Особенности предоставления государственной пошлины и пути совершенствования платежей по государственной пошлине

  Содержание

Введение………………………………………………………………………..…….3

1. Теоретические  основы формирования государственной  пошлины……...…….5

1.1 Понятие  государственной пошлины, виды  государственной пошлины, её назначение…………………………………………………………………………….5

1.2 Место  государственной пошлины в налоговой  системе РФ………….……….7

1.3 Государственная  пошлина в налоговой системе  стран СНГ…………………..9

2. Экономические  основы уплаты государственной  пошлины………………......13

2.1 Плательщики  государственной пошлины, объекты  обложения, система ставок, порядок  и сроки уплаты, льготы для  некоторых категорий лиц….…….13

2.2 Особенности  уплаты и размеры государственной  пошлины…….…………..16

2.3 Порядок  возврата государственной пошлины  из бюджета…………………..20

3.Особенности  предоставления государственной  пошлины и пути совершенствования  платежей по государственной  пошлине……………………23

3.1 Характеристика  ПО "Щигровское"……………………………………………23

3.2 Порядок  уплаты государственной пошлины  на примере ПО "Щигровское"25

3.3 Планирование  доли государственной пошлины  в общем объёме налоговых доходов  бюджетной системы РФ в перспективе  до 2023г. и пути совершенствования…………………………………………………………………27

Заключение………………………………………………………………………….30

Список  используемой литературы…………………………..…………………….32

. 
 
 
 
 
 
 
 

  Введение 

    Темой данной курсовой работы  является государственная пошлина,  её назначение, механизм исчисления  и уплаты, пути совершенствования.

    Налоговый кодекс РФ дополнен  главой 25.3 "Государственная пошлина", в соответствии с которой большая  часть лицензионных сборов переведена  в государственную пошлину, являющуюся  федеральным сбором. Таким образом,  за лицензирование всех видов  деятельности, по которым согласно  Федеральному закону "О лицензировании  отдельных видов деятельности" от 8 августа 2001 г. лицензии выдают как федеральные, так и региональные органы исполнительной власти, взимается теперь государственная пошлина.

    Налоги и сборы в нашей жизни  определяют многое, от того, сколько  их будет собрано, зависит благополучие  страны, региона, конкретного города. В истории развития общества  еще ни одно государство не  смогло обойтись без налогов  и сборов, поскольку для выполнения  своих функций по удовлетворению  коллективных потребностей ему  требуется определенная сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только посредством  налогообложения. Для нашей страны  налогообложение играет большую  роль в укреплении экономической  потенциала России. Налогам и  сборам отводится важное место  среди экономических рычагов,  при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику.  При помощи налогов и сборов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  хозрасчетный доход и прибыль  предприятия.

  Объектом  изучения является государственная  пошлина. Предмет изучения – назначение госпошлины, механизм её исчисления и  уплаты, пути совершенствования на примере предприятия.

  Рассмотрение  новаций законодательства о государственной  пошлине является достаточно актуальной темой сегодня, так как литературы обобщающей историю становления  и современное состояние государственной  пошлины практически нет. Поэтому  рассмотрение вопросов, касающихся как  теории так и практики применения государственной пошлины на сегодняшний  день необходимо.

  Основной  целью курсовой работы является раскрытие  понятия государственной пошлины  и ее роли, как в теоретическом  аспекте, так и в практическом на примере ПО "Щигровское".

  Задачами  курсовой работы являются:

  1) определение места государственной  пошлины в налоговой системе  РФ;

  2) рассмотрение объектов обложения  государственной пошлиной;

  3) определение круга плательщиков  государственной пошлины;

  4) рассмотрение категорий льгот  по уплате государственной пошлины;

  5) представление видов ставок государственной  пошлины;

  6) рассмотрение порядка расчета  и уплаты государственной пошлины;

  7) раскрыть вопрос, связанный с  возвратом излишне уплаченной  государственной пошлины;

  8) проанализировать особенности уплаты  государственной пошлины на примере  ПО "Щигровское";

  9) дать оценку совершенствования  мероприятий по взиманию государственной  пошлины и поступлений платежей  в федеральный бюджет в перспективе  до 2023 г.

  Выполнение  данной курсовой работы основывалось на мнениях таких авторов учебников  и учебных пособий как И.М. Александров, Л. Н. Лыкова, Н.А. Майбуров, а так же научных статей и мнений по данному  вопросу различных аналитиков, опубликованных в периодической печати ("Финансовая газета", "Налоговый вестник", "Налоги", "Налоговый учёт"). 
 
 
 
 

  1. Теоретические основы формирования государственной пошлины 

  1.1 Понятие государственной  пошлины, виды  государственной  пошлины, её назначение 

  В современной налоговой системе  РФ государственная пошлина наиболее "древний" элемент. До налоговой  реформы 1930-х годов существовали различные пошлины, которые в  ходе реформы были преобразованы  в единую государственную пошлину. В 1942 г. она была заменена просто государственной пошлиной.

  Законодательство  рассматривает государственную  пошлину как сбор, взимаемый уполномоченными  на то органами или должностными лицами за совершение юридически значимых действий, в том числе выдачу документов, их копий и дубликатов.

  При этом в НК РФ предусмотрено, что государственная  пошлина взимается при обращении  плательщика сбора исключительно  в государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы и к должностным лицам, которые  уполномочены федеральными или региональными  законами, или же нормативными правовыми  актами органов местного самоуправления. [1]

  Можно выделить следующие основные черты  государственной пошлины, которые  раскрывают её назначение:

  1.обязательный  и возмездный характер, так как  она выступает в качестве обязательной  компенсации за оказание юридическим  и физическим лицам конкретных  государственных услуг;

  2.определённый  регулятивный характер, так как  она выступает в качестве особого  инструмента для управления спросом  и предложением на государственные  услуги;

  3.фискальный  характер, так как она обеспечивает  бюджетам определённый доход  от установления монополии государства  на отдельные виды услуг;

  4.учитывается  в составе налоговых доходов  бюджетов различных уровней. [6, c.116]

  Поскольку государственная пошлина является сбором, включенным в российскую налоговую  систему, то на порядок её исчисления и уплаты в бюджет распространяются все положения, установленные в  НК РФ. При это необходимо подчеркнуть, что госпошлина была включена в налоговую  систему с первых лет её формирования, несмотря на то, что из системы налогов  за непродолжительную историю были исключены или переведены в категорию  неналоговых платежей многочисленные налоги и сборы.

  Между уровнями бюджетной системы госпошлина распределяется в зависимости от того, за что именно взимается конкретный платёж. Так, госпошлина по делам, рассматриваемым  в Конституционном суде, Арбитражных  судах, а так же за регистрацию  юридических лиц зачисляется  в доход федерального бюджета. В  остальных случаях госпошлина зачисляется  в местные бюджеты по месту  нахождению банка, принявшего платёж.[14,c.531]

  Все уплачиваемые государственные пошлины  можно разделить по различным  видам. Во-первых, их можно разделить  по объекту обложения на две группы:

  1.плата  за получение различных документов;

  2.плата  за выполнение услуг нотариального,  судебного характера.

  Во-вторых, по способу взимания государственная  пошлина может быть простой, пропорциональной и смешенной.

  В-третьих, можно разделить государственную  пошлину по срокам уплаты:

  1.до  совершения юридически значимых  действий, предусмотренных законодательством;

  2.после  совершения юридически значимого  действия, предусмотренного законодательством.

  В-четвёртых, государственную пошлину можно  разделить по видам оплаты. Здесь  выделяют оплату в наличной и безналичной  форме.

  В-пятых, государственную пошлину необходимо разделить по видам плательщиков:

  1.плательщики,  которые уплачивают государственную  пошлину в полном объёме в  порядке, установленном НК РФ;

  2.плательщики,  имеющие право в соответствии  с законодательством РФ получить  отсрочку или рассрочку платежа;

  3.плательщики,  имеющие право на уменьшение  размера государственной пошлины;

  4.плательщики,  полностью освобождаемые от уплаты  государственной пошлины;

  5. плательщики, имеющие право на  частичное освобождение от уплаты  государственной пошлины. [12,c.25]

  Таким образом, государственная пошлина  имеет индивидуально возмездную природу, её уплата является основанием для осуществления указанными выше органами и должностными лицами соответствующих  юридически значимых действий, в которых  нуждаются плательщики пошлины. 

             1.2 Место государственной  пошлины в налоговой  системе РФ 

  Государственная пошлина является сбором, взимаемым  на федеральном уровне. Поступления  в бюджет в составе налоговых  доходов от госпошлины составляют наименьшее значение. Но, несмотря на это, он так  же важен для формирования доходной части бюджета как основные бюджетообразующие  налоги такие как НДС, налог на прибыль организаций.

  Госпошлина  является одним из старейших сборов в налоговой системе России. Еще  в "Повести временных лет" упоминается  так называемый "мыт" — пошлина, взимаемая при провозе товаров  через заставы у городов и  крупных селений. Так же она взималась  в форме торговых и судебных пошлин.[11,c.422]. Проанализируем поступления от уплаты государственной пошлины в федеральный  бюджет РФ за период с 2005 г. по 2008 г. [3] 

  Таблица 1.

                     Доходы федерального бюджета 2005 – 2008 гг.

  Рисунок 1 – Динамика поступлений государственной  пошлины в федеральный бюджет 
 
 
 

  Таблица 2.

                        Налоговые доходы бюджетной системы (% в ВВП)

  Таким образом, по имеющимся данным можно  сделать вывод о том, что поступления  от государственной пошлины, зачисляемые  в полном объёме в федеральный  бюджет РФ, в течение всего анализируемого периода имеют самое меньшее  значение. Но, не смотря на это, с каждым годом наблюдается динамика увеличения поступлений от этого сбора. Так, если сопоставлять 2005 и 2008 гг., то отчисления увеличились на 16699162 тыс. руб. Особый скачек наблюдался в 2006 г. с 18 555 900 тыс. руб. до 23 058 500 тыс. руб. 

              1.3 Государственная  пошлина в налоговой  системе стран  СНГ 

  Государственная пошлина – это сбор, который  уплачивают многие государства, в частности  государства СНГ. Приведём примеры  того, какой порядок взимания и  уплаты госпошлины в Азербайджане, Украине, Казахстане. Плательщиками  государственной пошлины за выполнение работ, оказание услуг и приобретение прав являются граждане этих государств, иностранцы, лица без гражданства  и юридические лица.

  Законодательство  Азербайджана определяет государственную  пошлину как обязательный платёж, взимаемый в установленных настоящим  Законом случаях и порядке  в государственный бюджет за услуги, оказанные государственными органами учреждениям, организациям и физическим лицам, юридическим лицам.[6,c.267]

  Государственная пошлина взимается в следующих  случаях:

  1. при подаче исковых заявлений  и жалоб в суд, заявлений  об установлении фактов, имеющих  юридическое значение, и обжаловании  судебных решений, повторной выдаче  судом копий документов;

  2. при совершении нотариальных  действий нотариальными конторами  и государственными органами;

  3. при регистрации актов гражданского  состояния;

  4. при выдаче гражданам Азербайджанской  Республики и постоянно проживающим  в Азербайджанской Республике  лицам без гражданства удостоверения  личности, а также иностранцам,  проживающим в Азербайджанской  Республике свыше 30 дней, регистрационного  удостоверения, приобретении гражданства  или выходе из гражданства  Азербайджанской Республики;

  5. при совершении консульских действий  в Азербайджанской Республике  или в дипломатических представительствах  Азербайджанской Республики в  зарубежных странах;

  6. при регистрации объектов промышленной  собственности, выдаче соответствующих  охранных документов и связанных  с ними иных юридических действиях,  а также выдаче некоторых видов  разрешений;

  7. при выдаче специального разрешения (лицензии) на виды предпринимательской  деятельности, требующие получения  специального разрешения (лицензии);

  8. при государственной регистрации  и перерегистрации юридических  лиц;

  9. при регистрации и внесении  в государственный реестр ценных  бумаг (за исключением случаев  регистрации в порядке приватизации);

  10. при выдаче разрешения, регулирующего  международные автомобильные перевозки  на территории Азербайджанской  Республики;

  11. при выдаче документов, связанных  с правом собственности на  имущество, в том числе правом  собственности на землю, аренды  земли и землепользования, и государственной  регистрации залога.[6,c.269]

  Государственная пошлина во всех случаях уплачивается в полном объеме в государственный  бюджет. 15 процентов государственной  пошлины, взимаемой за совершение нотариальных действий, выдачу разрешения, регулирующего  международные автомобильные перевозки, а также регистрацию объектов промышленной собственности, выдачу соответствующих  охранных документов и связанные  с ними иные юридические действия, перечисляются на специальный счет органа, взимающего государственную  пошлину, а 85 процентов — в государственный  бюджет. Государственные пошлины  перечисляются в государственный  бюджет в национальной валюте наличными  или путем перечисления. Плательщику  выдается подлинник банковской квитанции  установленной формы об уплате государственной  пошлины в государственный бюджет наличными, а при перечислении со счета плательщика — банковский документ, подтверждающий исполнение платежа.[13,c.360]

  Законодательство  Украины выделяет те же случаи, когда  взимается государственная пошлина. С исковых заявлений, подаваемых в арбитражные суды Украины, госпошлина взимается только в следующих  случаях: с искового заявления имущественного характера, с исковых заявлений  по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении хозяйственных  договоров, с заявлений о проверке решений, определений, постановлений  в порядке надзора, а также  об их открывшимся обстоятельствам.

  Фиксированные процентные ставки государственной  пошлины исчисляются исходя из размера  месячного расчетного показателя, установленного законодательным актом Республики Казахстан на день уплаты государственной  пошлины, если иное не установлено Налоговым  кодексом.[19]

  Госпошлина  взимается в Казахстане в следующих  случаях:

  -с  подаваемых в суд исковых заявлений,  с заявлений (жалоб) по делам  особого производства, апелляционных  жалоб, с заявлений о вынесении  судебного приказа, о присоединении  к апелляционной жалобе, а также  за выдачу судом копий (дубликатов) документов;

  -в  случаях раздела имущества при  расторжении брака;

  -с  исковых заявлений об изменении  или расторжении договора найма  жилых помещений, о продлении  срока принятия наследства, об  освобождении имущества от ареста  и с других исковых заявлений  неимущественного характера или  не подлежащих оценке;

  -с  апелляционных жалоб на решения  суда.

  -за  совершение нотариальных действий, а также за выдачу нотариально  удостоверенных копий документов;

  -за  регистрацию актов гражданского  состояния, за выдачу гражданам  повторных свидетельств о регистрации  актов гражданского состояния,  а также свидетельств в связи  с изменением, дополнением, исправлением  и восстановлением записи актов  о рождении, браке, расторжении  брака, смерти;

  -за  совершение юридически значимых  действий уполномоченным органом  в области интеллектуальной собственности.

  Таким образом, можно говорить о том, что  порядок взимания госпошлины в данных странах схож как между собой  так и с порядком взимания и  уплаты госпошлины в России.[10,c.268] 
 
 
 
 

  2. Экономические основы  уплаты государственной  пошлины 

  2.1 Плательщики государственной  пошлины, объект  обложения, система  ставок, порядок и  сроки уплаты, льготы  для некоторых  категорий лиц 

  Как и любой другой налог или сбор, уплачиваемый в российской Федерации, государственная пошлина имеет  своих плательщиков. Плательщиками  государственной пошлины признаются организации и физические лица в  случае, если они: обращаются за совершением  юридически значимых действий; выступают  ответчиками в судах общей  юрисдикции, арбитражных судах или  по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец  освобождён от уплаты государственной  пошлины в соответствии и НК РФ.[1]

  Объектом  обложения госпошлиной является более 100 видов юридически значимых действий, которые разделены на 7 основных групп:

  1.в  случае обращения с исковым  заявлением как имущественного, так и неимущественного характера  в суды общей юрисдикции, арбитражные  суды или к мировым судьям;

  2.при  обращении с запросом, ходатайством  или жалобой в Конституционный  Суд РФ;

  3.за  совершение нотариальных действий  нотариусами государственных контор  или уполномоченными на то  должностными лицами органов  исполнительной власти, органов  местного самоуправления и консульских  учреждений

  4.при  обращении за выдачей документов  или их копий и дубликатов;

  5.при  совершении действий, связанных  с регистрацией актов гражданского  состояния;

  6.при  получении документов по делам,  связанным с изменением гражданства  и выездом или въездом в  Российскую Федерацию;

  7.при  государственной регистрации выпуска  ценных бумаг.[9,c.16]

  По  каждому виду совершаемых действий предусмотрены свои сроки уплаты государственной пошлины. Так, при  обращении Конституционный Суд  РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные  суды или к мировым судьям, уплата производится до подачи запроса, жалобы, ходатайства, заявления, искового заявления, а так же апелляционной, надзорной  или кассационной жалобы.

  Если  плательщики выступают ответчиками  в судах общей юрисдикции, арбитражных  судах или по делам, рассматриваемым  мировыми судьями, если при этом решение  суда принято не в их пользу, а  истец освобождён от уплаты государственной  пошлины в соответствии и НК РФ, то уплата государственной пошлины  происходит в десятидневный срок со дня законного вступления в  силу решения суда.

  Уплата  при обращении за совершение нотариальных действий осуществляется до совершения этого действия. При обращении  за выдачей документов, их дубликатов или копий уплата так же совершается  до выдачи необходимых документов.[17,c.25]

  При обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов  уплата плательщиками государственной  пошлины производится не позднее 31 марта года, следующего за годом  регистрации судна в указанном  реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое  подтверждение.