Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Вывозные таможенные пошлины

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

ФГБОУ ВПО «Московский государственный университет

путей сообщения» МИИТ

Юридический институт

КУРСОВАЯ РАБОТА

По предмету «Налоги и таможенные платежи»

На тему

«Вывозные таможенные пошлины».

Выполнила студентка 4 курса группы ЮТВ-412

Мелконян А.Г.

Рецензент: к.ю.наук, доцент

Степаненко С.М._________

Москва – 2014

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение…………………………………………………………………………………..3

Глава 1. Понятие, виды и классификация таможенных пошлин…………………......4

1.1 Виды таможенных пошлин...................................................................................4

Глава 2. Сущность и функции вывозной таможенной пошлины..……………………9

2.1 Вывозная (экспортная) таможенная пошлина как вид таможенной пошлины и её функции...…………………………………………………………………………………9

2.2 Порядок исчисления ввозных и вывозных таможенных пошлин..………………11

Глава 3. Анализ применения вывозных таможенных пошлин в процессе внешнеторговой деятельности...………………………………………………………..15

3.1 Порядок применения вывозных таможенных пошлин в РФ……………………..15

Заключение……………………………………………………………………….……...31

Список использованной литературы…………………………………………………..32

Введение.

Данная тема курсовой работы «Вывозные таможенные пошлины» довольно актуальна, так как в настоящее время роль вывозных таможенных пошлин велика, так как, применяя их государство, сдерживает нежелательный вывоз из страны определенных товаров, что очень важно для отечественного производителя и для экономики РФ в целом.

Основную часть таможенных пошлин практически во всем мире (и Россия не является исключением) составляют ввозные пошлины, основной функцией которых является защита национальных производителей от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции, рационализация структуры ввозимых товаров и пополнение доходной части федерального бюджета.

Целью моей работы является рассмотрение и изучение вывозных таможенных пошлин.

Для этого были решены следующие задачи:

изучение понятия таможенных пошлин;
исследование видов таможенной пошлины;
раскрытие сущности вывозных (экспортных) таможенных пошлин;
изучение применения вывозных таможенных пошлин, как в России, так и на примере Зарубежных стран.

Объектом исследования данной работы является вывозные таможенные пошлины.

Предметом исследования послужило определение особенностей применения вывозных таможенных пошлин.

При написании данной работы мною были использованы следующие методы:

-изучение статей, кодексов, учебных пособий в сфере таможенных платежей;

-cстатистический анализ;

-аналитический метод.

Глава 1. Понятие, виды и классификация таможенных пошлин.

1.1 Виды таможенных пошлин.

Таможенная пошлина — обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товара и являющийся условием импорта или экспорта. Таможенные пошлины выполняют три основные функции:
   - фискальную, которая относится и к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;
   - протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;
   - балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых.
Классификации таможенных пошлин.
По способу взимания:
   - адвалорные — начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 20% от таможенной стоимости);
   - специфические — начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 долл. за 1г);1
   - комбинированные — сочетают оба названных вида таможенного обложения (например, 20% от таможенной стоимости, но не более 10 долл. за 1 т).
Адвалорные пошлины аналогичны пропорциональному налогу на продажу и применяются обычно при обложении товаров, которые имеют различные качественные характеристики в рамках одной товарной группы. Сильной стороной адвалорных пошлин является то, что они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета. Например, если пошлина составляет 20% цены товара, то при цене товара 200 долл. доходы бюджета составят 40 долл. При увеличении цены товара до 300 долл. доходы бюджета возрастут до 60 долл., при падении цены товара до 100 долл. — сократятся до 20 долл. Но независимо от цены адвалорная пошлина повышает цену импортного товара на 20%. Слабой стороной адвалорных пошлин является то, что они предусматривают необходимость таможенной оценки стоимости товара для целей обложения пошлиной. Поскольку цена товара может колебаться под воздействием многочисленных экономических (обменный курс, процентная ставка и пр.) и административных (таможенное регулирование) факторов, применение адвалорных пошлин связано с субъективностью оценок, что оставляет место злоупотреблениям.
Специфические пошлины обычно накладываются на стандартизированные товары и имеют неоспоримое преимущество, поскольку просты в администрировании и в большинстве случаев не оставляют свободы для злоупотреблений. Однако уровень таможенной защиты с помощью специфических пошлин сильно зависит от колебания цен на товары. Например, специфическая пошлина в 1000 долл.

за один импортный автомобиль значительно сильнее ограничивает импорт автомобиля ценой 8000 долл., поскольку составляет 12,5% его цены, чем автомобиля ценой 12 000 долл., поскольку составляет только 8,3% его цены. В результате, когда импортные цены возрастают, уровень защиты внутреннего рынка с помощью специфического тарифа падает. Но, с другой стороны, во время экономического спада и падения импортных цен специфический тариф увеличивает уровень защиты национальных производителей.
По объекту обложения:
    - импортные — пошлины, которые накладываются на импортные товары при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающей формой пошлин, применяемой всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции;
    - экспортные — пошлины, которые накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства. Применяются крайне редко отдельными странами, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары, и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет;
    - транзитные — пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Встречаются крайне редко и используются преимущественно как средство торговой войны.
По характеру:
    - сезонные — пошлины, которые применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. Обычно срок их действия не может превышать нескольких месяцев в год, и на этот период действие обычного таможенного тарифа по этим товарам приостанавливается;
    - антидемпинговые — пошлины, которые применяются в случае ввоза на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров;
    - компенсационные — пошлины, накладываемые на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.
Обычно эти особые виды пошлин применяются страной либо в одностороннем порядке в чисто защитных целях от попыток недобросовестной конкуренции со стороны ее торговых партнеров, либо как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы страны, со стороны других государств и их союзов. Введению особых пошлин обычно предшествует расследование, проводимое по поручению правительства или парламента, конкретных случаев злоупотреблений положением на рынке со стороны торговых партнеров.

  В процессе расследования проводятся двусторонние переговоры, определяются позиции, рассматриваются возможные объяснения возникшей ситуации и предпринимаются другие попытки решить разногласия политическим путем. Введение особой пошлины обычно становится крайним средством, к которому прибегают страны, когда все остальные способы урегулирования торговых разногласий исчерпаны.
По происхождению:
    - автономные — пошлины, вводимые на основании односторонних решений органов государственной власти страны. Обычно решение о введении таможенного тарифа принимается в виде закона парламентом государства, а конкретные ставки таможенных пошлин устанавливаются соответствующим ведомством (обычно министерством торговли, финансов или экономики) и одобряются правительством;
    - конвенционные (договорные) — пошлины, устанавливаемые на базе двустороннего или многостороннего соглашения, такого как Генеральное соглашение о тарифах и торговле (ГАТТ), или соглашений о таможенном союзе;
    - преференциальные — пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран.            Цель преференциальных пошлин — поддержать экономическое развитие этих стран за счет расширения их экспорта. С 1971 года действует Общая система преференций, предусматривающая значительное снижение импортных тарифов развитых стран на импорт готовой продукции из развивающихся стран. Россия, как и многие другие страны, с импорта из развивающихся стран не взимает
По типам ставок:
    - постоянные — таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств. Подавляющее большинство стран мира имеет тарифы с постоянными ставками;
    - переменные — таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных органами государственной власти случаях (при изменении уровня мировых или внутренних цен, уровня государственных субсидий). Такие тарифы — довольно редкое явление, но используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.
По способу вычисления:
    - номинальные — тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт или экспорт;
    - эффективные — реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.

Таможенные пошлины часто используют в качестве таможенного тарифа. В то же время термин «таможенный тариф» употребляется в качестве документа, содержащего систематизированный перечень ставок таможенных пошлин.

Таможенный тариф является неотъемлемым условием перемещения товара через таможенную границу.2

Таможенные тарифы имеют все страны мира. Современные тарифы унифицированы на базе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров, что облегчает пользование тарифами на разных языках и сопоставление ставок пошлин на одинаковые товары.

Пошлины в таможенном тарифе определяются уровнем экономического развития страны, степенью обработки товара и другими факторами. Чем ниже уровень экономического развития страны, тем выше ставки пошлин, так как с их помощью недостаточно развитые отрасли защищаются от чрезмерной иностранной конкуренции. Например, в Австрии пошлины почти в три раза выше, чем в Швейцарии. Особенно высокие пошлины (50% и более) устанавливаются в развивающихся странах.

С повышением степени обработки товаров ставки пошлин увеличиваются. Наиболее высокие пошлины обычно устанавливаются на трудоемкие готовые изделия, поскольку сильная иностранная конкуренция на рынке этих товаров может привести к закрытию предприятий с большим числом занятых на них работников и повысить уровень безработицы в стране.

Пошлины почти во всех странах подразделяются на высокие, средние, низкие, а также имеется беспошлинный ввоз. На Российскую Федерацию чаще всего распространяются средние ставки пошлин, применяемые для стран, пользующихся (на условиях взаимности) режимом наибольшего благоприятствования.

Некоторые страны, в частности страны Европейского Союза, применяют к РФ более льготный таможенно-тарифный режим, то есть предоставляют преференцию.

Глава 2. Сущность и функции вывозной таможенной пошлины.

2.1 Вывозная (экспортная) таможенная пошлина

как вид таможенной пошлины и её функции.

Ввозными таможенными пошлинами в нашей стране в настоящее время облагаются практически все товары, ввозимые на таможенную территорию РФ. Ставки ввозных таможенных пошлин определяются Правительством РФ в пределах максимальных ставок, установленных высшим законодательным органом страны. Ставки пошлин на одни и те же товары, систематизированные в соответствие с ТН ВЭД России, не могут изменяться чаще, чем один раз в 6 месяцев. При этом единовременное изменение ставок ввозных таможенных пошлин не может превышать 10 процентных пунктов (для адвалорных видов ставок) или эквивалентного абсолютного значения для специфических видов ставок или специфических составляющих комбинированных видов ставок ввозных таможенных пошлин.

В большинстве стран мира размер ставок ввозных таможенных пошлин составляет в среднем от 0,3 до 50% цены товаров, но по отдельным их видам он может достигать 100 и более процентов. При этом в экономически развитых странах в качестве общей тенденции наблюдается снижение ставок таможенных пошлин, что отражает процесс международной экономической интеграции и стимулирует увеличение объемов экспортно-импортных товарных потоков.3

Сезонные пошлины устанавливаются Правительством РФ для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров. В основном они применяются в отношении сельскохозяйственных продуктов и связаны с сезонными колебаниями цен на эту продукцию, с учетом различий в издержках производства и соотношения спроса и предложения на такие товары. При этом в период действия сезонных пошлин ставки, установленные по данным товарным позициям в Таможенном тарифе РФ, не применяются, а срок действия сезонных пошлин не может быть более шести месяцев в году.

Вывозные таможенные пошлины применяются, как правило, с целью выравнивания цен по товарам отдельных видов на отечественном и мировом рынках. Использование вывозных таможенных пошлин в РФ было отменено с 01 июля 1996 г. (Постановление Правительства РФ от 01 апреля 1996 г. № 479 «Об отмене вывозных таможенных пошлин»), однако впоследствии они вновь стали широко применяться в нашей стране. В начале 1999 г. было принято Постановление Правительства РФ от 04 января 1999 г. № 17 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации». Указанным Постановлением сроком на полгода были введены вывозные таможенные пошлины на сырьевые товары, составляющие большую часть российского экспорта. В разряд товаров, облагаемых вывозными пошлинами, попали лесоматериалы и пиломатериалы, лом цветных металлов, различные изделия из меди и никеля, нефтепродукты, кокс, каменноугольная и буроугольные смолы и продукты из них, семена бобов, рапса и подсолнечника, шкуры крупного рогатого скота и кожа, природный газ и сырая нефть. В дальнейшем срок действия вывозных таможенных пошлин был продлен в результате принятия Постановления Правительства РФ от 12 июля 1999 г. № 798 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств-участников соглашений о Таможенном союзе».4

В настоящее время отдельные виды, как правило, сырьевых товаров облагаются в нашей стране вывозными таможенными пошлинами.

2.2 Порядок исчисления ввозных и вывозных таможенных пошлин.

В соответствии со ст. 4 Закона РФ «О таможенном тарифе» в нашей стране применяются следующие виды ставок пошлин:

адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;
комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Адвалорные ставки пошлин получили наибольшее распространение в современной практике таможенно тарифного регулирования. Прежде всего, это связано с тем, что в условиях «плавающих» курсов валют в случае обесценивания национальной валюты при использовании адвалорных ставок пошлин уровень таможенного обложения не меняется. Однако, если сравнивать адвалорную ставку со ставкой, начисляемой в установленном размере за единицу облагаемых товаров, следует отметить в качестве недостатка первой то, что процедура определения таможенной стоимости значительно сложнее, чем расчет количественных параметров товарной партии, облагаемой таможенной пошлиной.

Специфические ставки устанавливаются в евро либо в долларах США за единицу измерения облагаемых товаров – веса, объема и т. п. Уровень таможенной «защиты» при их использовании сильно зависит от колебания цен на товары: когда импортные цены возрастают, уровень защиты внутреннего рынка снижается; во время падения импортных цен повышается уровень защиты национальных товаропроизводителей. 5

Как уже отмечалось, комбинированные ставки сочетают оба названных вида таможенного обложения. Например, на сыр «Рокфор» (код товара по ТН ВЭД – 0406 40 100 0) ставка ввозной пошлины – 15 %, но не менее 0,3 евро за кг).

Как правило, применение специфических и комбинированных ставок таможенных пошлин возможно лишь в условиях существования более или менее однородной цены на конкретный товар. При этом в России по той номенклатуре товаров, которая отвечает данному условию, переход на специфические или комбинированные ставки пошлин уже осуществлен.

Исчисление таможенной пошлины производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товаров. В отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам, основой для исчисления является соответствующее количество товара. В отношении товаров, облагаемых по адвалорным ставкам, основой для исчисления таможенной пошлины является таможенная стоимость товара.

Исчисление ввозной таможенной пошлины

Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ею по ставкам в евро (в долларах США) за единицу товара, производится по формуле:

Пип1 = Вт * Сип1 * Ке / Квк,

где Пип1 – размер ввозной таможенной пошлины;

Вт – количество товара;

Сип1 – ставка ввозной таможенной пошлины в евро (в долларах США) за единицу товара;

Ке – курс евро (доллара США) к рублю, установленный ЦБ России на дату принятия декларации;

Квк – курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, к рублю, установленный ЦБ России на дату принятия декларации.

Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ею по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, производится по формуле:

Пип2 = Ст * Сип2 / 100 ,

где Пип2 – размер таможенной пошлины;

Ст – таможенная стоимость товара;

Сип2 – ставка ввозной таможенной пошлины, установленная в процентах от таможенной стоимости товара.

Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ею по комбинированным ставкам.

В настоящее время существуют два вида комбинированных ставок таможенных пошлин:

1) ставка в процентах к таможенной стоимости товара, но не менее ставки в евро (долларах США) за количество товара;

2) ставка в процентах к таможенной стоимости товара и дополнительная ставка в евро (долларах США) за количество товара.

При таможенном обложении товаров по комбинированной ставке первого вида исчисление ввозной таможенной пошлины производится в три этапа: сначала исчисляется размер ввозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости товаров, затем исчисляется размер ввозной таможенной пошлины по ставке в евро (долларах США) за единицу товара. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате таможенному органу, используется наибольшая величина.

При таможенном обложении товаров по комбинированной ставке второго вида исчисление ввозной таможенной пошлины производится аналогичным образом, однако, для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате таможенному органу, используется сумма исчисленных размеров адвалорной и специфической ставок.

Исчисление вывозной таможенной пошлины

Исчисление вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ею по ставкам в евро (в долларах США) за единицу товара, производится по формуле:

Пэп1 = Вт * Сэп1 * Ке/Квк,

где Пэп – размер вывозной таможенной пошлины;

Вт – количество товара;

Сэп1 – ставка вывозной таможенной пошлины в евро (в долларах

США) за единицу товара;

Ке – курс евро (доллара США) к рублю, установленный ЦБ России на дату принятия декларации;

Исчисление вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ею по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, производится по формуле: 6

Пэп2 = Ст * Сэп2 / 100,

где Пэп2 – размер вывозной таможенной пошлины;

Ст – таможенная стоимость товара;

Сэп2 – ставка вывозной таможенной пошлины, установленная в

процентах к таможенной стоимости товара.

Глава 3. Анализ применения вывозных таможенных пошлин в процессе внешнеторговой деятельности.

3.1 Порядок применения вывозных таможенных пошлин в РФ.

В постановлении Правительством РФ от 26 сентября 2013 г. N 846 перечисляются следующие правила подготовки предложений о применении особых формул расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую, указанную в подпункте 2 пункта 5 статьи 3.1 закона РФ «О таможенном тарифе», и проведения мониторинга обоснованности их применения:

1. Настоящие Правила устанавливают порядок подготовки предложений о применении особых формул расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую, указанную в подпункте 2 пункта 5 статьи 3.1 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" (далее соответственно - особые формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины, нефть сырая), а также порядок проведения мониторинга обоснованности их применения.

2. В целях применения особых формул расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую пользователь недр, владеющий лицензией на пользование участком недр, содержащим соответствующее месторождение углеводородного сырья, на котором осуществляется добыча нефти сырой (далее соответственно - месторождение, пользователь недр), направляет в Министерство энергетики Российской Федерации заявление о применении особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, добываемую на конкретном месторождении (далее - заявление), по форме, утверждаемой Министерством энергетики Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, Министерством природных ресурсов и экологии Российской Федерации и Министерством экономического развития Российской Федерации.

Для целей настоящих Правил под месторождением понимается залежь либо совокупность залежей углеводородного сырья, выделенных для промышленной разработки в рамках одного технического проекта либо иной проектной документации на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, согласованной и утвержденной в установленном порядке (далее - проектная документация).

3. К заявлению прилагаются:

а) копия лицензии на пользование соответствующим участком недр, содержащим месторождение, включая все приложения;

б) копия проектной документации, на основании которой пользователь недр осуществляет разработку месторождения;

в) копия решения комиссии, созданной в соответствии с частью второй статьи 23.2 Закона Российской Федерации "О недрах", о согласовании проектной документации, скрепленного печатью Федерального агентства по недропользованию либо его территориального органа;

г) справка о прогнозных и фактических капитальных и операционных (эксплуатационных) затратах, понесенных пользователем недр и связанных с деятельностью по разведке и (или) разработке месторождения, и о фактической выручке пользователя недр от реализации углеводородов, добытых на месторождении по форме, утверждаемой Министерством энергетики Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, Министерством природных ресурсов и экологии Российской Федерации и Министерством экономического развития Российской Федерации, с приложением копий документов, подтверждающих указанные затраты (в том числе копий предусмотренных статьей 105.15 Налогового кодекса Российской Федерации документов, подтверждающих обоснованность примененных цен по сделкам, признаваемым контролируемыми в соответствии со статьей 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении затрат, понесенных со дня вступления в силу указанных статей Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда подготовка таких документов является обязательной для налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации).

В качестве прогнозных капитальных и операционных (эксплуатационных) затрат указываются расходы, понесенные пользователем недр после 1 января года подачи заявления.

В качестве фактических капитальных и операционных (эксплуатационных) затрат указываются расходы, понесенные пользователем недр до 1 января года подачи заявления, включая расходы на проведение поисково-оценочных и геолого-разведочных работ, за период, предшествующий году подачи заявления, но не более чем за 7 лет;

д) данные о количестве фактически добытой на месторождении нефти сырой и о количестве нефти сырой, фактически добытой на месторождении и вывезенной с применением особой формулы расчета ставки вывозной таможенной пошлины, по состоянию на 1-е число месяца подачи заявления;

е) информация о физико-химических характеристиках добываемой нефти сырой;

ж) копия выписки из государственного баланса запасов полезных ископаемых либо из формы федерального статистического наблюдения, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, содержащей сведения о состоянии и изменении запасов нефти, направленные пользователем недр в Федеральное агентство по недропользованию, по соответствующему участку недр по состоянию на 1 января года подачи заявления, а при их отсутствии на указанную дату - копия выписки из государственного баланса запасов полезных ископаемых либо из формы федерального статистического наблюдения, содержащей указанные сведения по соответствующему участку недр по состоянию на 1 января года, предшествующего году подачи заявления.

Вывозные таможенные пошлины 📙 Курсовая → 🆔 58677