Отчет о движении денежных средств. 19

Курсовая работа по бухгалтерскому учету на тему:

 

Отчет о движении денежных средств

 

Оглавление

 

 

Введение

 

1. Отчет о движении денежных  средств: задачи и содержание  и методы составления

 

1.1 Российские стандарты  бухгалтерского учета и МСФО 

 

1.2 Задачи учета денежных  средств

 

1.3 Отчет о движении  денежных средств

 

1.4 Методы составления  отчета о движении денежных  средств

 

1.4.1 Прямой метод составления  отчета

 

1.4.2 Косвенный метод составления  отчета

 

2. Анализ Отчета о движении  денежных средств на примере  ЗАО «Оригинал»

 

Заключение

 

Библиографический список

 

Приложени

 

Введение

 

 

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что, эффективное  использование денежных средств  и полученных кредитных ресурсов, контроль за их сохранностью имеют  существенное значение. У организаций  складывается сложная система денежных отношений и расчетов со своими учредителями (участниками), поставщиками материальных ценностей, субподрядными организациями, заказчиками, инвесторами, кредитными учреждениями, а также с другими  дебиторами и кредиторами.

 

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для  осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления  платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления  других видов выплат.

 

Денежные средства поступают  на предприятие от покупателей и  заказчиков за проданные товары и  оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций  в порядке временной помощи и  др.

 

Базой денежных средств предприятия  являются хозяйственные взаимоотношения  предприятия с различными организациями  и учреждениями и хозяйственные  взаимоотношения, связанные с реализацией  работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

 

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, организации расчетов и  кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном  использовании финансовых ресурсов предприятия.

 

Каждый отчет, составляемый бухгалтерской службой, имеет свою цель. Баланс показывает, какие ресурсы  вложила компания в деятельность и каковы источники их финансирования на определенную дату. Отчет о прибылях и убытках отражает расчет чистой прибыли, которая была получена по результатам  отчетного периода. Отчет об акционерном  капитале фиксирует изменения в  капитале акционеров компании в течение  отчетного периода, включая реинвестированную  прибыль.

 

Каждый из перечисленных  отчетов имеет свое предназначение. Но ни один из указанных выше отчетов  не могут ответить на такие вопросы  как: "Имеется ли у компании достаточно свободных денежных средств для  выплаты дивидендов? В состоянии  компания погасить текущую кредиторскую задолженность? Если кредиторская задолженность  уменьшалась или увеличивалась, то за счет чего это происходило? За счет каких источников происходило  финансирование основных средств?"

 

Отчет о прибылях и убытках  составляется, исходя из системы начислений, поэтому воздействие деятельности компании на состояние ее денежных средств не отражается. Баланс представляет собой статичную информацию и  дает лишь перечень активов и пассивов компании. Отчет об акционерном капитале охватывает лишь операции, влияющие на капитал.

 

Поэтому для того, чтобы  ответить на поставленные выше вопросы  и понадобился еще один отчет.

 

Долгое время ответы на эти вопросы пытались получить при  помощи отчета об изменениях в финансовом положении компании (statement of changes in financial position). Исторически сложилось, что  при составлении данного отчета определялись оборотные средства, которые  получили название "рабочий капитал" (working capital). Отчет в этом случае показывал  текущие активы (current assets) и текущие  пассивы (current liabilities). В результате определялась разница между текущими активами и текущими пассивами. Данная разница  и представляла собой рабочий  капитал. Другими словами рабочий  капитал, рассчитанный таким образом, расценивался как источники собственных  оборотных средств.

 

Однако этот отчет опять  же не мог показать полную картину  формирования денежного потока в  компании. В связи с эти появился отчет о движении денежных средств (statement of cash flows). Основной целью отчета является предоставление инвесторам и  кредиторам компании информации о движении денежных средств. Совет по бухгалтерским  стандартам FASB утвердил форму отчета.

 

Предмет исследования - отчет  о движении денежных средств.

 

Объектом исследования является ЗАО «Оригинал».

 

Целью данной работы является показать специфику отчета о движении денежных средств, описать основные методы его составления.

 

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

 

1. Дать понятие отчета  денежных средств

 

2. Описать основные методы  его составления.

 

Курсовая работа состоит  из введения, двух глав, заключения и  приложений.

 

В первой главе работы освещены задачи, содержание и методы составления  отчета о движении денежных средств.

 

Во второй главе проводится анализ составления отчета о движении денежных средств на примере ЗАО  «Оригинал».

1. Отчет о движении денежных  средств: задачи, содержание и 

методы составления

1.1 Российские стандарты  бухгалтерского учета и МСФО

Отчет о движении денежных средств, составленный по МСФО, и его  российский аналог во многом схожи (в  российском бухгалтерском учете  отчет о движении денежных средств  утвержден приказом Минфина России от 27.03.96 № 31 в рамках программы реформирования отечественного учета в целях  его сближения с МСФО). Однако существуют определенные различия.

Форма российского отчета о движении денежных средств не предусматривает  использования косвенного метода. Кроме  того, по российским правилам не требуется  приводить данные о денежных эквивалентах.

Российский отчет представляет информацию за отчетный период с горизонтальной расшифровкой денежных оборотов по видам  деятельности. Отчет же по международным  стандартам дает расшифровку по видам  деятельности по вертикали с горизонтальным представлением денежных оборотов по нескольким периодам. Также есть различия в классификации операций, отражающих взаимоотношения с акционерами, поступлением и возвратом краткосрочных  и долгосрочных кредитов и займов.

Еще одно важное отличие заключается  в том, что определения операционной (текущей), инвестиционной и финансовой деятельности в МСФО и российском бухгалтерском учете не идентичны. Например, в российской отчетности к финансовой деятельности следует  относить только краткосрочные финансовые вложения на срок до 12 месяцев, в то время как согласно МСФО финансовая деятельность включает и долгосрочные финансовые инвестиции.

1.2 Задачи учета денежных  средств

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность  денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В процессе хозяйственной  деятельности предприятия постоянно  ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные  услуги; с покупателями, за купленные  ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими  организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные  расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью  векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы  корреспондентских счетов между  различными банками, а также клиринговых  зачетов взаимных требований через  расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно  передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных  банковских, кредитных и расчетных  операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных  расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность  в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств  предприятий, обеспечивает их более  надежную сохранность.

Денежные средства предприятий  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с  заказчиками, платежей в бюджет и  др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного  обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном  использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета  денежных средств, расчетных и кредитных  операций является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  и кредитов, обеспечение сохранности  денежной наличности и документов в  кассе. В условиях рыночной экономики  бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег  и денежных средств само по себе может приносить предприятию  дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации  сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.)[4].

Из этой цели вытекают следующие  основные задачи бухгалтерского учета  денежных средств:

· проверка правильности документального  оформления и законности операций с  денежными средствами, своевременное  и полное отражение их в учете;

· обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

· своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение  взыскания дебиторской и погашение  кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные  сроки;

· обеспечение сохранности  денежных средств, документов в кассе  и других местах их выдачи, бесперебойное  удовлетворение денежной наличностью  всех неотложных нужд предприятия, где  по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

· изыскание возможности  наиболее рационального вложения свободных  денежных средств как источника  финансовых инвестиций, приносящих доход.

Текущими заботами этого  участка бухгалтерии являются [5]:

· контроль за оплатой счетов,

· получение долгов с заемщиков  и дебиторов;

· наблюдение за кассовой дисциплиной;

· правильное заполнение первичной  документации.

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том  числе с членами своего трудового  коллектива. Эти взаимоотношения  основаны на денежных расчетах.

Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через  учреждения банков, т.е. путем безналичных  расчетов. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают  грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для  предприятия значительными финансовыми  потерями в виде штрафных санкций. При  проведении расчетных операций банки  контролируют соблюдение предприятиями  платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги в безналичной форме расчетов предприятия могут по акцептной  форме, аккредитивами, платежными поручениями, чеками, векселями.

Таким образом, можно сделать  следующие выводы:

1. Расчеты можно производить  наличным и безналичным путем.

2. Применение безналичных  расчетов снижает расходы на  денежное обращение, сокращает  потребность в наличных деньгах,  обеспечивает их более надежную  сохранность.

3. Применение наличных  расчетов должно обеспечивать  их приумножение, правильное использование,  контроль за сохранностью.

1.3 Отчет о движении  денежных средств

В соответствии с МСФО № 7 отчет о движении денежных средств  содержит сведения о притоках и оттоках  денежных средств и их эквивалентов в отчетном периоде.

Денежные средства включают в себя кассовую наличность, средства на счетах в банке и депозитах  до востребования[5].

Эквивалентами денежных средств  считаются финансовые вложения, которые:

* являются краткосрочными (три месяца или меньше с  даты приобретения);

* являются высоколиквидными (быстро конвертируются в денежные  средства);

* не сопряжены со значительным  риском изменения стоимости объектов  вложения.

В России к эквивалентам денежных средств можно отнести используемые для расчетов банковские векселя, депозитные сертификаты и т.п. Потоки денежных средств приток и отток денежных средств и их эквивалентов. Отчет  о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств  и их эквивалентов за период, классифицируя  их по операционной, инвестиционной или  финансовой деятельности:[3]

* операционная деятельность  основная, приносящая доход деятельность  компании и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой  деятельности;

* инвестиционная деятельность  приобретение и реализация долгосрочных  активов и других инвестиций, не относящихся к денежным  эквивалентам;

* финансовая деятельность, которая приводит к изменениям  в размере и составе собственного  капитала и заемных средств  компании.

Одна и та же операция может  включать потоки денежных средств, классифицируемые по разному. Например, когда денежное погашение кредита включает в  себя как проценты, так и основную сумму долга, то часть, составляющая проценты, может классифицироваться как операционная деятельность, а  часть, составляющая основную сумму, классифицируется как финансовая деятельность.

Компания должна представлять потоки денежных средств от операционной деятельности, используя либо:

* прямой метод, при котором  раскрываются основные виды валовых  денежных поступлений и валовых  денежных платежей; либо

* косвенный метод, при  котором чистая прибыль или  убыток корректируется с учетом  результатов операций неденежного  характера, любых отсрочек или  начислений прошлых периодов  или будущих операционных денежных  поступлений или платежей, и статей  доходов или расходов, связанных  с инвестиционными или финансовыми  потоками денежных средств.

Исходя из вышеизложенного  делаем выводы: отчет о движении денежных средств содержит сведения о притоках и оттоках денежных средств и их эквивалентов в отчетном периоде, составляется прямым либо косвенным  методом.

1.4 Методы составления  отчета о движении денежных  средств

1) Правила составления  отчета о движении денежных  средств установлены МСФО 7 «Отчеты  о движении денежных средств», согласно которому отчет должен  содержать информацию о денежных  потоках компании в разрезе  операционной, инвестиционной и  финансовой деятельности. Для составления  отчета в части операционной  деятельности МСФО 7 допускает использование  двух методов: прямого и косвенного[7]. Информацию же о денежных потоках  в разрезе финансовой и инвестиционной  деятельности можно представлять  только прямым методом. Форма  отчета регламентирована приказом  Минфина РФ от 13 января 2000 г. №  4н «О формах бухгалтер-ской  отчетности организации».

1.4.1 Прямой метод составления  отчета

При использовании прямого  метода раскрываются основные виды валовых  денежных поступлений и валовых  денежных платежей. Информация об основных видах денежных поступлений и  платежей может быть получена[3]:

1. Из учетных записей  компании.

Путем корректировки продаж, себестоимости продаж (доходов в  виде процентов, расходов на выплаты  процентов и аналогичных расходов для финансовых учреждений) и других статей в отчете о прибылях и убытках  с учетом:

- изменений в запасах  и операционной кредиторской  и дебиторской задолженностях  в течение периода;

- других неденежных статей;

- прочих статей, ведущих  к возникновению

- инвестиционных или финансовых  денежных потоков.

2. Из учетных записей.

В этом случае специалисты, ответственные  за формирование отчетности, анализируют  учетные регистры по движению денежных средств и классифицируют денежные потоки по видам деятельности (операционной, финансовой или инвестиционной) и  по статьям движения денежных средств («Закупка товаров», «Выплата зарплаты», «Погашение кредитов» и т. д.).

Основная сложность при  составлении отчета о движении денежных средств прямым методом связана  с исключением внутренних оборотов. Нужно исключить обороты между  расчетным счетом и кассой и между  предприятиями холдинга, а это  требует много времени.

Состав статей разделов отчета о движении денежных средств в  соответствии с МСФО 7 определяется компанией самостоятельно, а примеры, приведенные в тексте стандарта, носят рекомендательный характер. Детализация  разделов отчета о движении денежных средств полностью зависит от информационных потребностей компании. Теоретически отчет о движении денежных средств может содержать только итоговые потоки по каждому виду деятельности (и этого будет достаточно).

3. Путем корректировки  статей отчета.

Большинство предприятий  ежедневно осуществляют огромное количество денежных операций, поэтому их довольно трудно анализировать и классифицировать. Проще принять за основу данные, уже отраженные в учете по методу начисления, которые использовались при составлении отчета о прибылях и убытках и баланса. При составлении отчета о движении денежных средств нужно исключить влияние неденежных статей («Амортизация», «Резервы») и учесть изменение активов, капитала и обязательств компании[8].

Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом  на основе информации, полученной путем  корректировок статей доходов и  расходов, по сути, представляет собой  отчет о прибылях и убытках, составленный кассовым методом. На определенном этапе  развития компании может оказаться, что менеджерам и собственникам  важно видеть реально полученные доходы и реально понесенные расходы, а не только финансовый результат, рассчитанный методом начислений. Поэтому косвенный  метод им не подходит, а прямой метод  на основе учетных данных зачастую оказывается слишком трудоемким. В этой ситуации логично составлять отчет о движении денежных средств  прямым методом путем корректировок  данных отчета о прибылях и убытках.

Корректировки основаны на том, что каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета, вызывая изменение активов  и пассивов компании. Для того чтобы  правильно трансформировать статьи отчета о прибылях и убытках во входящие и исходящие потоки денежных средств, нужно для каждого вида расходов и доходов найти соответствующие  активы и обязательства (то есть балансовые счета, по которым ведется их учет) и на основании данных анализа  счетов рассчитать величину полученных денежных средств.

Инвестиционный доход, отраженный в отчете о прибылях и убытках, будет показан в отчете о движении денежных средств в разделе «Инвестиционная  деятельность».

1.4.2 Косвенный метод составления  отчета

Согласно МСФО 7 при использовании  косвенного метода чистая прибыль или  убыток корректируются с учетом результатов  операций неденежного характера, любых  отсрочек или начислений прошлых  периодов или будущих операционных денежных поступлений платежей и  статей доходов или расходов, связанных  с инвестиционными или финансовыми  потоками денежных средств. Косвенный  метод раскрывает движение денежных средств от операционной деятельности (чистый приток или отток), а валовые  поступления и выбытия денежных средств не анализируются и соответственно не классифицируются по статьям движения денежных средств[4].

Корректировки чистой прибыли  во многом схожи с корректировками  доходов и расходов на суммы, рассчитанные по кассовому методу при построении отчета о движении денежных средств  прямым методом. Но поскольку в данном случае за основу берется чистая прибыль, необходимы дополнительные корректировки.

Подготовка отчета о движении денежных средств косвенным методом  не вызывает особых проблем при условии, что существует понятная учетная  политика компании. Некоторые трудности  при составлении отчета могут  возникать из-за того, что валюта учета может отличаться от валюты отчетности.

Для составления отчета о  движении денежных средств МСФО 7 рекомендует  компаниям использовать прямой метод, так как он в отличие от косвенного позволяет получить информацию, необходимую  для оценки будущих потоков денежных средств. Однако на практике большинство  компаний применяют косвенный метод. Это связано с тем, что он несколько  проще, чем прямой, а потери качества предоставляемой информации при  этом минимальны.

Выбор метода заполнения раздела  «Операционная деятельность» отчета о движении денежных средств зависит  от ряда факторов, например от целей  формирования отчетности.

Основное отличие в  отчетах о движении денежных средств, составленных прямым и косвенным  методами, -- это информативность  для конечного пользователя. Внутреннему  пользователю, который мыслит категорией «денежные потоки» и ориентируется  на план денежных поступлений и выплат, необходим отчет, составленный прямым методом. Если речь идет о внешнем  пользователе, то здесь могут быть различные варианты. Отчет о движении денежных средств косвенным методом  проще построить. Он тоже достаточно информативен. Однако при его использовании  не рассматриваются абсолютные значения выплат и поступлений, что может  исказить истинную картину движения денежных средств.

Необходимо понимать, что  отчет о движении денежных средств  является одним из важнейших инструментов управления компанией, в том числе  оперативного управления. Для большинства  наших проектов данный отчет наиболее значимый в списке управленческих отчетов. А поскольку составить отчет  косвенным методом в течение  отчетного периода невозможно, то большинство компаний используют отчет, построенный прямым методом.

Согласно стандарту МСФО при подготовке отчета о движении денежных средств рекомендуется  использовать прямой метод. Но мне, честно говоря, это не совсем понятно гораздо  удобнее использовать косвенный  метод. К тому же он дает наглядное  представление об изменении оборотного капитала компании. При выборе метода составления отчета нужно исходить из того, для кого этот отчет готовится (для инвестора, банка, собственника).

Практика показывает, что  отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом, более  понятен и лучше воспринимается руководителями и акционерами, не являющимися  профессиональными финансистами[8].

Немаловажным фактором при  выборе метода составления отчета о  движении денежных средств является доступность данных, удовлетворяющих  основным требованиям МСФО. Зачастую информацию, необходимую для заполнения статей раздела «Операционная деятельность»  прямым методом, очень сложно выделить из совокупного денежного потока компании. Кроме того, при выборе метода нужно руководствоваться  следующим принципом затраты  на получение информации не должны превышать ценность этой информации. Именно поэтому большинство крупных  компаний, таких как «Газпром», РАО  «ЕЭС России», «Аэрофлот», составляют отчет о движении денежных средств  косвенным методом.

На мой взгляд, нельзя сказать, что прямой метод существенно  более трудоемок или менее  предпочтителен. Если по счетам движения денежных средств созданы необходимые  аналитические разделы, то в такой  ситуации не составит труда воспользоваться  прямым методом для формирования достоверного отчета о движении денежных средств.

Согласно МСФО 7 отчет о  движении денежных средств должен объяснять  причины изменения сумм денежных средств и их эквивалентов. К денежным средствам относятся наличные деньги и вклады до востребования, а к  эквивалентам краткосрочные высоколиквидные  вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения  ценности. К ним могут быть отнесены, например, инвестиции в финансовые инструменты (за исключением банковских овердрафтов).

Кроме того, в соответствии с МСФО в примечании к отчету о  движении денежных средств должна раскрываться информация об операциях неденежного  характера, оказывающих значительное влияние на инвестиционную и финансовую деятельность компании. Примерами таких  операций являются эмиссия акций  с целью приобретения активов, конвертация  долговых обязательств в акции (трансформация  долга в капитал), заключение договора аренды на значительную сумму (приобретение актива на условиях капитальной аренды), а также товарообменные (бартерные) сделки[4].

Пример: Краткое описание основных положений учетной политики (выдержка из примечания к консолидированной  финансовой отчетности РАО «ЕЭСРоссии») Взаимозачеты, бартер и неденежные расчеты. Расчеты, связанные с закупками  и реализацией, частично осуществляются путем взаимозачетов, бартера и  неденежных расчетов. Эти расчеты  проводятся либо в виде прямого расчета  товарами и услугами с конечными  потребителями, зачета задолженности, либо по цепочке неденежных операций, включающих несколько предприятий. Неденежные расчеты, которые будут  завершены в течение 12 месяцев  после отчетной даты, отражаются в  составе прочих оборотных активов. В эту категорию включены векселя, которые являются переводными долговыми  обязательствами. Дебиторская и  кредиторская задолженности, показанные в консолидированном бухгалтерском  балансе и погашение которых  ожидается путем взаимозачетов, бартера или неденежных расчетов, отражают оценку руководством справедливой стоимости активов, приобретаемых  или реализуемых в результате этих неденежных операций.

Если у компании есть денежные потоки в иностранной валюте, то согласно МСФО 7 они должны пересчитываться  исходя из обменного курса на дату возникновения данного движения денежных средств. При этом нужно  руководствоваться требованием  МСФО 21 "Влияние изменений валютных курсов". Это позволяет использовать обменный курс, примерно равный фактическому, например средневзвешенный курс за период.

 

2. Анализ Отчета о движении  денежных средств на примере  ЗАО «Оригинал»

 

 

Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) формируется прямым методом и включает в себя информацию в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации:

 

остаток денежных средств  на начало года (строка 010);

 

объем поступления денежных средств (строка 020);

 

объем выплат денежных средств (строка 120);

 

остаток денежных средств  на конец отчетного периода (строка 260).

 

Под денежными средствами понимаются непосредственно деньги в наличной и безналичной форме, находящиеся в кассе организации, на ее расчетных, валютных и специальных  счетах и используются данные по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный  счет», 55 «Специальные счета в банках».

 

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной  валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому  ее виду. После этого данные каждого  расчета, составленного в иностранной  валюте, пересчитываются по курсу  Центрального банка Российской Федерации  на дату составления бухгалтерской  отчетности. Полученные данные по отдельным  расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета. Информацию о суммах денежных поступлений  по указанным направлениям можно  получить из бухгалтерских записей. (Приложение № 3).