Осуществление таможенными органами валютного контроля. 2

                                Содержание:

 

1. Введение………………………………………………………….3

 

2. Глава I Общее понятие о валютном контроле, его основы и методы осуществления.

 

3. 1.1.Понятеие, цели и объект валютного контроля……………….4

 

4. 1.2.  Органы и агенты валютного контроля………………………7

 

5. 1.3. Методы осуществления валютного контроля……………….11

 

6. Глава II  Осуществление таможенными органами валютного контроля.

 

7. 2.1.  Процесс формирования валютного контроля в Российской Федерации………………………………………………………….14

 

8. 2.2.  Особенности осуществления валютного контроля в условиях функционирования Таможенного Союза………………………..27

 

9.  Заключение………………………………………………………..34

 

10. Список использованной литературы…………………………….36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                       

 

 

                               Введение

 

 Представленная работа посвящена теме « Осуществление таможенными органами валютного контроля» Проблема данного исследования носит актуальный характер в современных условиях. Об этом свидетельствует частое изучение поднятых вопросов.

Вопросам  исследования посвящено множество  работ. В основном материал, изложенный в учебной литературе, носит общий  характер, а в многочисленных монографиях  по данной тематике рассмотрены более  узкие вопросы проблемы. Однако, требуется учет современных условий  при исследовании проблематики обозначенной темы.

Высокая значимость и недостаточная практическая разработанность проблемы определяют несомненную новизну данного  исследования.      

Актуальность  данной работы обусловлена, с одной  стороны, большим интересом к  данной теме в современной науке, с другой стороны, ее недостаточной  разработанностью. Рассмотрение вопросов связанных с данной тематикой  носит как теоретическую, так  и практическую значимость.

Объектом  данного исследования является анализ " Осуществление таможенными органами валютного контроля".     

При этом, предметом исследования является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач данного исследования.      

Целью исследования является изучение темы " Осуществление таможенными органами валютного контроля" с точки  зрения новейших отечественных исследований.

В рамках достижения поставленной цели мной были поставлены следующие задачи:

1. Изучить понятие, цели и объект валютного контроля.

2. Узнать основы валютного  законодательства в РФ.

3. Выявить методы осуществления валютного контроля.

4. Изучить процесс  формирования валютного контроля  в РФ.

5. Выявить особенности осуществления валютного контроля в условиях функционирования Таможенного Союза.

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА I Общее понятие о валютном контроле, его основы и методы осуществления

§1.1. Понятие, цели и объект валютного контроля

 

 

  Реализация валютной политики государства, валютное регулирование, обеспечение режима, установленного для проведения валютных операций, невозможны без осуществления контроля за применением валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля, исполнением субъектами валютных правоотношений возложенных на них обязанностей. В теории права соответствующий вид контроля получил название валютный контроль. 

В самом  общем виде валютный контроль можно охарактеризовать как деятельность государства в лице органов и агентов валютного контроля, направленную на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении конкретных валютных операций. Более развернутое определение валютного контроля сформулировано А. С. Селивановским как «особый вид деятельности государства и некоторых негосударственных организаций, уполномоченных и обязанных выполнять на территории РФ контрольные функции при осуществлении операций, связанных с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, ввозом и пересылкой в РФ, вывозом и пересылкой из РФ валютных ценностей, а также операций нерезидентов в валюте.

 Цель  валютного контроля может быть определена как обеспечение законности при проведении валютных операций. В первую очередь это выражается в проверке соблюдения режимов валютных ограничений. Однако контроль за законностью распространяется и на совершение действий, не подпадающих под запреты или ограничения 

Следует особо отметить, что целью контроля не является воздействие на режим  осуществления той или иной валютной операции. Выполнение требований контролирующих субъектов по предоставлению информации не должно затруднять или делать невозможным  проведение законных операций с валютой. 

 Объект валютного контроля это валютные операции, под которыми понимаются урегулированные национальным законодательством или международными соглашениями сделки и иные действия, предметом которых являются валюта и валютные ценности. 

 Специальными (отраслевыми)  принципами валютного  права являются основные, общеобязательные положения правового регулирования валютных отношений, закрепленные в законодательстве.  

Отраслевые принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации сформулированы в ст. 3 Федерального Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ, к которым относятся:  

1)приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области  валютного регулирования;

2)исключение  неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные  операции резидентов и нерезидентов;

3)единство внешней и внутренней валютной политики РФ;

4) единство  системы валютного регулирования  и валютного контроля;

5)обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов  и нерезидентов при осуществлении  валютных операций. 

 Указанные принципы являются общими как для  правового воздействия на валютные отношения, так и для иных способов государственного регулирования данной сферы. В целом они отражают стремление законодателя создать механизм валютного регулирования и валютного контроля как составной элемент системы регулирования национальной экономики.  

Принцип приоритета экономических  мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования. 

Данная  мера свидетельствует о снижении роли императивного метода воздействия на валютные отношения и законодательном стимулировании органов валютного регулирования в преимущественном использовании экономических средств воздействия на участников валютных отношений.  

Принцип исключения неоправданного вмешательства государства и  его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов в какой-то мере является продолжением предшествующего принципа, но носит главным образом декларативный характер, подтверждая направленность государственной валютной политики на снижение уровня императивного регулирования валютных операций. 

В связи  с этим целесообразно обратить внимание на ст. 8 Конституции РФ, гарантирующую свободное перемещение финансовых средств, свободу экономической деятельности, а также на ст. 35, согласно которой каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им. Право собственности на валютные ценности защищается государством наряду с правом собственности на другие объекты собственности. 

Ограничение прав и свобод человека и гражданина допускается только федеральным законом и только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны и безопасности государства (ст. 55 Конституции РФ). 

 Принцип единства внешней  и внутренней валютной политики Российской Федерации. Взаимозависимость внешней и внутренней валютной политики государства предопределяется наличием у данных видов государственной деятельности общих целей, что предполагает согласование и сочетание мер государственного регулирования валютных операций, осуществляемых на территории РФ, и валютных операций, связанных с внешнеэкономической деятельностью.

  Принцип единства системы  валютного регулирования и валютного контроля. В наиболее общем плане этот принцип закреплен в п. «ж» ст. 71 Конституции РФ, в соответствии с которым валютное регулирование отнесено к исключительной компетенции Российской Федерации. Данное положение исключило возможность на региональном уровне дифференцировать подходы к правовому регулированию валютных отношений и организационному обеспечению валютного регулирования и валютного контроля. 

Кроме того, данный принцип, на мой взгляд, предполагает сочетание  мер валютного регулирования  с мерами валютного контроля в  едином комплексе государственного воздействия на участников валютных отношений. В качестве примера организационного проявления данного принципа можно привести одновременное наделение Правительства РФ и Банка России функциями, как по валютному регулированию, так и по осуществлению валютного контроля.  

Принцип обеспечения государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций. Государственная деятельность по валютному регулированию объективно должна обеспечивать защиту прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов как участников валютных операций. 

Автор Д.Г. Алексеева выделяет единые принципы, распространяющиеся в равной степени, как на валютное регулирование, так и на валютный контроль. 

Законность — состоит в требовании неукоснительного соблюдения норм валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля при проведении контрольных мероприятий; 

Обязательность — заключается в том, что осуществление контрольных мероприятий является не правом, а обязанностью органов валютного контроля и агентов валютного контроля, при этом ответственность для органов валютного контроля, агентов валютного контроля и их должностных лиц устанавливается не только за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов, но и за неисполнение функций.  

Обеспечение коммерческой, банковской и служебной тайны  - органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны сохранять в соответствии с законодательством РФ коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий; 

Институциональность  - заключается в том, что органы и агенты валютного контроля при наличии информации о нарушении актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ, санкции к которому применяются иным органом валютного контроля, передают органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, информацию.  

разграничение компетенции проявляется в двух аспектах:

- общее разграничение компетенции между органами валютного контроля и агентами валютного контроля;

- разграничение компетенции между Правительством РФ, Банком России, Федеральной службой финансово - бюджетного надзора и агентами валютного контроля.

 

§2.2 Органы и агенты валютного контроля

 

 

 В соответствии с частью 1 ст. 22 Федерального закона № 173-ФЗ органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.  

Центральный банк РФ издает нормативные акты в пределах своей  компетенции, устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и публикует статистику по валютным операциям. Также Центральный банк Российской Федерации реализует валютную стратегию государства, оказывает значительное влияние на механизмы валютного курсообразования, контролирует деятельность подотчетных ему уполномоченных банков, проводит операции на межбанковском рынке. 

Правовой  статус Банка России закреплен: 

1)На  конституционном уровне – в  Конституции РФ (ст. 71, 83, 103) 

2)На  законодательном уровне – в  Федеральном законе от 10 июля 2002   г. № 86– ФЗ «О Центральном банке РФ(Банке России)»; в  Федеральном законе от 10 декабря 2003 г. № 173 - ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; 

3)На подзаконном уровне в нормативно-правовых актах, принятых самом Банком России и закрепляющих правовое положение отдельных подразделений и служб Банка России. ( департаментов, территориальных управлений и другие )  

Правительство Российской Федерации, а также специально уполномоченные на то Правительством Российской Федерации федеральные  органы исполнительной власти осуществляют все виды валютных операций, регулируемых настоящим Федеральным законом, без ограничений.

  К агентам  валютного контроля в соответствии с законом относятся: 

а) уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ; 

б)  государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» 

в) не являющиеся уполномоченными банками  профессиональные участники рынка  ценных бумаг, в том числе держатели  реестра (регистраторы), подотчетные  федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг  

г) таможенные органы 

д) налоговые органы

  В системе  валютного регулирования и валютного  контроля таможенные органы РФ также играют важную роль. Таможенные органы наделены статусом агента валютного контроля.

В соответствии с законодательством РФ в области  валютного контроля на таможенные органы возложены обязанности контроля за:

полнотой и своевременностью поступления выручки от экспорта товаров;

обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров;

эквивалентностью и соблюдением сроков встречных поставок при исполнении внешнеторговых бартерных сделок;

законностью операций неторгового  характера, связанных с использованием наличной валюты Российской Федерации, внутренних ценных бумаг в документарной  форме и валютных ценностей;

соблюдением валютного  законодательства при реализации других внешнеторговых сделок в пределах своей  компетенции.

Субъектами, реализующими функции по валютному  контролю, являются:

в Федеральной таможенной службе России (ФТС России) — Управление валютного контроля;

в региональном таможенном управлении (РТУ) — отдел валютного  контроля;

на таможне — отдел (отделение) валютного контроля или  отдел валютного контроля и таможенной стоимости, а также отделы таможенного  оформления и таможенного контроля;

на таможенном посту  — должностные лица, ответственные  за осуществление соответствующих  процедур.

При этом вышестоящий таможенный орган  полномочен принимать решения по вопросам осуществления валютного контроля, относящимся к компетенции нижестоящего таможенного органа.

Управление  валютного контроля ФТС России осуществляет общее методическое руководство  и координацию деятельности таможенных органов по осуществлению валютного контроля, контроля за выполнением таможенными органами функций агентов валютного контроля, организацию информационного обмена (в том числе межведомственного).

Отдел валютного контроля регионального  таможенного управления организует и координирует деятельность, в том числе осуществляя и методическое руководство подразделениями валютного контроля нижестоящих таможенных органов, по вопросам валютного контроля, контроля за совершением внешнеторговых бартерных сделок и исполнения обязательств по ним, контроля за перемещением валюты и валютных ценностей в соответствии с нормативными правовыми документами ФТС России.

Отдел валютного контроля таможни осуществляет мероприятия по обеспечению выполнения таможней и участниками внешнеэкономической деятельности требований законодательства РФ о валютном регулировании и валютном контроле, законодательства РФ о государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок, законодательства РФ об административных правонарушениях, указов и распоряжений Президента РФ, решений Правительства РФ, приказов и распоряжений Федеральной таможенной службы России, РТУ, таможни по вопросам валютного контроля.

Валютный  контроль не может осуществляться, не имея соответствующих основ. Под основами валютного контроля следует понимать необходимые условия, которые обеспечивают действие его механизма. Данные основы выступают в нормативно-правовой и информационной форме. 

Нормативно-правовая основа валютного контроля представляет собой совокупность нормативно-правовых актов различного уровня, которыми руководствуются органы и агенты валютного контроля и их должностные лица при выполнении своих функций. 

В силу  того, что валютный контроль является элементом механизма валютного регулирования, его нормативно-правовая основа не имеет самостоятельного значения, т.е. она не существует в законченном виде как определенный, внутренне связанный набор особых нормативных актов. Данная основа является составляющей единой нормативной базы валютного регулирования, что нельзя не учитывать при ее характеристике.  

Главный принцип, лежащий в ее основе, - строгое  соответствие нормативных актов  более низкого уровня иерархии нормативным  актам более высокого уровня. Соблюдение данного принципа является непременным  условием действенности нормативной  базы валютного регулирования, и  значит, и эффективного функционирования системы валютного контроля.   

Высший уровень организации нормативной базы валютного регулирования  воплощается в Конституции РФ.

  В ней закреплены положения  о федеральном ведении решения  вопросов, связанных с финансовым, валютным, кредитным, таможенным  регулированием (ст. 71), и его законодательном  оформлении. (ст.76)  

Средний уровень рассматриваемой иерархии–законодательный.

  Его составляют федеральные законы, которые содержат положения, определяющие основные направления действия механизма валютного регулирования.

   Данный уровень представлен:

«Гражданским кодексом РФ» от 30.11.1994 № 51 – ФЗ

«Таможенный кодекс таможенного  союза» от 27.11.2009 N 17

«Кодекс Российской Федерации  об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 21.07.2011)

Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ

Федеральным законом  от 27.06.2002 № 86 – ФЗ «О Центральном  банке РФ» (Банке России)

Федеральным законом от 02.12.1990 № 395 – «О банках и банковской деятельности»

Федеральным законом от 08.12.2003 № 164 – ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»

Федеральным законом  от 22.04.1996 № 39 – ФЗ «О рынке ценных бумаг»

Федеральным законом  от 26.03.1998 № 41 – ФЗ «О драгоценных  металлах и драгоценных камнях и др.» 

Особое  место в составе нормативно-правовой базы валютного контроля занимает Федеральный  закон от 10.12.2003 № 173 – ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Это – законодательный акт специальной направленности, в котором содержится основной объем положений, регламентирующих различные стороны воздействия государства на валютную сферу экономики страны, в том числе связанные с осуществлением валютного контроля. Данный закон вместе с другими принятыми в соответствии с ним федеральными законами составляет валютное законодательство РФ – основу нормативно – правовой базы валютного регулирования и валютного контроля.   

Нижний уровень иерархической  организации нормативно – правовой  базы валютного контроля, на котором   ее специфика проявляется наиболее  полно, составляет совокупность  различного вида подзаконных  актов. Их основное содержание  регламентируют вопросы организации  валютного контроля, функционирования  его механизма, устанавливает  порядок взаимодействия контролирующих  органов, алгоритм действий их  должностных лиц, формы документов, принимаемые при осуществлении  валютного контроля, порядок их  оборота и т.д.   

Состав рассматриваемого уровня нормативно – правовых основ  валютного контроля неоднородна. В него входят:

нормативные акты, различные по своему статусу и значению;

указы и распоряжения Президента РФ; постановления и распоряжения Правительства;

акты органов валютного регулирования, 

акты органов валютного контроля (инструкции, положения, приказы,  распоряжения,  методические рекомендации  и др.).

  Примером подобного   рода документов могут служить:

Указ Президента РФ от18.08.1996 № 1209«О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок»;

Постановление Правительства  РФ от 15.06.2004 № 278 «Об утверждении  Положения о Федеральной службе финансово - бюджетного надзора» (наделяет Росфиннадзор статусом органа валютного контроля);

Инструкция Центрального банка РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке  представления резидентами и  нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (устанавливает порядок оформления основных документов валютного контроля - справки о валютных операциях, паспорта сделки);

Положение Центрального банка РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам и осуществление уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций»;

Приказ Федеральной  таможенной службы от 05.02.2009 № 125 «Об  организации работы по выявлению  нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов  органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности»; 

Важным  отличительным признаком уровня подзаконных актов нормативно-правовой базы валютного контроля является изменчивость его состава. Достаточно часто отдельные нормативные акты, утратившие свою актуальность, выводятся из оборота, перестают действовать, а в оборот вводятся новые документы, в большей мере отвечающие требованиям времени. Благодаря этому поддерживается высокий уровень оперативности нормативно – правовой  базы валютного контроля, ее способность быть эффективным инструментом решения соответствующих задач. Но при этом незыблемым остается принцип непротиворечивости содержания подзаконных актов положения федеральных законов.

 

§1.3. Формы и методы осуществления валютного контроля

 

Под формой валютного контроля подразумевается способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Например, оформление паспорта сделки как основного документа валютного контроля. В зависимости от времени совершения контрольных действий, выделяются три формы контроля – предварительный, текущий и завершающий. Данные формы используются в тесной взаимосвязи в соответствии с принципом непрерывности контроля. Под методами валютного контроля понимается совокупность приемов и способов, посредством которых валютный контроль осуществляется. Объектом валютного контроля являются сделки, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, перемещение через таможенную границу РФ валютных ценностей, осуществление международных денежных переводов. Объект валютного контроля в сфере внешнеторговой деятельности:

– валютные операции, вытекающие из заключенных экспортных и импортных  сделок, по проведению расчетов;

– внешнеторговые сделки, предметом которых являются объекты, отнесенные к валютным ценностям.

В зависимости от форм осуществления можно выделить следующие  виды валютного контроля во внешнеторговой деятельности:  
1) контроль за проведением валютных операций при экспорте и импорте товара;  
2) контроль за операциями по экспорту и импорту услуг, работ и объектов интеллектуальной собственности.

Система валютного контроля развивается по двум направлениям:

– валютный контроль за поступлением в Россию выручки от экспорта товаров (валютный контроль экспорта);

– валютный контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары (валютный контроль импорта).

Эффективной системой валютного  регулирования является валютная интервенция. Она заключается в том, что  ЦБ РФ вмешивается в операции на валютном рынке с целью воздействия  на курс рубля путем купли или продажи иностранной валюты. Для повышения курса рубля ЦБ РФ продает иностранную валюту, для снижения – скупает иностранную валюту в обмен на национальную. ЦБ РФ проводит валютные интервенции для того, чтобы максимально приблизить курс рубля к его покупательной способности и в то же время найти компромисс между интересами экспортеров и импортеров.

ЦБ РФ предпринимает  ряд административных мер, позволяющих  регулировать валютный курс в направлении, отвечающем укреплению денежного обращения и повышению эффективности межгосударственных экономических отношений. К таким мерам, в частности, относятся:

– решение об обязательной продаже части экспортной выручки. Эту продажу осуществляют на валютных биржах экспортеры через уполномоченные коммерческие банки;

– лимитирование операций коммерческих банков по купле-продаже  иностранной валюты на валютном рынке;

– разработка ЦБ РФ совместно  с Таможенным комитетом России системы  методов экономического и административного  воздействия на экспортеров, задерживающих возврат валюты в отечественные банки, что было вызвано оседанием значительной части валюты в иностранных банках;

Валютное регулирование  направлено и на оптимизацию денежных потоков. С позиции воздействия  на эти потоки средств выделяется директивное направление валютного регулирования и экономическое (либеральное). Результаты реализации данных направлений валютного регулирования направлены на изыскание дополнительных источников финансирования внешнеэкономических диспропорций и создания условий для их ликвидации.