Особенности финансов малого бизнеса

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………2

1.Особенности  финансов малого бизнеса……………………………....3

2.Фонд поддержки  малого предпринимательства……………………...6

3.Налогообложение  предпринимателей и организаций………………11

Заключение……………………………………………………………………..17

Список литературы…………………………………………………………….18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Важную  роль в формировании антимонопольной структуры рынка, в преодолении не только ведомственного, но и экономического монополизма играют малые предприятия. 

     Малому  бизнесу принадлежит особое место в становлении новой социальной структуры общества, в решении проблем хронического дефицита, унаследованного от командной экономики, в решении многих и многих социально-экономических проблем, которые не могут быть решены более крупными хозяйственными структурами в силу громоздкости их управления, отсутствия у них обратных связей с потребителями.

     Малые предприятия в каком-то смысле находятся  между крупными хозяйственными структурами  и потребителями, заполняя незаполненные ниши между ними. 

     Как правило, деятельность малого бизнеса  носит специализированный характер, что позволяет при незначительных вложениях первоначального капитала иметь своих покупателей и  успешно конкурировать с крупными фирмами.

     Актуальность  темы курсовой работы обусловлена тем, что состояние малого бизнеса  в России, его финансирование и  страхование, государственная поддержка  малого бизнеса, риск в малом бизнесе - это в проблемы.

     Цель  курсовой работы состоит в изучении основополагающих моментов планирования и анализа финансовых потоков предприятия малого бизнеса.

     Задачи  курсовой работы состоят в рассмотрении особенностей предприятий малого бизнеса  и особенностей финансов малого бизнеса, проблем финансовой эффективности  работы предприятий малого бизнеса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Особенности финансов малого бизнеса

     Масштабы, цели, формы и виды деятельности предприятий оказывают существенное влияние на выбор источников финансирования и их структуру, показатели рентабельности, финансовые взаимоотношения с контрагентами и т. п. Развитию малого бизнеса способствовал процесс приватизации. Малые предприятия традиционно ориентированы на текущую прибыль, способны быстро реагировать на спрос и предложение, оперативно удовлетворять потребности в товарах, работах и услугах. Они формируют своеобразную инфраструктуру рынка, создают конкурентную среду. Существует группа отраслей, где малый бизнес может быть преобладающей формой организации труда, — прежде всего это обслуживание населения.

     Для предпринимательства в незначительных масштабах не нужны большие накопления не только потому, что не требуются дорогостоящие производственные фонды, но и из-за относительно высокой оборачиваемости капитала. Но в период становления малых предприятий им, как правило, необходима государственная поддержка. Она обусловлена во многом тем, что малые предприятия ориентированы в основном на массового потребителя в социально-ориентированных сферах.

     Малые предприятия не способны самостоятельно выступать инициаторами наукоемких, фондоемких, энергоемких, ресурсоемких и трудоемких производств, поэтому их значение в экономике нельзя переоценивать. Они могут эффективно обслуживать крупные производства на условиях подряда, что широко применяется в Японии и других странах. Получая конкретные и четко сформулированные задания, необходимые материально-технические ресурсы, малые предприятия быстро перестраиваются и налаживают производство на выпуск новой продукции, товаров и услуг. Однако это производство не становится массовым и серийным. Крупные компании, в том числе и холдинговые, имеют то неоспоримое преимущество, что могут финансировать новые перспективные разработки, выступать в роли заказчиков и кредиторов. Объединение усилий крупного и мелкого бизнеса обеспечивается через систему субконтрактов, передачу технологий, повышение гибкости и оперативности.

     Направление промышленного и финансового  капитала на ускорение развития ведущих отраслей экономики, поддержка социального и жилищного секторов, создание нормальных условий для конкуренции имеют первостепенное значение для роста производительности труда и экономического подъема.

     В соответствии с действующим законодательством к малым предприятиям относятся коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней: в промышленности, строительстве и на транспорте — 100 человек; в сельском хозяйстве и научно-технической сфере — 60 человек; в оптовой торговле — 50 человек; в розничной торговле и бытовом обслуживании населения — 30 человек; в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности — 50 человек.

     К субъектам малого предпринимательства  относятся также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

     Малые предприятия, осуществляющие несколько  видов деятельности, так называемые многопрофильные, принадлежат к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.

     Субъект малого предпринимательства получает соответствующий статус с момента его государственной регистрации в органах исполнительной власти. Данное положение относится и к малым предприятиям — учредителям других малых предприятий, и к вновь создаваемым малым предприятиям.

     В соответствии с письмом Госналогслужбы РФ от 11 июля 1996 г. № 06-1-14/8702 иностранные юридические лица, которые хотя формально и отвечают критериям отнесения к субъектам малого предпринимательства по российскому законодательству, но созданы в соответствии с законодательством иностранных государств, не могут рассматриваться как малые предприятия по законодательству РФ. Предприятия, созданные в соответствии с российским законодательством, в уставном капитале которых доля одного или нескольких иностранных юридических лиц превышает 25%, а также иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, не могут быть отнесены к субъектам малого предпринимательства.

     Предприятия, созданные в соответствии с законодательством РФ и отвечающие критериям отнесения к субъектам малого предпринимательства, учредителями которых являются физические лица — граждане иностранных государств, рассматриваются как малые предприятия.

     Средняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.

     Малое предприятие, превысившее установленную  численность, лишается льгот на период, в котором допускалось указанное превышение, и на последующие три месяца.

     Государственные и местные органы власти имеют  возможность вовлекать в предпринимательскую деятельность свободные земли и ресурсы, нежилой муниципальный фонд, воздействовать на инвестиционную политику малых предприятий, главным образом через субсидии и налоговые льготы.

     Малые предприятия наиболее подвержены конкуренции  и банкротству, и эта тенденция должна учитываться. Многие малые предприятия разоряются. Норма прибыли, получаемая от различных видов предпринимательской деятельности, существенно колеблется, что отражается на финансовой устойчивости малого бизнеса. Только добросовестная конкуренция повышает эффективность производства, стимулирует снижение цен на товары, повышает ответственность производителей перед потребителями, расширяет сферы обслуживания населения.

     Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88 "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" создал предпосылки для стимулирования малых предприятий на федеральном уровне. Кроме того, действует Указ Президента РФ от 4 апреля 1996 г. № 491 "О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации".

     Законодательство  разграничило предметы ведения органов  власти различных уровней относительно малого бизнеса. Так, в ведении Российской Федерации находятся: определение общих принципов, приоритетных направлений и методов государственной поддержки малого предпринимательства; установление порядка создания и деятельности федеральных органов власти в области государственной поддержки малого предпринимательства; разработка и реализация федеральных программ развития и поддержки малого предпринимательства, финансируемых не менее чем на 50% за счет средств федерального бюджета и специализированных внебюджетных фондов РФ; установление льгот для субъектов малого предпринимательства по федеральным налогам и иным платежам в федеральный бюджет и специализированные внебюджетные фонды РФ.

     Субъекты  Федерации в соответствии со своими полномочиями решают все вопросы  в области поддержки малого предпринимательства, в том числе могут применять для этого дополнительные меры за счет собственных средств и ресурсов. Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется по следующим направлениям:

     • формирование инфраструктуры поддержки  и развития;

     • создание льготных условий использования  государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических и информационных ресурсов, разработок и технологий;

     • установление упрощенного порядка  регистрации, лицензирования деятельности, сертификации продукции, представления  государственной статистической и бухгалтерской отчетности;

     • поддержка внешнеэкономической  деятельности, включая содействие развитию торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами.

     Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется в соответствии с федеральной программой государственной поддержки малого предпринимательства, региональными (межрегиональными), отраслевыми (межотраслевыми) и муниципальными программами развития и поддержки малого предпринимательства, разрабатываемыми соответственно Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов Федерации и органами местного самоуправления.

     Правительство РФ ежегодно перед представлением федерального бюджета вносит на рассмотрение Федерального Собрания РФ проект федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства. В федеральном бюджете ежегодно предусматривается выделение ассигнований на ее реализацию.

     Государственные и муниципальные программы поддержки  малого предпринимательства включают:

     • меры по формированию инфраструктуры развития и поддержки на федеральном, региональном и местном уровнях;

     • перспективные направления развития и приоритетные виды деятельности;

     • меры, принимаемые для реализации основных направлений и развития форм поддержки;

     • меры по вовлечению в предпринимательскую  деятельность социально незащищенных слоев населения, в том числе инвалидов, женщин, молодежи, уволенных в запас (отставку) военнослужащих, безработных, беженцев и вынужденных переселенцев, лиц, вернувшихся из мест заключения;

     • предложения по установлению налоговых  льгот и ежегодному выделению  средств из соответствующих бюджетов на поддержку малого предпринимательства;

     • меры по обеспечению передачи субъектам  малого предпринимательства результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, а также инновационных программ;

     • меры по обеспечению передачи субъектам  малого предпринимательства не завершенных строительством и пустующих объектов, нерентабельных и убыточных предприятий на льготных условиях;

     • меры по обеспечению субъектам малого предпринимательства возможности  для первоочередного выкупа арендуемых ими объектов недвижимости с учетом вложенных в указанные объекты средств.

     Финансовое  обеспечение государственных и  муниципальных программ поддержки  малого предпринимательства осуществляется ежегодно за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов, а также за счет других источников. Объем обязательных ежегодно выделяемых средств указывается в расходной части федерального бюджета отдельной строкой по представлению Правительства РФ. Объем финансирования указанных программ за счет средств бюджетов субъектов Федерации и средств местных бюджетов указывается в расходной части соответствующих бюджетов отдельной строкой по представлению органов исполнительной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления.

     Предприятия, учреждения, организации независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, общественные объединения могут самостоятельно разрабатывать и реализовать программы поддержки малого предпринимательства, создавать фонды поддержки малого предпринимательства, а также вносить предложения в органы исполнительной власти и органы местного самоуправления о включении отдельных проектов и мероприятий в государственные и муниципальные программы поддержки малого предпринимательства.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Фонд поддержки малого предпринимательства.

     Эта некоммерческая организация создается в целях финансирования программ, проектов и мероприятий, направленных на поддержку и развитие малого предпринимательства, путем аккумулирования бюджетных средств, средств, поступающих от приватизации государственного и муниципального имущества, доходов от собственной деятельности, добровольных взносов физических и юридических лиц, в том числе иностранных, доходов от выпуска и размещения ценных бумаг, а также доходов, получаемых по процентам от льготных кредитов, выделенных на конкурсной основе субъектам малого предпринимательства. Фонд поддержки малого предпринимательства является юридическим лицом.

     Основные  направления деятельности фонда  поддержки малого предпринимательства следующие:

     • содействие в формировании рыночных отношений на основе государственной поддержки малого предпринимательства и развития конкуренции путем привлечения и эффективного использования финансовых ресурсов для реализации целевых программ, проектов и мероприятий в области малого предпринимательства;

     • участие в разработке, проведении экспертизы и конкурсном отборе, а  также в реализации федеральных, региональных, межрегиональных, отраслевых, межотраслевых и муниципальных программ развития и поддержки малого предпринимательства, проектов в области малого предпринимательства, демонополизации экономики, развития конкуренции,

насыщения товарного рынка, создания новых  рабочих мест;

     • участие в формировании инфраструктуры рынка, обеспечивающей равные условия и возможности для осуществления деятельности в области малого предпринимательства;

     • поддержка инновационной деятельности предпринимательских структур, стимулирование разработки и производства принципиально новых видов продукции, содействие в освоении новых технологий и изобретений;

     • содействие в привлечении отечественных и иностранных инвестиций для реализации приоритетных направлений деятельности по созданию конкурентной среды и развитию малого предпринимательства;

     • организация консультаций по вопросам налогообложения и применения норм законодательства.

     Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства создается Правительством РФ и осуществляет финансовое обеспечение федеральной политики в области государственной поддержки малого предпринимательства.

     Федеральный фонд является заказчиком федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства. Он выступает гарантом по целевым иностранным кредитам, предоставляемым РФ на поддержку малого предпринимательства, а также по инвестиционным кредитам, предоставляемым кредитными организациями РФ субъектам малого предпринимательства на коммерческой основе для реализации конкретных программ и проектов.

     Государственными  и муниципальными, в том числе специализированными, фондами поддержки малого предпринимательства являются учрежденные уполномоченными на то федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления фонды, в уставном капитале которых участие РФ, субъектов Федерации, муниципальных образований составляет не менее 50%.

     Доходы  от деятельности федерального, государственных и муниципальных фондов поддержки малого предпринимательства остаются в их распоряжении, не подлежат налогообложению и направляются на реализацию целей и задач, предусмотренных соответствующим федеральным законом.

     Порядок выделения средств из государственных  и муниципальных фондов поддержки  малого предпринимательства и предоставления за счет этих средств гарантий субъектам малого предпринимательства устанавливается фондами при наличии технико-экономических обоснований программ, проектов и мероприятий в области малого предпринимательства.

     Государственные и муниципальные фонды поддержки малого предпринимательства имеют право на предоставление субъектам малого предпринимательства льготных кредитов, беспроцентных ссуд, краткосрочных займов без приобретения лицензии на банковскую деятельность. К основным задачам фондов относятся:

     • предоставление финансовой помощи на платной и безвозмездной основе при осуществлении программ демонополизации, перепрофилирования производства в целях развития конкуренции и насыщения товарного рынка;

     • выполнение функций залогодателя, поручителя, гаранта по обязательствам малых предприятий;

     • долевое участие в создании и  деятельности хозяйствующих субъектов, обеспечивающих развитие инфраструктуры рынка, специализированных консультационных организаций и информационных систем поддержки малого предпринимательства и развития конкуренции, систем потребительской экспертизы и сертификации товаров и услуг;

     • финансирование мероприятий по подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров для малых предприятий, поддержке новых экономических структур, защите прав потребителей;

     • финансирование научных исследований, научно-практических конференций, симпозиумов, совещаний, в том числе международных, связанных с деятельностью указанных фондов;

     • проведение мероприятий, направленных на привлечение и эффективное использование средств отечественных и иностранных инвесторов, в том числе проведение конкурсов, аукционов, выставок, лотерей, а также совершение операций с ценными бумагами в порядке, установленном действующим законодательством;

     • организация сбора, обработки правовой, патентно-лицензионной и иной информации, представляющей интерес для субъектов малого предпринимательства, изучение конъюнктуры внутреннего рынка, предоставление консультационной и организационно-методической помощи при разработке программ и проектов в области малого предпринимательства;

     • осуществление в установленном порядке внешнеэкономической деятельности, участие в международных программах и проектах в области малого предпринимательства.

     Порядок направления в государственные и муниципальные фонды поддержки малого предпринимательства средств из соответствующих бюджетов и порядок контроля за использованием указанных средств устанавливаются соответствующими органами представительной власти, органами местного самоуправления.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Налогообложение предпринимателей и организаций.

     С 1 января 2003 г. для малых предприятий  введены специальные налоговые  режимы в соответствии с гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и гл. 26.3 "Система налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности" Налогового кодекса  Российской Федерации. Данные главы  были приняты Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах". 

     Следовательно, со вступлением в силу с 1 января 2003 г. гл. 26.2 и гл. 26.3 Налогового кодекса РФ в сфере малого бизнеса определились три режима налогообложения:

     • общий режим налогообложения;

     • упрощенная система налогообложения;

     • единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

     Упрощенная  система налогообложения является разновидностью специальных налоговых режимов, к которым также относится система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога, налогообложения игорного бизнеса и др.

     При этом применение упрощенной системы  налогообложения разрешается только в том случае, если экономический субъект не обязан применять другой налоговый режим.

     При упрощенной системе налогообложения  обязанность по уплате пяти основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются на общих основаниях.

     Таким образом, упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Это означает, что субъекты упрощенной системы уплачивают вместо налога на прибыль (доход), налога на добавленную стоимость, налога на имущество, единого социального налога единый налог. При этом сохраняется обязанность малых предприятий по уплате всех других налогов и сборов согласно налоговому законодательству РФ.

     Переход на упрощенную систему, а также возврат к общему режиму налогообложения являются добровольными. При этом малые предприятия и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября текущего года в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, в котором сообщают о размере дохода за девять месяцев текущего года. Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется с 1 января следующего года.

     Если  вновь создаваемые организации изъявляют желание работать в режиме упрощенного налогообложения, то они обязаны подать заявление об этом вместе с заявлением о постановке на учет в налоговых органах. В этих случаях упрощенный режим налогообложения вводится с момента регистрации организации или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

     Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не могут перейти на общий режим налогообложения до окончания налогового периода. Однако существуют условия, при которых организации в обязательном порядке переводятся на общий режим налогообложения. Это происходит в том случае, когда доход налогоплательщика превысит 15 млн. руб. в год или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации, превысит 100 млн. руб. Переход на общий режим налогообложения осуществляется с начала того квартала, в котором было отражено это превышение. О превышении указанного ограничения налогоплательщик должен сообщить в налоговый орган в течение 15 дней по истечению отчетного периода.

     Организации, желающие перейти на общий режим налогообложения, должны уведомить налоговый орган об этом не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на общий режим налогообложения.

     Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие упрощенную систему налогообложения, обязаны сообщить действующий порядок ведения кассовых операций в РФ, который утвержден Советом Директоров Банка России 22 сентября 1993 г.