Валовый доход предприятия, источники его образования

Министерство образования  и науки  Российской Федерации

Федеральное агентство  по образованию

 

 

Государственное образовательное  учреждение высшего

профессионального образования

 

«Хабаровская государственная  академия экономики и права»

 

Факультет «Международные экономические отношения»

 

Кафедра логистики и  коммерции

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по теме: Валовый доход  предприятия, источники его образования

 

 

 

 

 

 

     Студентка  группы                                        _____________ 

                                            подпись, дата

 

Руководитель                                                 ____________ Н.В. Андрианова

                                                                         подпись, дата

 

 

 

Хабаровск  2008

Реферат

 

Данная работа содержит 52 страницы, 2 приложения и имеет 3 части: 1. Валовый доход: понятие и источники образования; 2. Анализ валового дохода ОАО «Хабаровская компания по иностранному туризму и коммерции «Интур-Хабаровск» и факторов, на него влияющих; 3. Прогнозирование и пути увеличения валового дохода ОАО «Интур-Хабаровск».

Данная курсовая работа была написана с помощью 26 источников.

ВАЛОВЫЙ ДОХОД, ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ВЫГОДЫ, АКТИВЫ, КАПИТАЛ, УРОВЕНЬ ТОРГОВОЙ НАДБАВКИ К ЦЕНЕ ЗАКУПКИ ТОВАРА, БЕЗУБЫТОЧНОСТЬ, МАРЖИНАЛЬНЫЙ ДОХОД, ДОЛЯ МАРЖИНАЛЬНОГО ДОХОДА, ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ, ПРОГНОЗИРОВАНИЕ, ОПТИМИЗАЦИЯ.

Объектом проводимого в работе исследования является ОАО «Интур-Хабаровск» - один из лидеров бизнеса г. Хабаровска.

Предметом исследования является валовый доход торгового предприятия и источники его образования.

Таким образом, основная цель курсовой работы состоит в анализе  валового дохода и источников его  образования.

В процессе работы на основе нормативно-правовых актов и учебной литературы проводился  анализ понятия валового дохода, как экономической категории, источников его образования и показателей. Во второй главе проведен анализ валового дохода ОАО «Хабаровская компания по иностранному туризму и коммерции «Интур-Хабаровск» и факторов, на него влияющих. Третья глава посвящена прогнозированию и путям увеличения валового дохода ОАО «Интур-Хабаровск».

Значимость работы: Анализ валового дохода предприятия и его прогноз позволит понять перспективы развития отдельных видов деятельности и возможные затруднения, с которыми может столкнуться ОАО «Интур-Хабаровск».

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………….…..4

1. Валовый доход: понятие и источники образования

1.1. Валовый доход, как экономическая категория…..…………...…………5

1.2. Источники образования доходов, методы обоснования размера торговой надбавки……………………………………………………..…...……..9

1.3. Показатели, характеризующие доходы и факторы, влияющие на доходы от реализации……….....…...……………..………………………….....14

2. Анализ валового дохода ОАО «Хабаровская компания по иностранному туризму и коммерции «Интур-Хабаровск» и факторов, на него влияющих

2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Интур-Хабаровск»………………...………………………………………………….….19

2.2. Анализ динамики доходов и факторов, влияющих на доходы ОАО «Интур-Хабаровск»………………………………………………………….…..23

2.3. Факторный анализ доходов ОАО «Интур-Хабаровск»…………….....27

2.4. Анализ безубыточности  хозяйственной деятельности ОАО «Интур-Хабаровск»……………………………………………………………………….29

3. Прогнозирование и  пути увеличения валового дохода ОАО «Интур-Хабаровск»

3.1. Прогнозирование валового дохода ОАО «Интур-Хабаровск»……….32

3.2. Пути увеличения валового дохода ОАО «Интур-Хабаровск»..............36

3.3. Предложения по  оптимизации структуры валового  дохода ОАО «Интур-Хабаровск»...............................................................................................38

Заключение……………………………………………………………………….41

Список использованных источников…………………………………………...42

Приложения…………………………………..……………………...…………..44

 

 

 

Введение

 

Торговое предприятие - основное звено сферы обращения, обладающее хозяйственной и юридической самостоятельностью, осуществляющее продвижение товаров от производителей к потребителям посредством купли-продажи и реализующее собственные интересы на основе удовлетворения потребностей людей, представленных на рынке.

Становление в России рыночной системы хозяйствования усиливает  роль предприятий торговли в развитии производства и сферы обращения. Наблюдается увеличение торгового  сектора экономики, что соответствует  объективным мировым процессам. Экономическая свобода как условие и следствие рыночных отношений предъявляет более высокие требования к уровню хозяйствования и экономической деятельности предприятия.

Главной целью современного этапа экономических преобразований, проводимых в торговле, является создание благоприятных условий для эффективной работы торговых предприятий, что требует кардинального улучшения работы самих предприятий в условиях рынка.

Деятельность предприятий  в условиях рыночной экономики подчинена  цели получения прибыли, поскольку  предприятия несут полную материальную ответственность за результаты своей торгово-хозяйственной деятельности. Убедительные примеры, подтверждающие предположение о максимизации прибыли как единственном долговременном финансовом интересе любой фирмы, приведены в различных изданиях, посвященных экономической теории рыночных отношений. В связи с этим, одним из важнейших показателей хозяйственной деятельности каждого торгового предприятия является доход, который выступает финансовой основой деятельности, а также основой формирования прибыли предприятия и покрытия его расходов.

 

 

1. Валовый доход: понятие и источники образования

 

1.1. Валовый доход, как экономическая  категория

 

Основой жизнедеятельности  предприятий и отраслей является создаваемая в них добавленная  стоимость, за счет которой возмещаются потребленные в них авансированные ресурсы и другие затраты, а также формируется прибыль, получение и максимизация которой является  долговременной целью деятельности любого предприятия. От величины добавленной стоимости зависят масштабы расширенного воспроизводства предприятий, отчисления ими денежных средств в государственный и местный бюджеты. Показатели прибыли и добавленной стоимости, являющиеся составными частями более общего результата хозяйственной деятельности, — реализации товаров — чаще всего выступают в качестве целей и мотивов их деятельности.

Обобщающим показателем  деятельности предприятий и отраслей принято считать валовую продукцию, которая отражает меру их вклада в удовлетворение общественных потребностей. В отличие от промышленности, где обычно применяется термин «валовая продукция», отрасли торговли не производят товары и создаваемая в них стоимость называется валовым доходом. Эта стоимость создается трудом работников торговли.

Валовой доход на макроуровне отражает долю торговли в сумме цен на товары народного потребления.

Валовой доход торгового  предприятия как экономическая  категория в традиционном понимании  представляет собой часть стоимости  товара, которая предназначается  для покрытия издержек обращения и образования прибыли. В его составе можно выделить чистую продукцию. Чистая продукция характеризует собой вновь созданную стоимость, которая, как и в других отраслях экономики, состоит из заработной платы работников и прибыли (рис.1.1).

Рис. 1.1. Состав продукции розничной торговли

 

Размер доходов торгового  предприятия выступает одним  из результатов его хозяйственной деятельности. Доходы торгового предприятия являются финансовой основой его деятельности. Наиболее полно экономическая сущность доходов предприятия проявляется через следующие важнейшие задачи, выполнение которых они обеспечивают:

1.   Возмещение всех текущих затрат (издержек обращения), связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности. Реализация этой задачи обеспечивает самоокупаемость текущей хозяйственной деятельности торгового предприятия.

2.   Обеспечение выплат различных видов налоговых платежей, обеспечивающих формирование средств государственного и местного бюджетов, внебюджетных фондов. Реализация этой задачи обеспечивает выполнение финансовых обязательств торгового предприятия перед государством.

3.   Формирование прибыли торгового предприятия, за счет которой образуются фонды производственного развития, дополнительного материального стимулирования персонала, социальных выплат, выплат владельцам имущества, резервный и т.п. Реализация этой задачи обеспечивает самофинансирование развития торгового предприятия в предстоящем периоде.

Самостоятельность, самоокупаемость, самофинансирование требуют, чтобы  размер валового дохода торгового предприятия  превышал затраты, необходимые для  выполнения им своих задач, т.е. валовой  доход торгового предприятия является исходной предпосылкой для конкурентоспособного функционирования предприятия.

Согласно ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» валовой доход торговли – это  показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению за определенный период времени.

Под доходами предприятия, с точки зрения бухгалтерского учета (согласно п. 2 ПБУ 9/99), понимается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества)  и (или) погашения обязательств, приводящее к росту капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Для более глубокого понимания данного определения необходимо разобраться, что подразумевается под терминами «экономические выгоды», «активы» и «капитал».

Единственное определение  экономических выгод можно найти  в Концепции бухгалтерского учета  в рыночной экономике России (далее  Концепция), одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 г. В Концепции можно встретить понятие «будущие экономические выгоды», под которыми понимается потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств и их эквивалентов в организацию (п. 7.2.1). При этом считается, что объект имущества принесет в будущем экономические выгоды, если он может быть:

- использован обособленно или в сочетании с другим объектом при производстве продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

- обменен на другой  объект имущества;

- использован для погашения  кредиторской задолженности;

- распределен между  собственниками организации.

Под эквивалентами денежных средств, как правило, понимают высоколиквидные  ценные бумаги, которые в случае необходимости могут быть очень  быстро превращены в денежные средства (проданы на рынке ценных бумаг) без  существенной потери в их стоимости. Например, к эквивалентам денежных средств относят государственные и муниципальные ценные бумаги.

В отличие от экономической  выгоды, определение активов вообще нигде не содержится, даже в названной  Концепции. В связи с этим дать им определение, ссылаясь на нормативные акты, представляется крайне затруднительным. Если исходить из содержания п. 2 ст. 8 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», то активы можно отождествить с имуществом, принадлежащим организации на праве собственности.

Понятие «капитал» является самым сложным не только в бухгалтерском  учете, но и в экономической теории. В связи с этим общепринятого определения капитала нет не только в нашем законодательстве, но и в мировой экономической теории. Чаще всего капитал определяют как имущество организации, свободное от обязательств перед третьими лицами.

Согласно ст. 41 Налогового Кодекса Российской Федерации «Принципы  определения доходов», под доходом  понимается экономическая выгода в  денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ.

Таким образом, НК РФ, так  же как и ПБУ 9/99, понимает под доходами экономическую выгоду.  Однако, в отличие от ПБУ 9/99 в НК РФ нет увязки экономических выгод с увеличением капитала организации.

 

1.2. Источники образования доходов,  методы обоснования размера торговой  надбавки

 

Традиционный экономический  подход к классификации доходов  предусматривает разделение всех доходов на четыре основных группы:

1)  доходы от реализации товаров и платных торговых услуг;

2)  доходы от реализации продукции неторговой деятельности;

3)  доходы от реализации другого имущества;

4)   доходы от внереализационных операций.

1. Доходы от реализации товаров и платных торговых услуг являются основным видом доходов торговых предприятий, непосредственно связанных с отраслевой спецификой их деятельности. В их состав входят доходы как от розничной, так и от оптовой реализации товаров. Источником формирования доходов от реализации товаров является торговая надбавка (торговая наценка), выступающая как разница между продажной и покупной ценой реализуемых товаров. Источником формирования доходов от реализации платных торговых услуг выступает цена оказываемых услуг (речь идет только о тех платных услугах, которые оказываются покупателям персоналом торгового предприятия и включаются статистикой в состав розничного товарооборота). Совокупность доходов от реализации товаров и платных торговых услуг формирует на торговом предприятии валовой доход от торговой деятельности. Его доля в общем объеме доходов торгового предприятия составляет около 80%.

2. Доходы от реализации  продукции неторговой деятельности  формируются за счет реализации  товаров, работ и услуг вспомогательных и обслуживающих производств торговых предприятий, если эти производства не имеют отдельного баланса (например, реализация транспортных услуг сторонним предприятиям автотранспортом торгового предприятия).

3. Доходы от реализации  другого имущества формируются за счет выручки от продажи отдельных видов основных фондов, нематериальных активов, ценных бумаг, валютных ценностей и других видов материальных и финансовых активов торгового предприятия.

4. Доходы от внереализационных  операций формируются за счет поступления средств, не связанных непосредственно с реализацией товаров и платных торговых услуг, другой продукции или имущества торгового предприятия.

Основу формирования дохода торговых предприятий (а на многих торговых предприятиях - единственный источник его формирования) составляют доходы от торговой деятельности, поэтому в процессе управления доходами на предприятии им отводится главная роль. Валовой доход торгового предприятия от реализации - это разница между денежной выручкой от реализации товаров и их покупной стоимостью.

Торговая надбавка является основным источником формирования валового дохода. Будучи ценой сферы торговли, надбавки формируются в соответствии с общим механизмом ценообразования. На их величину оказывают влияние  характер услуг, специфика деятельности, ценовая политика предприятия (фирмы), правительственная политика, проводимая в сфере обмена, спрос и предложение на торговые услуги, конкуренция, уровень издержек обращения, стратегические целевые критерии, принятые предприятием на данный период функционирования.

Основные требования, предъявляемые к обоснованности торговых надбавок, заключаются в  следующем: они должны создавать  условия для прибыльной работы торгового  предприятия; отражать специфику реализации отдельных товаров, стимулировать эффективное использование имеющихся ресурсов, учитывать территориальное размещение производства (поставщиков) и пути продвижения отдельных товаров к потребителю, способствовать сокращению перевозок продукции от места производства до потребления, содействовать упрощению практики расчетов и совершенствованию отношений торговых предприятий между собой, с предприятиями других отраслей деятельности, с банками, финансовыми и налоговыми органами.

При определении размера  торговой надбавки необходимо получить ответ на четыре вопроса:

1. Почему этот товар будут покупать в вашем магазине?

2. На какую сумму  и в каком количестве можно  продать этот товар при такой  цене и таком размере торговой  надбавки?

3. Как будут меняться  цены в будущем с учетом  инфляции и жизненного цикла товара?

4.   Какую прибыль принесет товар магазину (базе, столовой)?

Выбор модели расчета  уровня торговой надбавки определяется конкретным целевым ориентиром, избранным для осуществления ценовой политики по данной группе (подгруппе, виду) товаров:

а) при ориентире ценовой  политики на покупателя базовым элементом расчета уровня торговой надбавки принимается уровень цены товара, приемлемый для соответствующих категорий покупателей. В этом случае модель расчета уровня торговой надбавки к цене закупки товара имеет вид (1.1):

                         

                              (1.1)

где Утн1 — уровень  торговой надбавки к цене закупки  товара в % (первая модель расчета); 

Цр — уровень цены реализации товара, приемлемый для конкретной категории покупателей;

Цз — цена закупки  единицы товара у поставщика;

б) при ориентире ценовой  политики на текущие затраты базовым  элементом расчета уровня торговой надбавки принимается сумма издержек обращения, приходящаяся на единицу реализуемого товара. В этом случае модель расчета уровня торговой надбавки к цене закупки товара имеет вид (1.2 и 1.3):

 

                 

      (1.2, 1.3)

 

где Утн2 — уровень  торговой надбавки к цене закупки  товара в % (вторая модель расчета)

ИО - средняя сумма  издержек обращения, приходящаяся на единицу реализуемого товара;

П — расчетная сумма  прибыли, приходящаяся на единицу реализуемого товара (ее расчет осуществляется по приведенной отдельно формуле);

Снд — ставка налога на добавленную стоимость (и других налогов, уплачиваемых за счет доходов торгового предприятия), в %;

Уп — уровень прибыли  к издержкам обращения, в % (обычно устанавливается единым по товарам  с данной ориентировкой ценовой  политики);

Цз — цена закупки  единицы товара у поставщика;

в) при ориентире ценовой политики на прибыль базовым элементом расчета уровня тортовой надбавки принимается целевой уровень рентабельности издержек обращения (определяемый отношением целевой суммы прибыли к плановой сумме издержек обращения предприятия, в %). В этом случае модель расчета уровня торговой надбавки к цене закупки товара имеет вид (1.4 и 1.5):

                 

      (1.4,1.5)

 

где УтнЗ — уровень  торговой надбавки к цене закупки  товара, в % (третья модель расчета);

ЦП — расчетная  сумма целевой прибыли, приходящаяся на единицу реализуемого товара (ее расчет осуществляется по приведенной отдельно формуле);

ИО — средняя сумма  издержек обращения, приходящаяся на единицу  реализуемого товара;           

Снд — ставка налога на добавленную стоимость (и других налогов, уплачиваемых за счет доходов торгового предприятия), в %;

УРц — средний по предприятию  целевой уровень рентабельности издержек обращения, в %;

Цз — цена закупки  единицы товара у поставщика.

Для действующего предприятия  объем товарооборота, обеспечивающий безубыточную деятельность, может быть рассчитан исходя из следующего равенства (1.6):

 

                                                        ВД-НДС-ИО=0;                                      (1.6)

 

где ВД — сумма валового дохода, руб.;

НДС — сумма налога на добавленную стоимость, руб.;

ИО — сумма издержек обращения, руб.;

Или (1.7):

 

    У тнф*Т min–(У тнф*Т min)*С ндс–(У перм.ф*Т min+ИО пост.ф) = 0, (1.7)

 

где Т min — минимальный объем товарооборота, обеспечивающий торговому предприятию безубыточную работу, руб.;

У тнф - фактический средний уровень  торговой надбавки (выраженный десятичной дробью);

С ндс — расчетная ставка налога на добавленную стоимость (выраженная десятичной дробью);

У перм.ф   — фактический уровень  переменных издержек обращения (выраженный десятичной дробью);

ИО пост.ф. — фактическая сумма  постоянных издержек обращения, руб.

Минимальный средний  уровень торговой надбавки определяется по формуле (1.8):

 

                                        У тн min = У иоф / (1 – С ндс),                    (1.8)

 

где У тн min - минимальный уровень торговой надбавки (выраженный десятичной дробью);

У иоф - фактический уровень  издержек обращения (выраженный десятичной дробью),

С ндс — расчетная ставка налога на добавленную стоимость (выраженная десятичной дробью).

 

1.3. Показатели, характеризующие доходы и факторы, влияющие на доходы от реализации

 

Валовые доходы от реализации товаров в процессе управления ими  выражаются следующими основными показателями:

1. Абсолютной суммой  валовых доходов от реализации товаров - она характеризует общий размер торговых надбавок, полученных в процессе реализации товаров в определенном периоде.

Существует несколько  способов расчета валового дохода, основными из них  являются:

а)  по общему товарообороту

При способе расчета по товарообороту валовой доход от реализации товаров (ВД) рассчитывается по формуле (1.9):

 

                                          ВД = ТО*РН / 100,                                 (1.9)

 

где ТО - общий товарооборот,

РН - расчетная торговая надбавка.

В свою очередь (1.10):

 

                                   РН = ТН / (100 + ТН),                                  (1.10)

 

где ТН - торговая надбавка, %.

Способ расчета валового дохода по общему товарообороту используется в том случае, когда на все товары применяется одинаковый процент торговой надбавки. Если ее размер в течение отчетного периода изменялся, следует определить  объем товарооборота отдельно по периодам применения разных размеров торговой надбавки.

б)  по ассортименту товарооборота

Валовой доход по ассортименту товарооборота определяется по формуле (1.11):

 

                 ВД = (ТО1*РН1 + ТО2*РН2 + ... +ТОn*РНn) / 100,                    (1.11)

 

где ТОi- товарооборот по группам товаров,

РНi - расчетная торговая надбавка по группам товаров.

Способ расчета валового дохода по ассортименту товарооборота  используется, если для различных  групп товаров применяются разные размеры торговой надбавки. Этот способ предполагает обязательный учет товарооборота по группам товаров, каждая из которых включает товары с одинаковой надбавкой.

в)  по среднему проценту

Валовой доход по среднему проценту рассчитывается по формуле (1.12):

 

                                       ВД = ТО*П / 100,                                            (1.12)

 

где ТО - общий товарооборот,

П - средний процент  валового дохода.

В свою очередь (1.13):

 

                          П = (ТНн + ТНп - ТНв) / (ТО + ОК)*100             (1.13)

 

где ТНн - торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода;

ТНп - торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период;

ТНв - торговая надбавка на выбывшие товары. Под выбытием товаров  в данном случае понимается так называемый документальный расход (возврат товаров поставщикам, списание порчи товаров и т.п.);

ТО - общий товарооборот;

ОК - остаток товаров на конец  отчетного периода.

Этот способ расчета  валового дохода по среднему проценту наиболее прост и может применяться  в любой организации.

г)  по ассортименту остатка товаров.

Валовой доход определяется по формуле (1.14):

 

                                ВД  = (ТНн + ТНп - ТНв) – ТНк                        (1.14)

 

где ТНн - торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода;

ТНп - торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период;

ТНв - торговая надбавка на выбывшие товары. Под выбытием товаров в данном случае понимается так называемый документальный расход (возврат товаров поставщикам, списание порчи товаров и т.п.);

ТНк -  торговая надбавка на остаток товаров на конец отчетного периода.

2.   Уровнем торговой надбавки и уровнем валовых доходов от реализации товаров. Только показатель абсолютной суммы доходов не может дать объективной картины функционирования торгового предприятия. Поэтому на практике используют еще один относительный показатель, в состав которого входит абсолютная сумма валовых доходов. Он определяется по формуле (1.15):

                                       Увд = (ВД/ТО)*100                                      (1.15)

 

где Увд - уровень доходов  от реализации товаров, в %,

ВД - общая сумма доходов от реализации товаров в определенном периоде;

ТО - общий объем реализации товаров в этом же периоде (в розничной  торговле это объем розничного товарооборота, в оптовой торговле - объем оптового товарооборота (складского и транзитного  с участием в расчетах), в общественном питании - весь товарооборот в продажных ценах (валовому).

На величину валового дохода влияет совокупность многих факторов, зависящих и не зависящих от предпринимательской  деятельности.

К факторам, не зависящим  от деятельности предприятия, относятся изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, влияние природных, географических, транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции и др.

Важными факторами, влияющими  на величину доходов от реализации и зависящими от деятельности предприятий, являются:

1. уровень цен закупки товаров. Если изменение объема реализации влияет на сумму дохода прямо пропорционально, то связь между величиной дохода и уровнем цен закупки обратная. Чем ниже цена закупки, тем выше доход, и наоборот. Этот фактор, в свою очередь, находится под воздействием многих причин. Поэтому при анализе изменения уровня цен закупки товаров должны быть выявлены причины его снижения или повышения с тем, чтобы разработать мероприятия по сокращению уровня затрат на закупку продукции, а следовательно, увеличению прибыли.
2. уровень цен реализации товаров, который, в свою очередь, зависит от: