Виды налогов. 2

Основные данные о работе

Версия шаблона	2.1
Филиал	Бийский
Вид работы	Курсовая работа
Название дисциплины	Налоговое право
Тема	Виды налогов
Фамилия студента	Шкурятова
Имя студента	Кристина
Отчество студента	Геннадьевна
№ контракта	10700107040002

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………………3

1 Понятие налога………………………………………………………………....6

1.1 Виды налогов………………………………………………………………....6

1.2 Сущность и принципы налогообложения …………………..…………….7

2 Система налогообложения в России………………………………………...16

2.1 Классификация налогов в российской экономике ………………….……..16

2.2 Основные налоги в России …………….……………………………..……18

3. Особенности налогообложения в России………………………………….21

Заключение…………………………………………………………………….....30

Глоссарий………………………………………………………………………...31

Список использованных источников……………………………………….…..37

Приложение А

Приложение Б

.

Введение

Актуальность выбранной темы: Для того чтобы создать бизнес-план или провести планирование своих налоговых платежей, необходимо для начала знать полный список налогов, которые предстоит уплачивать компании.

 Налоговый кодекс  определяет закрытый перечень  региональных и местных налогов  и сборов.

 Ни на кого не  может быть возложена обязанность  уплачивать налоги и сборы,  а также иные взносы и платежи,  обладающие установленными Налоговым кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым кодексом (ст.3, 12 Налогового кодекса).

В процессе своей  деятельности граждане и юридические  лица сталкиваются не только с необходимостью  исполнения обязательств перед иными участниками гражданского оборота, но и с необходимостью исполнения обязанностей по уплате в пользу государства обязательных законодательно установленных платежей: налогов и сборов. Возникновение налоговых обязательств связывается законодательством с различными фактами: владение имуществом ,реализация товаров ,работ , услуг, получением доходов и т.д. При этом отношения, возникающие в процессе установления налогов и сборов и их уплаты, подробно регламентируются правовыми нормами.

Объект 

Предметом правового регулирования является широкий круг общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения и носящих комплексный характер  . Они включают отношения ,связанные с установлением налогов и иных обязательных платежей на федеральном ,региональном(субъектов Российской Федерации) и местном уровнях. Установление налога предполагает не только введение его в действие на определенной территории, но и определение всех его существенных элементов(налогоплательщик, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период и т.п.)и порядок уплаты.

Одной из основных черт налоговых  отношений, составляющих предмет правового  регулирования, является их имущественный  характер, который заключается в законодательном  установлении обязанностей налогоплательщика по передаче государству определенной части своего имущества, имущественном характере ответственности за налоговые нарушения и возмещения участниками налоговых отношений причиненных убытков.

 

Правовое регулирование  в системе налогообложения охватывает один из наиболее крупных блоков финансовых отношений, имеющий специальный  субъективный состав, а также  особое юридическое и экономическое  содержание.

 

Высокая степень внутренней организации системы налоговых норм определила необходимость разработки и принятия самостоятельного нормативного акта, регламентирующего как общие вопросы построения налоговой системы и правового положения участников налоговых отношений, так и порядок исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов. Определенным итогом работы по систематизации налоговых норм , содержащихся в различных нормативных актах , стало, в частности, принятие Налогового  Кодекса РФ . Налоговый Кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах , нормативные правовые  акты о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления формируют систему налогового законодательства.

 

Государство, как получатель налогов, устанавливало правила  их исчисления и уплаты налогоплательщиками, то есть форма, и порядок их взимания всегда были узаконены в том или ином виде. Закон определял плательщиков налогов, объекты налогообложения, размер и способы взимания налогов. Налоги стали мощным орудием в руках тех, кто вырабатывает социально-политические и экономические ценности и приоритеты в государстве.

 

 

2.Сущность и принципы  налогообложения

 

Налоги и сборы, носящие налоговый  характер, в отличие от заемных  средств изымаются государством у налогоплательщика без каких-либо обязательств перед ними. Поэтому налоги носят принудительный характер.

 

В целом система построения отдельных  видов налогов формируется, как  правило, с учетом избежания двойного обложения на разных уровнях административного  управления.

 

Налогообложение  базируется  на  ряде  принципов. Главный принцип: как  бы велики ни были потребности государства в финансовых средствах, налоги  не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в  хозяйственной  деятельности. Следующий важный принцип – определённость: порядок налогообложения  устанавливается заранее, размеры  налога  и  сроки  его уплаты известны заблаговременно. Общепризнанные принципы: однократный,  обязательный  характер  уплаты  налога, простота  и  гибкость.

 

В этих принципах представлены интересы государства и налогоплательщиков.

 

Налоги в их сущности и содержании на практике предстают в виде многообразных  форм с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговые системы различных  стран.

 

По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам можно выделить две главные общие черты:

 

-Постоянный поиск путей увеличения  налоговых доходов государства.

 

-Построение налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности налогообложения.

Объектом исследования данной работы являются

Предметом исследования являются

 Цель работы: рассмотреть виды  налогов и сборов в РФ, согласно Налогового кодекса РФ.

Структура курсовой работы состоит  из 3-х глав.

Методологической основой данной курсовой работы являются труды:

 

 Задача работы:

 

 Изучить понятие налога и основные виды налогов

 

 Рассмотреть систему  налогов и сборов в РФ,

 

 Проанализировать  общие условия установления налогов  и сборов.

 

 Информация и копии  законов, иных нормативных правовых  актов об установлении, изменении  и прекращении действия региональных  и местных налогов направляются  органами государственной власти  субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы.

Основная часть                                                                                      

1. Понятие налога

           1.1 Виды налогов

Налог - форма принудительного  отчуждения результатов деятельности субъектов, реализующих свою налоговую обязанность, в государственную или коммунальную собственность, который вносится в бюджет соответствующего уровня (или целевой фонд) на основании закона (или акта органа местного самоуправления) и выступает как обязательный, нецелевой, безусловный, безвозмездный и безвозвратный платеж.

В статье 2 Закона Украины "О системе налогообложения" определяется понятие налога и сбора (обязательного платежа), отдельного же определения налога законодатель не дает ни в одном акте. Избирается упрощенный, формальный путь закрепления исчерпывающего перечня налогов и сборов. И в этом перечне обязательных платежей чисто на формальном уровне разделяются налоги и сборы. В чем кроется их существенное отличие - не понятно, чем они отличаются от обязательных платежей - также не ясно. Видимо, необходимо при этом исходить из того, что обязательные платежи - родовое понятие, а налоги и сборы - его видовые формы.

Определение, данное в  Законе, представляется неудачным, поскольку не раскрывает важных правовых признаков налога и не дает никаких юридических критериев для отличия налогового платежа от неналогового. В частности, если сравнить правовую природу налогов в общепринятом их понимании (налог на доход, налог на землю и другие) и, например, отчисление в Пенсионный фонд, таможенную пошлину, экологические платежи и финансовые санкции, то любые принципиальные отличия между ними в свете ст.2 Закона будут более чем относительными.;

Налоги бывают двух видов. Первый вид — налоги на доходы и имуще-ство: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на пе¬ревод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного фи¬зического или юридического лица, их называют прямыми налогами. Второй вид — налоги на товары и услуги: налог с оборота — в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они час¬тично или полностью переносятся на цену товара или услуги.Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.  Косвен-ные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем ме-нее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потреби-теля. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекла-дывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долго-срочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокраще¬нию потребления, а при высокой эластичности предложения — к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капи¬тала в другие сферы деятельности. Различают также твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессив¬ные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода. Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают возраста¬ние величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги — это те на¬логи, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрес¬сивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.

В зависимости от использования  налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расхо¬дов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким либо опре¬деленным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления на дорожные фонды).

Сущность и принципы налогообложения

Денежные средства, вносимые в виде налогов не имеют целевого назначе¬ния. Они поступают в  бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику  какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

Для того чтобы более  глубоко вникнуть в суть налоговых  платежей, важно определить основные принципы налогообложения, которые сформулировал Адам Смит в форме четырех положений, четырех основополагающих, можно сказать, ставших классическими принципов, с которыми, как правило, соглаша-лись последующие авторы. Они сводятся к следующему:

"1. Подданные государства  должны участвовать в покрытии расходов пра-вительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно опреде-лен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому...

3. Каждый налог должен  взиматься в такое время и  таким способом, какие наиболее удобны для плательщика...

4. Каждый налог должен  быть устроен так, чтобы он  извлекал из кармана плательщика  возможно меньше сверх того, что  поступает в кассы государства".

Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют ника¬ких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих, они стали "аксиомами" налоговой политики.

Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом но¬вого времени. Современные  принципы налогообложения получились таковы:

1. Уровень налоговой  ставки должен устанавливаться  с учетом возможно-стей налогоплательщика,  т. е. уровня доходов. Налог  с дохода должен быть про-грессивным (то есть чем больше доход,  тем больший процент от него  уплачи-вается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога оди¬накова для всех облагаемых сумм).

2. Необходимо прилагать  все усилия, чтобы налогообложение  доходов но-сило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недо¬пустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность уплаты налогов.  Налоговая система не должна  остав-лять сомнений у налогоплательщика  в неизбежности платежа.

4. Система и процедура выплаты  налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учрежде¬ний, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть  гибкой и легко адаптируемой  к  меняющимся  общественно-политическим  потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной эконо-мической политики.

Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Система налогообложения в  России

        2.1 Классификация налогов в российской экономике

В законе Российской Федерации  от 27 декабря 1991 г. N2118-1 "Об основах  налоговой системы в Российской Федерации" дается следующее понятие  налога: "Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законо¬дательными актами". В этом же законе дается определение и налоговой си¬стемы: "Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему". Закон также определяет круг налогоплательщиков: "Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги."

В дополнение ко всему  необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по налогам согласно закону. "Объектами налогообложения являются до-ходы (прибыль), стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущества юридических и физических лиц, передача имущества, до¬бавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами."

"По налогам могут  устанавливаться в порядке и  на условиях, законо-дательными актами, следующие льготы:

•  необлагаемый минимум объекта налога;

•  изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

•  освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков;

•  понижение налоговых ставок;

•  вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);

•  целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

•  прочие налоговые льготы."

Налоговая система России строится на основе единых принципов  для всех предпринимателей и предприятий  независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. Основ¬ными принципами являются:

•  равнонапряженность налогового изъятия;

•  однократность налогообложения, недопущение двойного обложения;

•  стабильность, гибкость, простота, доступность, определенность;

•  заблаговременность установления ставок и правил исчисления налога и его уплаты.

Возглавляет налоговую  систему Государственная налоговая  служба РФ, которая входит в систему  центральных органов государственного управление России, подчиняется Президенту и Правительству РФ и возглавляется руководи¬телем в ранге министра. Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответ¬ствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, устано¬вленных законодательством.

Классификация налогов  в российской экономике

С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил  закон об "Основах налоговой  системы в РФ" от 28.12.91 (введен с 01.01.92). Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяет плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. Устано¬вление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным законом.

Налоговая система Российской Федерации разделяет налоги на 3 вида:

 Федеральные;

 Республиканские налоги и сборы республик в составе РФ, национально-госyдарственных и административных образований, устанавливаемые законами этих республик и решениями государственных органов этих образований;

 Местные налоги  и сборы, устанавливаемые местными  органами госу-дарственной власти в соответствии с законодательством РФ и республик в со-ставе РФ;

К федеральным налогам  относятся:

1) налог на добавленную  стоимость; 

2) акцизы на отдельные  группы и виды товаров; 

3) налог на доходы  банков;

4) налог на доходы от страховой деятельности;

5) сбор за регистрацию  банков и их филиалов;

6) налог на операции  с ценными бумагами;

7) таможенные пошлины; 

8) отчисления на воспроизводство  материально-сырьевой базы, зачисляемые  в спе¬циальный внебюджетный  фонд РФ;

9) платежи за пользование природными ресурсами;

10)  подоходный налог с физических лиц;

11)  налог на прибыль с предприятий (подоходный налог);

12) налоги, служащие источником  образования дорожных фондов;

13) гербовый сбор;

14) государственная пошлина; 

15) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

16)  сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и обра-зовываемых на их основе слов и словосочетаний;

17)  транспортный налог с предприятий.

Все суммы поступлений от налогов указанных в подпунктах 1 - 7 и 16 зачис¬ляются в федеральный бюджет. Налоги, указанные в подпунктах 10 и 11 являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет авто¬номной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты др. уров¬ней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе РФ, краевого, областного бюджета автономной области, окружных бюд¬жетов автономных округов.

Федеральные налоги (в  том числе размеры их ставок), объекты налогооб-ложения, плательщики  налогов и порядок зачисления их в бюджет или во вне-бюджетный  фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

Все республиканские  налоги являются общеобязательными.

К налогам республик  в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов относятся  следующие налоги:

1) налог на имущество  предприятий, сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;

2) лесной налог; 

3) плата за воду, забираемую промышленными  предприятиями из водохозяйствен¬ных  систем;

4) республиканские платежи за  пользование природными ресурсами. 

Налоги устанавливаются законодательными органами (актами) РФ и взи-маются на всей ее территории. При этом конкретные ставки определяются зако¬нами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не устано¬влено законодательными актами РФ.

Из местных налогов (всего 22) общеобязательных только 3: налог на имущество с  физических лиц, земельный, а также  регистрационный сбор с физи¬ческих  лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью.

К местным относятся следующие налоги:

1) налог на имущество физических  лиц. Сумма платежей по налогу  зачисляется в местный бюджет  по месту нахождения (регистрации)  объекта налогообложения; 

2) земельный налог.  Порядок зачисления поступлений  по этому налогу в соответ¬ствующий  бюджет определяется законодательством  о земле;

3) регистрационный сбор  с физических лиц, занимающихся  предпринимательской деятельностью,  сумма сбора зачисляется в  бюджет по месту их регистрации;

4) налог на строительство  объектов производственного назначения  в курортной зоне;

5) курортный сбор;

6) сбор за право  торговли: сбор устанавливается  районными, городскими, коллек¬тивными, сельскими органами исполнительной  власти. Сбор уплачивается путем приоб¬ретения разового талона или временного патента и полностью зачисляются в соответ¬ствующий бюджет;

7) целевые сборы с  граждан и предприятий, учреждений, организаций, независимо от их  организационно-правовых форм, на  содержание милиции, на благоустройство тер¬риторий и др. цели. Ставки устанавливаются соответствующими органами государ¬ственной власти. При этом годовые ставки сборов с физических и юридических лиц имеют определенные ограничения;

8) налог на рекламу:  уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе;

9) налог на перепродажу  автомобилей, вычислительной техники  и персональных компьютеров. Налог  устанавливают юридические и  физические лица, перепродающие указанные товары по ставке, не превышающей 10% суммы сделки;

10) сбор с владельцев  собак. Сбор вносят физические  лица, имеющие в городах собак  (кроме служебных), в размере, не  превышающем 1/7 установленного законом  раз¬мера минимальной месячной оплаты труда в год;

11) лицензионный сбор  за право торговли винно-водочными  изделиями. Сбор вно¬сят юридические  и физические лица, реализующие  винно-водочные изделия населе¬нию;

12) лицензионный сбор  за право проведения местных  аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;

13) сбор за выдачу  ордера на квартиру, сбор вносится  физическими лицами при получении  права на заселение отдельной квартиры, в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

14) сбор за парковку  автотранспорта. Сбор вносят юридические  и физические лица за парковку  автомашин в специально оборудованных для этого местах в размере, уста¬новленном местными органами власти;

15) сбор за право  использования местной символики.  Сбор вносят производители продукции,  на которой используется местная  символика (гербы, виды городов  и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости реализуемой продукции;

16) сбор за участие  в бегах на ипподромах. Сбор  вносят юридические и физические  лица, выставляющие своих лошадей  на состязания коммерческого  характера, в разме¬рах, устанавливаемых  местными органами власти, на территории которых находится ипподром;

17) сбор за выигрыш  на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализа¬торе  на ипподроме в размере, не  превышающем 5% суммы выигрыша;

18) сбор с лиц, участвующих  в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5% этой платы;

19) сбор со сделок, совершаемых  на биржах, за исключением сделок, предусмот¬ренных законодательными  актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;

20) сбор за право  проведения кино- и телесъемок. Сбор  вносят коммерческие кино- и телеорганизации,  производящие съемки, требующие  от местных органов управления осуществления организационных мероприятий, в размерах, установленных местными органами власти;

21) сбор за уборку  территорий населенных пунктов.  Сбор вносят юридические и  физические лица в размере,  установленном местными властями;

22) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.