Основы бизнес-планирования

Введение

Анализ  хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования  необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых  решений на уровень рисков и доходов  субъекта хозяйствования.

В условиях рыночной экономики бизнес-планирование — это рабочий инструмент, используемый во всех видах предпринимательства, а бизнес-план является важным документом, который систематически обновляется. В него вносятся изменения в связи  с переменами, происходящими внутри предприятия (фирмы) и на рынке, где  оно функционирует [4, с.6].

Рыночная  экономика предъявляет к руководителям  достаточно высокие требования. Это  объясняется повышением конкуренции, а значит, и ответственности за проводимые и принимаемые решения, планы, идеи. Руководитель все чаще становится перед выбором: либо повышать свою долю персональной ответственности  и риска, либо распределить их между  партнерами, улучшив шансы на осуществимость своих планов, но снизив уровень  собственных притязаний на получение  выгоды. В любом случае риск должен быть оправдан.

Инструментом  к повышению степени осуществимости идей и проектов любого типа служит планирование. Любую сложную проблему можно разделить на более простые, а затем детализировать и рассмотреть  вероятность их осуществления [6, с.10]. Этот метод лежит в основе бизнес-планирования. Процесс бизнес-планирования сложный  и трудоемкий, поэтому нужны экономические  знания, навыки и опыт.

Мировая практика показывает, что большинство  предприятий терпят большие убытки только потому, что не предусмотрели  или неправильно прогнозировали изменения внешней среды и  не оценили своих возможностей. Планирование важно и для того, чтобы убедить партнеров и инвесторов в правильности выбранного пути, а для этого нужно, по крайней мере, ознакомить их с вашими планами. Естественно, что их будут волновать лишь гарантии и возможности своевременного и полного расчета с ними, а также получение выгоды. Партнеров по бизнесу интересует, какие цели бизнеса вы ставите и как они будут сочетаться с их собственными интересами, а потенциальных клиентов и конкурентов — то, в какой степени и каким образом ваша деятельность отразится на их бизнесе и что надо предпринять, чтобы избежать столкновения интересов. Задачу согласования интересов в бизнес-плане решить достаточно сложно, но сделать ее реально выполнимой еще сложнее. Поэтому бизнес-план рассматривает все проблемы сразу, с различных позиций и в разных вариантах [27, с.5].

Актуальность  выбранной темы обусловлена необходимостью планирования производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Финансовый план необходим как для внутрифирменного планирования, так и для обоснования получения средств из внешних источников.

Успех предприятия (фирмы) будет обеспечен в том  случае, если все имеющиеся ресурсы  будут направлены на достижение цели и использованы с максимальным эффектом, чему немало способствуют разработка и внедрение финансового плана [7, с.5].

Целью настоящей работы является анализ и разработка комплекса мероприятий по совершенствованию хозяйственной деятельности ОАО «РИТМ» ТПТА на основе использования финансового плана предприятия.

Для достижения поставленной цели были решены следующие  задачи:

1. Исследование теоретической части и правовых основ бизнес-планирования;
2. анализ финансового состояния предприятия и результативных показателей его коммерческой деятельности;
3. разработка организационно-экономических мероприятий, направленных на совершенствование деятельности исследуемого предприятия.

Объектом  исследования данной работы является Открытое Акционерное Общество «Ритм» Тверское производство тормозной аппаратурыство, действующее в г. Тверь и занимающееся разработкой и производством тормозного оборудования для железнодорожного транспорта.

В качестве предмета исследования выступает система  финансового планирования хозяйственной деятельности предприятия.

Основными методами исследования служат все виды сравнительного анализа, а также  формализованные критерии, то есть коэффициенты и показатели, рассчитываемые по определенным формулам.

Практическая значимость работы состоит в том, что комплекс предлагаемых мероприятий, рассмотренных в рамках бизнес-планирования будет способствовать совершенствованию деятельности ОАО «РИТМ», что позволит добиться финансового оздоровления предприятия, увеличить ежедневную выручку, привлечь дополнительных клиентов и более полно удовлетворять их потребности.

Теоретическую основу исследования составляют научные труды отечественных и зарубежных авторов: Бурова И.С., Горемыкина В.А., Ляпунова С.И, Попова В.М., Сергеева А.А., а также Федеральные законы.

Методологическую  основу исследования составляет системный  подход, включающий исследование внешнего окружения и внутренних сторон изучаемого объекта. Системный подход, предполагающий учет философии менеджмента, методов  выживания на рынке, метода превращения  сложного в простое, восхождения  от абстрактного к конкретному, использования  принципов анализа и синтеза.

ГЛАВА 1. НОРМАТИВНЫЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЯ

1. Нормативно-правовые основы бизнес-планирования

Бизнес-план выступает основой бизнес-предложения  при переговорах с возможными инвесторами и будущими партнерами, используется при приглашении ключевых сотрудников, при подписании контрактов с персоналом фирмы. Он является не только внутренним документом фирмы, но и используется при установлении контактов. Это предъявляет определенные требования к его оформлению, форме  и структуре [10, с.52].

Он должен быть представлен в форме, позволяющей  заинтересованному лицу получить четкое представление о существе дела и  перспективах своего участия в нем. Поэтому не существует жестко регламентированной формы его представления и  структуры. Однако, как правило, в  нем предусматриваются разделы, в которых раскрывается основная идея и цели бизнеса, характеризуется  специфика продукта фирмы и удовлетворение им потребностей рынка, дается оценка рынка и устанавливается стратегия  поведения фирмы на определенных рыночных сегментах, определяются организационная  и производственная структуры, формируется  финансовый проект дела, включая стратегию  финансирования и предложения по инвестициям, описываются перспективы  роста фирмы. Объем и степень  конкретизации разделов плана определяется спецификой компании и области ее деятельности.

Бизнес-план, как официальный документ должен быть составлен в соответствии с  определенными требованиями. К финансовой части бизнес-плана требования по разработке особенно жесткие, так как неправильно составленный финансовый план и проведенные расчеты не дадут возможность получить объективную оценку эффективности инвестиционного проекта. Для получения кредита в банке на руки выдаются рекомендации по составлению бизнес-плана в соответствии с требованиями банка.

Расчеты, которые предстоит сделать в  финансовом плане, осуществляются с помощью специальных программ для составления бизнес-планов Project Expert или Альт-Инвест.

Необходимо  указать, какая программа использовалась при составлении финансового  раздела бизнес-плана, и каких  нормативов придерживались.

Эти нормативы, или условия, могут касаться следующих  ключевых моментов:

1) Цены.

Все расчеты  могут вестись как в текущих  ценах, так и в постоянных, с  учетом или без учета НДC.

При разработке бизнес-плана инвестиционного проекта  базовые расчеты осуществляются в постоянных ценах. Инфляция не учитывается. Текущие цены могут использоваться для анализа безубыточности проекта  и оценки риска.

При проведении расчетов в текущих ценах уровень инфляции, который необходимо учесть должен определяться по каждому конкретному региону и виду товара. Эти данные определяются службами статистики регионов.

Затраты на сырье и материалы, получение  дохода от реализации товаров, получение  кредитов – все финансовые операции, которые осуществляет фирма, должны быть учтены и осуществлены в национальной валюте.

2) Налоговое окружение.

Осуществляя свою деятельность в разных организационно-правовых формах, и попадая под разные критерии определения налогооблагаемой базы, предприятие будет платить разные виды налогов.

Эти налоги должны быть учтены и классифицированы, потому что от них не только зависит  весь процесс бухгалтерской политики и налогового учета, но и возможности  для предприятия в получении  различных льгот.

Есть  определенные льготы для предприятий  осуществляющих экспортные операции, есть льготы для предприятий малого бизнеса. Помимо видов и сумм налога, также необходимо определить и сроки их уплаты. Задержка в оплате налоговых и иных платежей приведет к уплате пени и штрафов.

3) Сроки реализации проекта.

Расчеты по проекту должны быть составлены на срок, который будет превышать  наступление точки окупаемости  на один год. Это очень важное условие, без которого невозможно определить экономическую эффективность проекта. Обычно расчеты делаются на 3-4 года, но реже на более долгий срок, поскольку сложно учесть все факторы, связанные с изменение объемов продаж, цен на продукцию. Жизненный цикл товара может завершиться еще раньше.

Если  проект не окупается в 2-3 года, то это  повод задуматься в необходимости  его реализации. Но крупные проекты  могут иметь срок окупаемости  в 5 и более лет.

4) Периодичность расчетов.

Расчеты за первый год осуществления инвестиционного  проекта даются с помесячной детализацией. Если в первый год не планируется  выход на проектную мощность, то с помесячной разбивкой расчеты  будут осуществляться до полного  освоения производственных мощностей. Следующий год после выхода на проектную мощность представлен  поквартальными расчетами. В последующие  периоды – годовыми прогнозами.

5) Платежи в иностранной валюте.

Все необходимые  платежи по экспортным и импортным операциям, которые осуществляются в рамках проекта, а также по привлечению заемного капитала, проводятся в валюте для внешнего рынка. Это могут быть доллары, евро или другие иностранные валюты.

Для их учета  в бизнес-плане необходимо осуществить  их пересчет в рубли по курсу ЦБ РФ, который действовал на момент расчета. Дата расчета и курс приводятся в  пометках к расчетам.

6) Определение экономической эффективности  проекта.

При расчете  экономической эффективности инвестиционного  проекта придерживаются методических рекомендаций по оценке эффективности  проектов. Эти методики даются Министерствами финансов и экономического развития РФ.

Необходимо  определить показатели, которые будут  учитываться при оценке проекта, методику их расчета.

7) Предполагаемые проценты по  кредиту.

Ставка  рефинансирования является ориентиром при определении процента по кредиту. Если процент за кредит превышает  ставку более чем на 10%, то это  свидетельствует о неправильном выборе банка кредитора.

Все перечисленные  нормативы являются основными и  могут быть дополнены в зависимости  от вида и величины проекта. Зная нормативы  и условия для проведения финансово-экономических  расчетов можно переходить к непосредственной работе над финансовым планом.

Раздел  бизнес-плана "Финансовый план и инвестиции" содержит информацию о том, когда и сколько средств потребуется для создания и развития прибыльного предприятия. Рекомендуется составить такой план для первого года работы предприятия с разбивкой помесячно.

Сначала следует определиться с источниками  финансирования (собственные средства, государственные субсидии, заемные  средства, иные источники).

Далее следует  составить смету затрат до получения  первых поступлений от реализации, которые могут включать: затраты, связанные с регистрацией предприятия (госпошлина за регистрацию, изготовление печати, открытие банковского счета, услуги нотариуса, формирование уставного капитала, оплата лицензий и.т.п.), затраты на организационно-техническую подготовку предприятия (выполнение проекта, услуги инспекций, сертификация товаров и услуг, аренда помещений и их ремонт, приобретение основного оборудования, инструмента и хозяйственных принадлежностей, транспортные расходы, приобретение сырья и материалов, зарплата персонала (с начислениями) до получения дохода, расходы на рекламу, приобретение канцелярских товаров, непредвиденные и другие виды расходов).

Из общего перечня вышеперечисленных доходов  и расходов желательно составить  еженедельный график доходов и расходов первого (организационного) этапа реализации проекта (обычно первого месяца).

Необходимо  выполнить расчет запасов сырья  в товарном и стоимостном выражении  для первого года помесячно (запас  в начале месяца, закупленное сырье, израсходованное сырье, остаток  на конец месяца). Если сырье поставлялось в кредит, следует составить таблицу  кредиторской задолженности перед  поставщиками на каждый месяц и план ее ликвидации (оплаты кредита).

Если  предприниматель намереваетесь взять кредит в банке или у знакомых, необходимо составить таблицу о ежемесячных расчетах по кредитам (сумма кредита, погашенная сумма, остаток задолженности, уплата процентов, погашение кредита нарастающим итогом, уплата процентов нарастающим итогом).

Для дальнейшего  составления финансового плана  в части налогообложения бизнеса  необходимо определиться с системой налогообложения будущего предприятия (общий режим, упрощенная система или единый налог на вмененный доход). Общий режим налогообложения предполагает полный комплект налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), единый социальный налог (ЕСН), страхование от несчастных случаев на производстве, транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц (для индивидуальных предпринимателей). Упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД) освобождают предприятия от уплаты многих налогов (НДС, налог на имущество, налог на прибыль), однако ЕНВН разрешен только для определенных видов деятельности (перечень указан в главе 26.3 НК РФ), а для УСН тоже имеются ограничения (глава 26.2 НК РФ). Как указано выше, принятые недавно законы РФ разрешают использование для инновационных предприятий, создаваемых в соответствии с Законом № 217, льготную УСН в части уплаты страховых взносов (например, для периода 2012-2017 г.г. установлены следующие тарифы этих взносов: пенсионный фонд – 8%, фонд соцстраха – 2%, федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 4%, территориальный фонд обязательного медицинского страхования -0%). Поэтому целесообразно использовать УСН для создаваемого предприятия тем более, что в этом случае предприятие освобождается от ведения бухгалтерского учета и ведет учет в книге учета доходов и расходов.

Следующим шагом является составление проекта плана финансовых результатов деятельности предприятия для первого года работы (помесячно) (выручка от реализации, всего переменных затрат, всего постоянных затрат, проценты по кредиту, налоги, чистая прибыль) и плана движения денежных средств за этот же период: остаток денежных средств на начало месяца, всего поступлений (собственные средства, займы, кредиты, субсидии, поступления от реализации), всего расходов (капитальные затраты расходы организационного периода, переменные затраты, постоянные затраты, налоги, выплаты по кредитам и займам, прочие расходы) и остаток денежных средств на конец месяца.

Финансовый  план можно закончить расчетом показателей  эффективности проекта за первый год (чистая прибыль, рентабельность вложения личных средств, срок окупаемости вложения личных средств и др.)

2. Теоретические основы бизнес-планирования

Бизнес-план представляет собой краткое, точное, доступное и понятное описание предполагаемого  бизнеса (сделки). Он является важнейшим  инструментом при рассмотрении большого количества различных ситуаций, позволяет  выбрать наиболее перспективные  решения и определить средства их достижения [20, с.7].

Бизнес-план является рабочим инструментом, используемым во всех сферах предпринимательства. Он описывает процесс функционирования предприятия, показывает, каким образом  его руководители собираются достичь  своих целей и задач. Хорошо разработанный  бизнес-план помогает предприятию расти, завоевывать новые позиции на рынке, где оно функционирует, составлять перспективные планы своего развития, концепции производства новых товаров  и услуг и выбирать рациональные способы их реализации. То есть в  нем описываются основные аспекты  будущего предприятия, с достаточной  полнотой анализируются проблемы, с  которыми оно столкнется (или не исключено, что столкнется) и самыми современными методами определяются способы  решения этих проблем. Таким образом, основная цель бизнес-плана - достижение разумного и выполнимого компромисса  между тем, чего фирма хочет и  чего может достичь. План призван  показать работникам и потенциальным  инвесторам целостность предлагаемого  курса, продемонстрировать, как одно вытекает из другого.

Разработка  бизнес-плана должна подчиняться  следующим основополагающим принципам:

• гибкости, что дает возможность постоянно адаптировать план к изменениям среды, в которой функционирует данная фирма;
• непрерывности, что предполагает "скользящий" характер планирования;
• коммуникативности, что определяет координацию и интеграцию усилий, т.е. в расчетах плана все должно быть взаимосвязано и взаимозависимо;
• интерактивности, что означает творческий характер планирования и неоднократную проработку уже составленных разделов плана;
• многовариантности, позволяющей выбрать наилучшую из альтернативных возможностей достижения поставленной цели;
• участия, предусматривающего возможность вовлечения в процесс планирования всех участников будущей организации;
• адекватности, т.е. отражения реальных проблем и самооценки в процессе планирования.

Целью разработки бизнес-плана является необходимость спланировать хозяйственную  деятельность предприятия на ближайший  и отдаленный периоды в соответствии с потребностями рынка и возможностями  получения необходимых ресурсов [9, с.11].

Бизнес-план помогает предпринимателю решить следующие  основные задачи:

• определить конкретные направления деятельности предприятия, целевые рынки и место предприятия на этих рынках;
• сформулировать долговременные и краткосрочные цели предприятия, стратегию и тактику их достижения; определить лиц, ответственных за реализацию стратегии;
• выбрать состав и определить показатели товаров и услуг, которые будут предложены фирмой потребителям; оценить расходы по их созданию и реализации;
• выявить соответствие имеющихся кадров предприятия и условий мотивации их труда предъявляемым требованиям для достижения поставленных целей;
• определить состав маркетинговых мероприятий предприятия по изучению рынка, рекламы, стимулированию продаж, ценообразованию, каналам сбыта и др.;
• оценить финансовое положение предприятия и соответствие имеющихся финансовых и материальных ресурсов возможностям достижения поставленных целей;
• предусмотреть трудности, которые могут помешать практическому выполнению бизнес-плана. Как правило, бизнес-план разрабатывается на несколько лет (на три – пять) с разбивкой по годам. Данные на первый год даются с разбивкой по месяцам (кварталам), а на последующие годы – в годовом исчислении. В фирме может возникнуть ситуация, когда годовой бизнес-план уточняется и продлевается на следующий год.

Бизнес-план как официальный документ оформляется  в соответствии с требованиями потенциальных  инвесторов, партнеров по бизнесу и т.д. Для его составления необходимо привлечь обширный информационный материал, затрагивающий широкий круг вопросов о рынке, состоянии отрасли, новых технологиях, оборудовании [22, с.61]. Значительная часть этого материала не входит в окончательный официальный вариант бизнес-плана, но заслуживает внимания при предварительной разработке его рабочего варианта, в который включают все рабочие информационные материалы, сгруппированные по разделам официального бизнес-плана. Эти материалы могут иметь разнообразный характер (от описаний и формулировок идей до расчетов, оформленных в виде таблиц произвольного вида); они постоянно дополняются в процессе работы и используются при модернизации официального варианта бизнес-плана [11, с.82].

Не будет большим преувеличением назвать бизнес-план основой управления, как коммерческим проектом, так и  самим предприятием, осуществляющим этот проект. Ведь благодаря бизнес-плану  у руководства появляется редкая возможность взглянуть на собственное  предприятие как бы со стороны, может  быть, даже глазами придирчивого эксперта. Да и сам процесс разработки бизнес-плана, включающего детальный анализ экономических  и организационных вопросов, заставляет "собраться", мобилизоваться, сосредоточиться [5, с.38].

При составлении  бизнес-плана важна степень участия  в этом процессе самого предпринимателя. Личное участие руководителя в составлении  бизнес-плана настолько  существенно, что многие зарубежные банки и инвестиционные фонды отказываются вообще рассматривать заявки на выделение средств, если становится известно, что бизнес-план был подготовлен консультантом со стороны, а руководитель лишь подписал его [19, с.55]. Это не значит, что нельзя пользоваться услугами консультантов. Наоборот, привлечение экспертов весьма приветствуется инвесторами. Но, включаясь в эту работу лично, предприниматель как бы моделирует свою будущую деятельность, проверяет целесообразность своего замысла, что повышает степень осуществления плана.

Предприятия, работающие в стабильной ситуации и  производящие продукты для достаточно устойчивого рынка при росте  объемов производства, разрабатывают  бизнес-план, направленный на совершенствование  производства и поиск путей снижения его издержек. Однако все эти предприятия  постоянно предусматривают мероприятия  по модернизации производимой ими продукции (услуг) и формируют их в виде локальных бизнес-планов.

Предприятия, выпускающие продукцию при постоянном риске, прежде всего систематически работают над бизнес-планами по освоению новых видов продукции, по переходу на новые поколения изделий и  т.д.

Если  предприятие, наметив значительный рост производства вновь осваиваемых  или традиционных продуктов, не имеет  достаточно собственных мощностей  для их производства, то оно может  пойти либо путем привлечения  капитальных вложений для создания новых мощностей, либо путем поиска партнеров, которым предприятие  даст изготовление определенных узлов, деталей, выполнение технологических  процессов, оно также разрабатывает  соответствующий бизнес-план [26, с.149]. Второй путь, как правило, обеспечивает ускоренное решение задач и требует  меньше средств. В этом случае уже  на стадии разработки бизнес-плана  определяют требования к будущему производству.

Бизнес-план дает объективное представление  о стратегии и тактике развития производства и организации производственной деятельности, способах продвижения  товара на рынок, прогнозирует цены, будущую  прибыль, основные финансово-экономические  результаты деятельности предприятия  и вместе с тем определяет так  называемые зоны риска, предлагает пути снижения этих рисков или, по крайней  мере, их влияние на будущую прибыль.

Особенностью  бизнес-плана как стратегического  документа является его сбалансированность по постановке задач с учетом реальных финансовых возможностей предприятия [21, с.205]. Чтобы бизнес-план был принят, он должен быть обеспечен необходимыми финансовыми ресурсами. Это в  значительной мере определяет характер проектов (концепций), которые изучаются  при разработке бизнес-плана. Включение  самого проекта в бизнес-план становится возможным лишь в том случае, если определены источники его финансирования.

Таким образом, бизнес-план используется независимо от сферы деятельности, масштабов, собственности  и организационно-правовой формы  предприятия. В любом случае решаются как внутренние, связанные с управлением  предприятием, так и внешние вопросы, обусловленные установлением контактов  и взаимоотношений с другими  предприятиями и организациями.

1.3 Финансовый план раздел бизнес-плана

Финансовый  план дает представление об источниках и размерах финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения производства, о направлениях использования средств, о размерах наличности, промежуточных и конечных результатах деятельности.

Структуру финансового плана можно представить следующим образом:

• наличные на начало периода;
• поступление денежных средств;
• общая сумма денежной наличности;
• денежные выплаты;
• прирост или недостаток денежной наличности.

Финансовый  план просчитывается по результатам  прогноза производства и сбыта продукции. Здесь наряду с прогнозируемым движением  денежных потоков (поступлениям и выплатам) должно быть подробно описано текущее  финансовое состояние предприятия (при условии, что проект реализуется  на действующем предприятии). Обычно финансовый раздел представлен тремя  основными документами:

• балансовой ведомостью. Балансовая ведомость представляет финансовые условия компании к определенной дате. Она детально описывает элементы собственности компании (активы) и величину обязательств (пассив). Она также показывает чистую стоимость компании и ее ликвидность. Этот документ необходимо составлять на 3-4 года вперед;
• отчетом о прибылях и убытках. Стандартный отчет о прибылях и убытках показывает финансовую осуществимость данного бизнес-плана. Используя прогноз продаж и соответствующие ему производственные затраты, подготовить стандартный отчет о прибылях и убытках по крайней мере для первых трех лет. При этом приводится полный перечень допущений, сделанных при подготовке стандартного отчета о прибылях и убытках. В этот раздел бизнес-плана вносятся все основные моменты, которые могут дать снижение продаж от проектируемого уровня и чувствительность прибыли к этим моментам. В наиболее общем виде стандартный отчет о прибылях и убытках включает: стоимость реализованной продукции, себестоимость, валовую прибыль, производственные затраты, чистый доход или убытки;
• отчетом о движении денежных средств. Это прогноз движения денежных потоков помесячно для первого года операций и поквартально, по крайней мере, для двух лет, детально выделив величину и время ожидаемых прихода и расхода наличности; определить потребности и сроки дополнительного финансирования и указать максимум потребности в оборотном капитале; показать, каким образом должно быть получено дополнительное финансирование (через акционерное финансирование, банковские займы, по линии краткосрочного банковского кредита), на каких условиях, как должны выплачиваться заемные средства.