Виды экономического анализа, область их определения ИП Чуприна Л.Я

ВВЕДЕНИЕ

Анализ буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на часть, элементы, на внутренне присущие этому объекту составляющие (или реальные). Анализ выступает в диалектическом, в противоречивом единстве с понятием «синтез» – соединение раннее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое.

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Формирование рыночной экономики обусловливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне – на уровне отдельных предприятий и их внутренних подразделений, поскольку эти низовые звенья (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики. Но это не исключает, а скорее предполагает и необходимость возможного перехода анализа на макроуровне не «сверху вниз», как выраженным централизмом, а «снизу вверх». Народнохозяйственные обобщения вовсе не противопоказаны коммерческим отношениям, принципам и требованиям свободного рынка.

Данная тема является актуальной, т.к. экономический анализ направлен на комплексную оценку деятельности организации (предприятий).

Целью данной работы является раскрытие основных понятий и видов экономического анализа, область их определения.

Перед написанием работы были поставлены следующие задачи:

- ознакомление с предприятием;

- выполнить практическую часть.

Объектом исследования является, экономический и финансовый анализ предприятий.

 

 

1. ВИДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА, ОБЛАСТЬ ИХ

ОПРЕДЕЛЕНИЯ

1.1. Виды экономического анализа, область их определения

В основе типологии анализа, прежде всего, лежат его цели, которые определяются уровнем анализируемых объектов, особенностью изучаемых явлений и процессов, направленностью анализа.

В ее основе лежат два признака: цель и уровень. В зависимости от цели предлагается выделять теоретический (политэкономический) анализ, задачей которого является раскрытие сущности изучаемого явления или процесса и причинно-следственных связей его изменения. При этом изучаемый объект может изучаться как результат или как фактор, влияющий на изменения других явлений. Например, можно изучать эффективность воспроизводственного процесса, ориентируясь на построение его моделей, определение факторов его изменения и условий успешного развития. А можно изучать эффективность воспроизводственного процесса как фактор повышения уровня жизни, научно-технического прогресса. Поскольку любое экономическое исследование может рассматриваться как результат и фактор, важно определить их диалектическую взаимосвязь и взаимозависимость. Теоретический анализ, как правило, завершается установлением логических моделей.

Конкретно-экономический анализ, во-первых, привязан к конкретным субъектам хозяйствования - отраслям, регионам, организациям и, во-вторых, предполагает количественную оценку выявленных взаимосвязей, конкретные выводы применительно к сложившимся условиям и возможностям развития анализируемого объекта. Конкретно-экономический анализ, как правило, несколько различен в зависимости от организационно-правовой формы и специализации субъектов хозяйствования.

В зависимости от уровня анализируемого объекта выделяют макроэкономический анализ, который охватывает народное хозяйство или носит межстрановой характер, и микроэкономический анализ деятельности конкретного субъек-

та хозяйствования - предприятия или объединения предприятий (холдинга,

финансово-промышленной группы и т.п.).

Особое место занимает анализ отдельных отраслей народного хозяйства или их блоков, направленных на производство взаимозаменяемых продуктов (например, отрасли топливно-энергетического комплекса, отрасли пищевой промышленности и т.п.)

Самостоятельное значение для ряда экономических явлений и процессов имеет региональный анализ. Например, если необходимо проанализировать использование трудовых ресурсов или обеспеченность трудовыми ресурсами созданного или развивающегося комплекса производства, то анализ целесообразно вести в привязке к конкретной территории. Та же ситуация возникает, если речь идет об анализе водных ресурсов, земельных угодий и т.п.

При проведении программно-целевого анализа часто необходимо использовать различные материалы по группе отраслей и регионов. Так, если анализируется уровень жизни, оценивается социальная обеспеченность населения, приходится интегрировать данные о развитии реальных отраслей (здравоохранение, просвещение, культура и т.п.), данные о разных доходах населения, оценке потребительской корзины, социальных льготах и т.п.

Следует отметить, что для каждого направления анализу необходимо формирование специальной информации. В том случае, когда речь идет о макроэкономическом анализе, наиболее часто используется статистическая информация; при отраслевом и региональном анализе также преобладает статистическая информация; при проведении конкретно-экономического анализа отдельных субъектов хозяйствования источником информации, прежде всего, являются данные бухгалтерского (финансового и производственного) учета на конкретный период и в динамике.

Экономический анализ деятельности конкретных субъектов хозяйствования получил название анализа хозяйственной деятельности, а в условиях рыночной экономики и расширения их хозяйственной самостоятельности - анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Вместе с тем все чаще для конкретных условий выделяются целевые направ-

ления анализа, что особенно важно для крупных организаций, где приходится обосновывать сложные и многонаправленные управленческие решения.

Развитие рыночной экономики рождает потребность по аналогии с бухгалтерским учетом в дифференциации анализа на внутренний управленческий и внешний финансовый анализ.

Внутренний управленческий анализ базируется на данных управленческого учета, т.е. информационно-аналитического обеспечения администрации, руководства предприятия необходимой информацией.

Внешний финансовый анализ, базирующийся на данных бухгалтерской (финансовой) отчетности и учета, обслуживающего внешних пользователей информации о предприятии, проводится самостоятельными субъектами экономического анализа для подтверждения устойчивости своего финансового состояния.

Финансовый анализ становится объектом работы аудиторов, которые выражают свое мнение независимого эксперта о достоверности отчетности субъектов хозяйствования, соответствии ведения бухгалтерского учета установленным требованиям и финансовом состоянии предприятия, т.е. возможности реализации непрерывности деятельности и выполнения обязательств перед партнерами.

Финансовый анализ по данным финансовой отчетности проводят специализированные информационно-аналитические центры (кред-бюро), которые принимают на себя задачу обеспечения заинтересованных субъектов хозяйствования данными о финансовом состоянии организаций, стоимости акций акционерных обществ, рейтинге предприятий и особенно финансово-кредитных организаций и т.п. В этой связи появляется самостоятельное направление в подготовке специалистов бухгалтерско-финансового направления - финансовых аналитиков.

Вместе с тем специалисты все чаще обращают внимание на то, что финансовый анализ необходим не только внешним пользователям, но в первую очередь менеджерам субъекта хозяйствования. Если внешний финансовый анализ базируется на данных отчетности и характеризует финансовое состояние предприятия в целом, то финансовый анализ для внутренних нужд использует более широкую информацию, в частности должен раскрыть финансовые результаты отдельных подразделений, конкретных сегментов бизнеса организации. Он тесно переплетается с управленческим анализом, входит в его систему.

Особо следует отметить, что расширение пояснений и дополнений к бухгалтерской (финансовой) отчетности предполагает также отражение некоторых позиций управленческого анализа, что обеспечивает прозрачность отчетности.

Важной чертой внутреннего финансового анализа является его проведение в разрезе отдельных бизнец-единиц и подразделений предприятия, в разрезе отдельных рынков сбыта продукции или групп клиентов.

На крупных предприятиях особое внимание при проведении финансового анализа уделяется анализу таких комплексных расходов, как управленческие, коммерческие, в том числе рекламные, т.е. отдельно дается оценка целесообразности и эффективности такого вида расходов.

Управленческий анализ является еще более развернутым. В настоящее время ведется активная дискуссия о понятии управленческого анализа, существуют широкие трактовки управленческого учета и анализа как всей системы данных, необходимых для управления. В этом случае понятие управленческого учета практически отождествляется с информационной системой Обеспечения управления субъекта хозяйствования. Причем управленческий учет не ограничивается, только внутрихозяйственной системой информации, а включает и внешние источники информации, т.е. всю информацию, полезную для принятия решения.

При узкой трактовке управленческого учета и анализа их область часто ограничивается учетом и анализом затрат, в первую очередь себестоимости продукции.

Учитывая, что для точного учета и анализа затрат необходимо использовать данные о выпуске продукции, реальном использовании ресурсов и возможно-

сти их более полной загрузки, то управленческий учет должен быть тесно

связан с производственным и базироваться на его данных.

Рассматривая экономический анализ как основной метод обоснования управленческих решений, его типологию рационально строить, ориентируясь на функции управления. Причем общие функции управления (целеполагание, программирование, координация, регулирование, оценка и стимулирование) определяют основные методики анализа, а специальные функции управления (техническая, экономическая, производственная) -- направления анализа.

В зависимости от масштабов и сложности производства в субъектах хозяйствования функции управления могут детализироваться, а вместе с этим процессом появляется необходимость соответствующей детализации видов анализа.

В этой связи следует отметить, что в любой функции управления учет, контроль и анализ являются основной формой обратной связи, дающей возможность оценить реальную эффективность управляющего воздействия.

Применительно к общим функциям управления целесообразно выделять следующие виды экономического анализа:

- диагностический, позволяющий обосновать предпочтительные варианты развития;

- программный анализ - обоснование вариантов развития субъекта хозяйствования, который по существу представляет технико-экономическое обоснование развития организации;

- оценочный анализ, целью которого является оценка использования ресурсов производства и вклада отдельных участников (подразделений и работников) в общие результаты деятельности организации;

- мотивационный анализ, т.е. оценка действенности отдельных механизмов управления предприятием (правильность учетной политики, ценообразования, систем стимулирования и т.п.).

Применительно к специальным функциям управления, как правила, выделяют:

- технико-экономический анализ, который нацелен на экономическую оценку

технических решений;

- анализ основных ресурсов и условий их использования;

- анализ сбыта и материально-технического снабжения;

- инвестиционный анализ;

- анализ социальных условий и поведения работников;

- анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности, включая характеристики общей и частной эффективности;

- экономико-экологический анализ, связанный с охраной окружающей среды;

- экономико-правовой анализ.

Конечно, перечисленные направления анализа переплетаются, в ряде случаев перекрывают друг друга. Необходимо подчеркнуть, что они взаимообогащают друг друга, но одновременно имеют разные приоритеты в анализе в зависимости от их целевой направленности.

Вместе с тем такая детализация видов анализа дозволяет сделать важный вывод: экономический анализ и связанные с ним виды управленческой деятельности - бухгалтерский учет, контроль, статистика - являются такими подфункциями управления, которые имманентно присущи всем другим общим и специфическим функциям управления.

Наиболее принципиальным является разделение видов анализа в зависимости от их роли в процессе управления на перспективный (прогнозный, предварительный), оперативный и текущий, и оценочный (ретроспективный) по итогам деятельности за тот или иной период. Такая классификация экономического анализа соответствует содержанию основных функций, отражающих временные этапы управления:

- этап целеполагания (предварительного управления - функция планирования);

- этап оперативного управления (функция организации, координации и регулирования);

- заключительный этап управления (функция контроля) Все эти три вида ана-

лиза присутствуют в процессах управления хозяйственными объектами. В настоящее время наибольшее развитие получил ретроспективный анализ, особенно в первичных хозрасчетных звеньях народного хозяйства (предприятиях, объединениях).

Определенную специфику имеет анализ на разных стадиях воспроизводственного процесса - на стадии выбора и проектирования (НИР и ОКР) будущего производства, при подготовке производства, собственно при управлении текущим производством, на стадии обмена, распределения и потребления продукции (услуг). Так, углубленный анализ на стадии обмена и распределения позволяет регулировать ассортиментные программы, обеспечивая своевременную реализацию продукции; анализ на стадии потребления, т.е. в процессе сервиса клиента, позволяет обосновать необходимость модернизации или обновления ассортимента производимой продукции (работ, услуг). Наиболее специфическими являются методики анализа на стадии НИР и ОКР, когда необходимо наиболее полно сопоставить возможные варианты решений и выбрать наилучшие из них. Особо следует подчеркнуть, что решения, принимаемые на стадии НИР и ОКР, в последующем являются вмененными расходами, изменение которых связано с существенной перестройкой производства.

В специальной литературе классификация видов экономического анализа не ограничивается двумя главными признаками по содержанию процесса и объектам управления.

Виды экономического анализа классифицируют, кроме того, по:

- субъектам, т.е. кто проводит анализ (руководство и экономические службы, собственники и органы хозяйственного управления, поставщики, покупатели, аудиторские фирмы, кредитные, финансовые органы);

- периодичности (годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный, сменный анализ и разовый, непериодический анализ);

- содержанию и полноте изучаемых вопросов (полный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений, тематический анализ отдельных вопросов экономики);

- методам изучения объекта (комплексный, системный анализ, функциональ-

ностоимостной, сравнительный, сплошной и выборочный, корреляционный

анализ и т. д.);

- степени механизации и автоматизации вычислительных работ (анализ в условиях электронной обработки данных с применением различной вычислительной техники).

Важное значение имеет принцип классификации по субъектам управления, т.е. по субъектам управляющей системы. Хозяйственная деятельность, или управляемая система, включает как отдельные подсистемы, кроме непосредственно экономики, так и технику, технологию, организацию производства, организацию труда, социальные условия работы трудового коллектива и природоохранную деятельность. Комплексный экономический анализ предусматривает изучение не только экономической стороны производства, но и технической его стороны, а также социальных и природных условий и их взаимосвязей с производством. В зависимости от интересов управляющего органа аспект анализа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности.

На практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде встречаются редко, но знание важнейших принципов их организаций и методов необходимо. На каждом уровне управления каждодневно принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды экономического анализа. Основой принятия решений по регулированию производства является оперативный анализ, для которого характерным является «проигрывание» (экспериментирование) хозяйственных ситуаций, применение стандартных решений. Оперативный анализ используется на всех уровнях управления, но его удельный вес в общем объеме управленческих решений повышается по мере приближения непосредственно к производству, ассоциациям, предприятиям и их подразделениям.

Для более высоких уровней управленческой иерархии более характерно стратегическое управление, связанное с планированием и прогнозированием.

Для решения задач стратегического управления, как правило, применяется итоговый комплексный экономический анализ отдельных объединений и предприятий, всесторонний анализ экономической перспективы их развития.

1.2. Общая характеристика ИП Чуприна Л.Я.

Чуприна Людмила Яковлевна зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя 23 июля 2003 года. ОКВЭД 74.12.1 – деятельность в области бухгалтерского учета.

Этот вид деятельности попадает под специальный режим налогообложения – УСНО (упрощенная система налогообложения).

Штат предприятия небольшой и тем не менее спектр оказываемых услуг широк:

- помощь в заполнении  декларации 3-НДФЛ по возрасту  подоходного налога;

- расчет и заполнение  деклараций в налоговую инспекцию, ПФР и ФСС, а так же отправка  отчетности по телекоммуникационным  каналам связи;

- консультации по вопросам  налогового учета и бухучета  организациям, предприятиям и предпринимателям;

- составление и сдача  деклараций об объемах розничной  продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции;

- юридические консультации;

Услуги бухгалтера для ИП по ведению с целью выявления неправильно оформленных или неполных комплектов документов:

- обработка первичных  документов с целью выявления  неправильно оформленных комплектов документов;

- заполнение книги учета  доходов и расходов в электронном  виде на основании первичных документов;

- заполнение книги покупок  и продажи (при работе с НДС); ведение кассовой книги ИП  в электронном виде, включая оформление  приходных и расходных ордеров;

- подготовку и подачу  необходимых отчетов, деклараций, расчетов  авансо-

вых платежей и т.п. в зависимости от применяемой ИП системы налогообложе-

ния;

- ежемесячный расчет налогов  и взносов по заработной плате (в случае на-

личия работников, бухгалтер ИП проводит все необходимые расчеты) с подготовкой необходимого комплекта документов;

- подготовка квитанций  или платежных поручений на  уплату налогов ИП;

- подготовка и сдача  в ПФ данных для системы  персонифицированного учета;

- оказание помощи ИП  по заключению им договоров  с работниками;

- подготовка информационных  писем, запросов и заявлений в  фонды и ИФНС (в частности, для  получения освобождения от НДС, перехода на упрощенную систему налогообложения и т.п.);

- оказание заказчику помощи  в налаживании системы внутреннего  учета;

- бесплатная консультация  по вопросам предпринимательской  деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ВИДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА, ОБЛАСТ ИХ

ОПРЕДЕЛЕНИЯ ИП ЧУПРИНА Л.Я.

2.1. Анализ выручки от продажи продукции

Исходные данные по анализу производства и реализации продукции представлены в табл. 1.

Таблица 1

Исходные данные для анализа

Усл. обознач.	Наименование показателей	Ед. изм.	Базисные показатели	Отчетные показатели
1	2	3	4	5
Вр Пр	Выручка от продажи	руб.	33304	35010
Гп нач. ГП кон.	Остатки готовой продукции на складе на начало периода на конец периода	руб.	2000	2120
С осн.	Средняя стоимость основных средств за отчетный период	руб.	4549	4549
С об.	Средняя стоимость оборотных средств за отчетный период	руб.	3090	3440
Ч Ч раб.	Среднесписочная численность работающих в т. ч. рабочих	чел.	350	350
с/с	Себестоимость проданной продукции	руб.	24315	24673
Д прочие Р прочие	Для расчета прибыли до налогообложения: – прочие доходы – прочие расходы	руб. руб.	161 145	161 200
С/С 1/0	Справочно: Себестоимость проданной продукции, пересчитанная по данным базисного периода	руб.	24315	24673
РП 1/0	Выручка от продажи, пересчитанная по данным базисного периода	руб.	33304	35010

Для определения влияния факторов на выручку от продажи продукции необходимо рассчитать выпуск продукции в базисном и отчетном периодах по формуле, данные занесены в табл. 2:

                                     ВП= Вр Пр – ГП нач. + ГП кон.                                 (1)

ВП0 = 33304 – 2000 +2120 = 33424;

ВП1 = 35010 – 2000 +2120 = 35130.

 

Таблица 2

Анализ выручки от продажи

Наименование	Ед. изм.	Базисные показатели	Отчетные показатели	Абс. откл. +/–
1	2	3	4	5
Выручка от реализации	руб.	33304	35010	1706
Остатки готовой продукции на складе: – на начало периода – на конец периода	руб.	2000	2120	120
Выпуск продукции	руб.	33424	35130	1706

 

Расчет влияния факторов на выручку  от продажи продукции выполняется по аналитической формуле:

                                 Вр Пр = ГП нач. + ВП – ГП кон.                                          (2)

Вр Пр0 = 2000 + 33424 – 2120 = 33304;

Вр Пр1 = 2000 + 35130 – 2120 = 35010.

1) Влияние изменения остатков готовой продукции на складе на начало отчетного периода:

                                  Вр Пра = ГП нач.1 + Впо – ГП кон.о                                                        (3)

Вр Пра = 2000 + 33424 – 2120 = 33304.

2) Влияние  изменения выпуска продукции:

                                Вр Прб = ГП нач.1 + ВП1 – ГП кон.о                                                          (4)

Вр Прб = 2000 + 35130 – 2120 = 35010.

Исходя из расчетов можно сделать вывод, что расчеты выполняются способом цепных подстановок. Выручка от реализации продукции на начало года меньше, чем на его конец. Таким образом остаток готовой продукции и на начало и на конец периода будет одинаковым, наглядно видим это на табл. 2.

 

 

 

 

2.2. Анализ эффективности использования основных средств

Предварительно - рассчитывается показатель фондоотдачи основных средств в базисном и отчетном периодах но формуле и вносим данные в табл. 3:

                                              К фонд =                                                     (5)

К фонд0 = 33424 / 4549 = 7,347548911848758;

К фонд1 = 35130 / 4549 = 7,722576390415476.

Таблица 3

Анализ эффективности использования основных средств

Усл. обознач.	Наименование	Ед. изм.	Базисные показатели	Отчетные показатели	Абс. откл. +/–
1	2	3	4	5	6
ВП	Выпуск продукции	руб.	33424	35130	1706
Сосн	Средняя стоимость основных средств за отчетный период	руб.	4549	4549	0
Кфонд	Фондоотдача	руб. коп.	7,34754891	7,7225764	0,3750275

 

Расчет влияния факторов на выпуск продукции выполняется по аналитической формуле способом разниц:

                                                                                                (6)

ВП0 = 4549 × 7,347548911848758 = 33424;

ВП1 = 4549 × 7,722576390415476 = 35130;

Абс.откл. = 35130 – 33424 = 1706.

Выпуск продукции уменьшился на начало года, а на его конец он стал увеличиваться с абсолютным отклонение 1706 рублей. Фондоотдача в отчетном периоде больше с абсолютным отклонением в 0,3750275 рублей.

 

 

 

2.3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Для выполнения аналитических расчетов заполняем табл. 4 дополнительными исходными данными. Затем рассчитываются дополнительные показатели.

Рассчитываются дополнительные показатели: