Ответственность за нарушения валютного законодательства

 

 

 

План

Введение…………………………………………………………………………….…......3

Глава 1 Понятие валютного контроля………………………………………………...…4

1.1 Основные направления валютного  контроля……………………………………..…4

1.2 Субъекты и объекты валютного  контроля………………………………………..…5

1.3 Формы, принципы и методы валютного контроля………………………………….5

Глава 2 Причины необходимости создания эффективного валютного контроля….….8

Глава 3 Правительство Российской Федерации…………………….………………….10

Глава 4 Органы валютного контроля………………………………………….………..11

4.1 Центральный банк Российской Федерации…………………………………….…..13

4.2 Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзора)….…….17

Глава 5 Агенты валютного контроля……………………………………………….......23

Глава 6 Ответственность за нарушения валютного законодательства…………….…29

6.1 Административная ответственность…………………………………………….….29

6.2 Уголовная ответственность ……………………………………………………........31

6.3 Ответственность за нарушения  таможенного законодательства………………….31

Заключение………………………………………………………………………………..35

Список нормативных актов и литературы……………..……………………………….36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Целью моей работы является изучение основных направлений деятельности в области валютного контроля, осуществляемой Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля, основные задачи, функции и полномочия этих органов, а также рассмотреть виды ответственности за нарушения валютного законодательства.

Проблемам валютного контроля, правовому статусу участников валютных отношений в настоящее время уделяется немало внимания, поскольку существует необходимость создания единой системы валютного контроля в Российской Федерации. Поэтому вопросы взаимодействия властных субъектов валютных правоотношений по-прежнему вызывают интерес. Новый закон «О валютном регулировании и валютном контроле» нацелен на устранение недостатков применительно к валютному контролю.

Термин «валютный контроль» является общепринятым, поэтому он широко используется во всем мире. Валютный контроль является частью, видом финансового контроля, поэтому валютному контролю присущи все общие черты финансового контроля. В то же время он имеет некоторые специфические черты: свои цели, направления, органы и агенты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие валютного контроля

 

 На протяжении всего времени обращения на территории РФ иностранной валюты государство осуществляло специальный контроль, целью которого было обеспечение законности при проведении валютных операций и недопущение вызова национальной валюты за границу.

Валютный контроль – это контроль государства за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Является одним из видов финансового контроля.

В соответствии с валютным законодательством целью валютного контроля является соблюдение валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

 

1. Основные направления валютного контроля

 

• Определения соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличие необходимых для них лицензий и разрешений;
• Проверка выполнений резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а так же обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютным рынке РФ.
• Проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;
• Проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов валюте РФ.

Таким образом, Закон установил целый ряд направлений валютного контроля и регулирования, охватывающих практически весь спектр валютных операций резидентов и нерезидентов на территории РФ. В организационном и 5

методологическом плане была поставлена задача организаций и построения глобальной системы валютного контроля РФ.

2. Субъекты и объекты валютного контроля

 

Субъектами правоотношений по валютному контролю являются:

- Контролирующие субъекты (органы и агенты валютного контроля);

- Лица, чья деятельность является  объектом контроля.

 

Объект валютного контроля – это валютные операции, под которыми понимаются урегулированные национальным законодательством или международными соглашениями сделки и иные действия, предметом которых являются валюта и валютные ценности.

 

3. Формы, принципы и методы валютного контроля

 

Форма валютного контроля – это способ конкретного выражения и организации контрольных действий.

В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы контроля – предварительный, текущий, последующий. Все формы находятся в тесной взаимосвязи, единой системе и отражают непрерывный характер контроля.

 

Основными принципами валютного контроля в соответствии с действующим законодательством РФ являются:

1. Законность;
2. Объективность;
3. независимость от должностных лиц проверяемого объекта;
4. гласность;                                                                                                                                      
5.   разграничение функций и полномочий между органами осуществляющими валютный контроль;
6. подотчетность органов государственного валютного контроля соответствующим вышестоящим государственным органам.

 

Методы валютного контроля – это приемы и способы его осуществления. Методами валютного контроля являются наблюдение, проверка, обследование, анализ и ревизия.

Наблюдение – ознакомление с деятельностью объекта контроля без применения сложных приемов получения и оценки информации.

Обследование затрагивает отдельные стороны финансовой деятельности с привлечением широкого круга источников информации документального характера, опросов, анкетирования.

Анализ характеризуется обработкой документальной информации с использованием специальных аналитических математических приемов. Метод может применяться как дополнительный.

Проверка касается, как правило, специальных вопросов деятельности объекта, исследуемых на основе документов на предмет выявления нарушений законодательства.

Ревизия – изучение любых сторон финансово-хозяйственной деятельности на основе проверки документальных и фактических данных.

Контрольные действия субъектов валютного контроля в зависимости от источников используемых данных можно разделить на две группы:

1. документальный контроль (формальная и арифметическая проверка финансовых документов; юридическая оценка отраженных документах финансово-хозяйственных операций; логическая проверка возможности проведения документально оформленных финансово- хозяйственных операций);
2. фактический контроль – все те контрольные действия, которые направлены на изучение фактического состояния проверяемых объектов по данным осмотра их в натуре: инвентаризация, экспертная оценка, визуальное наблюдение.

Наиболее распространенными методами выступают наблюдение и проверка.

По субъектам проверок можно выделить три их вида:

1. Проверки, осуществляемые органами валютного контроля;
2. проверки, осуществляемые агентами валютного контроля;
3. Проверки, осуществляемые органами валютного контроля во взаимодействии с иными государственными органами, в первую очередь правоохранительными.

Правовые требования к процедуре проверок:

- законность;

- презумпция невиновности лица;

- экономичность;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Причины необходимости создания эффективного валютного контроля

Появление в действующем законодательстве нормативной базе, регламентирующей валютные правоотношения резидентов и нерезидентов РФ, было обусловлено особенностями экономического развития государства попытка защиты национальной валюты РФ, а так же необходимости систематизировать большое количество так называемых «валютных организаций» (норм, не позволяющих в ряде случаев свободно осуществлять валютные операции), «разрозненное» осуществление которых создавало определенные трудности, как для их толкования, так и для их практического применения.

Конечно же, существование такой нормативной базы нуждается в мощной практической поддержке, то есть подразумевает наличие административного механизма способного в случае необходимости создать условия для контроля за исполнением действующего законодательства при осуществлении валютных операций и в случае выявления нарушений привлечь к ответственности нарушителей. Необходимо отметить, что валютный контроль решает вполне конкретные задачи поставленные перед ним в тот или иной момент экономического развития общества, и именно через реализацию механизмов валютных ограничений и валютного контроля протекает валютное регулирование. Правовые основы регулирования валютного контроля в РФ определены разделом ІІІ Федерального закона от 10 декабря 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173 – ФЗ.1

 

 

 

 

 

 

1 ФЗ от 10 декабря 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173   «Собрание законодательства РФ», 15.12.2003, № 50, ст. 4859,

 

 

Помимо указанного Закона, валютный контроль регулируется так же нормами федеральных законов «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» от 13 октября 1995 г. В ред. От 10 февраля 1999 г.2, «О банках и банковской деятельности в редакции 21 марта 2002 г.3 Особую роль в регулировании валютного контроля играют нормы Таможенного кодекса РФ, а так же международные договоры РФ, нормы которых применяются в случаях если ими установлены иные правила, чем предусмотрены законом. Достаточно обширен и массив подзаконных нормативных актов, которые в той или иной степени затрагивают отношения в сфере валютного контроля.

Валютное законодательство исходит из того, что валютный контроль в РФ осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля (ч. 1 ст. 22 Закона).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» от 13 октября 1995 г. В ред. От 10 февраля 1999 г (Собрание законодательства РФ, 1995, № 42 ст. 3923; 1999, №7, ст. 879; 2001, № 33

(ч. 1).ст. 3413.)

3 ФЗ «О банках и банковской деятельности в редакции 21 марта 2002 г (Собрание законодательства РФ, 1996 №6, ст. 492; 2002, № 12, ст. 1093).

 

 

 

3.Правительство Российской Федерации

Законодатель не относит Правительство РФ к органам валютного контроля. Правительство РФ обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с другим органом валютного контроля – Центральным банком РФ. Наряду с этим Правительство РФ обеспечивает взаимодействие с Центральным банком РФ не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг и таможенных органов, выступающих в качестве агентов валютного контроля ( ч. 6 ст. 22 Закона)

В соответствии со ст. 15 Федерального конституционного закона «О Правительстве Российской Федерации» Правительство РФ:

Осуществляет в соответствии с Конституцией РФ, Федеральными конституционными законами, Федеральными законами, нормативными указами Президента РФ валютное регулирование и валютный контроль;

Руководит валютно-финансовой деятельностью в отношениях РФ с иностранными государствами.4

Помимо полномочий указанных в ст. 12 «О валютном регулировании и валютном контроле», Правительство определяет порядок совершения сделок с драгоценными металлами, драгоценными природными камнями, а также с жемчугом, по согласованию с Центральным банком РФ определяет порядок предоставления и получения резидентами отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности).

Валютный контроль со стороны Правительства РФ реализуется через деятельность Департамента международного сотрудничества, основными функциями которого являются валютное регулирование и валютный контроль за совершением сделок и операций с валютой и валютными ценностями.

 

4ФЗ «О Правительстве Российской Федерации» СЗ РФ, 1997, №5, ст. 5712; 1998, №1, ст. 1.

 

 

4.Органы валютного контроля

 

Органами валютного контроля РФ являются Центральный банк РФ, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ в соответствии со ст. 22 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Полномочия органов валютного контроля несколько шире полномочий агентов валютного контроля:

• Выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
• Применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушения актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

 Органы валютного контроля в пределах своей компетенции издают нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в РФ. Акты органов валютного контроля не должны содержать положения, касающиеся вопросов регулирования валютных операций. Органы валютного контроля определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

Допускается, что Правительство РФ может наделить полномочиями органа валютного контроля сразу несколько федеральных органов исполнительной власти. При этом контрольные полномочия между указанными органами разделены таким образом, что Центральный банк РФ осуществляет контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями и валютными биржами, а орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ, в пределах своей компетенции осуществляет контроль за валютными операциями иных резидентов и нерезидентов.

В самом законе в качестве органа валютного контроля непосредственно назван только Центральный банк РФ. Другой федеральный орган исполнительной власти – Федеральная служба финансово-бюджетного надзора – получил полномочия по осуществлению валютного контроля опосредованно – через принятие Правительством РФ решения о наделении его статусом органа валютного контроля.

Первое, что обращает на себя внимание,- это значительно « поредевший» перечень государственных органов, получивших в соответствии с Законом 2003 г. Статус органов валютного контроля. Ранее функции органов валютного контроля выполняли таможенное ведомство, налоговое ведомство, Федеральная служба по валютному и экспертному контролю, после упразднения, которой соответствующая функция отошла к Министерству финансов РФ.5Столь существенное сокращение списка органов валютного контроля соответствует общему правительственному курсу на либерализацию валютного регулирования и валютного законодательства. Кроме того, следует отметить, что таможенное и налоговое ведомство, потеряв статус органа валютного контроля, не перестали участвовать в осуществлении валютного контроля. И Федеральная таможенная служба, и Федеральная налоговая служба являются государственными органами, осуществляющими в пределах своих полномочий функции агентов валютного контроля (п.1 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26 июля 2006 г. №459; п.1 Положения о Федеральной

налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. №506).

 Валютный контроль может осуществляться одновременно несколькими органами. Одой из задач реформирования всей системы валютного контроля в РФ стала оптимизация  связей между органами валютного контроля.

 

 

 

 

 

5Журнал «Финансовое право» 2007 г. №2 (Трошкина Т.Н. «Новое в системе органов валютного контроля в РФ»).

 

В настоящее время отсутствует четкое разграничение полномочий между различными органами валютного контроля, что приводит в ряде случаев к дублированию контрольных мероприятий, а также к непринятию мер ни одним из органов валютного контроля.

Несмотря на наличие соответствующих законодательных положений, а также ряда межведомственных соглашений о сотрудничестве и информационном обмене, органы валютного контроля практически не обмениваются данными о проводимых ими контрольных мероприятий. До сих пор не создана единая информационная система валютного контроля в России.

 

1. Центральный банк Российской Федерации

 

Функция Центрального банка РФ (Банка России) по осуществлению валютного контроля закреплена среди ряда других направлений деятельности этого органа в ст. 4 Федерального закона от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».6 В соответствии с п.15 упомянутой статьи Банк России « организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии законодательством РФ». В ст. 4 Банк России определяется как орган валютного контроля, осуществляющий функции валютного контроля в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173–ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и иными Федеральными законами. Таким образом, специальным законом, регулирующий статус Банк России в качестве органа валютного контроля, является не Закон о Банке России, а Закон о валютном регулировании и валютном контроле. Банк России наделяется общими полномочиями органов и агентов валютного

 

 

6 ФЗ от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «Собрание законодательства РФ», 15.07.2002, № 28, ст. 2790.

 

контроля, перечисленными в п.1 ст.23 Закона о валютном регулировании и

валютном контроле. В этой связи он может в пределах своей компетенции:

1. Проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
2. Проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
3. Запрашивать и получать документы и информацию, которая связана с

проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. При этом обязательный срок для предоставления документов по запросу Банка России в качестве органа валютного контроля не может составлять не менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

Если выше перечисленными полномочиями могут наделяться в целом как органы, так и агенты валютного контроля, то ряд полномочий в соответствии с п.2 ст.23 Закона о валютном регулировании и валютном контроле представляет собой исключительные полномочия Банка России в качестве органа валютного контроля. Это касается, во-первых, права выдавать предписания об установлении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, а во-вторых, права применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Особняком стоят полномочия Центрального банка РФ по изданию актов, применяемых в сфере валютного контроля. Согласно п.5 ст.4 Закона о валютном регулировании и валютном контроле органы валютного контроля могут издавать акты валютного контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции, только в случаях и пределах, предусмотренных валютным законодательством РФ и актами органов валютного регулирования. Особенностью актов Банка России, принимаемых им в качестве органа валютного контроля, является то, что они могут быть как нормативными, так и ненормативными. Примером нормативного акта служит Положение Банка России от 1 июня 2004 г. №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».7 Бак России может также выносить предписания об устранении правонарушений, совершаемых кредитными организациями и валютными биржами, являющиеся примерами ненормативных актов Банка России, применяемых им при осуществлении своих функций по валютному контролю.

Заслуживает поддержки подход к классификации полномочий Банка России при осуществлении валютного контроля, предложенный А.Ю. Лисицыным8. Он выделяет три группы полномочий, позволяющих Баку России выполнять функции органа валютного контроля:

- полномочия по организации  взаимодействия субъектов, наделенных  властными полномочиями в сфере  осуществления валютного контроля;

- полномочия Банка России как органа валютного контроля (ч.1, 2 ст.23 Закона);

- полномочия по определению  содержания валютного контроля, осуществляемого уполномоченными  банками в качестве агентов  валютного контроля,- установление  порядка представления уполномоченным  банкам- резидентами и нерезидентами  подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций ( п.2 ч.3 ст.23 Закона).

Полномочия Банка России по организации взаимодействия органов, осуществляющих валютный контроль (первая групп полномочий), схожи по своей сути с соответствующими полномочиями Правительств РФ. Действуя в этом направлении, Банк России выполняет функции:

 

 

7«Вестник Банка России», №35, 17.06.2004

8Лисицин А.Ю. Понятия «акта органов валютного регулирования» и «акта органов валютного контроля» по Законодательству РФ. Финансовое право. 2006. №2

 

1. осуществлении взаимодействия уполномоченных банков как агентов валютного контроля с другими органами валютного контроля и обеспечение взаимодействия с ними, а также с таможенными и налоговыми органами абз.3 ч.6 ст.22 Закона);
2. установление объема и порядка передачи информации уполномоченными банкам как агентами валютного контроля таможенным и налоговым органам для выполнения ими функций 

          агентов валютного контроля (абз.4 ч.6 ст.22 Закона);

3. определение порядка передачи органу валютного контроля уполномоченными банками информации о нарушениях актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (ч.10 ст.23 Закона).

Объектами правого регулирования Банка России в сфере валютного контроля являются: обязательная продажа валютной выручки на внутреннем рынке России; организация и обращения иностранной валюты в России; выпуск ценных бумаг в иностранной валюте на территории Российской Федерации, в частности государственных ценных бумаг; уплата обязательных платежей государству в иностранной валюте; перемещения российской и иностранной валюты и валютных ценностей через границу Российской Федерации. Важное значения при осуществлении валютного контроля имеют главные территориальные управления Банка России, которые осуществляют контроль за соблюдением уполномоченные предприятиями установленного Центральным Баком Российской Федерации порядка реализации гражданам на территории Российской Федерации товаров (работа, услуг) за иностранную валюту и по результатам проведенных проверок направляют в Главное управления валютного регулирования и валютного контроля Банка России, а также в местные органы исполнительной власти и территориальные правоохранительные органы сведений о валютных нарушениях и принятых мерах.

В случае нарушения уполномочено предприятием действующего законодательства главное территориальное управление Банка России принимает решение об аннулировании выданного ему разрешения (с письменным уведомлением об этом уполномоченного предприятия, уполномоченных банков, ведущих валютных счетах соответствующего предприятия, а так же местного органа исполнительной власти). Уполномоченный банк по получению от главного территориального управления Банка России уведомления об аннулировании разрешения прекращает зачисление на текущий валютный счет этого предприятия средств от реализации гражданам товаров, работ, услуг на территории РФ, которые были проведены в пользу предприятия после даты аннулирования разрешения последнего.

 

2. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор)

 

Полномочия Росфиннадзора при осуществлении валютного контроля определены в Положении «О Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» от 15.06.2004 г. № 278.9 Основное направление деятельности Росфиннадзора как органа валютного контроля сформулировано в Положении как соблюдение резидентами и нерезидентами валютного законодательства РФ требованиями актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а так же в соответствии валютных проводимых операций условия лицензии и разрешений. Неподконтрольные Росфиннадзору признаются кредитные организации о валютные биржи, деятельность которых контролируется другими органами валютного контроля – Банком России.

 

 

 

 

 

 

 

9 Положение «О Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» от 15.06.2004 г. № 278 «Собрание законодательства РФ», 21.06.2004, № 25, ст. 2561

 

и валютного контроля, а так же в соответствии валютных проводимых

операций условия лицензии и разрешений. Неподконтрольные

Росфиннадзору признаются кредитные организации о валютные биржи, деятельность которых контролируется другими органами валютного контроля – Банком России.

Осуществляя деятельность в качестве органов валютного контроля, Росфиннадзор:

1. Осуществляет в рамках своей компетенции производства по делам об административных правонарушениях в соответствии с законодательством РФ;
2. Представляет в установленном порядке судебных органах права и законные интересы РФ по вопросам отнесенных к компетенции Службы;
3. В установленном порядке взаимодействует с органами государственной власти иностранных государств международными организациями в установленной сфере деятельности;
4. Осуществляет в установленном порядке, сбор, накопление и обработку отчетности и иной документированной информации в установленной сфере деятельности;
5. Обеспечивает соответствующий режим хранения и защиты полученной в процессе деятельности Службы информации, составляющей государственную, служебную банковскую, налоговую, коммерческую тайну, тайну связей и иной конфиденциальной информации.

Осуществляя в рамках своей компетенции производства по делам об административных правонарушениях, Росфиннадзору руководствуется, прежде всего, Кодексом РФ об административных правонарушения от 30 декабря 2001 Г. № 196-ФЗ.10

 

 

 

 10 «Российская газета», № 256, 31.12.2001.

В соответствии со ст.23.60 Кодекса об Административных правонарушениях дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст.15.25 КоАП («Нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования»), рассматривается органами валютного контроля. От имени органов валютного контроля такие дела вправе рассматривать: