Внебюджетные фонды в Российской Федерации. 9

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОУ ВПО 

ВСЕРОССИЙСКИЙ  ЗАОЧНЫЙ  ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра  Финансы и  кредит

Курсовая  работа

по дисциплине «Финансы»

на тему 

«Внебюджетные фонды в Российской Федерации»

Выполнила студентка

IV курс, группа 22 БКД Сулейманова В.В.

№ зачетной книжки 09убд61280

Научный руководитель:

к.э.н., доцент, Балгазин И.А.

Уфа-2012

СОДЕРЖАНИЕ

ВЕДЕНИЕ

Считается, что внебюджетные фонды возникли раньше бюджета и  в какой-то мере послужили его  основой. Объясняется это тем, что в процессе становления современной системы государственной власти происходило выделение отдельных функций государства и закрепление за ними специальных финансовых ресурсов. Как правило, это были специальные виды правительственной деятельности, для которых была нежелательна огласка. Покрывались они специальными доходами. Количество специальных фондов и счетов не было постоянным. Одни счета открывались, другие закрывались.

Актуальность темы курсовой работы: В современных условиях перехода к рыночной экономике используемый в условиях плановой экономики механизм социального обеспечения граждан России стал нежизнеспособным и потребовал коренных изменений. Важную роль в механизме социального обеспечения и экономического развития страны играют внебюджетные фонды, создаваемые для поддержания населения и экономики страны. Для дальнейшего совершенствования системы социального обеспечения и стимулирования экономики необходимо изучение современного состояния внебюджетных фондов.

Целью данной курсовой работы стало изучение роли внебюджетных фондов РФ, их структуры и источников формирования.

В рамках поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:

1) изучить понятие,  роль и структуры современных  внебюджетных фондов РФ

2) изучить источники  формирования и механизм работы основных и специальных внебюджетных фондов РФ.

Структурно работа состоит  из трех глав, введения, заключения и  списка литературы.

1.  СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  СУЩНОСТЬ И НАЗНАЧЕНИЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ  ФОНДОВ

1.1. ПОНЯТИЕ И  РОЛЬ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ

Важным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды  государства. Внебюджетные фонды —  это фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, которые предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья, медицинскую помощь, а также для удовлетворения других общественных потребностей, не финансируемых из бюджета[5].

В России начиная с 1992 г. действует более двух десятков внебюджетных фондов.

Выделение наряду с бюджетом специальных внебюджетных фондов обусловлено  несколькими причинами:

1) необходимостью выделения  специальных денежных ресурсов  с целью их более эффективного  и строго целевого использования;

2) необходимостью определения особых и одновременно устойчивых финансовых источников для удовлетворения специальных потребностей государства;

3)  необходимостью  изыскания дополнительных средств  для удовлетворения общественных  потребностей, которые не могут  быть в полном объеме профинансированы из бюджета, но которые являются основой расширения сферы деятельности правительства в области военных расходов, научных исследований, социальных выплат населению и т.п [8].

Внебюджетные фонды  позволяют преодолеть остаточный принцип финансирования социальных и других расходов. Они позволяют также разгрузить бюджет, беря на себя часть его расходов, разрешая тем самым проблему финансирования бюджета. Имея строго целевое направление использования средств, внебюджетные фонды дают возможность увеличить ресурсы, мобилизуемые государством. Конечно, это можно сделать и за счет увеличения налогов, но, как правило, увеличение налогов негативно воспринимается в обществе. А вот если происходит увеличение ставок во внебюджетные фонды, то это воспринимается более спокойно, поскольку большинство граждан получает доходы из внебюджетных фондов. Таким образом, главная причина создания внебюджетных фондов — необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельными источниками доходов [8].

1.2.СУЩНОCТЬ И ФУНКЦИИ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ

В ходе развития современной  цивилизации общество пришло к выводу о необходимости социальной защиты людей. Для этих целей за счет бюджетных  источников, средств предприятий и населения во всех государствах создаются общественные фонды потребления.

 Общественные фонды  потребления используются для  финансирования учреждений просвещения  и здравоохранения, содержания  нетрудоспособных и престарелых  граждан, оказания материальной помощи отдельным группам населения (одиноким матерям и многодетным семьям, семьям, потерявшим кормильца, безработным и др.).

Объем средств, выделяемых на социальную защиту граждан, зависит  от уровня экономического развития страны, состояния сферы материального производства. Источником формирования фондов, из которых финансируются мероприятия по социальной защите населения, служит национальный доход, созданный трудоспособными гражданами и прошедший затем перераспределение через бюджеты и внебюджетные фонды.

Мобилизуемые в бюджеты  и внебюджетные фонды денежные средства позволяют государству осуществлять социальную политику, являясь важным звеном в системе публичных финансов во всех развитых странах мира.

История возникновения  внебюджетных государственных фондов связана с развитием специальных фондов, которые появились задолго до возникновения бюджета для решения государством конкретных задач и для которых была нежелательна огласка. Как правило, они выполняли операции временного характера, которые покрывались за короткий срок специальными доходами. Количество и перечень специальных фондов и счетов не были постоянными, тогда одни счета открывались, а другие закрывались. В связи с этим их количество  постоянно менялось, но в целом наблюдалась тенденция к увеличению количества и объема таких фондов, вызванная новыми задачами и функциями, стоящими перед государством, особенно в результате появления, а затем и расширения его предпринимательской деятельности.

Множественность фондов создавала определенные финансовые неудобства в одних фондах нехватка средств, в других избыток, и требовала дополнительных расходов на управление ими. Поскольку такие счета и фонды не должны были утверждаться парламентом, то правительство могло использовать проходившие через них средства совершенно бесконтрольно. Создание специальных фондов позволяло привлекать дополнительные средства для расширения сферы деятельности правительства в области всегда актуальных военных расходов, научных исследований, регулирования экономического развития страны, внешнеэкономической деятельности и социальных выплат населению.

Правительство имело  возможность за счет временно свободных  средств, аккумулированных в специальных  фондах, покрывать кассовые разрывы  и дефицит бюджета, а также  покрывать непредвиденные расходы. Расширение деятельности государства привело к созданию значительного количества специальных фондов, названия которых, как правило, объясняли и цель расходования средств.

Такая множественность  фондов усложняла деятельность государства, поэтому с укреплением централизованного государства начинается период унификации специальных фондов. На основе объединения различных фондов был создан государственный бюджет, который после рассмотрения и утверждения его парламентом превращается в закон, обязательный к исполнению. Однако многие внебюджетные фонды сохранили своё значение и самостоятельность и существовали наряду с государственным бюджетом. Специальные счета создавались для строительства, правительственной предпринимательской деятельности, управления денежной системой и государственным долгом, системой национального страхования.

В современных условиях внебюджетные фонды представляют собой  механизм перераспределения национального  дохода, а иногда и части совокупного  общественного продукта, с целью  защиты интересов отдельных социальных групп населения, решения конкретных задач экономического характера.

Увеличение количества таких фондов и совокупного объема аккумулируемых ими средств (в отдельных  странах, например, во Франции, они сопоставимы  с размерами государственного бюджета) является характерной особенностью для экономически развитых стран. Это объясняется прежде всего возрастающей ролью государства в решении социальных, экономических проблем, вопросов выравнивании условий жизни населения в различных регионах. Исторически внебюджетные фонды создавались двумя путями:

• выделение из бюджета определенных, особо значимых расходов и создание специальных фондов для их финансирования;
• формирование фондов с собственным источником доходов.

Внебюджетные фонды  всегда имеют строго целевое назначение и управляются автономно от бюджета. Средства внебюджетных фондов находятся в государственной или муниципальной собственности. При превышение доходов над расходами фондов (т.е. наличию положительного сальдо) средства этих фондов зачастую используются многими странами на возвратной основе для покрытия бюджетного дефицита.

Большинство фондов создаются в  процессе перераспределения национального  дохода с помощью специальных  налогов, сборов, займов, а также  выделения средств из бюджета. Бюджетные средства переводятся в фонды в виде субсидий и субвенций либо в форме отчислений от налоговых отчислений. Внебюджетные фонды могут также привлекать и заемные средства для решения конкретных задач.

Таким образом, внебюджетные фонды – это специфическая форма перераспределения  и использования финансовых ресурсов страны для финансирования конкретных социальных и экономических потребностей общегосударственного либо регионального значения. Эти фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населения. 
     Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направленность использования денежных фондов.

Внебюджетные фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение, другой – формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей.

Целевые внебюджетные фонды предназначены  для целевого использования. Обычно в названии фонда указана цель расходования средств.

Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов - специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.

Специальные налоги и сборы устанавливаются законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального и региональных/местных бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов бюджета. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства. Имеющиеся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.

Разнообразие внебюджетных фондов обусловливает сложные многоступенчатые связи между этими фондами и другими звеньями финансовой системы. Различают односторонние, двусторонние и многосторонние финансовые связи.

При односторонних связях денежные средства идут в одном направлении: от финансовых звеньев к внебюджетному фонду. Такая связь появляется при формировании фондов или использования ими средств.

При двусторонних связях денежный поток движется между внебюджетными  
фондами и другими звеньями финансовой системы в двух направлениях. Так  
фонды социального страхования образуются не только за счет страховых взносов, но и средств центрального бюджета. Одновременно при наличии  
активного сальдо они приобретают ценные государственные бумаги и  
становятся кредитором бюджета.

При многосторонних связях один внебюджетный фонд одновременно приходит в соприкосновение с разными финансовыми звеньями и другими внебюджетными фондами, т.е. деньги движутся в разных направлениях между ними.

В любом современном государстве с рыночной экономикой имеется большое разнообразие внебюджетных фондов. В целом их можно классифицировать по нескольким признакам, в том числе субъектам, статусу, целевому назначению, сфере охвата, времени действия, правовому положению. В общем виде структуру внебюджетных фондов можно представит следующим образом (рис. 1).¹

Конечно, в действительности, структура  внебюджетных фондов значительно разнообразнее. Все зависит от специфики конкретного  субъекта (государства, административно-территориального подразделения или межгосударственной структуры), его интересов, характера поведения той или иной политики или внутреннего содержания признака.

Рис. 1 Классификация внебюджетных фондов

В настоящее время  государства с рыночной экономикой заинтересованы в расширении числа специальных фондов и росте их величины в связи с рядом весомых причин: правительство с помощью таких фондов получает в свое распоряжение значительные финансовые ресурсы, находящиеся вне поля жесткого финансового контроля со стороны парламента; благодаря фондам у государства появляются дополнительные возможности для регулирования экономического и социального процессов в обществе; свободные средства специальных фондов могут использоваться для покрытия бюджетного дефицита через механизм государственных заимствований на финансовых рынках и т.д.

Изменение формирования внебюджетных фондов является одним из важных направлений в России. Практически все экономисты, политики, практики выделяют две основных проблемы системы формирования внебюджетных фондов РФ:

- высокий уровень социальных  платежей в издержках производства  и реализации продукции;

- большие затраты на  содержание аппарата внебюджетных  фондов.

В настоящее время  финансовыми источниками социальных услуг служат как внебюджетные фонды, так и федеральный, субъектные и  местные бюджеты. В бюджетной  системе налицо дублирование источников пенсионного, социального и медицинского страхования. Оно легко устраняется образованием в федеральных и субъектных бюджетах пенсионного, социально, и медицинского целевых фондов с одновременным упразднением внебюджетных фондов. Это позволит устранить систему финансирования социальных услуг, сделать ее прозрачной, оптимизировать управленческий аппарат, сэкономить значительную часть денежных средств.

Второе направление  развития социальных фондов – это  снижение совокупного уровня косвенного обложения до 20-25% объема оплаты труда и унификации многочисленных пособий и дотаций. В перспективе целесообразен переход от косвенного характера формирования социальных фондов к прямому.

Третье направление  совершенствования внебюджетных фондов связано с первым и вторым и заключающееся в стабилизации и сокращении расходов на содержание инфраструктуры и персонала внебюджетных фондов. Пока это наиболее трудный участок государственного бюджета. На практике происходит обратное – на 2002 г. предусматривался шестикратный рост затрат на содержание органов управления Пенсионного фонда РФ.

И четвертое направление  – повсеместное развитие внебюджетных фондовых организаций. Их значение резко  возрастет на фоне относительного снижения роли бюджетной системы в финансировании социально-экономической жизни общества.

Существенный шаг в  решении формирования внебюджетных фондов – введение с 01.01.2001 г. единого  социального налога, заменяющего  взносы во внебюджетные фонды. Рассмотрим подробнее понятие единого социального  налога.

2. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1. МЕХАНИЗМ  И ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ  ФОНДОВ

Целевые бюджетные фонды  стали создаваться в России в  период перехода страны на новые экономические отношения. Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г. впервые предоставил возможность органам власти образовывать целевые бюджетные фонды, обладающие правом самостоятельного юридического лица и независимые от бюджетов соответствующих органов власти.

Главной причиной их создания была необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельными источниками доходов. Ведущую роль среди них заняли социальные внебюджетные фонды [6].

Государственное обязательное социальное страхование — это часть государственной системы социальной защиты населения, осуществляемой в форме страхования работающих граждан от возможного изменения материального и социального положения, в том числе и по не зависящим от них обстоятельствам. Создание государственных социальных внебюджетных фондов обусловлено, прежде всего, необходимостью страхования социальных рисков, которые неизбежны в условиях рыночной экономики.

К числу основных социальных рисков относятся:

1. риски утраты трудоспособности с возрастом;
2. риски утраты трудоспособности по инвалидности;
3. риски временной нетрудоспособности в связи с болезнью или по другим причинам (беременность, роды, болезнь детей и т.п.);
4. риски потери работы в связи с закрытием, реконструкцией предприятий, изменением структуры производства и т.п.;
5. риски заболеваний и ухудшения здоровья[6].

Все эти риски могут  возникнуть независимо от желания работника. По большому счету они обусловлены рыночной системой хозяйствования, при которой основным источником средств существования большинства работников является продажа своего труда. И если по какой-либо причине работник не в состоянии продавать свой труд, он обречен на вымирание. Поэтому государство обязано не допустить этого крайнего случая и предусмотреть финансовые ресурсы для компенсации работнику при наступлении страхового случая[6].

В нашей стране впервые  социальные внебюджетные фонды стали  создаваться после принятия Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в  РСФСР» от 10 октября 1991 г. При создании социальных внебюджетных фондов ставилась задача «разгрузить» бюджет от существенной доли социальных расходов, которые в рамках бюджета финансировались с большими трудностями. Так, в начале 90-х гг. были созданы Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ. Начиная с 2001 г., один из социальных внебюджетных фондов – Государственный фонд занятости населения РФ был соединен с бюджетом и перестал существовать в качестве самостоятельного. В настоящее время ставится задача объединения ряда социальных фондов и дальнейшая их консолидация с бюджетом[7].

Одновременно с социальными  были созданы и другие внебюджетные фонды. В конце 90-х гг., исчерпав положительный ресурс от функционирования целого ряда внебюджетных фондов, Правительство РФ приняло решение о консолидации их в бюджет, при этом сохранив некоторую автономность этих фондов. Они были включены в бюджет отдельными статьями, т.е. трансформировались в целевые бюджетные фонды. Социальные фонды сохранили статус внебюджетных фондов и были официально утверждены законодательными актами[11].

В настоящее время  в России существуют три типа внебюджетных фондов:

1) социальные внебюджетные фонды, имеющие общегосударственное значение;

2) экономические внебюджетные  фонды (внебюджетные фонды межотраслевого  и отраслевого назначения);

3) территориальные внебюджетные  фонды.

Государственными внебюджетными  фондами Российской Федерации являются:

1. Пенсионный фонд Российской Федерации;
2. Фонд социального страхования Российской Федерации;
3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
4. Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.

Материальным источником внебюджетных фондов во всех странах является национальный доход, а преобладающая часть фондов создается в процессе его перераспределения. В этом смысле внебюджетные фонды являются финансовой категорией и частью системы государственных финансов. В то же время внебюджетные фонды обладают целым рядом особенностей. В частности, в России:

1) проекты бюджетов  государственных внебюджетных фондов  предоставляются одновременно с  проектом соответствующих бюджетов на очередной финансовый год;

2)  бюджеты государственных  внебюджетных фондов рассматриваются и утверждаются в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

3)  внебюджетные фонды  имеют строго целевую направленность. Их расходование может осуществляться исключительно на цели, определенные законодательством РФ, в соответствии с бюджетами фондов, утвержденными федеральными законами или законами субъектов РФ;

4) доходы государственных  внебюджетных фондов формируются за счет обязательных отчислений, а также добровольных взносов физических и юридических лиц;

5)  страховые взносы  в фонды и взаимоотношения,  возникающие при их уплате, имеют налоговую природу. Тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;

6) денежные ресурсы  внебюджетных фондов находятся в государственной собственности. Они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

7) расходование средств  из внебюджетных фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного органа (правление фонда)[17].

Главными источниками  формирования государственных внебюджетных фондов являются:

1. специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда;
2. средства из бюджета;
3. отчисления от прибыли предприятий, учреждений, организаций;
4. прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом;
5. займы, полученные фондом у ЦБ РФ или коммерческих банков[5].

В бюджеты государственных  внебюджетных фондов подлежат зачислению распределяемые органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы Российской Федерации налоговые доходы от следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

1. Единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения:
• в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - по нормативу 0,5 процента;
• в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - по нормативу 4,5 процента;
• в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации - по нормативу 5 процентов;

2) Минимального налога  в связи с применением упрощенной  системы налогообложения:

• в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации - по нормативу 60 процентов;
• в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - по нормативу 2 процента;
• в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - по нормативу 18 процентов;
• в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации - по нормативу 20 процентов;

3) Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

• в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - по нормативу 0,5 процента;
• в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - по нормативу 4,5 процента;
• в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации - по нормативу 5 процентов;

4)Единого сельскохозяйственного  налога:

• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - по нормативу 0,2 процента;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - по нормативу 3,4 процента;
• в Фонд социального страхования Российской Федерации - по нормативу 6,4 процента[18].

Расходование средств  государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации[19].

На основании этих статистических данных была построена диаграмма на рис. 2, из которой видно, что поступления во внебюджетные фонды растут.

Рис. 2 Динамика и структура  поступлений в бюджет и внебюджетные фонды РФ.

По данным рис. 3 видно, что наибольший удельный вес занимают поступления в Пенсионный Фонд РФ – 78%, 10% поступает в территориальные фонды ФФОМС, по 6% в остальные основные внебюджетные фонды.

Рис.3. Структура поступлений  в основные  внебюджетные фонды  РФ в 2007 году.

Рис.4. Структура поступлений  в основные  внебюджетные фонды РФ в 2008 году.

Рисунок 4 позволяет сказать, что структура поступлений в  основные внебюджетные фонды в 2008 году изменилась. Увеличились на 1% поступления  в ПФР, уменьшились поступления  на 1% в ФФС. Но так как данные за январь-март 2008 года, то к концу года структура может выровняться и остаться на уровне 2007 года, а может и измениться.

Рост поступлений во внебюджетные фонды показывает, что  в стране ведется политика, направленная на увеличение доходов внебюджетных фондов.

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством.

Контроль за исполнением  бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется органами, обеспечивающими  контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации, в порядке, установленном настоящим Кодексом для соответствующих бюджетов.

Порядок и сроки представления  отчетности государственных внебюджетных фондов, в том числе публикуемой, определяются в соответствии с настоящим  Кодексом для соответствующих бюджетов.

Отчет об исполнении бюджета  территориального государственного внебюджетного  фонда составляется органом управления фонда и представляется органом  исполнительной власти субъекта Российской Федерации на рассмотрение и утверждение законодательному (представительному) органу субъекта Российской Федерации в форме закона субъекта Российской Федерации[4].