативно устранять  выявленные аудиторской проверкой  нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности.

4.1.7. Оплатить услуги  Исполнителя в соответствии со  ст. 3 настоящего Договора.

4.1.8. Соблюдать режим  конфиденциальности, установленный  в ст. 5 настоящего Договора.

4.1.9. Принимать услуги  Исполнителя в установленном  настоящем пункте порядке и  сроки:

• В течение  десяти рабочих дней от даты получения документов, указанных в п.1.1. Договора и акта (отчета) об оказанных аудиторских услугах, рассмотреть указанные документы и подписать указанный акт (отчет). Если в течение десяти рабочих дней акт (отчет) об оказанных услугах  письменно не будет опротестован Заказчиком, то  аудиторские услуги   считаются принятыми Заказчиком и подлежат оплате в срок, установленный в п.3.2. Договора.
• В течение пяти рабочих дней от даты получения акта (отчета) об оказанных консультационных услугах, указанных в п.1.2. Договора, подписать указанный акт (отчет). Если в течение пяти рабочих дней акт (отчет) об оказанных консультационных услугах  письменно не будет опротестован Заказчиком, то  консультационные услуги считаются принятыми Заказчиком и подлежат оплате в срок, установленный в п.3.5. Договора.
• В течение пяти рабочих дней  от даты получения акта (отчета)  об оказанных дополнительных услугах, указанных в п.3.7, 3.8. Договора, подписать указанный акт (отчет). Если в течение пяти рабочих дней акт (отчет) об оказанных дополнительных услугах  письменно не будет опротестован Заказчиком, то  дополнительные услуги считаются принятыми Заказчиком и подлежат оплате в срок, установленный в п.3.9. Договора.

4.1.10. До начала проведения  аудиторской проверки подписать  письмо Исполнителя, составленное  в соответствии с Приложением  № 1 к настоящему договору, а также  направить Исполнителю письмо  по форме, содержащейся в Приложении  № 2 к Договору.

4.1.11. Выполнять  в ходе  проведения аудиторской проверки  условия,  указанные  в письме  Исполнителя (Приложение № 1к Договору).

4.1.12. Подписывать акты о переносе даты начала аудиторской проверки, приостановке аудиторской проверки, возобновлении аудиторской проверки Исполнителем (Приложение 3, 4, 5 к Договору) в случаях, установленных  п.6.2, 6.3. Договора.

4.1.13. В случае если по результатам аудиторской проверки Заказчик будет вносить изменения в данные бухгалтерского  и налогового учета,   что потребует проведения дополнительной аудиторской проверки, Исполнитель может провести дополнительную аудиторскую проверку, которая не входит в стоимость настоящего Договора и будет оплачена Заказчиком дополнительно.

В этом случае Исполнитель предоставляет Заказчику письменную информацию с описанием нарушений действующего законодательства РФ по бухгалтерскому учету и   налогам.

Заказчик обязан в течение десяти рабочих дней от даты получения письменной информации рассмотреть  его и подписать акт сдачи-приемки оказанных услуг. Если в течение десяти рабочих дней акт сдачи-приемки оказанных услуг письменно не будет опротестован Заказчиком, то услуги по аудиторской проверке считаются принятыми Заказчиком и подлежат оплате в  течение трех рабочих дней с даты принятия отчета.

При выполнении указанных в настоящем пункте условий стороны вправе согласовать сроки и стоимость проведения дополнительной аудиторской проверки.

 

4.2. Заказчик вправе:

4.2.1. Получать от Исполнителя  информацию о требованиях законодательства  Российской Федерации, касающегося  порядка проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором.

4.2.2. Обратиться с соответствующим  заявлением в орган, выдавший  Исполнителю лицензию на осуществление аудиторской деятельности для проверки качества аудиторского заключения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. № 119-ФЗ, Федеральным законом от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ  «Об аудиторской деятельности».

 

4.3. Исполнитель обязуется:

4.3.1.  Назначить специалистов, ответственных за проведение аудиторской проверки.

4.3.2. Провести выборочную аудиторскую проверку, руководствуясь Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. № 119-ФЗ, Федеральным законом от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ  «Об аудиторской деятельности», Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696, а также  внутрифирменными стандартами.

4.3.3. Соблюдать при осуществлении  аудиторской деятельности требования  законодательных актов Российской  Федерации и других нормативных  документов Российской Федерации.

4.3.4. Информировать Заказчика  обо всех трудностях, которые  могут повлечь неисполнение обязательств, принятых на себя Исполнителем.

4.3.5. Обеспечить сохранность  документов, получаемых и составляемых  в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание  без согласия собственника (руководителя) Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, независимо от продолжения или прекращения отношений с Заказчиком и без ограничения сроком давности.