Виды экономического анализа. 4

    Министерство  образования и науки Российской Федерации

    Федеральное агентство по образованию

    Пензенский  государственный университет

    Институт  экономики и управления 
 
 

    Курсовая  работа

По дисциплине: Экономический анализ

      на тему:  «Виды экономического анализа» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 

1. Виды экономического анализа.
2. Контрольные задания.

IIII. Заключение.

Список используемой литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

I. Виды экономического анализа.

    Экономический анализ – важная составляющая хозяйственной  деятельности предприятия (фирмы). Как наука экономический анализ представляет собой комплекс методов и инструментов для проведения анализа хозяйственной деятельности с целью дальнейшего принятия управленческих решений.

    Классификация экономического анализа хозяйственной  деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач, для разработки методики его проведения и для организации аналитического процесса.

    В основе классификации видов экономического анализа лежит классификация  функций управления, поскольку экономический анализ является необходимым элементом выполнения каждой функции.

    До  настоящего времени теоретические  и методические аспекты отдельных  видов экономического анализа характеризуются  неравномерным развитием. Наиболее детально разработана система анализа на уровне предприятий.

    В табл. 2 приводится классификация видов  экономического анализа по различным  группировочным признакам. Одним из общих группировочных признаков анализа является:

    - время анализируемого  периода. По этому признаку можно выделить следующие виды анализа: оперативный, текущий и перспективный.

      К оперативному относится анализ  за следующие промежутки времени  в течение месяца: смену, сутки, неделю, декаду и периоды времени с начала месяца. Такое определение вполне соотносится с видами планирования, где под оперативным понимается планирование в пределах месяца. Кроме того, к оперативному анализу следует отнести анализ по производственным операциям и законченным технологическим циклам.

    Текущий анализ проводится за квартал, полугодие и год и за минимальную временную единицу — месяц.

    Перспективный анализ, являющийся базой для разработки соответствующих планов на пять, десять и более лет, имеет минимальную  временную единицу — год. Перспективный  анализ еще называют предварительным  анализом.

    Вторым  общим группировочным признаком  является:

    - объем анализа. По объему анализ бывает частичным, по участкам и комплексным. Объект анализа, как правило, регулирует и его объем. Поэтому целесообразно группировать анализ по его объектам: анализ работы агрегатов, производственных участков, цехов и предприятия в целом.

    Третьим группировочным признаком видов анализа является:

    - назначение. Этот признак находит отражение в формулировках цели, задач и содержания анализа. Назначение анализа может быть сформулировано как выявление резервов увеличения объемов производства, повышения качества продукции, а также снижения издержек производства и экономии капитальных затрат. Виды анализа "по назначению" могут быть по рассматриваемому периоду времени оперативными, текущими и перспективными. При этом анализом могут быть охвачены по объектам и объему либо основные агрегаты и производственные участки, либо цеха и предприятие в целом.

    Одновременное проведение анализа по всем указанным  направлениям позволяет обеспечить его комплексность.

    - По способам сравнения данных выделяются такие виды анализа, при которых ведется сравнение с плановыми показателями, с результатами работы передовых отечественных и зарубежных предприятий, с показателями работы анализируемого объекта за соответствующий предшествующий период. По широте сравнений экономический анализ делится на внутризаводской и межзаводской (внутриотраслевой,  

    межотраслевой).

    - По периодичности или повторяемости экономический анализ подразделяют на периодический и разовый. Периодами анализа могут быть несколько лет (пятилетка), год, квартал, месяц, декада, день, смена.

    - По времени проведения относительно планового периода экономический анализ можно подразделить на ретроспективный, оперативный, предварительный. Ретроспективный анализ экономической деятельности предприятия, осуществляемый на основе месячной, квартальной и годовой отчетности, вскрывает недостатки производства и служит для определения тенденций развития анализируемого объекта. Сменный, ежесуточный, недельный, подекадный оперативный анализ состоит в том, чтобы на основе первичных документов, а также оперативных данных, экономически правильно отражающих действительное положение дел, систематически сигнализировать об отклонениях от плановых заданий и нормативных показателей, вскрывать неиспользованные резервы. Оперативный экономический анализ имеет и такие отличительные черты, как срочность, действенность, достоверность, массовость, целенаправленность. Содержание предварительного анализа заключается в том, чтобы изучить тенденции, оценить варианты, найти лучшее решение, выявить или предупредить недостатки, потери и непроизводительные расходы. Зарубежная практика (Польша, Германия, Болгария, Чехия, Словакия, США, Англия, Франция, Япония) предварительного анализа показывает, что он является эффективным средством предупреждения и уменьшения нерациональных затрат, способствующим достижению значительных результатов. В настоящее время предварительный анализ в развитых зарубежных странах модифицируется в систему разработки и реализации программ комплексной рационализации.

    - По содержанию экономический анализ подразделяется на полный (комплексный) и тематический (локальный). Полный (комплексный) анализ предполагает улучшение всех сторон деятельности предприятия или подразделения в их взаимосвязи. Он охватывает все стадии подготовки производства — конструирование изделий, разработку технологии их производства, а также все последовательные этапы процесса производства и обращения продукции: материально-техническое снабжение, производство, сбыт продукции, финансово-распределительные и кредитно-расчетные отношения. Тематический анализ ограничивается изучением какой-либо темы, отдельного вопроса. В полном (комплексном) анализе все показатели изучаются во взаимосвязи и взаимообусловленности, рассчитывается влияние отдельных показателей на другие, более общие. Тематический анализ в ряде случаев можно рассматривать как часть комплексного, его дальнейшее углубление.

    - По степени охвата анализируемого объекта экономический анализ подразделяется на сплошной и выборочный. Для выявления сверхнормативных и ненужных запасов товарно-материальных ценностей на складах предприятий обычно проводится их сплошная инвентаризация. Для анализа использования времени работы оборудования проводятся, как правило, выборочные наблюдения.

    Экономический анализ бывает автоматизированным, механизированным и немеханизированным (производимым вручную).

    Развитие  производительных сил и производственных отношений, усложнение задач и функций  управления объективно обусловили процесс дифференциации экономического анализа по формам и направлениям.

    - В зависимости от формы изучаемых производственных отношений и объектов, содержания, функций, целей, конкретной методики и других признаков различают технико-экономический и общеэкономический анализ.

    Общеэкономический анализ отличается от технико-экономического формой изучаемых производственных отношений, степенью детализации и  кругом исследуемых вопросов, глубиной и аспектом их рассмотрения, аналитическим  аппаратом, местом проведения, содержанием и источниками. В том случае, когда вышестоящие органы периодически осуществляют экономический анализ, в задачи которого входит общий контроль деятельности предприятий и объединений, оценка экономичности и оптимальности использования закрепленных ресурсов, целенаправленности и целесообразности этого использования, а также оценка всей хозяйственной деятельности предприятий, он базируется на плановых и отчетных данных. В зависимости от круга рассматриваемых вопросов, аспекта их освещения и цели, общеэкономический анализ подразделяется на финансово-экономический и статистико-экономический. Финансово-экономический анализ осуществляется финансовыми и кредитными органами. В процессе статистико-экономического анализа изучают массовые явления, делают оценку развития экономики и производят обобщения, выявляя тенденции этого развития.

    Основная  задача технико-экономического анализа  — обеспечение оптимального режима эксплуатации наличной техники исходя из установленных производственных заданий предприятия. На базе данных технико-экономического анализа определяются предельные производственные возможности имеющихся мощностей, уровень их использования, решаются задачи загрузки оборудования, возможность и целесообразность изменения режима его работы, определяются направление, способ повышения производственной мощности предприятия — техническое перевооружение, реконструкция, расширение. Следовательно, технико-экономический — это в основном внутрихозяйственный анализ. В процессе технико-экономического анализа исследуется деятельность всех структурных подразделений предприятий: служб, цехов, участков, бригад и отдельных рабочих мест. При использовании данных внутренней отчетности и учета технико-экономический анализ проводится ежедневно, а также за месяц, квартал и год. В настоящее время значение технико-экономического анализа возросло, так как основные показатели, характеризующие эффективность мероприятий по внедрению новой техники, технологии, организации производства, рассчитываются и планируются предприятиями. Отсюда вытекает необходимость тщательного обоснования и анализа технико-экономических показателей.

    В самостоятельный вид анализа  по признаку применяемых приемов, методов  выделился функционально-стоимостной анализ (ФСА), занимающий в настоящее время важное место в экономическом анализе. Его возникновение связано с необходимостью решения проблемы более полного, целесообразного использования ресурсов. Функционально-стоимостной анализ основан на постоянном поиске путей снижения материалоемкости, энерго- и трудоемкости выпускаемой продукции за счет изменения конструкции изделий, совершенствования способов изготовления деталей и узлов. Функционально-стоимостной анализ исходит из того, что затраты на производство любого изделия состоят из минимума издержек, абсолютно необходимых для выполнения им своих функций, и "дополнительных", или "излишних" издержек. Последние связаны с несовершенством конструкции и технологии, использованием неэффективных материалов.

    Таким образом, функционально-стоимостной  анализ, или анализ затрат на основе потребительной стоимости, — это метод изучения возможностей сокращения затрат на производство продукции, работ или услуг обязательно при неизменных и улучшенных их свойствах.

    Цель  такого анализа в математической форме выражается так:

    Z = С ^ min при Кй = Кх, где Z — минимальные затраты на производство единицы продукции; С — анализируемые затраты на производство единицы продукции; К0, Кх — уровни потребительной стоимости соответственно до и после анализа затрат.

    В этом случае ставится цель достижения минимальной себестоимости единицы продукции при условии, что уровень потребительной стоимости после анализа не должен быть ниже, чем до анализа.

    Функционально-стоимостной  анализ выступает самостоятельной  отраслью знаний и вместе с тем  может быть широко использован как метод в экономическом анализе. Он также является важной составляющей системного анализа. Для решения задач ФСА используются как традиционные сравнительно простые калькуляционные расчеты, так и экономико-математические методы оптимизации, которые реализуются с помощью ЭВМ с использованием стандартных приемов.

      Каждая из названных форм экономического анализа своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

II                      Задания по курсовой работе.

Задание 1.

      Бухгалтерская отчетность - документ бухгалтерского учета, который в обобщенном денежном выражении отражает финансовое состояние организации на определенную дату.

      В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" (от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ), Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) и приказом Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 4-н организации и предприятия в настоящее время представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Годовая бухгалтерская  отчетность организаций состоит  из:

- бухгалтерского баланса — форма № 1;

- отчета о прибылях и убытках — форма № 2;

- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

- отчета о состоянии капитала — форма № 3;

- отчета о движении денежных средств — форма № 4;

- приложения к бухгалтерскому балансу — форма № 5;

- пояснительной записки;

- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Квартальная бухгалтерская  отчетность включает:

- бухгалтерский баланс — форма № 1;

- отчет о прибылях и убытках — форма № 2.

      При этом необходимо иметь в виду, что организация по своей инициативе в состав квартальной бухгалтерской отчетности может включать также и другие формы, входящие в состав годовой бухгалтерской отчетности.

      Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с действующим законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4, 5. Квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала года.

      Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ. Федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета также другими органами, утверждающими в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, но при условии, что их содержание не противоречит нормативным актам Министерства финансов РФ.

      При ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности необходимы знание и использование следующих нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организациях:

- Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ;

- Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина России от 26 декабря 1994 г. № 170);

- Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/94) “Учетная политика предприятия” (приказ Минфина России от 28 июля 1994 г. № 100);

- Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 2/94) “Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство” (приказ Минфина России от 20 декабря 1994 г. № 167);

- Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 3/95) “Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте” (приказ Минфина России от 13 июня 1995 г. № 50);

- Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/96) “Бухгалтерская отчетность

организации” (приказ Минфина России от 8 февраля 1996 г. № 10).

     Кроме того, организация должна руководствоваться:

- Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению (приказ Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. №56 с изм.);

- нормативными документами, определяющими порядок учета себестоимости продукции (работ, услуг);

- другими нормативными документами по бухгалтерскому учету различных сфер деятельности организации (инвестиционная деятельность, совместная

деятельность  и др.) и видов имущества (основные средства, товарно-

материальные  ценности, ценные бумаги, нематериальные активы и др.). 
 
 
 

II. Задание 2.                                                                                            Таблица 1.

        Прибыль от продаж = объём продаж продукции – себестоимость проданной продукции.

       Рентабельность всего имущества (авансированных средств), рентабельность производственных фондов, рентабельность собственного капитала, мы находим по формуле: бухгалтерская прибыль / среднегодовая стоимость * 100%.

      Рентабельность продаж = прибыль от продаж / выручку (объём продаж) * 100%.

      Рентабельность продукции = чистая прибыль / себестоимость *100%.

      Отдача средств, вложенных в имущество = чистая прибыль / среднег.ст. всех авансированных средств (имущества).

      Затраты на 1 рубль реализованной продукции = себестоимость реализованной продукции  / объём реализованной продукции.

      Как видно из табл.1, динамика показателей эффективности деятельности предприятия в основном отрицательная. Прибыль от продаж уменьшилась на 3,55%. При этом  объем продаж продукции, работ и услуг увеличился на 44,37%, а себестоимость проданных продукции, работ и услуг на 48,33%. Это говорит о неблагоприятной конъюнктуре, сложившейся на рынке на котором оперирует организация, вследствие роста цен.

      Анализ показателей рентабельности вложений в имущество предприятия и его отдельные виды показал следующее: рентабельность всего имущества  снизилась на 1,94 в отчётном периоде. Т.е., если в базисном периоде на каждый рубль вложенного имущества приходилось 21,25 руб. балансовой прибыли, то в отчётном лишь 19,31 руб. Аналогичная ситуация произошла с рентабельностью производственных фондов  и собственного капитала. В первом случае рентабельность снизилась на 7,58 руб., во втором – на 8,46руб.

     Рентабельность продаж снизилась в отчётном периоде, по сравнению с базисным периодом на 2,54% это обусловлено, снижением прибыли от продаж в отчётном периоде, прибыль от продаж снизилась на 9599 тыс.

      Рентабельность продукции снизилась в отчётном периоде на 0,96%. Вследствие всего этого, снизилась отдача средств, вложенных в имущество на 8,58 % в отчетном периоде по сравнению с базисным. 
 
 
 
 
 

    Задание 3.                                                                                              Таблица 2.

Относительное высвобождение (-), дополнительное привлечение (+),  чис-ти раб. чел. = объём продукции (отч.) / ср. выработка одного раб.(баз.) = 5227768 / 205,92 = 25387,37; среднесписочная численность, работающих чел.(отч.) - 25387,37; 510 – 25387,37 = -24877,37

Задание 4.                                                                                          Таблица 3.

      Фондоотдача = объем выпуска продукции / среднегод. ст-ть ОПФ.

      Экономия (перерасход) ОПФфакт. = среднегод. ст. ОПФфакт. - среднегод. ст. ОПФбазисн. * (объём произвед. про-и.факт. / объём произвед. про-и.базис.)

      Фондоотдача увеличилась в отчётном периоде по факту по сравнению с планом на 0,03руб., а по сравнению с базисным периодом на 3,47руб.

           Наблюдается перерасход ресурсов, который составил: 283071,69 тыс.р. по сравнению с базисным периодом и 333 тыс.р. по сравнению с плановым периодом => получается перерасход (ОПФ).

Задание 5.                                                                                       Таблица 4.

    Материалоотдача про-и =  объём произведённой про-и. / ст. материальных затрат

    Материалоёмкость  про-и = ст. материальных затрат. / объём произведённой про-и.

    Относительная экономия (-), перерасход (+) материальных затрат по сравнению с базисным периодом = стоимость материальных затрат(факт) - стоимость материальных затрат(баз) * объём произведённой про-и(факт) / произведённой  про- и(баз).