Ведомственный контроль в таможенных органах

ВВЕДЕНИЕ

Таможенный кодекс Таможенного союза, вступивший в силу с 1 июля 2010г., ввел правовой механизм, направленный на повышение уровня законности в деятельности таможенных органов РФ - ведомственный контроль. Данный контроль призван стать важным и необходимым направлением деятельности таможенных органов, реализация которого позволит сократить число незаконно принятых решений, действий (бездействия) таможенных органов и их должностных лиц, устранить их вредные последствия внутри системы таможенных органов, самостоятельно восстановить нарушенные права и законные интересы лиц, осуществляющих ВЭД. Так, по результатам ведомственного контроля таможенными органами РФ в 2007 г. было отменено 178 незаконных решений, в 2008 г. - 3500, в 2007 г. - 16 845 . Таким образом, статистика показывает динамичное развитие института ведомственного контроля, стремительную активизацию деятельности таможенных органов по его реализации.

Вместе с тем, несмотря на значимость и серьезность влекущих правовых последствий, раскрытию ведомственного контроля в ТК ТС посвящена только одна статья. Она устанавливает, что вышестоящий таможенный орган или вышестоящее должностное лицо таможенного органа в любое время в порядке ведомственного контроля вправе отменить или изменить не соответствующее требованиям законодательства РФ решение нижестоящего таможенного органа или нижестоящего должностного лица таможенного органа, а также принять любые предусмотренные законодательством РФ меры в отношении неправомерных действий (бездействия) нижестоящих таможенных органов или нижестоящих должностных лиц таможенных органов.

По сути дела, данная норма  представляет собой лишь простую  констатацию полномочий вышестоящих  таможенных органов (должностных лиц) по отношению к нижестоящим таможенным органам (должностным лицам). За рамками  правового регулирования остался  сам механизм осуществления ведомственного контроля: порядок проведения, документальное оформление, правовые последствия и др.

Такая краткость законодателя повлекла за собой необходимость  урегулирования ведомственного контроля внутренними документами Федеральной  таможенной службы (ФТС) России. Вместе с тем Методические рекомендации о порядке его применения появились лишь к концу 2007 г., а документ, который постарался целостно описать процедуру осуществления ведомственного контроля только в 2009 г., причем также в форме методических рекомендаций по проведению ведомственного контроля, направленных в таможенные органы в качестве приложения к письму ФТС от 18 июля 2007 г. N 01-06/26709. Однако даже после них ФТС России направляла в таможенные органы различные письма, разъясняющие отдельные вопросы, возникающие в ходе проведения ведомственного контроля.

Таким образом, несмотря на уже немалый срок законодательного введения института ведомственного контроля, до сих пор не создана  нормативная база его применения, а анализ имеющихся разъяснений  показывает, что ведомственный контроль еще находится в стадии формирования, только нарабатывается практика его  осуществления, выявляются трудности  в его реализации.

Задачей данной курсовой работы является, рассмотрение понятия и задач ведомственного контроля, а также функции, объекты и субъекты ведомственного контроля. Далее провести анализ осуществления ведомственного контроля.

Целью курсовой работы является выявление проблем ведомственного контроля, также найти пути решения  данных проблем.

Предмет исследования моей работы является изучение осуществления  ведомственного контроля. Непосредственно  объектом будет являться осуществление  ведомственного контроля на примере  РТУ.

Глава 1. Теоретические аспекты  ведомственного контроля в таможенных органах

1. Понятие, цели, функции и задачи ведомственного контроля в таможенных органах

Ведомственный контроль – это деятельность таможенных органов и их должностных лиц, направленная на выявление и устранение нарушений, допускаемых таможенными органами и должностными лицами таможенных органов, при принятии решений и совершении действий (бездействия), связанных с выполнением задач и функций таможенных органов в сфере таможенного дела, осуществляемая помимо рассмотрения жалоб и актов прокурорского реагирования на указанные решения, действия (бездействие).

Основными целями ведомственного контроля являются¹:

• реализация государственной политики в сфере таможенного дела в части, касающейся соблюдения законодательства при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного Союза, применении таможенных процедур, взимании таможенных платежей, таможенных операций и таможенном контроле, а также при применении запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;
• защита прав и законных интересов участников внешнеэкономической деятельности;
• изучение и обобщение практики деятельности таможенных органов в части соблюдения прав участников внешнеэкономической деятельности и на ее основе оказание своевременной правовой и методической помощи таможенным органам.

Основными задачами ведомственного контроля являются:

• выявление, устранение и предупреждение нарушений, совершаемых таможенными органами и их должностными лицами при принятии решений и совершении действий (бездействия), связанных с выполнением задач и функций таможенных органов в сфере таможенного дела;
• восстановление прав и законных интересов лиц, нарушенных не соответствующими требованиям законодательства ТС решениями, действиями (бездействием) таможенных органов и их должностных лиц в сфере таможенного дела;
• сокращение числа незаконно принятых решений, действий (бездействия) таможенных органов и их должностных лиц в сфере таможенного дела и устранение их вредных последствий;
• выявление причин и условий, способствовавших принятию незаконных и необоснованных решений в сфере таможенного дела таможенными органами и их должностными лицами;
• выработка мер, направленных на устранение указанных причин и условий и на обеспечение соблюдения таможенными органами и их должностными лицами таможенного законодательства ТС.

Основные функциями ведомственного контроля в таможенных органах Российской Федерации являются следующие:

• анализ результатов работы нижестоящих таможенных органов по таможенному, финансовому и валютному контролю, причин и условий, способствующих уклонению, неполному (несвоевременному) внесению в бюджет таможенных платежей;
• инспекционная проверка проведения контроля на конкретных участках работы нижестоящих таможенных органов, анализ причин и условий, способствующих возникновению негативных явлений, обобщение их результатов и представление предложений об устранении выявленных причин и условий;
• разработка предложений о совершенствовании контрольных функций с учетом положительного опыта, полученного в результате проверок таможенных органов, и представление их заинтересованным подразделениям ФТС России;
• создание информационно-аналитических основ для определения динамики изменения деятельности таможенных органов в области контроля и системы взаимодействия их с другими государственными органами.

Для качественного выполнения указанных  функций таможенная инспекция наделена широкими правами. В их числе следует  отметить право организовывать проверку в любое время вне зависимости  от выпуска таможенными органами товаров и транспортных средств  их наличия, проведение повторного таможенного  досмотра, перепроверку сведений, указанных  в таможенной декларации, проверку иных документов, отражающих коммерческую деятельность, а также другой информации, относящейся к коммерческим операциям  с данными товарами, если имеются  достаточные основания полагать о наличии нарушения законодательства Российской Федерации или международного договора Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы Российской Федерации.

2. Объекты и субъекты ведомственного контроля в

таможенных органах

Объектами ведомственного контроля:

К объектам ведомственного контроля относятся решения, действия (бездействие) таможенных органов и должностных  лиц таможенных органов, принятые (совершенные) в связи с выполнением задач  и функций в сфере таможенного  дела, в том числе:

а) при осуществлении таможенных операций и таможенного контроля, применении таможенных процедур, выдаче свидетельств о включении в реестры лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела и исключении лиц из таких реестров;

б) при определении страны происхождения  товаров, их классификации, применении запретов и ограничений, установленных  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о государственном  регулировании внешнеторговой деятельности;

в) при контроле таможенной стоимости  и взимании таможенных платежей;

г) при проведении таможенного контроля после выпуска товаров;

д) решения, принятые в порядке ведомственного контроля. 

Субъекты ведомственного контроля – вышестоящий таможенный орган или вышестоящее должностное лицо таможенного органа, наделенные правом отменять (изменять) не соответствующие требованиям законодательства Российской Федерации решения и принимать меры к неправомерным действиям (бездействию) нижестоящих таможенных органов или нижестоящих должностных лиц таможенных органов в сфере таможенного дела².

В соответствии с системой таможенных органов, ведомственный контроль осуществляют следующие уполномоченные функциональные подразделения:

а) в Федеральной таможенной службе:

• Главное управление организации таможенных процедур и таможенного контроля;
• Главное управление федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования;
• Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля;
• Управления товарной номенклатуры;
• Управление таможенной инспекции;
• Правовое управление.

б) в региональных таможенных управлениях:

• Служба организации таможенных процедур и таможенного контроля;
• Служба федеральных таможенных доходов;
• Служба таможенной инспекции;
• Правовая служба.

в) в таможнях:

• подразделение таможенных процедур и таможенного контроля;
• подразделение контроля за таможенным транзитом;
• подразделение таможенных процедур;
• подразделение таможенных платежей;
• подразделение контроля таможенной стоимости;
• подразделение товарной номенклатуры и происхождения товаров;
• подразделение торговых ограничений и экспортного контроля;
• подразделение защиты прав интеллектуальной собственности;
• правовое подразделение. 

Глава 2. Анализ осуществления ведомственного контроля

2.1. Способы, периодичность осуществления  ведомственного контроля

Ведомственный контроль, в ходе которого выявляются необоснованные или не соответствующие требованиям законодательства Российской Федерации решения нижестоящих таможенных органов и их должностных лиц по довзысканию сумм таможенных платежей, подлежащие отмене или изменению, осуществляется путем³:

• проведения целевых или комплексных проверок деятельности нижестоящих таможенных органов, а также служебных проверок по фактам нарушения должностными лицами нижестоящих таможенных органов законодательства Российской Федерации;
• контроля решений, принятых нижестоящими таможенными органами;
• проверки информации, содержащейся в письменных обращениях юридических или физических лиц, государственных органов, поступающих в Управление;
• анализа исковых заявлений физических и юридических лиц относительно неправомерных, по мнению заявителя, решений по довзысканию сумм таможенных платежей нижестоящими таможенными органами или их должностными лицами при подготовке к судебному разбирательству;
• иными способами.

В зависимости от способа осуществления ведомственного контроля проверки могут проводиться:

• постоянно;
• с определенной периодичностью, установленной функциональным подразделением (ежемесячно, ежеквартально и т.д.);
• по результатам анализа информации, полученной из баз данных;
• по мере поступления плановых отчетов таможен;
• по мере поступления обращений от физических и юридических лиц либо соответствующей информации из нижестоящих таможенных органов или из судов;
• в рамках отдельно запланированных мероприятий.

Функциональное подразделение Управления, осуществляющее ведомственный контроль, самостоятельно определяет способы и периодичность осуществления ведомственного контроля. Решения, для отмены или изменения которых в рамках осуществления таможенного контроля Таможенным кодексом Таможенного союза установлен определенный срок, не могут быть пересмотрены в рамках ведомственного контроля за пределами данного срока. Решения по отмене или изменению необоснованных или несоответствующих требованиям законодательства Российской Федерации решений нижестоящих таможенных органов или их должностных лиц по довзысканию сумм таможенных платежей должно быть принято в десятидневный срок при условии, что необоснованное или не соответствующее требованиям законодательства Российской Федерации решение не несет незамедлительных правовых последствий.

В случае если необоснованное или не соответствующее требованиям законодательства Российской Федерации решение нижестоящих таможенных органов или их должностных лиц по довзысканию сумм таможенных платежей может повлечь прямые потери федерального бюджета либо могут быть созданы условия невозможности применения установленного порядка взыскания, то решение по отмене или изменению необоснованного или не соответствующего требованиям законодательства Российской Федерации решения выносится в день его обнаружения. Мероприятия по осуществлению ведомственного контроля должны быть включены в план работы функционального подразделения Управления.

С точки зрения периодичности ведомственный  контроль может осуществляться как  на плановой основе путем контроля решений и анализа материалов, поступающих из нижестоящих таможенных органов, так и носить разовый  характер, например, в связи с  обращениями граждан, организаций и государственных органов.

При осуществлении контроля на плановой основе, как правило, выявляются внутренние поводы для пересмотра в порядке  ведомственного контроля решений, действий (бездействия) в сфере таможенного  дела.  
Периодичность осуществления ведомственного контроля по направлениям деятельности уполномоченных функциональных подразделений должна определяться с учетом специфики решений, действий (бездействия), принимаемых (совершаемых) в сфере таможенного дела нижестоящими таможенными органами и нижестоящими должностными лицами таможенных органов.

Мероприятия по осуществлению ведомственного контроля должны быть включены в планы  работы уполномоченных функциональных подразделений (ежемесячный, ежеквартальный и т.д.).

2.2. Документальное оформление факта  проведения ведомственного контроля  и порядок действий должностных  лиц

Факт проведения проверки, в зависимости от способа ее осуществления, может быть зафиксирован в следующих документах:

• акт документальной проверки;
• рапорт (докладная записка) по результатам проведенных в рамках ведомственного контроля мероприятий, указанных в подпункте 2.1 данных Рекомендаций;
• справка по окончании месяца (квартала), составляемая должностным лицом, курирующим соответствующее направление в деятельности нижестоящих таможенных органов;
• отчет по итогам проведенной целевой или комплексной проверки.

При проверке информации, содержащейся в обращениях юридических или физических лиц, поступивших в Управление и зарегистрированных в установленном порядке, дополнительной фиксации факта проведения ведомственного контроля не требуется. При выявлении неправомерного или не соответствующего требованиям законодательства Российской Федерации решения нижестоящего таможенного органа или его должностного лица по довзысканию сумм таможенных платежей начальник Управления, заместитель начальника Управления по экономическим вопросам в пределах своих полномочий выносят от имени Управления решение о признании неправомерным или не соответствующим требованиям законодательства Российской Федерации решения нижестоящего таможенного органа или его должностного лица и его отмене (изменении). Проект решения подлежит согласованию с правовой службой Управления.

Данное решение выносится в письменном виде и должно содержать наименование таможенного органа, ссылку на документ, которым был зафиксирован факт принятия отменяемого (изменяемого) решения по довзысканию сумм таможенных платежей, существо пересматриваемого решения, правовые обоснования принимаемого решения, дату принятия, Ф.И.О. должностного лица, принявшего такое решение.

Также указанное решение должно содержать требование с указанием способа устранения вредных последствий, явившихся следствием неправомерного решения, принятого нижестоящим таможенным органом или его должностным лицом, а именно:

• отзыв требования об уплате таможенных платежей и, если требуется, направление уточняющего требования;
• отмена решения о бесспорном взыскании и отзыв инкассового поручения (распоряжения);
• отмена решения о взыскании таможенных платежей за счет иного имущества плательщика и уведомление судебного пристава-исполнителя в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации;
• возврат в установленном порядке излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных платежей;
• иные способы.

Решение оформляется в двух экземплярах, один из которых направляется в таможенный орган, решение которого отменяется (изменяется), а второй остается в таможенном органе, принявшем решение по отмене (изменению) необоснованного или не соответствующего требованиям законодательства Российской Федерации решения нижестоящих таможенных органов⁴.

После принятия решения об отмене (изменении) неправомерного или не соответствующего требованиям законодательства Российской Федерации решения Управлением уведомляется лицо, интересы которого затрагиваются вследствие такой отмены (изменения).

2.3. Анализ проведения ведомственного контроля на примере РТУ

Подразделение ведомственного контроля является  структурным  подразделением правовой службы регионального  таможенного управления (далее - РТУ).

В    своей   деятельности   Подразделение   руководствуется Конституцией   Российской   Федерации,  федеральными  конституционными законами,   Таможенным кодексом  Таможенного союза  (далее -  ТК ТС),  другими  федеральными  законами,  указами  и  распоряжениями Президента  Российской  Федерации,  постановлениями  и  распоряжениями Правительства    Российской   Федерации,   международными   договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Центрального банка Российской  Федерации,  правовыми  актами  ФТС  России,  РТУ,  а также Типовым  положением  о  подразделении ведомственного контроля правовой службы   регионального   таможенного   управления   (далее  -  Типовое положение).

Работа  Подразделения  строится  на  принципах единоначалия и персональной  ответственности  каждого должностного лица Подразделения за  состояние  дел  на порученном участке и проводится на основе плана работы  Подразделения,  составляемого с учетом плана работы РТУ, плана работы Службы, поручений Руководителя РТУ и начальника службы. Отдел  комплектуется  из  числа лиц, отвечающих установленным квалификационным требованиям.

Должностные  лица  Подразделения  назначаются  на должность и освобождаются  от  должности  приказом РТУ по представлению начальника Подразделения  из  числа  лиц, по профессиональному образованию, стажу государственной  службы,  стажу  и  опыту  работы по специальности, по своим деловым и моральным качествам способных выполнять возложенные на Подразделение функции.

Должностные   обязанности   должностных   лиц  Подразделения устанавливаются должностными инструкциями и должностными регламентами,

разработанными    и   утвержденными   в   соответствии   с   порядком, установленным ФТС России⁵.

Подразделение  осуществляет свои функции как непосредственно, так  и  через  правовые  подразделения  таможенных  органов региона во взаимодействии   со   структурными  подразделениями  РТУ,  а  также  с федеральными    органами    исполнительной    власти,    общественными объединениями, иными организациями и лицами.

Делопроизводство   и   мероприятия   по  обеспечению  режима секретности  в  Подразделении  осуществляются  согласно установленному порядку.

При  осуществлении своей  деятельности Подразделение соблюдает требования  правовых  актов  ФТС  России и РТУ по вопросам обеспечения информационной безопасности.

Основные задачи Подразделения:

1)  ведомственный  контроль  соблюдения  законности  при принятии должностными  лицами  РТУ (за исключением начальника РТУ), таможенными

органами,  подчиненными  РТУ (далее - таможенные органы региона), и их должностными лицами решений, совершении ими действий (бездействия) при

осуществлении функций в  сфере таможенного дела;

2)  правовое  обеспечение   и организация деятельности структурных подразделений  РТУ и правовых подразделений таможенных органов региона

при  реализации ими функций  по осуществлению ведомственного контроля в сфере таможенного дела;

3)   выявление   причин   и   условий,  способствующих  нарушению законодательства  Российской  Федерации, прав и законных интересов лиц при   проведении   таможенного   контроля,   производстве  таможенного оформления, при исчислении и взимании таможенных платежей, а также при осуществлении  иных  функций  в  сфере  таможенного  дела; выработка и принятие  мер, направленных на повышение уровня законности принимаемых

таможенными органами региона  решений.

Исходя из задач, Подразделение выполняет следующие функции:

1)  проверяет  в   порядке  ведомственного  контроля  при  наличии поводов, относящихся к компетенции Службы (исковые заявления граждан и

организаций,  поступившие  из  судебных органов в связи  с обжалованием решений   в  сфере  таможенного  дела;  жалобы,  не  рассмотренные  по основаниям,   указанным  в  статьях  52  и  53  ТК ТС;  обращения государственных органов, органов прокуратуры, юридических и физических

лиц;  результаты  комплексных  и целевых проверок и т.д.), законность и обоснованность решений, действий (бездействия) должностных лиц РТУ (за исключением   начальника   РТУ),   таможенных  органов  региона  и  их должностных  лиц  в сфере таможенного дела, а также решений таможенных органов   региона   и   их   должностных   лиц,   принятых  в  порядке ведомственного контроля;

2)  подготавливает  в   пределах компетенции Подразделения  проекты решений  об  отмене  (изменении)  в порядке ведомственного контроля не соответствующих требованиям законодательства Российской Федерации: а)  решений  структурных  подразделений РТУ и их должностных лиц, таможенных  органов  региона  и их должностных лиц в сфере таможенного дела; б)   правовых  актов  таможенных  органов  региона,  регулирующих деятельность в сфере таможенного дела;

3)  подготавливает  в   пределах компетенции Подразделения  проекты писем   в  таможенные  органы  региона  о  принятии  мер  в  отношении неправомерных  действий  (бездействия) таможенных органов региона и их должностных лиц;

4)  подготавливает  в   пределах компетенции Подразделения  проекты поручений таможням региона: а)  о  проведении  в  порядке  ведомственного  контроля  проверки законности и обоснованности решений в сфере таможенного дела, принятых таможенными постами и их должностными лицами; б)   о  необходимости  принятия  мер  в  отношении  неправомерных действий  (бездействия)  таможенных  органов  региона и их должностных лиц;

5)   контролирует   проведение   таможенными   органами   региона мероприятий  по устранению вредных последствий, возникших в результате неправомерных  действий  (бездействия)  и  выявленных Подразделением в ходе проведения ведомственного контроля;

6)  контролирует исполнение  таможенными органами региона  решений, вынесенных   РТУ  в  порядке  ведомственного  контроля  по  инициативе Подразделения;

7)  организует работу  структурных подразделений РТУ  по проведению ведомственного  контроля,  оказывает им методическую и правовую помощь при осуществлении этой деятельности;

8)  согласовывает подготовленные  структурными подразделениями РТУ проекты  решений  об отмене (изменении) не соответствующих требованиям законодательства  Российской  Федерации  решений  в  сфере таможенного дела, принятые таможенными органами региона и их должностными лицами;

9)  осуществляет  регистрацию   и  учет решений, вынесенных  РТУ по результатам  ведомственного  контроля,  проведенного  Подразделением и структурными подразделениями РТУ;

10)    контролирует    и   координирует   деятельность   правовых подразделений  таможенных органов региона по проведению ведомственного контроля;

11)  рассматривает в  пределах компетенции Подразделения  обращения юридических и физических лиц, таможенных органов, органов прокуратуры, судебных  и  иных государственных органов и готовит проекты ответов по вопросам соблюдения законности в сфере таможенного дела, в том числе и по результатам ведомственного контроля;