Основные средства: экономическая сущность, классификация, задачи и этапы управления

Содержание.

Введение

Основные средства: экономическая  сущность, классификация, задачи и этапы  управления.

Источники финансирования воспроизводства  основных средств.

Финансовые показатели эффективности  использования основных средств  на предприятиях.

Управление капиталом, вложенным  в нематериальные активы.

Заключение.

Список литературы.

Ведение.

Рыночная экономика в  качестве базового принципа функционирования предполагает заинтересованность фирмы  в результатах финансово-хозяйственной  деятельности. В условиях жесткой  конкуренции и необходимости  расширения рынков сбыта продукции  перед предприятием остро встает проблема изыскания финансовых ресурсов для обеспечения роста и развития. Поэтому центральным объектом управления в финансовом менеджменте становятся финансовые ресурсы фирмы, источники  их формирования и направления использования.

Таким образом, на первый план выходит проблема достаточности  капитала предприятия и эффективности  управления им. Капитал предприятия  характеризует общую стоимость  средств, инвестированных в формирование его активов. Это - финансовые ресурсы  организации, приносящие доход. В то же время капитал фирмы это  главный измеритель ее рыночной стоимости. Решающая роль в обеспечении этой функции принадлежит собственному капиталу фирмы, ее чистым активам. Вместе с тем объем используемого  собственного капитала определяет потенциал  привлечения заемных финансовых средств и, в конечном итоге, формирует  базу оценки рыночной стоимости компании. Динамика капитала служит ведущим индикатором  уровня эффективности хозяйственной  деятельности организации. Способность  собственного капитала к самовозрастанию  характеризует уровень роста  прибыли, ее эффективное распределение, обеспечение финансового равновесия за счет внутренних источников.

Основные средства, являясь  основной базой экономического потенциала предприятия, предопределяют его производственную мощность и технический уровень, а, следовательно, и эффективность  производства. Данный тезис особенно актуален для предприятий промышленности, которые сосредоточили в структуре  собственного имущества более четверти основных фондов, задействованных в  производственном процессе. Особенностью управления основными фондами в  переходный период явились постоянные дополнения и изменения к законодательным  актам по ряду вопросов, которые  долгое время оставались нерешенными  из-за отсутствия опыта и неподготовленности многих сфер и структур к новым  экономическим условиям. Явными проявлениями нерешенных проблем управления основными  фондами стали спад производства, банкротство и признаки несостоятельности  предприятий. Поэтому для дальнейшего  успешного развития требуется эффективное управление основными средствами.

На современном этапе, в условиях стабилизирующейся экономики  и повышающейся самостоятельности  регионов, вопрос эффективности управления основными средствами на региональном уровне носит все более острый характер и занимает центральное  место в экономической политике субъектов Российской Федерации. Проблема управления основными средствами становится актуальной для всех форм деятельности предприятий.

Основные средства: экономическая сущность, классификация, задачи и этапы управления.

Осуществление процесса производства на предприятии предполагает взаимодействие трех факторов производства: основных фондов (средств труда), предметов труда и рабочей силы.

Основной капитал предприятия  – это денежная оценка его основных фондов. Основные фонды – средства труда, которые многократно участвуют  в процессе производства, сохраняют  при этом натурально-вещественную форму  и переносят свою стоимость на производимую продукцию частями  по мере износа в виде амортизационных  отчислений.

Критериями отнесения  средств труда к основным фондам являются срок и цель их использования. В соответствии с законодательством основными фондами принято считать средства труда со сроком службы более одного года, предназначенные для производственного использования.

Для организации первичного учета, статистической отчетности, оценки и анализа производится классификация  основных фондов по ряду признаков:

• по натурально-вещественному составу основные фонды подразделяются на следующие группы: здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и пр. Эта группировка имеет большое значение для начисления амортизации, расчетов показателей использования основных фондов, а также для изучения их динамики и структуры;

• по функциональному назначению основные фонды делятся на производственные и непроизводственные. Производственные основные фонды – это средства труда, непосредственно участвующие в процессе производства или создающие условия для его нормального осуществления (машины, оборудование, здания и т. п.) и составляющие материально-техническую базу предприятия. Непроизводственные основные фонды несут социальную нагрузку и непосредственно не участвуют в производственном процессе. к ним относятся объекты здравоохранения, просвещения, физической культуры, общественного питания и жилищно-коммунального хозяйства, находящиеся на балансе предприятия и предназначенные для удовлетворения различных потребностей работников;

• в зависимости  от степени участия в производственном процессе в практике планирования и экономического анализа основные производственные фонды делятся на активные и пассивные. Активная часть фондов влияет на объем производства продукции и ее качество, непосредственно воздействуя на предмет труда (машины и оборудование). Пассивные основные фонды непосредственно не воздействуют на предмет труда, а создают условия для нормального функционирования производства (здания, сооружения и др.). Благоприятной тенденцией для предприятия принято считать повышение удельного веса активной части в структуре основных производственных фондов, так как это является одним из факторов повышения экономической эффективности деятельности предприятия.

Анализ наличия и использования  основных фондов на предприятии, их качественного  состояния и воспроизводства  невозможен без определения их структуры. каждое предприятие должно стремиться к достижению оптимальной видовой, возрастной и технологической структуры основных фондов.

Видовая (производственная) структура основных производственных фондов характеризуется долей каждой группы фондов по натурально-вещественному  составу в их общей среднегодовой  стоимости. Производственная структура  зависит от многих факторов, в том  числе от отраслевой принадлежности предприятия, географического размещения производства, размеров предприятия, технического уровня производства и темпов ПТП, уровня концентрации, специализации, кооперирования, комбинирования и диверсификации производства.

Возрастная структура  основных производственных фондов –  это соотношение отдельных возрастных групп фондов в их общей стоимости. В экономическом анализе принято следующее распределение фондов по возрасту: до 5 лет; от 5 до 10; от 10 до 15; от 15 до 20; свыше 20 лет. Возрастная структура позволяет рассчитать средний возраст основных фондов как средневзвешенную величину.

Технологическая структура  основных производственных фондов отражает их распределение по структурным  подразделениям предприятия и удельный вес фондов каждого подразделения  в их общей стоимости.

Учет и оценка основных фондов ведется в натуральном и денежном выражении. Натуральные показатели позволяют получить данные для расчета производственной мощности, баланса оборудования, технического

уровня производства. Они  рассчитываются по каждой группе основных фондов по их натурально-вещественному  составу. Стоимостная оценка необходима для учета, анализа и планирования, для определения динамики и структуры  основных фондов, амортизационных отчислений, показателей эффективности использования  основных фондов, а также для расчета  объема и структуры инвестиций.

Основой экономического механизма менеджмента является коммерческий расчет, определяющий и обеспечивающий формирование общей выгоды от деятельности предприятия в конкретных условиях принятия управленческих решений. Коммерческий расчет направлен на создание экономических условий и возможностей предприятия для получения устойчивой прибыли в процессе производства с использованием общих (универсальных) механизмов основных функций менеджмента и во взаимосвязи с другими экономическими методами. При этом должно обеспечиваться сокращение издержек на всех этапах производственно-сбытовой деятельности в тесной взаимосвязи с механизмом внутрифирменного расчета.

В свою очередь, коммерческий и внутрифирменный расчеты взаимосвязаны  с конкретными методами и механизмами  ценообразования, а также с обеспечением конкурентоспособности продукции  и конкурентной позиции предприятия  на рынке.

Управление в широком  смысле как сложный социально-экономический  процесс означает воздействие на процесс, объект, систему для сохранения их устойчивости или перевода из одного состояния в другое в соответствии с заданными целями. Управление в  узком смысле представляет собой  конкретные способы (методы) воздействия  на объект управления для достижения конкретной цели. Управление осуществляется на основе различных форм и методов  воздействия на объект управления.

Под объектами управления понимаются ресурсы (средства труда, предметы труда, заработная плата, финансовые ресурсы) и результаты (продукт труда, затраты, прибыль, финансовые операции).

Цель управления основными  средствами - обеспечить наиболее эффективное  использование средств труда. К средствам труда относят машины и оборудование, инструменты и приспособления, производственные здания и сооружения, средства перемещения грузов, средства связи, земельные ресурсы. В средствах труда выделяют орудия производства (машины, оборудование и т.д.), которым принадлежит определяющая роль в средствах производства.

Общая цель управления основными  средствами - получение большей величины прибыли, за счет увеличения выпуска  продукции и снижения затрат на ресурсы (в т.ч. на основные фонды).

Общая цель управления основными  средствами реализуется в виде частных  целей:

· количественная и качественная оценка состояния основных фондов; - выявление возможных резервов лучшего  использования основных фондов;

· оценка эффективности вариантов  изменения и развития объектов основных фондов;

· выявление отклонений, причин и путей ликвидации ошибок;

· выявление узких мест.

В свою очередь основные средства - это стоимостная категория, к ним относятся лишь средства производства, которые являются продуктом  труда, обладают стоимостью.

С точки зрения процесса управления основные средства - это  сложный объект управления, так как  состав их неоднороден и оценка с  течением времени может меняться.

Цели управления основными средствами предприятия:

· повышение технического уровня основных средств и продукции;

· улучшение экономического положения предприятия;

· сокращение производственных затрат;

· повышение социального  уровня;

· улучшение экологии;

· повышение технического уровня основных средств;

· наращивание стратегического  потенциала предприятия;

· сокращение затрат по обслуживанию основных средств;

· улучшение условий труда;

· рациональное использование  недр основных фондов;

· повышение качества производственных операций;

· повышение объема продаж продукции;

· снижение фондоемкости;

· повышение безопасности труда;

· улучшение состояния  экосистемы;

· повышение качества продукции;

· повышение рентабельности работы предприятия;

· сокращение трудовых, материальных и энергетических ресурсов;

· сокращение вредных воздействий  на окружающую среду;

· повышение гибкости предприятия;

· повышение ликвидности  основных фондов;

· наращивание производственной мощности предприятия;

· увеличение интенсивности  высвобождения средств, вложенных  в основные фонды;

· повышение фондоотдачи;

· повышение производительности труда.

Поэтому целесообразно определить сущность и характеристику данного  объекта управления, ориентируясь на то, что прежде чем управлять, нужно  оценить объект управления, понять его свойства и особенности.

Источники финансирования воспроизводства основных средств.

Источники финансирования воспроизводства основных средств подразделяются: собственные и заемные.

Воспроизводство имеет две  формы:

· простое воспроизводство, когда затраты на возмещение износа основных средств соответствуют по величине начисленной амортизации;

· расширенное воспроизводство, когда затраты на возмещение износа основных средств превышают сумму начисленной амортизации.

В современных условиях НТП  возникают ситуации, когда амортизационных  отчислений достаточно для расширенного воспроизводства основных фондов. Наиболее характерно это проявляется, когда  в структуре основных фондов присутствует определенная доля компьютерной и организационной  техники. Это связано с постоянным снижением в несколько раз  цен на данную технику и с одновременным  ростом ее производительности.

Затраты капитала на воспроизводство  основных средств имеют долгосрочный характер и осуществляются в виде долгосрочных инвестиций (капитальных  вложений) на новое строительство, на расширение и реконструкцию производства, на техническое перевооружение и  на поддержку мощностей действующих  предприятий.

К источникам собственных  средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств относятся:

· амортизация;

· износ нематериальных активов;

· прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия,

· бюджетные целевые  ассигнования,

· эмиссия акций.

В Плане счетов не предусмотрено  создание специального амортизационного фонда. Средства амортизационных отчислений являются первым источником собственных  средств предприятия, они поступают в составе выручки от реализации на расчетный счет предприятия, и непосредственно с расчетного счета производится оплата всех расходов по различным направлениям капитальных вложений.

Через механизм ускоренной амортизации предприятия имеют  возможность регулировать величину и сроки финансирования воспроизводства  фондов за счет данного источника. Фактические  суммы амортизационных отчислений, попадая вместе с выручкой от реализации на расчетный счет предприятия, включаются в состав его оборотных средств  и начинают самостоятельное движение, вне связи с амортизируемым имуществом. Они могут оставаться свободными, направляться на капитальные вложения или вкладываться в другие виды оборотного капитала. Однако тот факт, что в  кругообороте средств предприятия источники средств практически не различаются, не означает, что природа формирования этих средств не влияет на скорость и эффективности их использования.

Достаточность источников средств для воспроизводства основного капитала (равно как и оборотного) имеет решающее значение для финансового состояния предприятия. Потому этот управляемый параметр финансового состояния всегда находится в поле зрения финансового менеджера.

Вторым источником собственных  средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств является износ по нематериальным активам.

Нематериальные активы поступают  на предприятия по следующим каналам:

· при приобретении за плату;

· в качестве вклада в уставный капитал;

· при получении  безвозмездно.

Характерными признаками нематериальных активов являются:

· отсутствие материально-вещественной структуры;

· способность  приносить прибыль;

· неопределенность относительно размеров приносимой прибыли.

Износ по нематериальным активам  начисляется по нормам, определяемым самим предприятием. За основу расчета  норм принимаются первоначальная стоимость  и планируемый срок использования  нематериальных активов.

Фактическая сумма износа поступает на расчетный счет предприятия  вместе с выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и находится в обороте.

Третьим источником собственных  средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль). Направления использования чистой прибыли предприятия определяют в своих финансовых планах самостоятельно.

Четвертым источником собственных  средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств являются бюджетные целевые ассигнования. Если предприятие выполняет целевой государственный заказ, который предусмотрен в бюджете развития государства, то последнее выделяет предприятию целевое финансирование.

Пятым источником собственных  средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств является эмиссия акций. Если собственники предприятия решают расширить производство и готовы поделиться частью своей собственности, то для проведения данного проекта осуществляется дополнительная эмиссия акций. Учитывая, что акции (простые) предприятия не являются облигационным займом и привилегированными акциями, они относятся к источнику собственных средств.

К заемным источникам финансирования воспроизводства основных средств относятся:

· кредиты банков;

· заемные средства других предприятий и организаций;

· долевое участие;

· финансирование из бюджета на возвратной основе;

· финансирование из внебюджетных фондов.

Банковские кредиты предоставляются  предприятию на основании кредитного договора, кредит предоставляется на условиях платности, срочности, возвратности под обеспечения: гарантии, залог  недвижимости, залог других активов  предприятия.

Многие предприятия, независимо от формы собственности, создаются  с весьма ограниченным капиталом. Это  практически не позволяет им в  полном объеме осуществлять уставные виды деятельности за счет собственных  средств и приводит к вовлечению ими в оборот значительных кредитных ресурсов.

Кредитуются не только крупные  инвестиционные проекты, но и затраты  на текущую деятельность: реконструкцию, расширение, переформирование производств, выкуп коллективом арендованной собственности и другие мероприятия.

Источником финансирования воспроизводства основных средств  являются также заемные средства других предприятий, которые предоставляются  предприятию на возмездной или безвозмездной  основе со стратегическим интересом. Займы  предприятиям могут предоставляться  также индивидуальными инвесторами (физическими лицами).

Другими источниками финансирования воспроизводства основных средств  являются бюджетные ассигнования на возвратной основе из федеральных и  местных бюджетов, а также из отраслевых и межотраслевых целевых фондов.

Вопрос о выборе источников финансирования капитальных вложений должен решаться с учетом многим факторов:

· стоимости привлекаемого  капитала;

· эффективности  отдачи от него;

· соотношения  собственного и заемного капиталов, определяющего финансовое состояние  предприятия;

· степени риска  различных источников финансирования;

· экономических  интересов инвесторов и заимодавцев.

Финансовые показатели эффективности использования основных средств на предприятиях.

 Проблема повышения  эффективности использования основных  производственных фондов и мощностей  предприятий занимает центральное  место в период перехода России  к рыночным отношениям. От решения  этой проблемы зависит место  предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность  на рынке. Любое предприятие  независимо от формы образования  и вида деятельности должно  постоянно рассматривать движение  своих основных производственных  фондов, их состав и состояние,  эффективность использования. Данная  информация позволяет предприятию  выявить пути и резервы повышения  эффективности использования основных  фондов, а кроме того, вовремя  обнаружить и скорректировать  негативные отклонения, которые  в дальнейшем могут повлечь  серьезные последствия для успешной  деятельности предприятия.

Оценка эффективности  использования основных средств  основана на применении общей для  всех ресурсов технологии оценки, которая  предполагает расчет и анализ показателей  отдачи и емкости. Показатели отдачи характеризуют выход готовой  продукции на 1 руб. ресурсов. Показатели емкости характеризуют затраты  или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска  продукции.

  Под запасами ресурсов  понимают наличный объем ресурсов  на отчетную дату по балансу,  под затратами – текущие расходы  ресурсов, в частности, по основным  средствам – амортизация. При  сопоставлении запасов ресурсов  с объемом выручки за период  необходимо рассчитать среднюю  величину запасов на тот же  период. Обобщающим показателем  эффективности использования основных  средств является фондоотдача  (Фо) (формула 1):

 Фо = Объем производства . (1)

Средняя первоначальная (восстановительная) стоимость

  При расчете показателя  учитываются собственные и арендованные  основные средства, не учитываются  основные средства, находящиеся  на консервации и сданные в  аренду. Показатель фондоотдачи  анализируют в динамике за  ряд лет, поэтому объем продукции  корректируют на изменение цен  и структурных сдвигов, а стоимость  основных средств — на коэффициент  переоценки. Повышение фондоотдачи  ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости. Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции.

  Другим важным показателем,  характеризующим эффективность  использования основных средств,  является фондоемкость основных средств (Фе) (формула 2):

 Фе = 1 = Среднегодовая стоимость основных средств . (2)

Фо Объем выпуска продукции

  Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости основных средств на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э) (формула 3):

 Э = (Фе1 - Фео) х Q1, (3)

 где Фе1, Фео — фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;

    Q1 — объем выпуска  продукции в отчетном периоде.

  Для разработки технологической  политики предприятия необходим  углубленный факторный анализ  показателей эффективности использования  основных средств (в первую  очередь фондоотдачи).

Финансовые показатели использования  основных средств могут быть объединены в следующие группы:

1. Показатели объема, структуры  и динамики основных средств;

2. Показатели воспроизводства  и оборачиваемости основных средств;

3. Показатели эффективности  использования основных средств;

4. Показатели эффективности  затрат на содержание и эксплуатацию  основных средств;

5. Показатели эффективности  инвестиций в основные средства. Системообразующим принципом формирования финансовых показателей использования основных средств являются конкретные потребности управления и содержание принимаемых управленческих решений.

Полнота и достоверность  расчета и анализа показателей  использования основных средств  зависит от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектами  основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения  объектов к учетным классификационным  группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения  регистров аналитического учета.

Необходимо отметить, что  возможности анализа эффективности  функционирования основных средств  на предприятиях ограничены низким уровнем  организации оперативно-технического учета времени работы и простоев оборудования, их производительности и степени загрузки. На предприятиях зачастую не проводится сравнительный  анализ данных по аналогичным объектам основных средств других предприятий и хозяйственных единиц. Практически отсутствует аналитический учет финансовых результатов по операциям с объектами основных средств. Аналитический учет основных средств на предприятиях ограничен разделением объектов на классификационные группы, а внутри групп - по инвентарным объектам и месту нахождения (эксплуатации) объектов у лиц, ответственных за их сохранность. Аналитический учет капитального строительства объектов и мощностей ограничен информацией паспорта стройки, который в большинстве случаев по полной форме не заполняется.

Перечисленные особенности  информационного обеспечения сдерживают возможности применения полноценного факторного моделирования и анализа  основных средств для целей управления. Методику расчета финансовых показателей использования основных средств и их применения для управления основным капиталом покажем на примере отдельных аналитических задач.

Управление капиталом, вложенным в нематериальные активы.

Капитал – это стоимость, приносящая прибавочную стоимость. Вложение капитала в хозяйственную  деятельность, его инвестирование создают  прибыль. Всеобщая формула капитала: Д—Т—Д'

где Д – денежные средства, авансированные инвестором; Т – товар (купленные средства производства, рабочая сила и другие элементы производства); Д' – денежные средства, полученные инвестором от продажи продукции и включающие в себя реализованный прибавочный продукт (прибавочную стоимость);

Д'—Д – прибавочный продукт (доход инвестора);

Д'—Т – выручка от продажи продукции;

Д – Т – затраты  инвестора на покупку товара.

В структуру капитала входят денежные средства, вложенные в основные фонды, нематериальные активы, оборотные  фонды, фонды обращения.

Основные фонды представляют собой средства труда (здание, оборудование, транспорт и т. д.), которые многократно  используются в хозяйственном процессе, не изменяя при этом свою вещественно-натуральную  форму. Стоимость основных фондов частями, по мере их износа, переносится на стоимость  продукции (услуги) и возвращается в  процессе ее реализации (амортизация). Денежные суммы, соответствующие снашиванию основных средств, накапливаются в  амортизационном фонде. Денежные средства, авансированные на приобретение основных фондов, называются основными средствами.

Нематериальные активы представляют собой вложение денежных средств предприятия (его затраты) в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход. Таким образом, нематериальные активы – это стоимость объектов промышленной и интеллектуальной собственности и иных имущественных прав. Основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения образуют основной капитал.

Оборотные фонды по вещественному  содержанию представляют собой запасы сырья, полуфабрикатов, топлива, тару, расходы будущих периодов, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Оборотные производственные фонды принимают однократное  участие в производственно-торговом процессе, изменяя при этом свою вещественно-натуральную форму. Их стоимость полностью переносится  на вновь произведенный продукт, а основное назначение – обеспечение  непрерывности и ритмичности  производства.