Влияние управления финансовыми рисками на эффективность работы банка

СОДЕРЖАНИЕ

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ, СИМОВОЛОВ И СПЕЦИАЛЬНЫХ ТЕРМИНОВ

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  УЧЕТА КРЕДИТНЫХ

ОПЕРАЦИЙ БАНКОВ ВТОРОГО УРОВНЯ

1.1 Сущность и значение  кредитных операций 

1.2 Методы кредитования  и формы ссудных счетов 

1.3 Порядок выдачи и  погашения кредитов в банках  второго уровня 

2 АНАЛИЗ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ  ЗАЕМЩИКОВ НА АО «ТЕМИРБАНК»

2.1 Краткая характеристика  банка 

2.2 Оценка финансовой деятельности АО «ТЕМИРБАНК»

2.3 Анализ бухгалтерского учета кредитов в АО «ТЕМИРБАНК»

3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  КРЕДИТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО «ТЕМИРБАНК» В ОБЛАСТИ КРЕДИТОВАНИЯ

3.1 Влияние управления  финансовыми рисками на эффективность  работы банка 

3.2 Учет доходов и расходов, связанных с предоставлением  займа 

3.3 Совершенствование кредитования  банками 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ, СИМОВОЛОВ И СПЕЦИАЛЬНЫХ ТЕРМИНОВ

АО – Акционерное общество

РК – Республика Казахстан

АФН – Агентство финансового надзора

МСБ – малый и средний бизнес

НБ РК – Национальный банк Республики Казахстан

ОЭСР – Организация экономического сотрудничества и развития

НОСТРО - счет, который банк имеет у своего иностранного банка-корреспондента и на котором учитываются все его расходы и поступления.

США – Соединенные Штаты Америки

Дт – дебет

Кт - кредит

тыс. – тысяч

млн. – миллион

млрд – миллиард

пр. – прочие

и т. д. – и так далее

и т. п. – и тому подобное

тг. – тенге

др. – другие

гр. – графа

гг. – годы

г. – год

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы исследования. Кредитные операции составляют основу активной деятельности коммерческих банков, поскольку, во-первых, их успешное осуществление ведет к получению основных доходов, способствует повышению надежности и устойчивости банков, а неудачам в кредитовании сопутствует разорение и банкротство. Во-вторых, банки призваны аккумулировать собственные и привлеченные ресурсы для кредитования инвестиций в развитии экономики страны. Опыт свидетельствует о том, что кредитование является одним из ключевых направлений деятельности банков, определяющих их судьбу. Корректный учет кредитных операций позволяет снизить банковские риски и повысить финансовую стабильность банка.

Кредитование в банках – это соблюдение определенных практикой правил, которые включают следующие основные этапы: это рассмотрение кредитной заявки и собеседование с Заемщиком; изучение его кредитоспособности и оценка кредитного риска; подготовка и заключение кредитного договора.

Цели и задачи исследования. Цель работы – изучение особенности бухгалтерского оформления кредитных операций в банках.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

- изучить сущность и  значение кредитных операций;

- рассмотреть методы кредитования  и формы ссудных счетов;

- исследовать порядок  выдачи и погашения кредитов  в банках второго уровня

- дать краткую характеристику банка;

- провести оценку финансовой  деятельности банка;

- проанализировать бухгалтерский учет кредитов в АО «Темирбанк»;

- изучить влияние управления  финансовыми рисками на эффективность  работы банка;

- разработать предложения  по совершенствованию учета кредитных  операций в исследуемом банке.

Теоретическую и методическую основу исследования составили: монографии, учебные пособия, периодические издания, консолидированная отчетность АО «Темирбанк».

В процессе написания работы были использованы табличный, графический, расчетно-конструктивный и статистические методы. Были использованы монографии, учебные пособия, периодические издания, квартальная и годовая финансовая отчетность предприятия.

Объектом исследования выступает АО «Темирбанк»,

Предмет исследования – организация учета кредитных операций в банках второго уровня. Научная новизна работы заключается в разработке удобных и практичных методов учета кредитов в банках второго уровня в Республике Казахстан.

Практическая ценность работы заключается в том, что собранные материалы могут быть использованы, как для теоретического изучения дисциплины, так и для практического внедрения в банках второго уровня.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, дается общая оценка состояния изученности темы, поставлены цели и задачи, изложены теоретические и методологические основы и новизна исследования, дается структура работы.

В первой главе рассмотрены теоретические аспекты учета кредитных операций.

Во второй главе проведен анализ организации учета кредитных операций и эффективности деятельности исследуемого банка.

В третей главе разработаны предложения по совершенствованию бухгалтерского учета кредитов и повышению эффективности и стабильности кредитного процесса.

Выводы и предложения сделаны автором в заключении.

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКОВ  ВТОРОГО УРОВНЯ

1.1 Сущность и значение  кредитных операций

 

Термин “кредит” происходит от латинского “creditum” - ссуда, долг (иногда толкуют как “верую” или “доверяю”. Банк по определению является кредитной организацией, а ссуды относятся к числу самых важных видов банковских активов и приносят банкам основную часть их доходов.

Кредит возник из потребностей развития товарно-денежных отношений. Его объективной основой является движение стоимости в сфере обмена. Следовательно, кредит имеет денежную природу.

Потребность в кредите вызвана неравномерностью кругооборота индивидуальных капиталов. Он выступает в качестве формы разрешения противоречия между накоплением временно свободных денежных средств у одних экономических субъектов и потребностью в них - у других.

Банк как посредник аккумулирует временно свободные средства, формируя ссудный капитал, и предоставляет его во временное распоряжение тем лицам, которые испытывают потребность в привлечении дополнительных финансовых ресурсов на определенных условиях.

В основе условий кредитования лежат следующие принципы:

- срочность;

- возвратность;

- платность;

- обеспеченность кредита;

- целевое использование.

Принцип срочности предполагает наличие в кредитных отношениях временного аспекта, т.е. между моментом выдачи ссуды и моментом ее погашения всегда существует определенный промежуток времени, фиксируемый в кредитном договоре.

Принцип возвратности исходит из того, что ссуда предоставляется на срок и должна быть возвращена заемщиком кредитору, а кредитором - банком своему вкладчику, поскольку банки в большей степени ссужают привлеченные средства - средства своих клиентов.

Платность кредитования обусловлена его целью - извлечением дохода.

Кредитор надеется получить процент на ссуженный капитал с учетом степени риска, а заемщик предполагает использовать заемный капитал так, чтобы извлечь доход, достаточный для выплаты процентов по ссуде и получения собственной прибыли.

Принцип обеспечения ссуды возник как способ снижения кредитного риска. Чтобы обеспечить возврат ссуд банки, как правило, требуют от своих клиентов материальных гарантий возврата ссуд. Если заемщик нарушает свои обязательства, банк имеет гарантийные права для возмещения своих убытков. Этот принцип имеет очень большое значение для российской практики кредитования в современных условиях.

Принцип целевого использования кредитных средств вытекает из той роли, которую кредит играет в экономической жизни. Роль кредита измеряется активностью его воздействия на хозяйственную жизнь страны, способностью стимулировать достижения высоких конечных результатов всех звеньев экономики. Предоставляя ссуду, банк должен быть уверен, что кредитный ресурс будет использован эффективно и возвращен в срок. Учет цели использования ссуды позволяет точнее просчитать риск и доходность по ссуде.

Функции кредита:

- распределительная - распределение ссудного фонда страны на возвратной основе;

- эмиссионная - создание кредитных средств обращения и замещение наличных денег;

- контрольная - контроль за эффективностью деятельности хозяйствующих субъектов, ускорение технического прогресса. Реализуется путем контроля за состоянием заемщика, соблюдением принципов кредитования.

Ссудный фонд - макроэкономическое понятие. Как экономическая категория отражает одновременно мобилизацию денежных средств в экономике, их размещение (распределение) между экономическими субъектами через кредитные организации на возвратной основе (в отличие от финансов).

Таким образом, формирование и использование ссудного фонда представляет собой движение ссудного капитала.

Кредит есть форма движения ссудного капитала.

Кредитные отношения - все денежные отношения, связанные с движением ссудного капитала. Опосредуя кредитные отношении, деньги выступают в функции средств платежа.

Кредитные отношения имеют двоякое выражение:

- банк выступает в качестве  заемщика, мобилизуя денежные средства;

- банк выступает в качестве  кредитора, размещая средства по  активным операциям.

Субъектами кредитных отношений выступают кредитор и заемщик.

Кредитором могут быть специальные кредитные организации прежде всего банки, кроме того, гаранты и государство.

Заемщиками могут выступать физические и юридические лица: предприниматели, государство, отдельные граждане.

Объект кредитных отношений - денежные средства, предоставляемые в ссуду. Важным условием предоставления кредита является наличие у кредитора кредитных ресурсов, а их объем определяет кредитный потенциал банка.

Кредитный потенциал банка - величина мобилизованных банком средств за минусом резерва ликвидности.

Факторы, воздействующие на кредитный потенциал банка:

- общая сумма мобилизованных  средств;

- структура обязательств  банка (депозитов и заемных средств);

- нормативы обязательных  резервов НБ РК;

- режим использования  резервов (устанавливается НБ РК, например, допускается их использование  для поддержки текущей ликвидности  или нет).

Таким образом, кредитные операции - это отношения между кредитором и заемщиком (дебитором) по предоставлению первым последнему определенной суммы денежных средств на условиях платности, срочности и возвратности. Банковские кредитные операции подразделяются на две большие группы: активные, когда банк выступает в лице кредитора, выдавая ссуды, и пассивные, когда банк выступает в лице заемщика (дебитора), привлекая деньга от клиентов и других банков в банк на условиях платности, срочности и возвратности.

 

 

1.2 Методы кредитования  и формы ссудных счетов

 

Основным элементом в системе банковского кредитования являются методы кредитования, т.к. они определяют ряд других элементов кредитной системы, таких, как вид ссудного счёта, способ регулирования ссудной задолженности и др.

Под методами кредитования следует понимать способы выдачи и погашения кредита в соответствии с принципами кредитования.

В дореформенный период отечественной банковской практикой были выработаны два метода кредитования: по остатку и по обороту. В настоящее время при выдаче ссуд коммерческие банки используют другие методы кредитования, опираясь на имеющийся зарубежный опыт, который также основывается на двух методах кредитования.

Сущность первого метода состоит в том, что вопрос о предоставлении ссуды решается каждый раз в индивидуальном порядке. Ссуда выдаётся на удовлетворение определённой целевой потребности в средствах. Этот метод применяется при предоставлении ссуд на конкретные сроки, т.е. срочных ссуд.

При втором методе ссуды предоставляются в пределах заранее установленного банком для заёмщика лимита кредитования, который используется им по мере потребности путём оплаты предъявляемых к нему платёжных документов в течение определённого периода. Такая форма предоставления кредита называется открытием кредитной линии. Открытая кредитная линия позволяет оплатить за счёт кредита любые расчётно-денежные документы, предусмотренные в кредитном соглашении. Кредитная линия открывается в основном на один год, но может быть открыта и на более короткий период. Кредитная линия открывается, как правило, клиентам с устойчивым финансовым положением и хорошей репутацией. По просьбе клиента лимит кредитования может пересматриваться. Кредитная линия может быть возобновляемой и невозобновляемой, а также целевой (рамочной).

Метод кредитования обусловливает форму ссудного счёта, используемого для выдачи и погашения кредита. Ссудные счета бывают:

Специальные ссудные счета – открываются заёмщикам, испытывающим постоянную потребность в банковском кредите, когда кредитом опосредуется большая часть платёжного оборота хозорганов. По этому счёту должны идти регулярные выдачи кредита и погашение.

Простые ссудные счета – используются в банковской практике преимущественно для выдачи разовых ссуд. Погашение задолженности по этим счетам осуществляется в согласованные с заёмщиком сроки.

Предприятию сразу может быть открыто несколько простых ссудных счетов.

Кредитование первоклассных платежей и кредитоспособных заёмщиков может производиться банком с использованием единого активно-пассивного (расчётно-ссудного) счёта, называемого контокоррентом. Этот счёт является высшей формой доверия банка к клиенту. По дебету этого счёта идут все платежи клиента, а в кредит зачисляются выручка и все другие поступления в пользу предприятия. Кредитовое сальдо счёта свидетельствует о наличии у предприятия в обороте в данный момент собственных средств, а дебетовое сальдо – о привлечении в оборот банковского кредита, за который взимается процент.

В рыночных условиях хозяйствования преобладающей формой ссудного счёта становятся простые ссудные счета (с различным режимом пользования).

Таким образом, можно сделать вывод о том, что чем больше методов кредитования использует банк тем больше выдается кредитов. У клиентов появляется выбор и он делает его в пользу наиболее подходящего в тот или иной момент методы кредитования.

1.3 Порядок выдачи и  погашения кредитов в банках  второго уровня

Организационная структура деятельности Банка по предоставлению кредитов предоставлена следующими органами, подразделениями и сотрудниками Банка:

Головной Банк:

а) Совет Директоров/ Правление/Комитет по управлению активами и пассивами Банка/Кредитный комитет Головного Банка/ Комитет по проблемным кредитам.

б) структурное подразделение Банка, ответственное за кредитование юридических лиц, не относящихся к финансовому сектору (далее - Служба кредитования юридических лиц);

в) структурное подразделение Банка, ответственное за кредитование юридических лиц, относящихся к финансовому сектору далее (далее - Служба казначейства);

г) структурное подразделение Банка, ответственное за кредитование физических лиц (далее - Служба розничного кредитования);

д) структурное подразделение Банка, ответственное за кредитование посредством платежных карточек (далее - Служба карточного бизнеса);

е) структурное подразделение Банка, ответственное за юридическую экспертизу проектов (далее - Юридическая служба );

ж) структурное подразделение Банка, ответственное за оценку обеспечения (далее - Служба по экспертизе оценки залогов);

з) структурное подразделение Банка, ответственное за работу с проблемными кредитами и реализацию предмета обеспечения (далее - Служба по работе с проблемными кредитами);

и) структурное подразделение Банка, ответственное за администрирование, последующий контроль и мониторинг заемных операций (далее - Служба администрирования);

к) структурное подразделение Банка, ответственное за обеспечение безопасности Банка (далее - Служба безопасности);

л) структурное подразделение Банка или отдельные сотрудники, ответственное за оценку кредитных рисков Банка (далее - Служба управления кредитными рисками).

филиалы Банка:

а) Кредитный комитет филиала;

б) структурное подразделение филиала, ответственное за кредитование юридических лиц, физических лиц - индивидуальных предпринимателей на бизнес цели и крестьянских хозяйств (далее - Служба кредитования юридических лиц);

в) структурное подразделение филиала, ответственное за кредитование физических лиц (далее - Служба розничного кредитования);

г) структурное подразделение филиала, ответственное за юридическую экспертизу проектов (далее - Юридическая служба);

д) структурное подразделение или отдельные сотрудники филиала, ответственное за оценку обеспечения (далее - Служба по экспертизе оценки залогов);

е) структурное подразделение или отдельные сотрудники филиала, ответственное за работу с проблемными кредитами и реализацию предмета обеспечения (далее - Служба по работе с проблемными кредитами);

ж) структурное подразделение филиала, ответственное за администрирование, последующий контроль и мониторинг заемных операций (далее - Служба администрирования);

з) структурное подразделение филиала, ответственное за обеспечение безопасности филиала (далее - Служба безопасности);

и) риск-менеджеры, ответственные за оценку рисков в филиале (далее - Служба управления кредитными рисками).

Процесс управления кредитом в Банке строится на предшествующей ему процедуре кредитного анализа и его целью является отслеживание изменения кредитоспособности заёмщика и определение необходимых действий при возникновении проблем. Ключевым моментом данной процедуры является поддержание тесных контактов между структурными подразделениями для получения оперативной информации и проведения своевременного кредитного анализа.

Организацию кредитного процесса осуществляют Службы кредитования юридических лиц и розничного кредитования в зависимости от типа клиента, от которого поступила заявка. Координацию процесса кредитования по филиальной сети Банка, превышающие установленные лимиты на филиалы, осуществляют Службы кредитования юридических лиц и розничного кредитования Головного Банка, задействованные в процессе кредитования.

Участниками кредитного процесса являются представители всех вышеуказанных Служб, находящихся в Головном Банке и филиалах Банка.

По клиентам, прошедшим тщательный отбор и отвечающие ряду критериев, установленных внутренними правилами кредитования Банка, Службы кредитования направляют необходимые документы для проведения экспертизы Юридической службе, Службе безопасности и Службе по экспертизе оценки залогов (при необходимости).

В случае вынесения Службой кредитования и вышеуказанными Службами положительного заключения по кредитной заявке, Служба кредитования направляет документы в Службу управления кредитными рисками для получения заключения по оценке рисков по предлагаемому проекту.

Служба кредитования по завершении всех необходимых процедур в соответствии с внутренними правилами Банка готовит кредитное предложение, представляемое на рассмотрение Кредитного комитета Головного Банка или филиала.

По окончании вышеуказанных процедур Проект проходит 3 стадии:

- процесс одобрения кредитов;

- процесс администрирования  кредита;

- процесс мониторинга  кредитов и посткредитного обслуживания кредитов.

Условия предоставления займов нерезидентам Республики Казахстан должны соответствовать пруденциальным нормативам, установленным уполномоченным органом.

Контроль за организацией процесса кредитования осуществляется:

а) службой администрирования;

б) службой внутреннего аудита;

б) службой управления кредитными рисками.

Под решением по предоставлению займа понимается:

а) одобрение решения по предоставлению займа в пределах персональных лимитов;

б) одобрение решения по предоставлению займа, принятого Кредитным комитетом Головного Банка или филиала;

в) вынесение предложений по принятию решений по предоставлению займа на рассмотрение Правления по сверхлимитным заявкам;

г) вынесение предложений по принятию решений по предоставлению займа на рассмотрение Совета директоров по займам, превышающим 5% от собственного капитала Банка;

е) решение об изменении условий предоставления займа;

ж) решение об отказе в предоставлении займа;

з) решение о корректирующих действиях по займу.

Полномочия по принятию решений по предоставлению кредитов имеют следующие органы Банка в рамках компетенции, утвержденной регламентирующими их деятельность внутренними документами:

а) Совет директоров Банка;

б) Правление Банка;

в) Комитет по управлению активами и пассивами Банка;

г) Кредитный комитет Головного банка;

д) Кредитный комитет филиалов Банка;

е) Риск-менеджер Банка, которому Комитетом по Рискам установлено право самостоятельного принятия решения, установленного в рамках лимита по программам кредитования.

Единой модели погашения обязательств по договору кредитования, также как и выдачи кредитных продуктов не существует. Банковская практика порождает многообразные варианты возврата займов. Возврат кредитных продуктов зависит от их природы. График возврата основного долга и уплаты вознаграждения согласовывается специалистами кредитных подразделений Банка с заемщиком на стадии анализа проекта, с учетом особенностей проекта, прогноза движения денежных средств заемщика. При этом должны быть максимально учтены интересы Банка, соответствие сроков возврата займа срокам имеющихся в распоряжении Банка ресурсов.

Кредитным комитетом Головного Банка (филиала) в решении о кредитовании должен быть установлен определенный график возврата займа и уплата начисляемого вознаграждения по каждому конкретному случаю кредитования. Срок кредитования устанавливается в рамках ограничений по срокам кредитования, оговоренных кредитной политикой Банка.

Банк может использовать различные схемы погашения задолженности по основному долгу по предоставленным кредитным продуктам, в том числе:

- периодическое, равномерное  погашение в течение срока  кредитования; 
- погашение по формуле аннуитетных платежей;

- погашение единовременно  в конце срока кредитования;

- погашение с предоставлением  льготного периода;

- комбинированный (из вышеуказанных) способ погашения;

- погашение с индивидуальным  установлением срока и суммы  каждого платежа, направляемого  на погашение задолженности по  основному долгу;

- погашение по востребованию.

Согласно Учетной политике Банка начисление вознаграждения по займам (гарантиям, аккредитивам и т.д.) производится по методу начисления в конце каждого месяца. Уплата начисленного вознаграждения производится по соглашению между Банком и заемщиком в соответствии с договором кредитования.

Банк использует следующие схемы уплаты начисленного вознаграждения:

- равными долями –  основной долг равными долями  и вознаграждение по начислению  за фактическое пользование займом;

- периодическое (ежемесячное, ежеквартальное и т.д.);

- единовременное: в начале, в конце, либо в течение срока  кредитования;

- уплата, согласно формуле  аннуитетных платежей;

- комбинированная (из вышеуказанных) способ уплаты;

- уплата с индивидуальным  установлением срока и суммы  каждого платежа, направляемого  на уплату начисленного вознаграждения.

В некоторых случаях, при возникновении такой необходимости, Банком может быть осуществлена пролонгация, т.е. продление срока действия договора кредитования, либо изменение сроков исполнения заемщиком обязательств по договору кредитования в рамках срока действия договора.

Следует четко выявлять и различать причины пролонгации. Пролонгация, в случае если она вызвана негативными причинами (ухудшение финансового положения заемщика, сложности с реализацией проекта, воздействие микро- и макроэкономических факторов и др.) является резко отрицательной характеристикой качества кредитного продукта. В то же время пролонгация договора кредитования может быть вызвана причинами, не носящими негативный характер. Например, это может быть реструктуризация по желанию заемщика графика платежей по займу, без продления общего срока кредитования, когда это не является следствием ухудшения состояния заемщика и/или состояния работ по финансируемому проекту. Также, примером такой пролонгации может служить продление срока действия кредитной линии, в случае если заемщик признает эту форму обслуживания удобной для себя, это также не должно являться следствием ухудшения состояния заемщика.

Кредитные подразделения Банка должны очень взвешенно подходить к каждому случаю пролонгации или реструктуризации. Каждый случай пролонгации или реструктуризации, произведенный по негативной причине, ведет к ухудшению кредитного портфеля Банка и является отрицательным показателем деятельности. Такие изменения в условиях кредитования возможны при наличии обоснованных причин, повлиявших на сроки ожидаемых денежных потоков и имеющейся реальной перспективы погашения задолженности в конкретные сроки.

Решение о пролонгации или реструктуризации кредитного продукта принимается Кредитным комитетом Головного Банка, если иное не оговорено в инструктивных материалах Банка, регулирующих отдельные виды кредитования и/или кредитных операций.