Внебюджетные фонды. 52

     Внебюджетные  фонды

     Переход к рыночной экономике сопровождался  формированием принципиально новой  финансовой системы, важным звеном которой  являлись и являются в настоящее  время внебюджетные фонды государства - совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении федеральных, региональных органов власти или местных органов самоуправления и имеющих целевое назначение.

     Первоначально внебюджетные фонды появились в  виде специальных фондов или особых счетов задолго до возникновения  бюджета. Государственная власть с  расширением своей деятельности нуждалась во все новых расходах, требовавших средств для своего покрытия. Эти средства концентрировались в особых фондах, предназначенных для специальных целей. Такие фонды носили, как правило, временный характер. С выполнением государством намеченных мероприятий фонды заканчивали свое существование. В связи с этим количество фондов постоянно менялось.

     С укреплением централизованного  государства начинался период унификации специальных фондов. На основе объединения  различных фондов был создан государственный  бюджет. В современных условиях наряду с бюджетом вновь повышается значение внебюджетных фондов.

     Внебюджетные  фонды в финансовой системе России созданы в соответствии с Законом  РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в  РСФСР» (от 10 октября 1991 г.). Главная  причина их создания - необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельными источниками дохода.

     Анализ  направлений и результатов деятельности внебюджетных фондов является актуальной задачей. Ее значение в настоящее  время существенно в связи  с постоянным дефицитом бюджета  страны и необходимостью целенаправленного  решения социальных проблем, финансируемых  за счет этих фондов.

     Поскольку плательщиками взносов во внебюджетные фонды являются юридические и  физические (предприниматели) лица, т. е. потребители социальных гарантий, то вопросы уплаты и распределения  денежных средств фондов касаются всех граждан России, и поэтому проявляется  их заинтересованность в оптимальном  функционировании системы внебюджетных фондов.

     Политика  внебюджетных фондов не может быть абсолютно независимой к налогово-бюджетным (фискальным) мероприятиям. Колебания  федерального бюджета от его дефицита до образования излишков и обратно  на долгосрочных временных интервалах влияют на объем производства, занятость  населения, уровень доходов, а, следовательно, на наполняемость внебюджетных фондов. В свою очередь денежные средства фондов выполняют сглаживающую и  стабилизирующую роль при резких колебаниях в доходной части государственного бюджета, основанной на налоговых сборах.

     Таким образом, очевидна целесообразность и  необходимость изучения и совершенствования  способов образования, наполнения и  перераспределения средств государственных  внебюджетных фондов РФ.

     Внебюджетные  фонды как составная  часть финансовой системы РФ

     Социально-экономическая  сущность внебюджетных фондов

     Финансовая  система РФ включает следующие звенья финансовых отношений: государственный  бюджет, внебюджетные фонды, государственный  кредит, фонды страхования, финансы  предприятий различных форм собственности (рис. 1).

     Внебюджетные  фонды - один из методов перераспределения национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения. Государство мобилизует в фонды часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населения.

     На  основе Закона РСФСР «Об основах  бюджетного устройства и бюджетного планирования в РСФСР» от 10 октября 1991 года органы власти в рамках законодательства РФ могут образовывать целевые внебюджетные фонды, обладающие правом самостоятельного юридического лица и независимые  от бюджетов соответствующих органов  власти.

     Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники  формирования, определяются порядок  и направленность использования  денежных средств.

     Внебюджетные  фонды Внебюджетные фонды, являясь  составной частью финансовой системы  РФ, обладают рядом особенностей:

     • запланированы органами власти и  управления и имеют строгую целевую  направленность;

     • денежные средства фондов используются для финансирования государственных  расходов, не включенных в бюджет;

     • формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;

     • страховые взносы в фонды и  взаимоотношения, возникающие при  их уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются  государством и являются обязательными;

     • на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов  в фонды, распространено большинство  норм и положений Закона РФ «Об  основах налоговой системы РФ»;

     • денежные ресурсы фонда находятся  в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо  не предусмотренные законом;

     • расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства или  специально уполномоченного на то органа (Правление фонда).

     Внебюджетные  фонды - форма использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования не включаемых в бюджет некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.

     Решение об образовании внебюджетных фондов принимает Федеральное собрание РФ, а также государственные представительные органы субъектов Федерации и  местного самоуправления. Внебюджетные фонды находятся в собственности  государства, но являются автономными. Они имеют, как правило, строго целевое  назначение.

     Начиная с 1992 года в РФ, создано и действует  большое количество внебюджетных фондов. В зависимости от уровня управления внебюджетные фонды подразделяются на государственные (федеральные) и региональные; по целевому назначению - на экономические и социальные. Общее число федеральных внебюджетных фондов в 1998 г. составило около 40.

     Источники формирования внебюджетных фондов

     Внебюджетные  фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из бюджета и финансирование определенных расходов, имеющих особо важное значение, другой - формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для использования в определенных целях.

     Внебюджетные  фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названии фонда  указана цель расходования средств.

     Материальным  источником внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая  часть фондов создается в процессе перераспределения национального  дохода. Основные методы мобилизации  национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов - специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.

     Специальные налоги и сборы устанавливаются  законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального и региональных (местных) бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов бюджета. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства, полученные фондом у ЦБ РФ или коммерческих банков. Кроме того, к доходам внебюджетных фондов относятся отчисления от прибыли предприятий, учреждений, организаций и прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом (имеющиеся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов). 
 

     Связи между внебюджетными  фондами

     Разнообразие  внебюджетных фондов обусловливает  сложные многоступенчатые связи  между этими фондами и другими  звеньями финансовой системы. Различают  односторонние, двусторонние и многосторонние финансовые связи.

     При односторонних связях денежные средства идут в одном направлении: от финансовых звеньев к внебюджетному фонду. Такая связь появляется при формировании фондов или использования ими  средств.

     При двусторонних связях денежный поток  движется между внебюджетными фондами  и другими звеньями финансовой системы  в двух направлениях. Так фонды  социального страхования образуются не только за счет страховых взносов, но и средств центрального бюджета. Одновременно при наличии активного  сальдо они приобретают государственные  ценные бумаги и становятся кредитором бюджета.

     При многосторонних связях один внебюджетный фонд одновременно приходит в соприкосновение  с разными финансовыми звеньями и другими внебюджетными фондами, т. е. деньги движутся в разных направлениях между ними.

     2. Социальные внебюджетные  фонды РФ

     2. 1. Пенсионный фонд (ПФР)

     ПФР образован Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. и  введен в действие с 1 января 1992 г. Постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. № 2122-1. ПФР создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ и является самостоятельным финансово-кредитными учреждением.

     В основные задачи ПФР входят:

     целевой сбор и аккумуляция страховых  взносов, а также финансирование расходов в соответствии с назначением  ПФР;

     организация работы по взысканию с работодателей  и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

     капитализация средств ПФР, а также привлечение  в него добровольных взносов (в том  числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;

     контроль  с участием налоговых органов  за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов, а  также за правильным и рациональным расходованием его средств; межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции  ПФР, участие в разработке и реализации в установленном законом порядке  межгосударственных и международных  договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий. 

     Средства  фонда формируются за счет:

     страховых взносов работодателей;

     страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе  фермеров, адвокатов;

     страховых взносов иных категорий работающих граждан;

     ассигнований  из республиканского бюджета РФ на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению  гражданам, их семьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных  пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий  и компенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, на затраты  по доставке и пересылке пенсий и пособий;

     средств, возмещаемых ПФР Государственным  фондом занятости населения РФ в  связи с назначением досрочных  пенсий и пособий;

     средств, взыскиваемых с работодателей и  граждан в результате предъявления регрессных требований;

     добровольных  взносов физических и юридических  лиц, а также доходов от капитализации  средств ПФР;

     других  поступлений.

     Бюджет  ПФ образуется в основном из страховых  взносов субъектов пенсионного  страхования, к которым относятся:

     работодатели - предприятия, учреждения, организации, включая колхозы и совхозы;

     крестьянские  хозяйства;

     родовые семейные общины малочисленных районов  Севера, занимающиеся традиционными  отраслями хозяйствования;

     физические  лица, зарегистрированные в государственных  органах в качестве предпринимателей без образования юридического лица;

     физические  лица, использующие труд наемных работников в личном хозяйстве;

     частные детективы и частные охранники, выполняющие свою деятельность от своего имени, а не от имени работодателей;

     нотариусы, занимающиеся частной практикой.

     Все они должны зарегистрироваться в  качестве страхователей у уполномоченных ПФР в районах и городах. Вновь  созданные юридические лица и  другие плательщики регистрируются в качестве субъектов страховых  взносов в 30-дневный срок со дня  их учреждения. Банки открывают счета  плательщикам при предъявлении ими  документов, подтверждающих регистрацию, в качестве плательщиков ПФР.

     В 1999 г. тариф страховых взносов  составляет:

     28 % для работодателей - предприятий, учреждений, организаций от начисленной оплаты труда (вознаграждения за выполненную работу, в том числе за выполнение работ по договорам подряда и поручения);

     20, 6 % для работодателей - колхозов, совхозов и предприятий, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции - от начисленной оплаты по всем основаниям, в том числе за выполнение работ по договорам подряда и поручения. К этой категории плательщиков отнесены с 1 января 1993 г. садоводческие и садово-огороднические товарищества;

     20, 6 % для крестьянских (фермерских) хозяйств, предпринимателей без образования  юридического лица; частных детективов  и охранников, занимающихся этой  деятельностью в частном порядке,  а не от имени работодателей;  нотариусов, занимающихся частной  практикой;

     1% для граждан от их заработка;

     28 % для граждан, использующих труд  наемных работников в личном  хозяйстве от начисленной оплаты  труда по всем основаниям.

     Некоторые работодатели, а именно общественные организации инвалидов и пенсионеров, а также принадлежащие им на правах собственности предприятия, объединения  и учреждения, освобождены от уплаты в ПФР страховых взносов за своих работников. При этом не имеет  значение тот факт, что деятельность этих предприятий, объединений и  учреждений должна быть направлена на осуществление уставных целей собственников.

     Страховые взносы в ПФР не начисляются на выплаты единовременного характера. Так, законодательством в выплатам единовременного характера отнесены в основном компенсационные выплаты: компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие, сохраненный на определенное время средний заработок после увольнения по сокращению штатов, денежные пособия в виде материальной помощи, командировочные выплаты, дотации на обеды и др.

     Не  начисляются страховые взносы в  ПФР также на следующие выплаты:

     оплата  отпусков молодым специалистам по окончании  учебного заведения, стипендии, выплачиваемые  учебными заведениями, компенсации  женщинам, находящимся в отпуске  по уходу за ребенком, выходные пособия  по увольнению, материальная помощь, студенческие стипендии, выплачиваемые предприятиями, беспроцентные ссуды на улучшение  условий и обзаведение домашним хозяйством, пенсии, пособия по социальной защите, стоимость путевок на санаторно-курортное  лечение, оплата проезда к месту  отдыха и обратно;

     Законом Российской Федерации от 11 ноября 1994 г. отменены начисления страховых взносов  на фонд оплаты труда иностранных  фирм и физических лиц, привлекаемых на период реализации целевых социально-экономических  программ проектов строительства, создания, строительства и содержания центров  профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной  финансовой помощи, предоставляемых  международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органам государственного управления.

     Уплата  страховых взносов в ПФР перечисленными работодателями носит обязательный характер, причем платежи должны производиться  ежемесячно - в срок, установленный для получения оплаты труда за истекший месяц.

     Уплата  начисленных взносов производится путем безналичных расчетов со своих  расчетных или текущих счетов на счет ПФР по месту регистрации  в качестве плательщиков взносов.

     Работодатели  ежемесячно уплачивают взносы в сроки  получения в учреждениях банков средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Граждане, использующие труд наемных  работников в личном хозяйстве, уплачивают взносы ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за месяцем начисления заработной платы.

     Работодатели, не имеющие счетов в учреждениях  банков, а также выплачивающие  суммы на оплату труда из выручки  реализуемой продукции, выполнения работ и указания услуг, уплачивают страховые взносы до 10-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены  страховые взносы. Граждане-предприниматели  без образования юридического лица уплачивают страховые взносы в сроки, установленные для подоходного  налога с этой категории граждан. Крестьянские (фермерские) хозяйства  уплачивают страховые взносы в фонд с доходов, полученных за истекший календарный  год, не позднее 1 апреля следующего года. Доход определяется как разница  между совокупным годовым доходом, полученным в целом по хозяйству, и документально подтвержденными  расходами, связанными с получением этого дохода.

     При нарушении установленных сроков уплаты взносов (независимо от причин нарушения) невнесенная сумма считается  недоимкой и взыскивается отделением ПФР с начислением пеней.

     Пеня  начисляется с сумм недоимки за каждый день просрочки в следующих размерах по взносам:

     1 % - с работодателей, включая обязательные взносы с работников;

     0, 5 % - с граждан, применяющих труд наемных работников в личном хозяйстве, и иных плательщиков.

     Недоимки, пени, а также суммы штрафов  и иных финансовых санкций взыскиваются отделениями ПФР с работодателей  в бесспорном порядке, определенных для налоговых органов по взысканию  не внесенных в срок налогов и  налоговых платежей, а с иных плательщиков взносов в судебном порядке.

     За  несвоевременное зачисление или  перечисление взносов на счета ПФР  по вине банков пеня за каждый день просрочки  в размере 1 % сумм взносов взыскивается отделениями ПФР с банков.

     Бесспорное  списание недоимки, пеней, а также  сумм штрафов и иных финансовых санкций  производится отделением ПФР путем  списания на счет ПФР средств, имеющихся  на расчетном, текущем и иных счетах недоимщика в банке, а также на особых счетах и аккредитивах, открытых недоимщиком, на основании инкассового  поручения (распоряжения), составляемого  отделением ПФР.

     Срок  исковой давности по взысканию с  физических лиц недоимки, пени, а  также сумм штрафов и иных финансовых санкций составляет 3 года. Бесспорный порядок взыскания этих сумм с  юридического лица может быть применен в течение 6 лет с момента образования  указанной недоимки.

     Средства  ПФР используются на выплату:

     пенсий: по возрасту; по инвалидности; при потере кормильца; за выслугу лет; пенсий военнослужащим;

     пособий: на детей в возрасте от 1, 5 до 6 лет; одиноким матерям, пострадавшим на Чернобыльской  АЭС; материальной помощи престарелым  и инвалидам.

     В условиях инфляции пенсии гражданам  пересматриваются в сторону повышения  также за счет ПФР. Он финансирует  различные программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей. Средства фона идут также на финансирование административной деятельности фонда. Временно свободные средства ПФР могут быть вложены в ценные бумаги.

     Руководство ПФР осуществляет Правление и  его постоянно действующий орган - Исполнительная дирекция. Дирекции подчиняются отделения в республиках в составе РФ, отделения в национально - государственных и административно- территориальных образованиях. На местах (в городах, районах) имеются уполномоченные Фонда. Отделения обеспечивают организационную работу по сбору взносов на социальное страхование, финансирование органов социального обеспечения, региональных программ социального обеспечения, а также контроль над расходованием средств.

     Кроме ПФР вопросам пенсионного обеспечения  занимаются Министерство труда и  социального развития РФ (назначает  и перераспределяет размеры пенсий), Министерство связи (доставляет пенсии), сберегательные банки (обеспечивают пенсионеров  наличными деньгами.

     Бюджет  ПФР и смета расходов (включая  фонд оплаты труда), а также отчеты об их исполнении составляются Правлением.

     Бюджет  утверждается законодательным органом. В законе о бюджете ПФР утверждается общая сумма доходов, в том  числе по источникам, общая сумма  расходов - по направлениям. 
 

     2. 2. Фонд социального  страхования (ФСС)

     ФСС создан в целях обеспечения государственных  гарантий в системе социального  страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием  средств социального страхования  Указом Президента РФ от 26 июля 1992 г. № 722 и является самостоятельным финансово-кредитным  учреждением. Управление Фондом социального  страхования РФ осуществляется Правительством РФ.

     Положение о ФСС утверждено постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101. Этот документ регламентирует организацию  и функционирование фонда.

     Основные  задачи Фонда:

     обеспечение гарантированных государством пособий;

     участие в разработке и реализации госпрограмм  охраны здоровья работников;

     подготовка  мер по совершенствованию социального  страхования.

     Средства  ФСС образуется за счет:

     страховых взносов работодателей;

     страховых взносов граждан-предпринимателей, а также осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих  право на обеспечение по государственному социальному страхованию;

     доходов от инвестирования части временно свободных  средств фонда в ликвидные  государственные ценные бумаги и  банковские вклады в пределах средств, предусмотренных бюджетом на соответствующий  период;

     добровольных  взносов физических и юридических  лиц;

     ассигнований  из государственного бюджета РФ;

     прочих  доходов.

     На 1999 год тариф страховых взносов  в ФСС установлен в размере 5, 4% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям независимо от источников финансирования.

     Страховые взносы не начисляются на:

     средства  избирательных фондов кандидатов в  депутаты федеральных органов государственной  власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательных компаний;

     доходы, полученные от избирательных комиссий;

     фонд  оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации целевых социально-экономических  программ жилищного строительства, лиц уволенных с военной службы и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной  финансовой помощи, предоставляемые  международными организациями;

     выплаты по договорам гражданско-правового  характера (подряда и др.).

     От  уплаты взносов в ФСС освобождены:

     Министерство  обороны РФ, Министерство внутренних дел РФ, Федеральная служба контрразведки  РФ, Федеральная пограничная служба, Федеральное агентство связи  и информации, Служба военной разведки, Главное управление охраны РФ, Служба безопасности Президента РФ, другие воинские образования, Департамент налоговой  полиции;

     общественные  организации инвалидов, находящиеся  в собственности этих организаций, а также предприятия и организации, созданные для осуществления  их уставных целей.

     Страховые взносы в ФСС регулируются постановлением Правительства РФ и уплачиваются:

     бюджетными  учреждениями - один раз в месяц в срок, установленный для выплаты заработной платы за вторую половину месяца;

     всеми предприятиями и внебюджетными  организациями - два раза в месяц в сроки, установленные для получения заработной платы, как за первую, так и вторую половину месяца;

     лицами, нанимающими отдельных граждан  по договорам - ежемесячно 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработной платы;

     крестьянским  хозяйствам с 1 января 1995 г. - один раз в год не позднее 1 апреля следующего года.

     Законодательство  РФ предусматривает применение к работодателями и другим плательщикам страховых взносов финансовых санкций в виде взыскания всей сокрытой или заниженной при начислении страховых взносов в ФСС суммы оплаты труда и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - штрафа в двойном размере.