Особенности учета безналичных расчетов

Оглавление 

ВВЕДЕНИЕ.......................................................................................................................................3

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.Теоретические основы безналичных расчетов.......................................................................5

1.1. Сущность безналичных расчетов……………………………………………………………..5

1.2. Законодательное  регулирование безналичных расчетов  физических лиц………………...6

2. Технологии безналичных расчетов физических лиц ...........................................................9

2.1. Расчеты  по текущему счету клиента………………………………………………………….9

2.2. Операции  по переводу денежных средств  без открытия банковского счета……………..11

2.3. Расчетные  операции с банковскими вкладами, дебетовые карты ………………...………13

  ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

3. Особенности учета безналичных расчетов………………………………………………...15

3.1. Модуль "Дебетовые карты" ИБС БИСКВИТ……………………………………………….15

3.2. Формы безналичных расчетов……………………………………………………………….17

4. Практическая задача…………………………………………………………………………27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………………….29

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………………………………...31

ПРИЛОЖЕНИЯ

    ВВЕДЕНИЕ

    Со  времен формирования экономического знания и вплоть до сегодняшнего дня вопрос сущности денег, закономерности их движения и организации денежного оборота всегда был и остается актуальным.

    Безусловно, деньги - неотъемлемая часть хозяйственной  жизни. Поэтому все сделки, связанные  с поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, сводятся к  совершению денежных расчетов, которые, в свою очередь, могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

    Безналичный денежный оборот - часть денежного  оборота, в котором движение денег  происходит в виде перечисления сумм со счета плательщика на счет получателя или путем взаимных требований, то есть без участия наличных денег.

    Налично-денежное обращение тесно и взаимно  связано с безналичным - деньги постоянно  переходят из одной формы в  другую, они неотделимы друг от друга  и образуют единый денежный оборот государства. Однако безналичный денежный оборот непосредственно связан с кредитными отношениями, возникающими в процессе замещения наличных денег кредитными операциями.

    Именно  безналичный платежный оборот является основной частью денежного оборота. Денежные расчеты с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее наличных платежей, поскольку существует фактор экономии на издержках обращения. Кроме того, разветвленная сеть банков способствует широкому применению безналичных расчетов, также существует заинтересованность в их развитии на уровне государства.

    Доля  безналичных денег в составе  денежной массы каждый год увеличивается, и об этом свидетельствуют статистические данные Банка России (Приложение 1).

    Безналичные расчеты все шире вторгаются и  в сферу денежных отношений физических лиц. Зачисление доходов на банковские счета, использование чеков, пластиковых карт для расчетов определяют потребность физических лиц в сотрудничестве с банками.

    Проблемы  регулирования безналичной эмиссии  как на национальном, так и на мировом уровне, проблемы оптимизации платежной системы, повышения качества банковских услуг, низкая активность физических лиц на рынке банковских вкладов в нашей стране, необходимость дальнейшего совершенствования нормативной базы, регулирующей безналичные расчеты и многие другие проблемы определяют актуальность исследования данной темы.

    Цель  курсовой работы – рассмотреть порядок  организации, оформления и учета  безналичных расчетов физических лиц.

    Реализация  поставленной цели вызвала необходимость  решить следующие задачи:

     - рассмотреть основные виды безналичных  операций физических лиц;

    - изучить основные моменты законодательного  регулирования безналичных расчетов  физических лиц в России;

    - ознакомиться с порядком оформления  расчетных документов, документов, связанных с открытием текущего счета;

    - рассмотреть порядок учета безналичных  операции физических лиц.

    Объектом  исследования является система безналичных  расчетов с участием физических лиц.

    Курсовая  работа состоит из введения, теоретической  части, включающая, в свою очередь, два раздела, практической части, в которую также входят два раздела, заключения, списка использованной литературы и приложений. Первый раздел содержит основные понятия и положения, связанные с проведением безналичных расчетов в России; здесь дается характеристика законодательной базы, регулирующей совершение безналичных расчетов физическими лицами.

    Но  для полного раскрытия темы оказывается  недостаточным знание лишь теоретических  положений. Поэтому  второй раздел посвящен технологиям осуществления безналичных расчетов, в том числе с использованием текущего счета, счета по учету банковских вкладов, расчетов без открытия счета.

    Третий  раздел практической части подробно рассматривает основные формы безналичных  расчетов, порядок учета безналичных операций в банке.

      Четвертый раздел – практическая  задача, цель которой – рассмотреть  на условном примере порядок  оформления и учета операций, совершаемых физическим лицом  в рамках открытого ему текущего  счета в банке. 

    Информационную  базу исследования составили отечественная литература, публикации в периодической печати, нормативные документы, в первую очередь Банка России, статистические материалы. 
 
 
 
 
 
 
 

    ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

    1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

    1.1. Сущность безналичных расчетов

    Безналичные расчеты – совокупность безналичных денежно-кредитных операций в процессе реализации товаров и услуг, распределения и перераспределения национального дохода. Их назначение состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платежа.

    Особенности безналичных расчетов проявляются  в следующем:

• в расчетах наличными деньгами принимают участие плательщик и получатель, передающие наличные средства. В безналичных денежных расчетах и участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записи по счетам плательщика и получателя;
• участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют;
• перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному участнику расчетов, в пользу другого производятся путем записей по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций. Тем самым оборот наличных денег замещается кредитной операцией.

    Значение  безналичных расчетов велико, так  как:

 1)  безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;

 2)  безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;

 3) четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.  Развитие безналичных расчетов приводит к сокращению потребности в наличных деньгах и к экономии издержек обращения. Чем крупнее платеж, тем сильнее проявляются эти преимущества.  
 

    1.2. Законодательное регулирование безналичных расчетов физических лиц

    За  прошедшие годы уже сформировалась законодательная база, регулирующая безналичные операции физических лиц, и определенный опыт ее применения.

    В соответствии со статьей 861 Гражданского кодекса Российской Федерации безналичные расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета.

    Кроме того, Гражданский кодекс определяет следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо (ст. 862).

    В соответствии с требованиями Инструкции Центрального банка Российской Федерации  от 14.01.2004 № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной  регистрации кредитных организаций  и выдаче лицензий на осуществление  банковских операций» банк может осуществлять расчетно-кассовое обслуживание физических лиц при наличии у него лицензии либо на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях, либо на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте, либо Генеральной лицензии.

    Правовые, финансовые и организационные основы функционирования системы обязательного  страхования вкладов физических лиц в российских банках, а также  порядок выплаты возмещения по вкладам  установлены Федеральным законом от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».

    В соответствии с этим Федеральным  законом не подлежат страхованию  денежные средства:

    1) размещенные на банковских счетах (во вкладах) физических лиц  – предпринимателей без образования юридического лица, а также размещенные на банковских счетах (во вкладах) адвокатов, нотариусов и иных лиц, если такие счета (вклады) открыты для осуществления профессиональной деятельности;

    2) размещенные в банковские вклады  на предъявителя;

    3) переданные физическими лицами  банкам в доверительное управление;

    4) размещенные во вклады в находящихся  за пределами территории Российской  Федерации филиалах банков Российской  Федерации.

    Вступивший  в силу с 7 августа 2001 года Федеральный закон № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» устанавливает обязательный контроль любой операции по счетам физических лиц, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 руб. либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 руб., или превышает её, а по своему характеру эта операция относится к одному из предусмотренных законом видов операций.

    Важнейшее место в законодательной базе регулирования безналичных операций физических лиц занимает Положением Банка России от 01.04.2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» (далее – Положение № 222-П).

    Нужно заметить, что до 2003 года для проведения безналичных платежей физических лиц в качестве аналога расчетного счета использовались депозитные счета до востребования. На них же велся учет операций по банковским картам. Со вступлением в действие с 1 июля 2003 г. Положение № 222-П безналичные расчеты физических лиц приблизились к расчетам юридических лиц, при этом были выделены рублевые текущие счета, открываемые на балансовом счете 40817. Указанием Банка России от 11.06.2004 № 1447-У введен счет 40820 для частных клиентов-нерезидентов. Положение Банка России от 24.12.2004 № 266-П и Указание от 11.04.2005 № 1571-У изменили порядок учета операций с банковскими картами физических лиц. Счета, открываемые на балансовых счетах 42301 и 42601 для учета карт, были заменены текущими счетами 40817 и 40820.

    Таким образом, безналичные расчеты осуществляются физическими лицами по текущему счету, под которым понимается банковский счет, открываемый частному лицу в банке на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

      Положение №222-П определяет:

• порядок открытия текущего счета физическим лицом (подпункты 1.1.4 - 1.1.6);
• порядок оформления доверенности на право распоряжения денежными средствами (пункт 1.1.7);
• формы безналичных расчетов физических лиц (пункт 1.1.2);
• правила оформления расчетных документов (подпункты 1.1.8 - 1.1.13);
• общий порядок перечисления денежных средств (пункт 1.1.14);
• особенности процедуры перечисления денежных средств юридическим лицом на счета нескольких физических лиц (пункт 1.1.15);
• порядок осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета (пункт 1.2);
• порядок списания денежных средств с текущего счета физического лица (пункт 1.1.3);
• порядок расчетов платежными поручениями (глава 2);
• порядок осуществления операций физическими лицами по счетам, открываемым на основании договора банковского вклада (пункт 1.3);
• порядок расчетов по аккредитивам (глава 3);
• порядок расчета чеками (глава 4);
• порядок расчета по инкассо (глава 5).

    Положение Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об  эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных  карт» определяет порядок расчетов по банковским картам путем списания или перечисления указанных денежных средств с банковских счетов клиентов, открываемых на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт.

    Таким образом, законодательство устанавливает  следующие особенности правового режима расчетов с участием физических лиц:

    1) безналичные расчеты осуществляются  сторонами гражданско-правового  обязательства через банки с  открытых им счетов, условия которых  позволяют производить платежи  по распоряжению клиента. Договор  банковского счета является необходимой предпосылкой для проведения безналичных расчетов;

    2) участники расчетов могут выбирать  и устанавливать в договоре  любую предусмотренную законом  форму расчетов. Банки не вправе  отказывать клиентам в совершении  допустимых законом операций для данного вида счета, если иное не предусмотрено условиями договора банковского счета;

    3) в расчетных гражданско-правовых  отношениях средства со счетов  списываются по распоряжению  владельца счета, за исключением  предусмотренных законодательством или договором между банком и клиентом  случаев. Волеизъявление владельца счета может быть выражено либо в форме прямого указания о перечислении средств, либо в форме письменного согласия на платеж по требованию, предъявленному третьим лицом;

    4) банк не вправе определять и контролировать использование денежных средств, ограничивать права клиента распоряжаться денежными средствами на своем счете, за исключением наложение ареста на денежные средства;

    5) банк, участвующий в расчетах  по гражданско-правовому обязательству контрагентов, сам не становится стороной в этом обязательстве;

    6) платежи со счетов производятся  при наличии средств на счетах  плательщика либо за счет банковского  кредита, предусмотренного договором;

    7) безналичные расчеты осуществляются  на основании документов установленной формы. Эти документы могут быть представлены как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

    2. ТЕХНОЛОГИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

    2.1. Расчеты по текущему счету клиента

    Как уже было отмечено ранее, текущий счет открывается на основании договора банковского счета. Клиент заполняет карточку с образцом подписи и предъявляет документ, удостоверяющий его личность, с которого в его присутствии делается копия. Документы на открытие счета хранятся в юридическом деле клиента.

    Списание  денежных средств с текущего счета  физического лица осуществляется банком по распоряжению владельца счета  либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств.

    Важно отметить, что картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется.

    Что касается оформления расчетных документов, то необходимо выделить ряд моментов. Расчетные документы, используемые при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами по своим текущим счетам, заполняются физическим лицом в соответствии с требованиями Банка России к заполнению расчетных документов (Положение № 222-П).

    1. Расчетные документы заполняются  физическими лицами с применением средств оргтехники, ЭВМ или от руки ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. При заполнении расчетных документов с применением средств оргтехники или от руки второй и последующие экземпляры расчетных документов могут изготавливаться с использованием копировальной бумаги черного, синего или фиолетового цвета. Допускается использование второго и последующих экземпляров расчетных документов, полученных на множительной технике, при условии, что копирование производится без искажения.

    2. Расчетные документы, заполняемые  физическими лицами, принимаются  банком к исполнению при наличии  на первом экземпляре расчетного  документа подписи физического  лица, заявленной в карточке ф. 0401026. На основании этого документа в автоматизированную банковскую систему вводится информация для обработки программными средствами.

    3. Физическое лицо может предоставить  банку право на составление  расчетного документа от его  имени, если это предусмотрено  договором банковского счета. При этом заполняемый банком расчетный документ оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи и оттиском печати банка.

    4. Расчетные документы могут оформляться  в виде документа на бумажном  носителе или в электронном  виде с использованием аналогов собственноручной подписи в порядке, установленном законодательством, нормативными актами Банка России и договором банковского счета между банком и физическим лицом. Для этого используются различные каналы связи и дополнительное программное обеспечения.

    5. При приеме банком расчетных  документов осуществляется их  проверка в соответствии с  установленными требованиями. Расчетные  документы, оформленные с нарушением  требований, приему не подлежат.

    6. При перечислении денежных средств  физическим лицом со своего текущего счета на банковский счет юридического лица либо на текущий счет физического лица, а также на иные счета в расчетном документе в поле "Плательщик" указываются полностью фамилия, имя, отчество физического лица, со счета которого перечисляются денежные средства.

    При выполнении безналичных расчетов по текущим счетам физические лица пользуются установленными законодательством  формами безналичных расчетов (платежные  поручения, аккредитивы, инкассо, чеки), специфика которых будет рассмотрена в практической части курсовой работы.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.2. Операции по переводу денежных средств без открытия банковского счета

    Без открытия банковского счета осуществляются операции по переводу принятых от физических лиц денежных средств, не связанных  с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в пользу юридических и физических лиц.

    Порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств по поручению  физических лиц без открытия банковского  счета, включая порядок оплаты расчетных  услуг, а также обязательства банка по переводу денежных средств устанавливаются пунктом 2 статьи 863 ГК РФ; Положением № 222-П; Письмом Центрального Банка Российской Федерации от 4 января 2003 года №17-44/1 "О переводах денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов".

    Порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета доводятся до сведения физических лиц в доступной для ознакомления форме, в том числе путем размещения информации в местах обслуживания клиентов, включая внутренние структурные подразделения банка, и считаются принятыми физическим лицом при подписании им документа на перечисление денежных средств.

    В соответствии с пунктом 1.2.3. Положения  №222-П банки осуществляют операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета на основании представляемого физическим лицом документа.

    Форма документа, предназначенного для представления  физическими лицами при перечислении денежных средств без открытия банковского счета, устанавливается банками или получателями средств, в адрес которых направляются платежи, при условии, что в документе предусмотрены все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты, на основании которых банками заполняется платежное поручение.

    При осуществлении перевода принятых от физических лиц денежных средств  в адрес одного получателя платежное  поручение может быть заполнено  банком - отправителем платежа на общую  сумму, с последующей передачей заполняемых физическими лицами документов в соответствии с условиями договора, предусматривающего обязательство банка - отправителя платежа направлять документы получателю платежа, а также ответственность банка отправителя за неисполнение обязательства.

    Платежное поручение заполняется и оформляется  банком - отправителем платежа в  соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Положением Центрального банка Российской Федерации от 03.10.2002 №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

    Информация  о плательщиках - физических лицах  доводится банком - отправителем платежа  до банка-получателя согласованным  с ним способом. При отсутствии такой возможности доведения  информации заполняются платежные  поручения по каждому платежу физического лица с учетом следующего: в поле "Плательщик" указываются наименование банка-отправителя, Ф.И.О. физического лица, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (при его наличии).

    Для выделения информации, указанной  в поле "Плательщик", используется символ "//". Информация в поле "Плательщик" указывается в одной из следующих последовательностей:

    - наименование банка-отправителя,  символ "//", Ф.И.О. физического  лица, символ "//", ИНН физического  лица (при его наличии), символ "//";

    - наименование банка-отправителя,  символ "//", Ф.И.О. физического  лица, символ "//", уникальный присваиваемый  номер операции (при его наличии), символ "//", ИНН физического  лица (при его наличии), символ "//";

    - наименование банка-отправителя,  символ "//", Ф.И.О. физического лица, символ "//", уникальный присваиваемый номер операции (при его наличии), символ "//", адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, символ "//".