Отчёт о прибылях и убытках

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

                                  Тема: Отчёт о прибылях и убытках

Новосибирск 2012

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..................4

РАЗДЕЛ  1СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ……………………………….6

      1.1 Понятие, сущность, классификация, требования к бухгалтерской                                    отчетности…………………………………………………………………………………6     
      1.2 «Отчет о прибылях и убытках» - как основная форма бухгалтерской отчетности………………………………………………………………………………..12

      1.3 Характеристика организации ООО «Промтекс»……………………...............16

РАЗДЕЛ  2 ФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ…………….18

       2.1 Заключительные работы перед составлением «Отчета о прибылях и убытках»………………………………………………………………………… ………18

   2.2 Формирование  «Отчета о прибылях и убытках»………………….…………..21

   2.3 Преимущества и недостатки при составлении «Отчета и прибылях и убытках» в ООО «Промтекс» …………………………………………………………..29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………..31

СПИСОК ИСЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………… ……… 32

ПРИЛОЖЕНИЯ

.

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность согласно действующему законодательству составляется предприятиями, организациями и учреждениями, ведущими бухгалтерский учет.

Отчетность является одним из элементов  метода бухгалтерского учета и входит в понятие бухгалтерский учет. Следовательно, как заключительный элемент метода, бухгалтерская отчетность основывается и вытекает из данных бухгалтерского учета. Поэтому любые  изменения в состав отчетности вносятся при условии, что данная информация или показатели уже имеются в  учете в готовом виде или получаются после внесения определенных изменений  в эту систему учета.

Целью данной курсовой работы является закрепление практических навыков по формированию формы «Отчёт о прибылях и убытках», Основная цель курсовой работы - показать назначение отчета о прибылях и убытках.

Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность  хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики  составляет основу экономического развития предприятия. По прибыли определяются доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. изучить понятие, сущность, классификацию,  требования к отчетности;

2. показать назначение отчета  о прибылях и убытках и его  построение;

3. дать характеристику показателей отчета о прибылях и убытках по видам деятельности;

Источники информации при написании  курсовой работы: законодательные и  нормативные акты, учебные пособия, периодические издания, а так же годовая отчётность «Отчет о прибылях и убытках» предприятия ООО «Промтекс».

РАЗДЕЛ I СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ

1. Понятие, сущность, классификация, требования к бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчётность - единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях ее финансового положения, сформированного на основе данных бухгалтерского учета [8].

 Целью бухгалтерской отчётности является предоставление необходимой информации всем потенциальным внешним и внутренним пользователям.

Информация о хозяйственных  операциях, произведенных экономическим  субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных  регистрах и из них переносится  в сгруппированном виде в бухгалтерскую (финансовую) отчетность [1].

Сущность отчетности, как заключительного  элемента метода, сводится к обобщению  данных текущего учета хозяйственной  деятельности в системе счетов, получению  на них дебетовых и кредитовых оборотов, выведению конечных сальдо и представлению этих показателей  в виде баланса и других форм, удобных для обозрения и восприятия руководителем, собственником или  любым другим пользователем.

Обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса его финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылях и убытках. Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия. Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала [1].

Классификация бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность классифицируется:

1.     по видам

2.     по периодичности составления

3.     по степени обобщения отчетных данных

4.     по объему сведений включаемых в отчетность

По видам отчетность подразделяется на:

           а) бухгалтерскую – содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности организации в стоимостных показателях. 
           б)  статистическую – составляется на основе данных бухгалтерского учета, в ней находят отражение отдельные показатели хозяйственной деятельности предприятия как в стоимостном так и в натуральном выражении. 
           в)  оперативную – составляется на основе данных оперативного учета, в ней отражаются данные за короткие промежутки времени (день, декада и т.п.). Эти показатели используют для оперативного контроля и управления предприятием [4].

          По периодичности составления отчетность подразделяется на:           

а)  внутригодовую (промежуточную) – это отчетность за день, декаду, месяц, квартал, полугодие. Эта периодическая бухгалтерская отчетность организации. 
           б)  годовую – это отчетность организации за год, составляется на 1 января года, следующего за отчетным.

         В настоящее  время организации представляют  в обязательном порядке промежуточную  и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

1.Бухгалтерский баланс;

2. Отчет о прибылях и убытках.

     Кроме указанных форм  в составе промежуточной бухгалтерской  отчетности организации могут  представлять иные отчетные формы  (Отчет о движении денежных  средств и др.), а также пояснительную  записку, входящие в состав годовой отчетности [2].

     В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (от 21.11.96 г. № 129-ФЗ) и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных  нормативными актами;

г)аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту; 

д) пояснительной записки к бухгалтерской  отчетности (пояснительная записка является обязательной составляющей частью бухгалтерской отчетности в п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными – теми данными, которые нецелесообразно включать в табличные формы отчетности, но которые необходимы пользователям для оценки показателей деятельности организации).

Рекомендуемые формы бухгалтерской  отчетности организаций, а также  указания о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации [1].

По степени обобщения  отчетных данных отчетность подразделяется на:

а) первичную - составляет организация, как самостоятельный хозяйствующий субъект.

        б) сводная отчетность – это сводный бухгалтерский отчет организации, составленный по отчетам обособленных подразделений

в) консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более организаций, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях. [1].

Различие между сводной  бухгалтерской и консолидированной  финансовой отчетностью состоит  в том, что сводная отчетность составляется путем объединения, суммирования одинаковых показателей отчетности участников группы организаций, а консолидированная  отчетность составляется путем консолидации показателей отчетности участников группы, т.е. путем суммирования одинаковых показателей отчетности участников группы с одновременным исключением  внутренних взаимосвязей, взаимоотношений  между участниками группы.

По объему сведений отчетность подразделяется на:

а) внутреннюю - характерна для деятельности отдельного участка организации, составляется для использования внутри организации

б) внешнюю - характерна для организации в целом, составляется для внешних пользователей [1].

              Требования к составлению бухгалтерской отчетности

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться требованиями (ПБУ 4/99).

- Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

- При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

- Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

-Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и  пояснений к ним допускается  в исключительных случаях, например при изменении вида деятельности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого  такого изменения. Существенное изменение  должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с  указанием причин, вызвавших это  изменение.

- По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными  за отчетный период, то первые из названных  данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

- Статьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке).

Показатели об отдельных  активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Показатели об отдельных  видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском  балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в  отдельности несущественен для  оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации  или финансовых результатов ее деятельности.

- Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

- При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом  для вновь созданных организаций  считается период с даты их государственной  регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных  после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

-Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности, должна содержать следующие данные: наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

-Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке.

-Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте Российской Федерации.

-Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Чтобы сформировать бухгалтерскую  отчетность, отвечающую всем требованиям  действующего законодательства, необходимо руководствоваться следующими законодательными и нормативными актами:

1)Федеральный закон от 21.11.1996г.  № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»;

2)Положение по ведению бухгалтерского  учёта и бухгалтерской отчётности  в РФ;

3)ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации»;

1.2. Отчет о прибылях и убытках - как основная форма бухгалтерской отчетности

Важнейшей формой выражения деловой  активности предприятий является величина текущего финансового результата за определенный период - прибыли, получаемой от их производственно-эксплуатационной, инвестиционной и финансовой деятельности. Во всём деловом мире сведения о  формировании прибыли рассматриваются  как наиболее значимая часть бухгалтерского отчёта предприятия, дополняющая и  развивающая информацию, представленную в балансе лишь в виде окончательного оформленного результата.

Прибыль - важнейший показатель эффективности  работы предприятия, источник её жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществление расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняются также обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому информация, содержащаяся в Отчете о прибылях и убытках, представляет интерес для широкого круга пользователей. Данные, отраженные в Отчете о прибылях и убытках, позволяют достаточно объективно оценить финансовые результаты деятельности организации [3].

Отчет о прибылях и убытках является основной теоретической базой для  анализа финансовых результатов  деятельности предприятия.

Именно в данном отчете отражается присущие всем организациям, функционирующим  в условиях рынка как независимые  товаропроизводители, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования прибыли, единство системы налогообложения.

Отчет о прибылях и убытках относятся  к числу основных форм бухгалтерской  отчетности коммерческих организаций. Он дает представление о финансовых результатах хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Годовой  отчет о прибылях и убытках  обобщает информацию о финансовых результатах  отчетности года и входит в состав годовой отчетности; отчет, формируемый  нарастающим итогом за каждый месяц (квартал), входит в состав промежуточной  отчетности.

Отчет о прибылях и убытках, как  и бухгалтерский баланс, составляется на основе двух основополагающих принципов - метода начисления и допущения  непрерывности деятельности организации.

Значение отчета о прибылях и  убытках определяется ролью прибыли  как показателя оценки эффективности  хозяйственной деятельности коммерческой организации и источника финансирования расширенного воспроизводства. На формирование прибыли оказывают воздействие  производственные и финансовые факторы, а также содержание учетной политики в области ведения бухгалтерского учета и налогообложения. Показатели финансовых результатов хозяйственной  деятельности организации отражают компетентность руководства и качества управленческих решений. Поэтому отчет о прибылях и убытках в современной аналитической практике рассматривается как источник информации об уровне экономической эффективности хозяйственной деятельности организации, используется для выявления и анализа тенденций формирования показателей финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.

Данные, приведенные в отчете о  прибылях и убытках определяются и приводятся нарастающим итогом с начала года [4].

          Принципы построения отчета о прибылях и убытках

При составлении отчете о  прибылях и убытках могут использоваться следующие экономические принципы:

·   Принцип расчета финансового результата по методу брутто;     

·   Принцип детализации доходов и расходов по видам;      

·   Принцип периодизации  

·   Принцип разделения результата    

·   Принцип построения отчета о прибылях и убытках по функциям управления.    

Принцип расчета  финансового результата по методу брутто предусматривает отражение всех доходов и расходов в полном размере без взаимозачетов. Метод нетто, напротив, допускает суммирование (сверстку) однородных доходов и расходов, при этом отражается только результат сложения.

Только расчет финансового  результата по методу брутто в состоянии  обеспечить требуемую норму, запрещающую  взаимозачет между статьями активов  и пассивов баланса, статьями прибылей и убытков на счете прибылей и  убытков. Указанная правовая норма  должна применяться всеми хозяйствующими субъектами. Исключения допускаются  только на основе отдельных правовых положений, например, для субъектов  малого предпринимательства, в которых  допускается упрощенная система  бухгалтерского учета и налогообложения [4].

Принцип детализации  доходов и расходов по видам связан с их характером. Это, прежде всего, означает, что все доходы и расходы отчетного периода должны быть структурированы определенным образом [4].

Принцип периодизации состоит в том, что в отчете о прибылях и убытках отражаются издержки и поступления, относящиеся к тому отчетному периоду, в котором была произведена продукция (выполнены работы или оказаны услуги). Такая периодизация поступлений является основой для периодизации затрат. Затраты, как и расходы, относятся к тому периоду, в котором согласно принципу начисления (временной определенности фактов хозяйственной деятельности) они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами[4].

Принцип разделения результата исходит из того, что в отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны быть разделены таким образом, чтобы основные и прочие составляющие финансового результата были прозрачными (т.е. распознаваемы). Такое разделение финансового результата позволяет внешним пользователям бухгалтерской отчетности очистить полученный финансовый результат от случайных фактов, а внутренним пользователям принимать соответствующие управленческие решения по максимизации прибыли и уменьшению убытков (потерь) [4].

Принцип построения отчета о прибылях и убытках по функциям управления предполагает относить доходы и расходы к определенным областям деятельности организации и таким образом оценить их экономическое действие. Следует подчеркнуть, что отнесение доходов к отдельным сферам деятельности организации в известной мере условно.

Если в отношении расходов кроме прямого отнесения можно  воспользоваться некоторыми методами их распределения, то однозначно причислить доходы к центрам возникновения  в производстве, сбыте или управлении практически сложно. Дальнейшее подразделение  доходов и расходов в отчете о  прибылях и убытках согласно ПБУ 4/99, например, по изделиям или рынкам сбыта производится на основе учетной  политики и учредительных документов в пояснительной записке. При  этом организация вправе отказаться от приведения таких сведений, если их опубликование способно причинить ей значительный ущерб [4].

1.3.Характеристика  организации ООО «Промтекс»

Общество с ограниченной ответственностью «Промтекс» (в дальнейшем именуемое «Общество) создано в соответствии с действующим законодательством РФ в целях получения прибыли от его предпринимательской деятельности.

 Юридический адрес: 630007, г. Новосибирск, ул. Фабричная, д. 10       Фактический (почтовый) адрес: 630007, г. Новосибирск, ул. Фабричная, д. 10

Дата государственной регистрации: 01 июля 2009 года.

Уставный капитал предприятия  составляет 10 тыс. руб.

Общество обладает правами  юридического лица с момента его  государственной регистрации в  установленном порядке, имеет расчетные  счета в учреждениях банков, печать  со своим наименованием и указанием  места нахождения Общества.

 Предприятие относится к субъектам малого предпринимательства.

Основные виды деятельности предприятия следующие:

- производство постельного белья, аксессуаров и постельных принадлежностей;

- оптовая и розничная  торговля, в том числе с организацией  собственных торговых точек, специализированных  и фирменных магазинов;

- оказание услуг в области  маркетинга;

- осуществление маркетинга товаров и услуг, организация и проведение рекламных мероприятий, организация и участие в международных ярмарках, выставках на территории Российской Федерации и за рубежом;

- консультационные и информационные услуги по вопросам коммерческой деятельности, финансов и управления;

- организация перевозок,  предоставление транспортных услуг,  аренда транспортных средств;

- иные виды хозяйственной  деятельности, не запрещенные законодательством  РФ.

Бухгалтерская отчетность организации  сформирована исходя из действующих  законодательных актов по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский учет в организации  осуществляется бухгалтерией как самостоятельным  структурным подразделением под  руководством главного бухгалтера. Учет ведется в компьютерном варианте в программе «1С Предприятие 7.7»

       Основными видами деятельности организации являются: производство постельного белья, аксессуаров и постельных принадлежностей. Предприятие осуществляет деятельность по производству и реализации продукции, работ (услуг) на территории Российской Федерации.

РАЗДЕЛ II ФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

    2.1. Заключительные  работы перед составлением Отчета  о прибылях и убытках

Подготовка к составлению  годовой бухгалтерской отчетности включает несколько этапов:

1) проведение ежегодной плановой инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей баланса с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации, правильная оценка статей баланса;

2) обнаружение и исправление ошибок в первичной и учетной документации;

3) окончательная систематизация и группировка первичных документов за год и передача их на хранение руководителю организации;

         4)    реформация баланса - закрытие счета 90 "Продажи". Ежемесячно, определяя финансовый результат от осуществления обычных видов деятельности, сопоставляются обороты по счету 90 "Продажи". При получении прибыли или убытка делались проводки:

Дт 90 Кт 99 - отражена прибыль за отчетный месяц;

Дт 99 Кт 90 - отражен убыток за отчетный месяц.

В конце года все субсчета, открытые к счету 90, закрываются на субсчет 90/9 "Прибыль/убыток от продаж". При этом в учете делаются следующие проводки:

Дт 90/1 "Выручка" Кт 90/9 - закрыт субсчет "Выручка";

Дт 90/9 Кт 90/2 "Себестоимость продаж" - закрыт субсчет "себестоимость продаж";

Дт 90/9 Кт 90/3 "НДС" - закрыт субсчет "НДС".

В итоге на 1 января наступающего года по всем субсчетам счета 90 "Продажи" в ООО «Промтекс» числится нулевой остаток.

Закрытие счета 91 "Прочие доходы и расходы". По счету 91 "прочие доходы и расходы" в течение  года собирались операционные и внереализационные  доходы и расходы, а результат  от сопоставления оборотов по этому  счету ежемесячно списывались по счет 99 "Прибыли и убытки". В  учете делались следующие записи:

Дт 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" Кт 99 - отражена прибыль за отчетный месяц.

Дт 99 Кт 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" - отражен убыток за отчетный месяц.

В конце года счет 91 закрывается  следующими проводками:

Дт 91/1 "Прочие доходы" Кт 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" - списаны доходы, полученные за год.

Дт 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" Кт 91/2 "Прочие расходы" - списаны расходы, произведенные за год.