Внеоборотные активы (на примере ОАО «Завод сыродельный Ливенский»)

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ  РФ

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ

 

 

 

Кафедра Финансов, кредита  и банковского дела

 

Курсовая  работа по курсу

«Финансы  предприятий» по теме:

«Внеоборотные активы (на примере ОАО «Завод сыродельный Ливенский»)»

 

 

 

 

 

Исполнитель: Пахомова Екатерина Владимировна, ДЭБ-201

 

Руководитель: доцент кафедры ФКиБД Покаместов Илья Евгеньевич

 

 

Москва

2009г.

Оглавление

Введение 3

Глава 1. Теоретическое  обоснование внеоборотных активов 5

1.1.Сущность внеоборотных активов 5

1.2.Основные средства 9

1.3. Нематериальные активы 20

1.4. Вложения во внеоборотные активы 25

 

Глава 2. Анализ внеоборотных активов ОАО «Завод сыродельный Ливенский» 28

2.1. Анализ наличия, движения  и структуры внеоборотных активов предприятия 29

2.2. Анализ динамики  и структуры основных средств  предприятия 33

2.3. Анализ движения  и технического состояния основных средств предприятия 35

2.4. Анализ эффективности использования основных средств предприятия 36

Глава 3. Повышение эффективности использования основных средств предприятия 38

Заключение 40

Список используемой литературы 44

Приложения  к курсовой работе 45

 

 

 

 

Введение

Роль учета и контроля за рациональным использованием всех ресурсов предприятия, в том числе и внеоборотных активов в условиях современной рыночной экономики существенно велика. Ведь внеоборотные активы являются тем инструментом, который дает возможность предприятию вести бизнес, совершая многократные обороты оборотных активов, являются фактором увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях.

Следует отметить, что  внеоборотные активы  имеют значительную  долю  в структуре баланса предприятия. И именно неэффективность управления внеоборотными активами является одной из основных проблем обеспечения устойчивого экономического роста хозяйствующих субъектов на сегодняшний день. Сформированные на первоначальном этапе деятельности предприятия они требуют постоянного управления ими. То есть в данных условиях особенно важными становятся задачи анализа внеоборотных активов на предприятии, которые  позволяют выявить обеспеченность предприятия внеоборотными средствами, эффективность и интенсивность их использования, позволяют оценить динамику активов, изменения в их составе и структуре.

Выпуск новой продукции, освоение новых рынков, расширение деятельности компании требуют вложения средств во внеоборотные активы. Конечно, если создается совершенно новое  направление деятельности или даже происходит выделение нового направления  во вновь создаваемую дочернюю компанию, инвестиции необходимо делать не только во внеоборотные, но и в оборотные активы нового предприятия. Тем не менее, для предприятия, осуществляющего вложения в уставный капитал, эти инвестиции являются долгосрочными финансовыми вложениями, т. е. внеоборотными активами.

Сейчас происходит старение материальной базы оборудования многих предприятий, а средств на обновление не всегда хватает. В итоге, теряется  предполагаемая эффективность использования этих активов, а ведь  именно за счет нее можно добиться необходимого уровня финансовых средств, которые необходимы в свою очередь для финансовой деятельности предприятия. В связи с этим внеоборотные активы по праву заняли важное место среди ключевых объектов бухгалтерского учета и аудита, что видно по характеру публикаций в печати.

Таким образом тема данной курсовой работы «Внеоборотные активы»  является актуальной не только для  целей исследования значения внеоборотных активов в деятельности предприятия, но и для бухгалтерского учета, анализа и аудита, которые выбраны мною в качестве будущей специальности.

У предприятия всегда есть несколько путей развития. Учитывая известный тезис о том, что  мы живем в мире ограниченных ресурсов, компания должна осуществлять непростой  выбор между возможными направлениями вложения средств. Для принятия решений в области управления внеоборотными активами используются методы экономического анализа. 

Поэтому цель написания данной курсовой работы не только рассмотрение понятия внеоборотных фондов, но и анализ внеоборотных активов предприятия, оценка их использования для более эффективного управления.

Объектом исследования является внеоборотные активы предприятия  как экономическая категория.          Предмет исследования работы – внеоборотные активы  ОАО «Завод сыродельный Ливенский».

 

 

 

 

Глава 1. Теоретическое обоснование внеоборотных активов.

1.1 Сущность  внеоборотных активов.

Внеоборотные активы являются одними из важнейших составных  частей имущества организации. Они  характеризуют совокупность имущественныхценностей предприятия, многократно участвующих в процессе хозяйственной деятельности и переносящих на продукцию использованную стоимость частями. В практике учета к ним относят имущественные ценности (активы) со сроком полезного использования более 12 месяцев после отчетной даты. Или они используются за период, превышающий нормальный производственный цикл, если последний более 12 месяцев.

 

Внеоборотные активы отражаются в первом разделе актива бухгалтерского баланса. Приложение №1.

Разнообразие видов  и элементов внеоборотных активов предприятия определяет необходимость их предварительной классификации в целях обеспечения целенаправленного управления ими. Рассмотрим две основные классификации внеоборотных активов.

По функциональным видам внеоборотные активы в современной практике финансового учета и управления подразделяются следующим образом:¹

- нематериальные активы;

-основные средства;

-незавершенное строительство;

-доходные вложения  в материальные ценности;

-долгосрочные финансовые  вложения;

-отложенные налоговые активы;

-прочие внеоборотные активы.

 

Рассмотрим кратко понятия основных функциональных видов внеоборотных активов:

а) Основные средства (фонды) – это денежные средства, инвестированные в основные фонды производственного и непроизводственного назначения. Они представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени.

 

б) Нематериальные активы - внеоборотные активы предприятия, не имеющие вещественной (материальной) формы, но они имеют стоимость и способны приносить экономические выгоды в будущем.

 

в) В состав незавершенного строительства включают затраты на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способами), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно – изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие) с начала этого строительства до его завершения.

 

г) К доходным вложениям в материальные ценности организации относятся доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды, по договору проката) с целью получения дохода.

 

д) К долгосрочным финансовым вложениям относятся инвестиции в дочерние и зависимые общества организации, в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы, со сроком их использования более одного года вне зависимости от размера их стоимости.

е) Под отложенными налоговыми активами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.²

По характеру  обслуживания отдельных видов деятельности предприятия внеоборотные активы делятся на:

- Внеоборотные активы, обслуживающие операционную деятельность (операционные внеоборотные активы);

- Внеоборотные активы, обслуживающие инвестиционную деятельность(инвестционные внеоборотные активы);

- Внеоборотные активы, удовлетворяющие социальные потребности  персонала (непроизводственные внеоборотные активы).

 

а) Внеоборотные активы, обслуживающие операционную деятельность (операционные внеоборотные активы). Они характеризуют группу долгосрочных активов предприятия (основных средств, нематериальных активов), непосредственно используемых в процессе осуществления его производственно-коммерческой деятельности. Эта группа активов играет ведущую роль в общем составе внеоборотных активов предприятия.

б) Внеоборотные активы, обслуживающие инвестиционную деятельность (инвестиционные внеоборотные активы) Они характеризуют группу долгосрочных активов предприятия, сформированную в процессе осуществления им реального и финансового инвестирования (незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения).

в) Внеоборотные активы, удовлетворяющие социальные потребности персонала (непроизводственные внеоборотные активы). Они характеризуют группу объектов социально-бытового назначения, сформированных для обслуживания работников данного предприятия и находящихся в его владении (спортивные сооружения, оздоровительные комплексы, дошкольные детские учреждения и т.п.).

По характеру  владения внеоборотные активы предприятия подразделяются на такие группы, как:

а) Собственные внеоборотные активы. К ним относятся долгосрочные активы предприятия, принадлежащие ему на правах собственности и владения, отражаемые в составе его баланса.

б) Арендуемые внеоборотные активы. Они характеризуют группу активов, используемых предприятием на правах пользования в соответствии с договором аренды (лизинга), заключенным с их собственником.

 По формам залогового обеспечения кредита и особенностям страхования выделяют следующие группы внеоборотных активов:

а) Движимые внеоборотные активы. Они характеризуют группу долгосрочных имущественных ценностей предприятия, которые в процессе залога (заклада) могут быть изъяты из его владения в целях обеспечения кредита (машины и оборудование, транспортные средства и т.п.).

б) Недвижимые внеоборотные активы. К ним относится группа долгосрочных имущественных ценностей предприятия, которые не могут быть изъяты из его владения в процессе залога, обеспечивающего кредит (земельные участки, здания, сооружения, передаточные устройства и т.п.).

В соответствии с этой классификацией дифференцируются формы и методы финансового управления внеоборотными активами предприятия в процессе осуществления различных финансовых операций.

Рассмотрим подробнее отдельные виды внеоборотных активов.

1.2 Основные средства

Основные фонды (средства) являются наиболее значимой составной частью внеоборотных активов и имущества предприятия.

Основные средства (фонды) – это денежные средства, инвестированные в основные фонды производственного и непроизводственного назначения. Они представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени.

Основным средством актив признается, если одновременно выполняются следующие условия:³

а) объект предназначен для  использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации  либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для  использования в течение длительного  времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного  цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного  объекта;

г) объект способен приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем.

 

Основные средства находятся  в постоянном кругообороте. Сначала они формируются при учреждении предприятия (в основном за счет уставного капитала). При участии основных фондов в процессе производства их стоимость меняется, раздваивается. Одна их часть в процессе износа переносится на готовую продукции, а другая выражает остаточную стоимость действующих основных фондов. Сношенная часть стоимости основных средств, перенесенная на готовую продукцию, по мере реализации последней постепенно накапливается в денежной форме в амортизационном фонде и используется на воспроизводство основных средств.

 

Существует классификация основных фондов предприятия, которая позволяет оптимизировать их структуру, и помогает выявить резервы повышения эффективности их использования.

 

Основные средства промышленного предприятия по вещественно-натуральному составу принято подразделять на:

• здания и сооружения;
• оборудование, рабочие и силовые машины;
• измерительные, регулирующие приборы и устройства;
• вычислительная техника;
• транспортные средства;
• инструменты;
• производственный и хозяйственный инвентарь;
• продуктивный и племенной скот;
• многолетние насаждения;
• внутрихозяйственные дороги и т.п.

 

К основным фондам предприятия  также относится:

• капитальные вложения на коренное улучшение земель;
• капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;
• земельные участки;
• объекты природопользования (вода, недра и др. природные ресурсы).

Функциональное  назначение основных фондов предприятия  определяется, исходя из деления их, на:

• промышленно-производственные
• средства непроизводственного назначения.

Промышленно-производственные фонды непосредственно участвуют в производственном процессе. Промышленно-производственные средства определяют производственную мощность организации.

Средства непроизводственного  назначения непосредственно не участвуют в производственном процессе, а используются в социальной сфере предприятия.

Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и  оборудование, они в процессе производства видоизменяют предмет труда) и пассивную  часть основных производственных средств (приборы и устройства, транспортные средства и т.д., которые создают условия для процесса производства).

Также выделяют классификацию  основных фондов по использованию (находящиеся в эксплуатации; находящиеся в запасе (консервации)), и по источникам финансирования (собственные и заемные).

 

В процессе производства основные средства изнашиваются, теряют свои первоначальные качества и постепенно переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию. Стоимость основных средств постепенно погашается в течение срока их полезной эксплуатации путем ежемесячных амортизационных отчислений, которые включаются в издержки производства или обращения за соответствующий отчетный период.

За время службы основных фондов происходит их моральное старение (моральный износ), поэтому накопленные суммы амортизации должны направляться на приобретение новых, более производительных видов оборудования. Это позволяет фактически использовать их частично для расширенного воспроизводства.

Сущность морального износа основных средств состоит в том, что они обесцениваются, утрачивают стоимость до их физического износа, до окончания срока своей физической службы. Моральный износ проявляется в двух формах:

• Первая форма заключается в том, что происходит обесценивание машин такой же конструкции, что выпускались и раньше, вследствие удешевления их воспроизводства в современных условиях.
• Вторая форма морального износа состоит в том, что происходит обесценивание старых машин, физически еще годных, вследствие появления новых, более технически совершенных и производительных, которые вытесняют старые.

При физическом износе основных фондов основные средства, участвующие в процессе производства, постепенно утрачивают свои первоначальные характеристики вследствие их эксплуатации и естественного изнашивания. Под физическим износом понимается потеря средствами труда своих первоначальных качеств.

Уровень физического  износа основных средств зависит  от: первоначального качества основных фондов; степени их эксплуатации; уровня агрессивности среды, в которой  функционируют основные фонды; уровня квалификации обслуживающего персонала; своевременности проведения ремонтных работ и др. Учет этих факторов в работе предприятий может в значительной мере повлиять на физическое состояние основных фондов.

 Уменьшение потерь  от морального износа основных  фондов связано с повышением интенсивности их использования.⁴

Для характеристики степени  физического износа основных средств  используют такие показатели, как:⁵

-  коэффициент износа,

-  коэффициент годности,

Коэффициент износа рассчитывается:

Коэффициент физического  износа основных фондов может быть определен по отдельным инвентарным объектам и на основе данных о фактическом сроке их службы.

Коэффициент годности основных фондов укрупнено характеризует их физическое состояние на определенную дату и исчисляется по формуле:

Коэффициент годности основных фондов может быть определен  и на основе коэффициента физического  износа:

Все эти формулы  предполагают равномерное физическое изнашивание основных фондов, что  далеко не всегда совпадает с реальной действительностью, и в этом заключается их основной недостаток.

 

На каждом предприятии  процесс физического и морального износа основных средств должен управляться. Основной целью управления является недопущение чрезмерного износа основных средств, особенно их активной части, что может привести к негативным экономическим последствиям для предприятия.

Амортизационные отчисления и их использование на предприятии

Для экономического возмещения физического и морального износа основных фондов их стоимость в виде амортизационных отчислений включается в затраты на производство продукции. Таким образом, амортизация — это постепенный перенос стоимости основных фондов на выпускаемую продукцию.

Амортизационные отчисления производятся предприятиями (организациями) ежемесячно исходя из установленных норм амортизации  и балансовой стоимости основных фондов по отдельным группам или  инвентарным объектам, состоящим  на балансе предприятия (организации).

Отношение годовой суммы  износа основных фондов к их первоначальной стоимости, выраженное в процентах, называется нормой амортизации.

В современной отечественной  практике для определения налога на прибыль различают два основных метода амортизации внеоборотных активов:

- метод линейной амортизации. Этот метод основан на прямолинейно-пропорциональном способе начисления износа амортизируемых активов (основных средств, нематериальных активов).

В современной практике финансового менеджмента в нашей  стране этот метод амортизации является основным.

- и метод ускоренной амортизации. Этот метод позволяет сокращать период амортизации активов за счет использования повышенных норм амортизации.

При ведении  бухгалтерского учета,  формировании учетной и финансовой политики предприятия амортизация начисляется четырьмя способами:

• линейным способом - амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

• способом уменьшаемого остатка – амортизация начисляется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

• способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования – амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта;

• при способе  списания стоимости пропорционально  объему продукции (работ) – амортизация исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Сумма амортизации рассчитывается:

Где: На - норма  амортизации; Фср – средняя стоимость  основных фондов.

Где: Ф1 - первоначальная стоимость ОС;

Рм – расходы на модернизацию;

Рр – расходы  на реконструкцию;

Фост – остаточная стоимость ОС;

Т-срок службы оборудования.

Если амортизация  рассчитывается линейным способом, то в этом случае применяется годовая  норма амортизации:

Где:  Т-срок службы оборудования.

В момент выбытия  объекта с предприятия его  первоначальная стоимость сопоставляется с суммой накопленных амортизационных  отчислений. Результат по выбытию  амортизируемого объекта (прибыль  или убыток) относят на финансовые результаты предприятия.

Рациональное использование амортизационных отчислений имеет очень важное значение для предприятия. В первую очередь они должны использоваться для реализации воспроизводственной политики, которая проводится на предприятии.

Амортизационные отчисления входят в себестоимость продукции и, следовательно, влияют на размер прибыли предприятия.

Надо учитывать также, что амортизационные начисления в своей основной части можно  отнести к условно-постоянным расходам, а они, как известно, резко возрастают в себестоимости единицы продукции при сокращении объемов производства, что характерно сейчас для большинства российских предприятий.

 

В процессе бухгалтерского учета и проведения финансовых аналитических расчетов используют несколько методов оценки основных производственных средств:

•по первоначальной стоимости основных средств, приобретаемых за плату, признается сумма фактических затрат организации (предприятия) на их приобретение, сооружение и изготовление.

Увеличение (уменьшение) первоначальной стоимости основных средств относится в течение года на добавочный капитал предприятия;

•по восстановительной стоимости. Восстановительная стоимость позволяет определить величину денежных средств, необходимых для покрытия реальной величины основных средств. Цель переоценки — обеспечение соответствия фактической потребительной стоимости основных средств (их способности к реальному производственному процессу) их цене.⁶

Переоценивать объекты  основных средств коммерческие организации имеют право не чаще одного раза в год на начало отчетного года путем индексации их стоимости или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на добавочный капитал.

• по остаточной стоимости основных производственных средств.

Остаточная стоимость определяется путем вычитания из первоначальной (или из восстановительной) стоимости сумм износа, начисленного по нормам амортизационных отчислений и поправочных коэффициентов к ним.

• по ликвидационной стоимости, которая устанавливается ликвидационной комиссией в случае ликвидации основных средств или по другим основаниям, предусмотренным законодательством.

Воспроизводство основных фондов

В условиях рыночных отношений политика в области  воспроизводства основных фондов играет исключительно важную роль, так как именно она определяет количественное и качественное состояние основных фондов.. Основная задача воспроизводственной политики на заключается в создании для всех хозяйственных субъектов благоприятных условий для простого и расширенного воспроизводства, приобретения новой техники, реконструкции и технического перевооружения производства. Эта задача решается путем осуществления соответствующей амортизационной, инвестиционной и налоговой политики.

Воспроизводство основных фондов — это непрерывный  процесс их обновления путем приобретения новых, реконструкции, технического перевооружения, модернизации и капитального ремонта.

Основная цель воспроизводства основных фондов —  обеспечение предприятий основными  фондами в их количественном и  качественном составе, а также поддержание их в рабочем состоянии.

В процессе воспроизводства  основных фондов решаются следующие  задачи:

• возмещение выбывающих по различным причинам основных фондов;

• увеличение массы  основных фондов с целью расширения объема производства;

• совершенствование видовой, технологической и возрастной структуры основных фондов, т.е. повышение технической уровня производства.

Процесс воспроизводства  основных фондов может осуществляться за счет различных источников. Основные средства для воспроизводства основных фондов на предприятии могут поступать по следующим каналам:

• как вклад  в уставный капитал предприятия;

• в результате капитальных вложений;

• в результате безвозмездной передачи;

• вследствие аренды.

Количественная  характеристика воспроизводства основных  фондов в течение года отражается в балансе основных фондов по полной первоначальной стоимости по следующей формуле:

где Фк — стоимость основных фондов на конец года;

Фн — стоимость  основных фондов на начало года;

Фв — стоимость  основных фондов, вводимых в действие в течение года;

Фл — стоимость  основных фондов, ликвидируемых в  течение года.

 

Таким образом, основные производственные средства определяют потенциальные возможности выпуска продукции, служат основой для расчета производственной мощности предприятий и объединений.

Чем выше уровень  технической оснащенности и удельный вес новой и новейшей техники  на предприятии, тем быстрее и  при меньших затратах средств увеличиться выпуск продукции.

 

1.3 Нематериальные активы.

 

В качестве нематериального актива признается актив, выполняющий одновременно следующие условия:

а) объект способен приносить  организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ  или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации);