Федеральное агентство по образованию

Новосибирский государственный университет экономики  и управления – «НИНХ» 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

Тема 17: «Основы казначейского исполнения бюджета, проблемы и пути их решения (на примере регионального бюджета  Республики Марий Эл)». 
 
 
 
 
 

Учебная дисциплина  _______________________________________________

Номер группы _____________________________________________________

Наименование  специальности ________________________________________

Фамилия, имя, отчество студента______________________________________

Номер зачетной книжки ___________________ _________________________

Дата регистрации  представительством «___» ______________201__г.

Дата регистрации  институтом «___» ______________201__г.

Дата регистрации  кафедрой «___»_______________201__г.

Проверил__________________________________________________________

(фамилия,  имя, отчество преподавателя) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Новосибирск 2011

Оглавление

Введение 3

1. Основы организации казначейского исполнения бюджета. 4

1.1 Органы казначейства в системе бюджетно-правовых отношений. 4

1.2 Основные задачи и функции органов Федерального казначейства 8

2. Анализ порядка исполнения регионального бюджета Республики Марий Эл. 12

2.1 Характеристика Управления Федерального казначейства Республики Марий Эл. 12

2.2 Казначейское исполнение бюджета по доходам 16

2.3 Казначейское исполнение бюджета по расходам 25

3. Проблемы казначейского исполнения региональных бюджетов и пути их решения. 31

Заключение 36

Список использованной литературы 37 
 

Введение

     Об  эффективности управления финансово-бюджетной  системой субъектов РФ и государства в целом можно судить только при наличии полной информации обо всех финансовых потоках – доходных и расходных. Информацию обо всех финансовых потоках можно получить путем организации качественного и оперативного механизма исполнения бюджета. Все это и определяет актуальность темы данного исследования, его практическую значимость.

     В России органы федерального казначейства были образованы сравнительно недавно, пятнадцать лет назад. Однако их развитие шло достаточно высокими темпами; именно казначейские технологии позволили отладить стадии бюджетного процесса, обеспечить целевой характер использования бюджетных средств. Вместе с тем в настоящее время в РФ еще не созданы организационно-экономические условия для повышения эффективности использования казначейской системы исполнения бюджетов.

     Целью курсовой работы является анализ организации работы органа федерального казначейства и его территориальных подразделений.

     Для достижения указанной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

• изучить теоретические основы организации казначейской системы исполнения бюджета;
• проанализировать порядок исполнения бюджетов субъектов РФ на примере Республики Марий Эл;
• определить проблемы совершенствования казначейского исполнения регионального бюджета.

1. Основы организации  казначейского исполнения  бюджета.

     1.1 Органы казначейства в системе бюджетно-правовых отношений.

     Основная стратегия построения системы казначейства – создание Казначейства России и обеспечение ему возможности наблюдения и контроля за расходами и доходами бюджета через систему балансовых счетов, централизация выплат прочих средств с тем, чтобы они проходили через казначейство (рис. 1).¹

     Сегодня казначейство является одним из основных элементов рыночной экономики, реализуя отношения, с помощью которых концентрируются денежные потоки в руках одного органа, что позволяет централизованно экономить и эффективно использовать бюджетные ресурсы для обеспечения интересов государства. 

     Рис. 1 Место Казначейства России в бюджетной системе Российской Федерации

     На рис. 1 представлено место Казначейства России в бюджетной системе российской Федерации.

     Структура и организация органов казначейства способствуют реализации принципов бюджетного федерализма. Через систему этих органов обеспечивается вертикальное и горизонтальное выравнивание доходов бюджетов, они имеют полный набор средств и методов для перераспределения средств между соответствующими бюджетами. Органы казначейства в состоянии обеспечить претворение в жизнь принципа фактического равноправия всех элементов бюджетной системы в межбюджетных отношениях при условии выработки определенных правил и процедур.

     Правомочия органов Федерального казначейства в сфере финансовых (бюджетных) отношений, как уже было отмечено, достаточно широкие. Кроме того, их роль в области бюджета значительно повышается в связи с передачей им из банковской системы функций по кассовому исполнению бюджета. В соответствии со ст. 215 БК РФ в Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов.

     Главное Управление федерального казначейства Министерства финансов РФ. Оно является органом управления всей казначейской системой и ему подчинены все нижестоящие территориальные органы казначейства (рис. 2.).

     Рис. 2 Структура органов федерального казначейства

     К региональному уровню относятся территориальные управления федерального казначейства, входящие в состав РФ республик, областей, краев, городов Москвы и Санкт-Петербурга.

     Локальный уровень охватывает отделения федерального казначейства городов республиканского, краевого, областного подчинения, сельских районов, районов в городах республиканского, краевого и областного подчинения (за исключением городов районного подчинения).

     Органы казначейства имеют статус самостоятельной федеральной службы, являются юридическими лицами, имеют самостоятельные сметы расходов и текущие счета в учреждениях банков для выполнения хозяйственных функций и печать со своим наименованием. Казначейство подчиняется Министру финансов Российской Федерации.

     Территориальные органы казначейства подчиняются вышестоящему органу и руководителю казначейства - начальнику Главного Управления федерального казначейства Министерства финансов РФ, который имеет ранг заместителя министра.

     Институт казначейского исполнения бюджета можно определить как совокупность бюджетно-правовых норм, регулирующих процесс реализации казначейским органом своей компетенции. Вместе с тем отметим, что институт казначейского исполнения бюджета обусловлен общими нормами финансового права, определяющими полномочия специализированных исполнительных органов по казначейскому исполнению бюджета, нормами, регулирующими финансовый контроль, а также нормами, регулирующими меры финансово-правового принуждения в этой сфере.

     Бесспорно, что одной из наиболее актуальных функций государства является обеспечение управляемости и подконтрольности государственных финансовых ресурсов, создания условий для использования их в качестве важнейшего управляющего фактора развития страны. Таким образом, вышеуказанный перечень предоставленных прав органам казначейства свидетельствует о том, что основным "рычагом" государства в рамках федерального бюджета являются органы федерального казначейства.

     Кроме того, органы казначейства, организованные в виде трехзвенной структуры, способствуют реализации принципов бюджетного федерализма. Через систему этих органов обеспечивается вертикальное и горизонтальное выравнивание доходов бюджетов, они имеют полный набор средств и методов для перераспределения средств между соответствующими бюджетами. Казначейства в состоянии обеспечить и претворение в жизнь принципа фактического равноправия всех элементов бюджетной системы в межбюджетных отношениях при условии выработки определенных правил и процедур.

     Вместе с тем необходимо отметить, что возможности казначейской системы исполнения бюджетов используются не в полной мере. В настоящее время органы федерального казначейства должны рассматриваться прежде всего в качестве ведущего института, на базе которого могут сконцентрироваться все направления управления бюджетными потоками государства.

     Кроме того, в этих условиях необходимо, чтобы наряду с учетно-платежной, казначейство взяло на себя функцию государственного финансового управления². Представляется, что, обеспечивая комплексный подход к учету государственных финансов, эти функции должны быть полностью сосредоточены в системе органов федерального казначейства. Они должны контролировать не только бюджетные средства, но и внебюджетные фонды, все внебюджетные средства государственных организаций и учреждений, таможенные платежи и средства целевых государственных бюджетных фондов.

1.2 Основные задачи  и функции органов  Федерального казначейства

     Главными  задачами, стоящими перед органами казначейства являются:³

     - доведение до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показателей сводной бюджетной росписи, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования;

     - ведение учета операций по  кассовому исполнению федерального  бюджета, показателей сводной  бюджетной росписи федерального  бюджета, лимитов бюджетных обязательств  и их изменений;

     - открытие в Центральном банке  РФ и кредитных организациях  счетов по учету средств федерального бюджета и иных средств в соответствии с законодательством РФ и лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

     - установление режимов счетов  федерального бюджета;

     - ведение сводных реестров главных  распорядителей, распорядителей, получателей средств федерального бюджета;

     - составление и предоставление  в Министерство финансов РФ  оперативной информации, отчетности об исполнении федерального бюджета, отчетности об исполнении консолидированного бюджета РФ;

     - получение в установленном порядке  от главных распорядителей средств  федерального бюджета, органов  исполнительной власти субъектов  РФ, государственных внебюджетных  фондов и органов местного  самоуправления материалов, необходимых  для составления отчетности об  исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;

     - осуществление распределения доходов  от уплаты налогов и сборов  и иных платежей между бюджетами  бюджетной системы РФ в соответствии с законодательством РФ;

     - прогнозирование и кассового  планирования средств федерального  бюджета;

     - управление операциями на едином  счете федерального бюджета;

     - кассовое обслуживание исполнения  бюджетов бюджетной системы Российской  Федерации;

     - проведение кассовых выплат их  бюджетов бюджетной системы РФ  от имени и по поручению  соответствующих органов, осуществляющих  сбор доходов бюджетов, или получателей средств указанных бюджетов, лицевые счета которых открыты в Федеральном казначействе;

     - осуществление предварительного  и текущего контроля за ведением  операций со средствами федерального  бюджета главными распорядителями и получателями средств федерального бюджета;

     - подтверждение денежных обязательств  федерального бюджета и совершает  разрешительную надпись на право  осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетов;

     - осуществление функций главного  распорядителя и получателя средств  федерального казначейства и  реализация возложенных на него  функций;

     - осуществление работы по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности;

     - обобщение практики применения  законодательства РФ в установленной сфере деятельности и внесение в Министерство финансов РФ предложений по его совершенствованию;

     - обеспечение в пределах своей  компетенции защиты сведений, составляющих государственную тайну, своевременного и полного рассмотрения обращений граждан;

     - организация профессиональной подготовки  работников Главного Управления  федерального казначейства их  переподготовка, повышение квалификации и т.д.

     - проведение в установленном порядке  конкурсов и заключение государственных контрактов на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Главного Управления Федерального казначейства.

     В соответствии с возложенными задачами и правами, казначейство выполняет  множество разнообразных функций. Рассмотрим выполняемые казначейством  функции в разрезе его иерархического устройства. Это связано с тем, что функции федерального, регионального и местного уровней казначейской системы различны и имеют свою специфику.

     Особенность функций, возложенных на Главное  Управление Федерального казначейства определяется тем, что оно руководит работой всех органов казначейства и организует через них исполнение федерального бюджета и финансовое исполнение внебюджетных фондов, а также осуществляет выполнение других функций. Как центральный орган казначейства, Главное Управление Федерального казначейства получает, обобщает и анализирует отчеты территориальных органов казначейства о проделанной работе и представляет высшим органам государственной власти и управления отчетность о результатах исполнения федерального бюджета и состоянии бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с этим Главное Управление Федерального казначейства: ⁴

     - подготавливает проекты законодательных  и иных нормативных актов;

     - разрабатывает и утверждает методические  и инструктивные материалы;

     - устанавливает порядок ведения  учета и составления отчетности  по вопросам, относящимся к компетенции  казначейства;

     - осуществляет управление доходами  и расходами федерального бюджета  и иными централизованными финансовыми  ресурсами, находящимися в ведении Правительства РФ;

     - распоряжается, согласно законодательству  РФ, средствами, числящимися на соответствующих счетах в банках, а также осуществляет операции с этими средствами.

     Специфика функций, возложенных на территориальные  управления федерального казначейства определяется тем, что они являются промежуточным звеном казначейской системы. С одной стороны территориальные управления организуют работу подчиненных им отделений федерального казначейства на местном уровне и выполняют некоторые функции свойственные Главному управлению Федерального казначейства, а с другой стороны сами находятся в подчинении у Главного управления Федерального казначейства и выполняют некоторые основные функции по непосредственному исполнению и контролю за исполнением федерального бюджета, возложенные на территориальные отделения федерального казначейства.

     Наряду  с исполнением федерального бюджета  по доходам и расходам и кассовым обслуживанием бюджетов субъекта РФ территориальные органы казначейства выполняют контрольные функции.

     Предварительный казначейский контроль - это контроль, проводимый до совершения финансовых операций на стадии установления, рассмотрения и утверждения смет доходов и расходов, договорных соглашений, других документов. Он направлен на предупреждение неэффективного, нецелевого и незаконного расходования бюджетных средств.

     Текущий казначейский контроль проводится в  процессе исполнения бюджета путем  анализа оперативных данных, текущей  отчетности об исполнении бюджета, данных об использовании средств бюджетополучателями.

     Предварительный и текущий контроль за целевым  использованием бюджетных средств, осуществляемый органами Федерального казначейства, охватывает все организации, финансируемые из федерального бюджета через лицевые счета бюджетополучателей. Это обусловлено технологией прохождения средств через систему счетов федерального казначейства.

     2. Анализ порядка исполнения регионального бюджета Республики Марий Эл.

     2.1 Характеристика Управления Федерального казначейства Республики Марий Эл.

     Управление Федерального казначейства по Республике Марий Эл (далее - Управление) является территориальным органом Федерального казначейства. Управление находится в непосредственном подчинении Федерального казначейства.

     Управление осуществляет свою деятельность непосредственно и через подчиненные ему отделения (далее - отделения УФК) во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, территориальными учреждениями Банка России, общественными объединениями и иными организациями.

     Управление в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам исполнения соответствующих бюджетов, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами Федерального казначейства и настоящим Положением.

     Основными задачами деятельности Управления являются:

• кассовое обслуживание исполнения федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;
• кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов муниципальных образований в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и с соответствующими соглашениями, заключенными Управлением с органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, органами местного самоуправления;
• иные задачи, установленные законодательством Российской Федерации.

     Правительства Российской Федерации, а также функции по управлению государственным имуществом и оказанию платных услуг.

     Установленные абзацем первым настоящего пункта ограничения не распространяются на полномочия руководителя Федерального казначейства по управлению имуществом, закрепленным за Федеральным казначейством на праве оперативного управления, решению кадровых вопросов и вопросов организации деятельности Федерального казначейства.

     Управление в соответствии с возложенными на него задачами ив пределах своей компетенции выполняет следующие функции в установленной сфере деятельности:

1. открывает в учреждениях Банка России и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;
2. открывает и ведет лицевые счета для учета операций со средствами федерального бюджета, со средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, обслуживаемым Управлением распорядителям и получателям средств федерального бюджета;
3. доводит до обслуживаемых Управлением распорядителей и получателей средств федерального бюджета распределенные главными распорядителями средств федерального бюджета, распорядителями средств федерального бюджета, показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования и их изменения;

     Рис. 3 Организационная структура Управления Федерального казначейства по Республике Марий Эл 

4. ведет реестр обслуживаемых Управлением распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
5. ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации;
6. осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов, сборов и иных поступлений, между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации и правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете муниципального образования;
7. осуществляет прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации;
8. осуществляет учет операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, проводимых распорядителями и получателями средств федерального бюджета, обслуживаемыми Управлением;
9. осуществляет учет обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета находящимися на территории субъекта Российской Федерации получателями средств федерального бюджета;
10. составляет и представляет в установленном порядке в Федеральное казначейство отчетность о кассовом исполнении федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации и исполнении принятых Управлением на учет бюджетных обязательств, подлежащих оплате за счет средств федерального бюджета, а также иную бюджетную отчетность;
11. осуществляет на территории субъекта Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
12. обеспечивает проведение кассовых выплат из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от имени и по поручению соответствующих органов, осуществляющих сбор доходов бюджетов, или получателей средств указанных бюджетов, лицевые счета которых открыты в установленном порядке в Управлении;
13. осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета, осуществляемых получателями средств федерального бюджета, обслуживаемых Управлением;
14. осуществляет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации подтверждение денежных обязательств федерального бюджета и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств;
15. осуществляет функции распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Управления и отделений УФК;
16. организует и проводит проверки деятельности отделений УФК по выполнению ими возложенных на них задач и функций;
17. применяет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации меры принуждения к участникам бюджетного процесса за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации;
18. обеспечивает выполнение норм и требований по защите сведений, составляющих государственную тайну и конфиденциальную информацию, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации;
19. обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;
20. обеспечивает мероприятия по мобилизационной подготовке и гражданской обороне Управления и отделений УФК;
21. осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Управления;
22. осуществляет иные функции, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

     2.2 Казначейское исполнение бюджета по доходам

     В рамках реализации задачи по обеспечению администраторов доходов оперативной и достоверной информацией отдел доходов Управления осуществлял информационное взаимодействие с 495 ведомствами, из которых 90 относятся к числу федеральных администраторов доходов (включая 24 Отделения Федерального казначейства, администрирующие платежи по главе 100 «Федеральное казначейство»), 2 организации – администраторы доходов государственных внебюджетных фондов, 22 являются республиканскими министерствами и ведомствами Республики Марий Эл и 381 – администраторы местного уровня, включая 26 финансовых отделов, 320 администраций муниципальных образований, 7 комитетов по имущественным отношениям и 28 отделов (Управлений), образования, здравоохранения и культуры администраций районов, осуществляющих администрирование по безвозмездным поступлениям.

     В целях выполнения задачи по совершенствованию взаимодействия с администраторами доходов и переводу их на электронный документооборот в течение 2009 года Управлением заключено дополнительно 26 Договоров с администраторами доходов: 9 - федерального бюджета, 5 - республиканского, 12 - местных бюджетов (из которых 10 - учреждения образования, здравоохранения, культуры, получающие межбюджетные трансферты).

     В соответствии с заключенными Договорами обмен информацией по системе электронного документооборота осуществлялся Управлением со 155 администраторами доходов, в том числе 60 - федерального бюджета, 2 - бюджетов государственных внебюджетных фондов, 21 - бюджета субъекта Российской Федерации, 72 - местных бюджетов (информация для администраторов бюджетов 291 поселения представляется через администрации районов, 18 учреждениям по межбюджетным трансфертам – через финансовые отделы в соответствии с переданными им полномочиями на основании трехсторонних Соглашений). Обмен с администраторами доходов по главе «100» осуществляется в электронном виде без заключения Договоров.

     На 1 января 2010 года охват электронным документооборотом администраторов доходов c учетом Отделений Управления по районам и городам составил 96,2%.

     В соответствии с новым порядком, утвержденным Приказом Минфина России от 05.09.2008 №92н, обеспечен учет субсидий, субвенций и других межбюджетных трансфертов и их перечисление в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации через единый счет № 40101. В целях своевременного доведения выделяемых из федерального бюджета целевых средств проводилась большая работа с финансовыми органами, республиканскими и местными администраторами доходов по внесению соответствующих изменений как в законодательные акты, так и нормативно-правовые документы, закрепляющие полномочия по безвозмездным поступлениям.