Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Открытие и ведение валютных счетов

Содержание

Введение ……………………………………………………………………………..3

Введение

Важной сферой внешнеэкономических отношений являются кредитно-расчетные отношения, связанные с движением капитала из одной страны в другую, денежными расчетами за товары и услуги, а также с нетоварными операциями.

До недавнего времени все эти операции осуществлял Внешэкономбанк СССР, который поддерживал в этих целях широкие корреспондентские отношения с иностранными банками. На первое января 1987 года во всех частях света насчитывалось 1889 таких банков-корреспондентов. В результате ликвидации Советского Союза и реорганизации кредитной системы кредитно-расчетное обслуживание внешнеэкономической деятельности юридических лиц на территории Российской Федерации стали осуществлять коммерческие банки. Передача этих операций от банка-монополиста, каким являлся Внешэкономбанк СССР, коммерческим банкам позволила улучшить кредитно-расчетное обслуживание внешнеэкономической деятельности предприятий и обеспечить клиенту полный комплекс услуг в одном банке.

Внутренний валютный рынок России, развитие которому было дано в конце 1991 года Указом Президента "О либерализации внешнеэкономической деятельности", продолжилось принятием Закона "О валютном регулировании и валютном контроле". Последний в 1992 году закрепил, в частности, следующее: "Резиденты имеют право покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации... Покупка и продажа иностранной валюты в Российской Федерации производятся через уполномоченные банки... Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в уполномоченных банках".

Таким образом, уполномоченные банки юридически закрепились как агенты валютного контроля, в связи с чем, на них легла колоссальная ответственность.

Все разрешённые действующим законодательством валютные операции резидентов Российской Федерации осуществляются с использованием валютных счетов, открытых в уполномоченных банках на территории России. Порядок открытия и ведения этих счетов регулируется нормативными актами Центрального банка, следовательно, они являются непосредственным элементом оперативного регулирования валютной политики государства.

Целью курсовой работы является анализ нормативно-правовой базы, а так же наметившихся в последнее время тенденций в области валютного регулирования, затрагивающей порядок открытия и ведения валютных счетов предприятий – резидентов.

ГЛАВА 1.ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА

1.1 Открытие и ведение валютных счетов

Нерезиденты открывают в уполномоченных банках РФ счета в рублях в случаях и порядке, устанавливаемых Банком России. Вид счета, который может быть открыт нерезиденту, определяется в зависимости от категории, к которой относится нерезидент, и специфики его деятельности на территории РФ.

Официальные представительства иностранных государств в РФ – иностранные дипломатические представительства в России (посольства, миссии, отделы посольств и миссий, учреждения, входящие в состав дипломатического представительства), консульские учреждения в России (генеральные консульства, консульства, вицеконсульства, консульские агентства) – заключают договоры банковского счета с уполномоченными банками РФ от своего имени. Филиалы нерезидентов, а также представительства нерезидентов, не относящиеся к официальным представительствам, заключают договор банковского счета от имени своих учредителей.

Расчеты (платежи) по рублевым счетам нерезидентов проводятся в соответствии с действующими в РФ правилами безналичных платежей в пределах остатков средств на счетах.

Кредиты (займы) в рублях физическим лицам-нерезидентам резиденты выдают в безналичном порядке.

Валютные счета банки открывают на основании заключенных с резидентами и нерезидентами договоров банковского счета. Указанные договоры с банком могут заключать также:

официальные представительства – от своего имени;
руководители филиалов (представительств) юридических лиц-нерезидентов от имени этих юридических лиц на основании доверенностей. Доверенность должна быть удостоверена в установленном порядке. Доверенность, присланная (ввезенная) из-за границы, должна быть легализована в посольстве (консульстве) РФ за границей или в посольстве (консульстве) иностранного государства в РФ.

Для открытия счета нерезидент представляет в банк документы, представление которых обязательно в соответствии с законодательством РФ:

Юридическое лицо-нерезидент (кроме банка-нерезидента):

легализованные в посольстве (консульстве) РФ за границей документы, подтверждающие правовой статус юридического лица по законодательству страны, где создано это юридическое лицо (в частности, учредительные документы и документы, подтверждающие государственную регистрацию данного лица);
заверенную в установленном порядке копию положения о филиале (представительстве), если договор с банком заключает от имени юридического лица-нерезидента руководитель его филиала (представительства);
заверенную в установленном порядке карточку с образцами подписей лиц, которые будут распоряжаться счетом.

Банк-нерезидент:

легализованные в посольстве (консульстве) РФ за границей документы, подтверждающие правовой статус банка-нерезидента по законодательству страны, где создан этот банк (в частности, учредительные документы и документы, подтверждающие государственную регистрацию банка);
заверенную в установленном порядке копию положения о филиале (представительстве), если договор с банком заключает от имени банка-нерезидента руководитель его филиала (представительства);
альбом образцов подписей лиц, уполномоченных совершать сделки от имени банка-нерезидента, в том числе распоряжаться его рублевым счетом;

Представительство иностранного государства в РФ:

карточку с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, подписанную руководителем представительства и заверенную печатью представительства;

Международная организация:

документы, подтверждающие правовой статус организации, заверенные ее печатью;
карточку с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, заверенную печатью организации.

Если банк и юридическое лицо-нерезидент (представительство иностранного государства, международная организация) предполагают обмениваться электронными документами, то они должны установить процедуру признания аналога собственноручной подписи, а также заключить договор о порядке и условиях его использования.

Физическому лицу-нерезиденту валютные счета открываются при его личном присутствии. Для этого человек должен предъявить в банк паспорт или иной документ, удостоверяющий его личность и признаваемый в России в этом качестве (если иное не предусмотрено международными договорами РФ), содержащий надлежащим образом оформленную въездную визу (если международным договором РФ не предусмотрен безвизовый въезд лица-нерезидента, прибывшего на территорию РФ).

1.2 Виды и особенности использования специальных банковских счетов резидентов в иностранной валюте, открываемых в уполномоченных банках

Уполномоченные банки открывают резидентам следующие виды специальных банковских счетов в иностранной валюте:

Счет "Ф" (далее – специальный банковский счет "Ф") – открывается физическому лицу – резиденту для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от нерезидента кредита и займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами).

Счет "Р1" (далее – специальный банковский счет "Р1") – открывается резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для расчетов и переводов при получении кредита и займа в иностранной валюте от нерезидента; для привлечения от нерезидента иностранной валюты, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внешними ценными бумагами, эмитентом которых является резидент, владелец счета "Р1", от выдачи резидентом, владельцем счета "Р1", нерезиденту векселей, являющихся внешними ценными бумагами; для привлечения иностранной валюты от отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо.

Счет "Р2" (далее – специальный банковский счет "Р2") (код счета 13) – открывается резиденту (физическому лицу – индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами); для отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг (за исключением внешних ценных бумаг), включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг.

Расчеты и переводы при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте от нерезидентов, если на основании соответствующего кредитного договора или договора займа срок возврата основной суммы долга составляет более трех лет, осуществляются резидентами без использования специальных счетов.

Расчеты и переводы между физическими лицами - резидентами и нерезидентами, связанные с приобретением и отчуждением внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами), на сумму до 150 000 долларов США в течение календарного года осуществляются физическими лицами – резидентами без использования специальных счетов.

Чтобы резидент мог покупать валюту на рынке, банк (исполняющий) должен открыть ему текущий валютный счет,транзитный валютный счет (если такие счета уже не были ему открыты ранее) и обязательно – специальный транзитный валютный счет. Специальный транзитный валютный счет– счет, самостоятельно открываемый уполномоченным банком для учета совершаемых резидентом операций покупки валюты на валютном рынке и ее обратной продажи. На этот счет зачисляются следующие поступления в пользу его владельца:

а) валюта, купленная резидентом за рубли на рынке (в полном объеме);

б) валюта, ранее списанная со специального транзитного валютного счета и являющаяся суммами:

не использованными для оплаты командировочных расходов;
полученными от продажи дорожных чеков, не использованных для оплаты командировочных расходов;
переведенными с депозитного счета, открытого за счет средств, переведенных со специального транзитного валютного счета.

Со специального транзитного валютного счета:

валюту можно списывать только в случаях и порядке, установленном Указанием № 383;
снимать наличную валюту можно только для оплаты командировочных расходов.

Покупать валюту на рынке (на межбанковской валютной бирже или вне ее) для резидента на основании соответствующего его поручения может либо исполняющий банк, либо банк-покупатель. Имеется в виду, что за рубли может быть куплена любая валюта вне зависимости от того, в какой валюте в дальнейшем будут проводиться переводы (платежи).

Глава 2.Отражение и учет валютных операций

2.1 Нормативное регулирование и принципы учета операций с иностранной валютой

Основным нормативным актом, регулирующим порядок совершения банками валютных операций, в том числе операций купли-продажи иностранной валюты, является Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее —Закон № 173-ФЗ).
Покупка и продажа иностранной валюты регламентирована Инструкцией Банка России от 16.09.2010 № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, c участием физических лиц».
Порядок проведения торгов на межбанковских валютных биржах прописан в Положении Банка России от 16.06.1999 № 77-П «О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж». Порядок бухгалтерского учета валютных операций определен Положением Банка России с 1 января 2013 года вступает в силу новое положение 385-П ЦБ РФ № «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Порядок бухгалтерского учета операций покупки и продажи банками наличной иностранной валюты изложен в Указании Банка России от 13.12.2010 № 2538-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» (далее — Указание № 2538-У).

Отдельных балансовых счетов для учета валютных операций в Плане счетов не предусмотрено. Счета в иностранной валюте могут открываться на любых балансовых счетах, на которых могут отражаться валютные операции.
     Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется в валюте Российской Федерации. При этом рублевый эквивалент рассчитывается по действующему официальному курсу Банка России (действие курса учитывается с 00:00 до 24:00 часов по местному времени).
    Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется на лицевых счетах, которые открываются по каждому виду иностранной валюты, чеков, неповрежденных и поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы государств), а в случае необходимости — в разрезе внутренних структурных подразделений.
     Признак подлинности и платежности рубля, код валюты или драгоценного металла указываются в номере аналитического лицевого двадцатизначного счета (символы с 6-го по 8-й). Коды валют установлены Общероссийским классификатором валют, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-Т. Порядок применения кодов и признаков валют установлено положением № 385-П.

2.2. Учет операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты.

Наличная валюта (валюта РФ и валюта иностранных государств) учитывается в банках на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (счет активный). Cчет 20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных структурных подразделениях.
     Поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте отражается по дебету счета 20202, а ее списание (выдача) — по кредиту. Курсовые разницы (доходы и расходы), возникающие у кредитной организации при совершении операций покупки-продажи наличной иностранной валюты, отражаются по дебету и кредиту счета 20202, открытого в иностранной валюте.
В аналитическом учете по счету 20202 ведутся отдельные лицевые счета:
    по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей;
    по видам валют;
    по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания физических лиц в послеоперационное время, в выходные и нерабочие праздничные дни.
     Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для совершения операций в операционной кассе банка производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей) без отражения на балансовых и внебалансовых счетах. Операции покупки-продажи иностранной валюты проводятся в бухгалтерском учете по курсу сделки (курсу банка) с отражением курсовой разницы.
     При покупке наличной иностранной валюты (например, долларов США, код (840)) за наличную валюту РФ (рубли, код (810) оформляется следующая проводка:
     Дт 20202 (840) «Касса кредитной организации»
     Кт 20202 (810) «Касса кредитной организации».
     Разница между рублевым эквивалентом поступившей в кассу иностранной валюты и суммой в рублях, выплаченной клиенту за купленную у него валюту, относится на доходы или расходы кредитной организации.

2.3 Порядок отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов по операциям покупки-продажи иностранной валюты.

Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в т.ч. по срочным сделкам) определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции.
Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки). Под датой совершения операции при этом понимается ранее наступившая из двух дат — дата поставки или дата получения соответствующей валюты. В отчете о прибылях и убытках доходы от операций покупки-продажи иностранной валюты в виде курсовых разниц отражаются по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах».

Комиссионные вознаграждения и сборы
При совершении операций покупки-продажи иностранной валюты возникают доходы и расходы в виде комиссий (комиссионные вознаграждения и комиссионные сборы). Комиссии в зависимости от вида и характера операции подразделяются:
     — на доходы и расходы от банковских операций и сделок;
     — операционные доходы и расходы.
Комиссионные вознаграждения, получаемые кредитной организацией при совершении операций покупки-продажи иностранной валюты, отражаются в доходах кредитной организации по символам:
а) доходы от банковских операций и других сделок:
     — 12102 «Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание»;
     — 12406 «Доходы от оказания консультационных и информационных услуг»;
б) операционные доходы:
     — 16201 «Доходы за проведение операций с валютными ценностями»;
     — 16202 «Доходы за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам»;
     — 16203 «Доходы по другим операциям».
Комиссионные сборы — это расходы кредитной организации в виде платы, взимаемой с нее другими организациями за совершаемые операции, cделки и оказываемые ей услуги, а также за предоставление ей посреднических услуг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, агентским договорам.
Комиссионные сборы отражаются в расходах кредитной организации по следующим символам:
     — 25201 «Комиссионные сборы за проведение операций с валютными ценностями»;
     — 25202 «Комиссионные сборы за расчетно-кассовое обслуживание и ведение банковских счетов»;
     — 25205 «Комиссионные сборы за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам»;
     — 25206 «Комиссионные сборы по другим операциям».

Курсовые разницы
Термин «реализованная курсовая разница» был заменен понятием «курсовая разница» еще Указанием Банка России от 11.06.2004 № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц», однако он применяется по сей день, характеризуя особенность совершения срочных сделок.
Определения курсовых разниц для разных видов операций, возникающих при проведении сделок купли-продажи иностранной валюты, приведены в положении 385-П. Это:
— разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (для операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах);
— разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (для операций купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту в наличной и безналичной формах, т.е. конверсионных операций).

Учет курсовых разниц выражается в рублях РФ и оформляется следующими проводками:
Дт 70606 (810) «Расходы» по символу 22101 «Расходы по куплепродаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах» — в случае отрицательной курсовой разницы.
Кт 70601 (810) «Доходы» по символу 12201 «Доходы от куплипродажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» — в случае положительной курсовой разницы.

Доход от продажи иностранной валюты
Доход от продажи наличной иностранной валюты у кредитной организации возникает, если курс продажи, установленный банком, выше официального курса этой валюты, установленного Банком России. Если наоборот, то у банка возникают расходы.
При продаже наличной иностранной валюты за рубли (например, долларов США) оформляется проводка:
Дт 20202 (810) «Касса кредитной организации»
Кт 20202 (840) «Касса кредитной организации».
По окончании операционного дня кассир на основании составленного реестра по всем операциям, совершенным за день, и сумм полученного им аванса выводит остаток средств в иностранной валюте по видам валют, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублях. Эти данные сравниваются с денежной наличностью в кассе, после чего составляется отчетная справка об остатках наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей в операционной кассе на конец операционного дня. При выявлении расхождений между фактическими остатками и данными учета кассир обменного пункта составляет акт с объяснением причин расхождений.

2.4.Учет операций по покупке и продаже безналичной иностранной

валюты

    Уполномоченные банки могут осуществлять операции покупки продажи иностранной валюты от своего имени, по поручению и за счет клиента, выступая посредником, а также за счет своих средств в пределах лимита открытой валютной позиции.
     Покупка и продажа иностранной валюты осуществляются на валютном рынке, где совершаются операции купли-продажи валюты и ценных бумаг в иностранной валюте на основании спроса и предложения, определяется курс иностранной валюты относительно денежной единицы определенной страны. Участниками валютного рынка являются кредитные организации и другие финансовые учреждения, брокерские компании и брокеры, другие участники.
     Кредитные организации и другие финансовые учреждения могут осуществлять валютные операции как для своих нужд, так и в интересах клиентов. Специализированные брокерские и дилерские организации, кроме проведения собственных валютных операций, занимаются информационной и посреднической деятельностью. И есть группа участников, состоящая из небанковских кредитных организаций, юридических и физических лиц, которые сами не занимаются валютными операциями, а пользуются услугами банков по договорам доверительного управления.
     Сторонами сделок являются покупатели и продавцы валюты, профессиональные посредники: брокеры и дилеры.
Брокеры совершают сделки от имени и за счет клиента, они могут быть институциональными и индивидуальными участниками рынка. Дилеры выступают от своего имени и за свой счет, они могут быть только институциональными участниками рынка.
Для расчетов с контрагентами по операциям покупки-продажи иностранной валюты в Плане счетов определены следующие счета:
      47403 (пассивный), 47404 (активный) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами». Аналитический учет по ним ведется в разрезе бирж (организованных рынков), видов операций с учетом правил заключения и      исполнения сделок и расчетов на биржах (организованных рынках);
    47405 (пассивный), 47406 (активный) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты». Порядок аналитического учета по данным счетам определяется кредитной организацией самостоятельно, однако он должен обеспечивать получение информации по каждой сделке;
    47407 (пассивный), 47408 (активный) «Расчеты по конверсионным операциям и прочим сделкам».
Активные и пассивные счета с одинаковыми названиями — это парные счета, cальдо по ним может меняться на противоположное, но допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары      — активном или пассивном.
Операционный день начинается с использования лицевого счета, имеющего сальдо, а если остатка не было — со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета: на пассивном счете — дебетовое, а на активном — кредитовое, то оно должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет на основании мемориального ордера. Если образуется сальдо на обоих парных лицевых счетах, выписывается мемориальный ордер с бухгалтерской записью о переносе меньшего сальдо на лицевой счет с большим сальдо.

Глава 3. Анализ валютных операций ОАО «Альфабанк»

3.1 Характеристика ОАО «Альфа-Банк»

Альфа-Банк - первый по величине активов, частный коммерческий универсальный банк (седьмой после банков с госучастием), входящий в крупнейший в России финансово-промышленный консорциум Альфа-Групп и контролируемый его основными собственниками. Банк занимает лидирующие и устойчивые позиции практически во всех сегментах банковского рынка, располагает развитой сетью подразделений, имеет подразделения в других странах. Альфа-Банк характеризуется высокой технологичностью бизнеса, эффективным управлением и высокопрофессиональным менеджментом, располагает существенными политическими, деловыми ресурсами в России и за рубежом.

Уровень капитализации банка и качество капитала хорошие. Ресурсная база устойчива, диверсифицирована по источникам и срокам. Возможности по фондированию и рефинансированию обязательств развитые. Качество активов оценивается как удовлетворительное, при устойчивой тенденции снижения уровня проблемных активов. Уровень прибыльности хороший. Общая чувствительность к рискам умеренная. Уровень ликвидности достаточный.

3.2 Виды валютных операций, совершаемых ОАО «Альфа-Банк»