Осуществление таможенного контроля с применение системы управления рисками

Введение

Глава 1.  Основные принципы таможенного контроля

1. Понятие таможенного контроля. Объект, предмет и формы таможенного контроля
2. Принципы таможенного контроля
2. Теоретическое содержание системы управления рисками
1. Системы управления рисками: особенности, задачи и принципы построения
2. Принципы построения системы управления рисками
3. Элементы системы управления рисками
3. Внедрение системы управления рисками в процессе таможенного контроля
1. Основные методы управления рисками
2. Методы управления рисками, связанными с недостоверным декларированием
3. Анализ применения систем управления рисками при таможенном оформлении контроле товаров и транспортных средств
4. Использование в рамках системы управления рисками предварительной информации

Введение

Объемы внешнеторговой деятельности в мире постоянно растут, и ни одно государство не в состоянии  содержать таможенную службу, которая  могла бы осуществлять всеобъемлющий  исчерпывающий контроль за каждой внешнеторговой операцией без ущерба для самой внешней торговли. Объемы товарооборота многократно превышают возможности самых развитых, опытных и технически оснащенных таможенных служб мира. Россия в этой ситуации не является исключением. Основной задачей российской таможенной службы является обеспечение соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, а также создание условий, способствующих ускорению товарооборота через таможенную границу. 

Постоянное усложнение характера  внешнеэкономической деятельности сопровождается адекватным увеличением  объемов информации о товарах, условиях их поставки и оплаты, других сведений, пересылаемых участниками ВЭД в  таможенные органы РФ. Возрастают объемы информации, которой обмениваются таможенные органы с другими заинтересованными  государственными и коммерческими  структурами. Объемы товарооборота многократно превышают возможности самых развитых, опытных и технически оснащенных таможенных служб мира. Россия в этой ситуации не является исключением. Основной задачей российской таможенной службы является обеспечение соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, а также создание условий, способствующих ускорению товарооборота через таможенную границу.

В то же время увеличение масштабов  ВЭД ведёт и к увеличению рисков экономических нарушений в сфере  таможенного законодательства. Данные факторы вызывают рост объёма информационной нагрузки, связанной с субъектами и объектами ВЭД, на таможенные органы и существенно усложняют принятие решений при осуществлении таможенного  контроля.

Вследствие этого возникают  противоречия между возможностями  таможенных органов по таможенному  оформлению и контролю товаров и  потребностями участников ВЭД в  ускорении товарооборота и снижении издержек.

В настоящее время согласно принятым нормативным документам выбор форм таможенного контроля должен осуществляться исключительно на основе применения системы применения рисками , которая в современных условиях деятельности таможенных органов служит средством, повышающим качество таможенных услуг и производительность труда таможенных органов. Переход к системе анализа и управления рисками уже сейчас позволил сократить число таможенных досмотров на этапе выпуска товаров в среднем с 95 до 30% при одновременном увеличении количества выявленных правонарушений. С помощью СУР дополнительно удалось перечислить в государственный бюджет около 10, 7 млрд. рублей, возбуждено 3459 дел об административных правонарушениях. А это значит, что СУР необходимо развивать, и эта тема актуальна именно сейчас.

Выполнение поставленных в связи  с вступлением России во Всемирную  торговую организацию перед ФТС  России задач ускорения внешнеторгового  товарооборота и максимального  содействия международной торговле при условии соблюдения требований действующего законодательства во многом зависит от СУР. Следовательно, в  наличии, постоянном развитии и повышении  эффективности функционирования такого инструмента заинтересованы как  государственные органы в лице таможенной службы, так и непосредственно  участники ВЭД.

Объект- таможенная деятельность, в которой посредством международных экономических отношений возникает потребность таможенного контроля с применением системы управления риска, для выявления соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, а так же предотвращения правонарушений имеющих негативные последствия для экономики и безопасности страны.

Предмет- виды таможенного контроля и система управления рисками.

Цель работы - изучение применения системы управления рисками при  проведении таможенного контроля.

Исходя из поставленной цели, в  настоящей работе предпринята попытка  решения следующих основных задач:

-изучить литературу по теме  исследования

-дать характеристику законодательству, регулирующему применение системы  управления рисками.

-установить порядок применения, назначения и использования СУР  при проведении таможенного контроля.

-определить значение системы  управления рисками в торговом  обороте

Актуальность данной темы состоит  в том, что, экономическое развитие Российской Федерации в настоящее время невозможно без активной экспортно-импортной деятельности, без привлечения иностранных инвестиций. Внешнеэкономическая политика Российской Федерации направлена на интеграцию в мировую экономику и активное включение в международную торговлю. Поэтому таможенным органом необходимо следить за соблюдением норм таможенно-тарифного регулирования и контроля. А чтобы обеспечивать осуществление эффективного таможенного контроля при внешней простоте и быстроте оформления пассажиров, товаров и транспортных средств исходя из принципа выборочности, применяется система управления рисками. Что значительно ускоряет эскпортно-импортную деятельность.

1. Основные принципы таможенного контроля
1. Понятие таможенного контроля. Объект, предмет и формы таможенного контроля

Отношения, возникающие в связи с осуществлением контроля, регулируются разделом 3 ТК ТС «Таможенный контроль». Таможенный контроль проводится исключительно таможенными органами в соответствии с ТК ТС. Таможенный контроль является одной из основных функций таможенных органов.

Таможенный контроль - это  совокупность мер, осуществляемых таможенными  органами РФ в целях обеспечения  соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

Цель таможенного контроля состоит в

- обеспечение таможенными  органами соблюдения участниками  таможенных правоотношений норм  таможенного законодательства Таможенного  Союза; 

- защита прав и интересов  граждан, а также различного  рода юридических лиц (организаций,  учреждений и т. д.);

- обеспечение защиты экономической  безопасности РФ, защита государственных  интересов РФ;

- своевременное выявление  и предотвращение правонарушений  в таможенной сфере;

- поддержание общественного  порядка;

- взимание с участников  внешнеэкономической деятельности  различного рода таможенных платежей;

- оказание содействия  в целях обеспечения международного  порядка.

В качестве объекта таможенного  контроля следует выделить государственные  интересы, заключающиеся в обеспечении  соблюдения физическими лицами и  участниками ВЭД положений, регулирующих перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу  РФ и таможенную границу ТС, осуществление  деятельности, контроль за которой  возложен на таможенные органы, а так  же деятельность лиц, осуществляющих перемещение  товаров и транспортных средств  через таможенную границу РФ, в  том числе и лиц, представленных в качестве таможенных представителей, таможенных перевозчиков и т. д.

В зависимости от того на что направлена проверочная деятельность таможенных органов выделяют следующие  предметы таможенного контроля:

- товары и транспортные  средства, перемещаемые через таможенную  границу таможенного союза в  сопровождаемом либо несопровождаемом  багаже;

- различного рода документы  и сведения о товарах и транспортных  средствах, перемещаемых через  таможенную границу;

- предпринимательская деятельность, контроль за которой возложен  на таможенные органы.

Согласно ст 110 ТК ТС формами таможенного контроля являются:

1) проверка документов и сведений ( ст. 111 ТК ТС)- форма таможенного контроля, применяемая должностным лицом таможенного органа при проведении таможенного оформления товаров, для целей: проверки правильности оформления документов; установления подлинности документов; проверки достоверности сведений, содержащихся в документах.

2) устный опрос (ст. 112 ТК ТС)- форма таможенного контроля, применяемая таможенными органами при производстве таможенного оформления товаров и транспортных средств, которая заключается в получении необходимых сведений от физических лиц, а также лиц, являющихся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении перемещаемых товаров и транспортных средств, без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме.

3) получение объяснений (ст. 113 ТК ТС)- - форма таможенного контроля, применяемая должностным лицом таможенного органа для получения сведений (от декларантов, лиц, перемещающих товары, иных лиц) об обстоятельствах перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, имеющих значение для целей проверки соблюдения требований таможенного законодательства.

4) таможенное наблюдение (ст. 114 ТК ТС)- - представляет собой гласное и целенаправленное визуальное наблюдение должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

5) таможенный осмотр(ст. 115 ТК ТС)- - внешний визуальный осмотр товаров, в том числе транспортных средств, багажа физических лиц, а также грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, без вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нарушения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.

6) таможенный досмотр (ст. 116 ТК ТС)- - действия должностных лиц таможенных органов, связанные со вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары, с нарушением наложенных на них таможенных пломб или иных средств идентификации, разборкой, демонтажем или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.

7) личный таможенный досмотр (ст. 117 ТК ТС)- является исключительной формой таможенного контроля, который проводится по письменному решению руководителя (начальника) таможенного органа, уполномоченного им заместителя руководителя (начальника) таможенного органа либо лиц, их замещающих, при наличии достаточных оснований полагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне международного аэропорта, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, перемещаемые с нарушением таможенного законодательства таможенного союза.

8) проверка маркировки товаров  специальными марками, наличия  на них идентификационных знаков (ст. 118 ТК ТС)- Таможенные органы проводят проверку наличия на товарах или на их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров иными способами, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию таможенного союза в случаях, предусмотренных таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

9) таможенный осмотр помещений и территорий (ст. 119 ТК ТС)- Таможенный осмотр помещений и территорий проводится в целях подтверждения наличия товаров, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, в местах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли и иных местах, где могут находиться товары под таможенным контролем, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур, предусмотренных настоящим Кодексом.

10) учет товаров, находящихся под таможенным контролем (ст. 120 ТК ТС)- Таможенные органы ведут учет товаров, находящихся под таможенным контролем, и совершаемых с ними таможенных операций, в том числе с использованием информационных систем и технологий.

Порядок и формы учета товаров, находящихся под таможенным контролем, определяются законодательством государств - членов таможенного союза.

11) проверка системы учета товаров и отчетности (ст. 121 ТК ТС)- Лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, пользующиеся специальными упрощениями, а также пользующиеся и (или) владеющие иностранными товарами, по требованию таможенных органов обязаны представлять в таможенные органы отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах, а также о совершенных таможенных операциях.

 12) таможенная проверка (ст. 122 ТК ТС)- Таможенная проверка проводится таможенными органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

2. Принципы таможенного контроля

К числу принципов таможенного  контроля следует отнести:

• При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств - членов таможенного союза, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы
• При выборе объектов и форм таможенного контроля используется система управления рисками
• В целях совершенствования таможенного контроля таможенные органы сотрудничают с таможенными органами иностранных государств в соответствии с международными договорами
• В целях повышения эффективности таможенного контроля таможенные органы взаимодействуют с другими контролирующими государственными органами, а также с участниками внешнеэкономической деятельности, лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела, и иными лицами, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли и с их профессиональными объединениями (ассоциациями)
• Таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют иные виды контроля, в том числе экспортный, валютный и радиационный, в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза
• При проведении таможенного контроля каких-либо разрешений, предписаний либо постановлений на его проведение таможенным органам не требуется, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом

Так, при проведении таможенного  контроля таможенные органы исходят  из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами  таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного  законодательства Российской Федерации  и законодательства стран членов ТС. Принцип выборочности означает, что нет необходимости проводить контроль в полном объеме, то есть проверку всех товаров. Таможенный контроль проводится исключительно таможенными органами в соответствии с ТК ТС. Таможенные органы в целях повышения эффективности таможенного контроля стремятся к взаимодействию с участниками внешнеэкономической деятельности, перевозчиками и иными организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами, и их профессиональными объединениями (ассоциациями).

Глава 2.  Теоретическое содержание системы управления рискам

3. Системы управления рисками: особенности, задачи и принципы построения

При проведении таможенного контроля таможенные органы должны исходить из принципа выборочности и, как правило, ограничиваться только теми формами  таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного  законодательства Таможенного Союза. При выборе форм таможенного контроля должна использоваться система управления рисками.

Четырехуровневая система администрирования, созданная в российской таможенной службе (ФТС России, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты), объединенная в единую информационную сеть, создает условия для построения эффективной системы управления рисками (далее - СУР).

Таможенные органы применяют систему  управления рисками для определения  товаров, транспортных средств международной  перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм таможенного  контроля, применяемых к таким  товарам, транспортным средствам международной  перевозки, документам и лицам, а  также степени проведения таможенного  контроля. Стратегия и тактика  применения системы управления рисками  определяется законодательством государств - членов таможенного союза.

Целями применения системы управления рисками являются:

1) обеспечение в пределах компетенции  таможенных органов мер по  защите национальной (государственной)  безопасности, жизни и здоровья  человека, охране окружающей среды;

2) сосредоточение внимания на  областях повышенного риска и  обеспечение более эффективного  использования имеющихся в распоряжении  ресурсов;

3) выявление, прогнозирование и  предотвращение нарушений таможенного  законодательства таможенного союза  и (или) законодательства государств - членов таможенного союза:

имеющих устойчивый характер;

связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

подрывающих конкурентоспособность  товаров таможенного союза;

затрагивающих другие виды контроля, обеспечение соблюдения которых  возложено на таможенные органы;

4) ускорение проведения таможенных  операций при перемещении товаров  через таможенную границу.

Таможенные органы осуществляют взаимный обмен информацией о применяемых  мерах по минимизации рисков, а  также иной информацией, способствующей повышению эффективности проведения таможенного контроля, в порядке, установленном международным договором  государств - членов таможенного союза.

Основы и принципы таможенного  контроля, предусматривающие использование  СУР, закреплены в Международной  конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур Всемирной таможенной организации (Киотская конвенция, ред.1999 г.):

-таможенный контроль ограничивается минимумом, необходимым для обеспечения соблюдения таможенного законодательства;

-при выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками;

-таможенная служба применяет метод анализа рисков для определения лиц и товаров, включая транспортные средства, подлежащие проверке, и степени такой проверки;

-таможенная служба принимает стратегию, базирующуюся на системе мер оценки вероятности несоблюдения законодательства.

Основные понятия, применяемые  в системе управления рисками:

Риск - вероятность несоблюдения таможенного  законодательства Таможенного Союза.

анализ риска - систематическое  использование имеющейся у таможенных органов информации для определения  обстоятельств и условий возникновения  рисков, их идентификации и оценки вероятных последствий несоблюдения таможенного законодательства таможенного  союза. Риски разделяются на два  типа: выявленный и потенциальный;

выявленный риск - факт, свидетельствующий  о том, что нарушение таможенного  законодательства таможенного союза  и (или) законодательства государств - членов таможенного союза уже  произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте;

индикаторы риска - определенные критерии с заранее заданными параметрами, отклонение от которых или соответствие которым позволяет осуществлять выбор объекта контроля;

потенциальный риск - риск, который  не был выявлен, но условия для  его возникновения существуют; 

профиль риска - совокупность сведений об области риска, индикаторах риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации рисков;

область риска - отдельные сгруппированные  объекты анализа риска, в отношении  которых требуется применение отдельных  форм таможенного контроля или их совокупности, а также повышение  эффективности таможенного администрирования;

оценка риска - систематическое  определение возможности возникновения  риска и последствий нарушений  таможенного законодательства таможенного  союза в случае его возникновения;

риск - степень вероятности несоблюдения таможенного законодательства таможенного  союза и (или) законодательства государств - членов таможенного союза;

товары прикрытия - товары, которые  с достаточной степенью вероятности  могут декларироваться вместо товаров  риска; 

товары риска - товары, перемещаемые через таможенную границу, в отношении  которых выявлены риски или есть потенциальные риски;

управление риском - систематическая  работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и  минимизации рисков, оценке эффективности  их применения, а также контролю за совершением таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации;  

уровень риска - определяется в зависимости  от вероятности возникновения риска  и возможных последствий риска.

Объекты анализа:

-товары, находящиеся под таможенным контролем или выпущенные для свободного обращения на таможенной территории Таможенного Союза;

-транспортные средства, используемые в международных перевозках для платной перевозки лиц либо для платной или бесплатной промышленной или коммерческой перевозки товаров;

-сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих и таможенных документах;

-сведения, содержащиеся в договорах международной купли-продажи внешнеторговой сделки, а в случае совершения односторонних внешнеэкономических сделок - иных документов, выражающих содержание таких сделок;

-деятельность лиц, выступающих в качестве, достаточном в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодательством Таможенного Союза для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем;

-результаты применения форм таможенного контроля;

-таможенные органы.

Область риска - отдельные сгруппированные  объекты анализа, в отношении  которых требуется применения отдельных  форм таможенного контроля либо их совокупности, а также повышение  эффективности качества таможенного  администрирования.

Индикаторы риска - определенные критерии с заданными заранее параметрами, отклонение от которых позволяет  осуществлять выбор объекта контроля.

Оценка риска - систематическое  определение вероятности возникновения  риска и последствий нарушений  таможенного законодательства в  случае его возникновения.

Профиль риска - совокупность сведений об областях риска, индикаторов риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации риска. В зависимости  от региона применения профиль риска  по видам делится на общероссийский, региональный и зональный.

Основные задачи системы управления рисками:

-создание единого информационного пространства, обеспечивающего функционирование СУР;

-разработка методик (программ) по выявлению рисков;

-определение потенциальных и фиксирование выявленных рисков;

-выявление причин и условий, способствующих совершению таможенных правонарушений;

-оценка возможного ущерба в случае возникновения потенциальных рисков и ущерба при выявленных рисках;

-определение возможности предотвращения или минимизации рисков, а также определение требуемых ресурсов и разработка предложений по их оптимальному распределению;

-разработка и применение методик оценки эффективности применяемых мер;

-разработка и практическая реализация мер по предотвращению или минимизации рисков;

-контроль за практической реализацией мер по предотвращению или минимизации рисков;

-оценка эффективности применяемых мер по управлению рисками и корректировка управленческих решений;

-накопление и анализ информации о результатах применения отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также о причинах и условиях, способствующих совершению таможенных правонарушений, с целью выработки предложений по модернизации стратегии таможенного контроля.

Принципы построения системы управления рисками.

СУР основывается на следующих базовых  принципах, обеспечивающих решение  основных задач таможенной службы:

-принцип целевой направленности, заключающийся в подчинении всех задач таможенной службы и способов их решений в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательстваТаможенного Союза;

-принцип целостности, заключающийся в разработке и использовании структурными подразделениями ФТС России функциональных подсистем управления рисками, как элементов единой системы таможенной службы Российской Федерации;

-принцип информационного единства, заключающийся в совместимости информационных источников и единых подходов к процедурам их обработки и анализа, а также взаимосвязи информации, как по вертикали, так и по горизонтали, на всех уровнях таможенного администрирования (ФТС России, РТУ, таможня, таможенный пост).

-принцип законности, заключающийся в соответствии принимаемых мер по предотвращению или минимизации рисков действующему законодательству Таможенного Союза;

-принцип единства управления рисками, заключающийся в определении единых подходов к принятию управленческих решений по принимаемым мерам по предотвращению или минимизации рисков.