Задачи статистического изучения

Содержание

 

 

 

Введение

 

Налоги представляют собой обязательные и безвозмездные сборы (изъятие  средств), взимаемые государственными органами всех уровней с физических и юридических лиц по ставкам, установленным в законодательном порядке, с целью финансирования общественных расходов. Налоги являются необходимым звеном социально-экономических отношений в обществе и государстве и существуют с момента его возникновения. Иными словами, налоги – это плата за цивилизацию.

Изъятие государством в  свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательных взносов составляет сущность налоговой  системы. За счет налоговых взносов (ресурсов) формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в доходной части бюджета и внебюджетных фондов.

В настоящее время  налоговые ресурсы подчиняются  принципам бюджетного единства, бюджетной  универсальности и непереводимости  доходов в расходы. Но иногда на практике из этих принципов делаются исключения, например высокая степень рациональности налоговой системы может сделать соизмеримыми денежные потоки, полученные от сбора налогов, и размер услуг, предоставляемых администрацией.

Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность всех налогов, сборов пошлин и других платежей, взимаемых государственными органами всех уровней в установленном порядке на всей территории страны.

Оживление экономики, рост производства, достижение оптимального уровня инфляции и безработицы достигаются главным образом проведением умелой налоговой политики государственных органов и четким анализом уровня страхового, валютного и прочих рисков в статистике и динамике с элементами прогноза.

Все денежные ресурсы, поступившие в виде налоговых платежей, включаются в бюджетную систему государства, а также в оборот внебюджетных фондов.

Объект исследования – социально-экономическая статистика.

Предметом исследования является статистика налогов с населения.

Цель – изучить особенности статистики налогов с населения.

В соответствии с целью  можно поставить ряд задач:

• рассмотреть социально-экономическую сущность фискальной системы и задачи статистического изучения;
• изучить источники статистической информации о налогах и основные методы ее анализа.

 

1. Социально-экономическая сущность фискальной системы и задачи статистического изучения

 

Экономическая сущность главного источника доходов госбюджета - налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами.

Налоги классифицируются по характеру базы, с которой они  взимаются, либо по виду деятельности, в результате которой возникает  налоговое обязательство, например импорт продукции, продажа товаров  и услуг, получение доходов. Налог, устанавливаемый законом, отражает экономический процесс, являющийся источником поступления каждого вида налогов, представляющих собой дополнительный элемент затрат стоимости продукции. Все виды налогов, включая налоги на наследство и единовременные налоги на операции с капиталом, классифицируются в СНС как трансферты [8, С.315].

Сейчас сфера налогообложения  ввиду своей неразвитости редко  становится объектом комплексного количественного  анализа. Использующиеся для анализа  показатели (чаще всего индексы и темпы роста) очень трудно сопоставить алгоритмы и разная выборка. Кроме того, постоянно меняется методика исчисления налогов. Значительно повысить ценность публикуемой в печати информации может позволить единая система показателей налогов, объединяющая несколько подсистем, учитывающих особенности каждого сектора экономики, использующих все многообразие статистических методов и приемов, обеспечивающих полноту и достоверность показателей системы, что очень важно при возрастающей стоимости информационных ресурсов.

Актуальность развития методологии статистического анализа  налогообложения в Российской Федерации  обусловлена не только возрастанием роли налогов в формировании бюджета, но и слабой разработанностью статистической методологии в изучении проблем налогообложения и налоговых поступлений.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или)  муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая представление определенных прав иди выдачу разрешений (лицензий).

Налоги, участвуя в перераспределении  национального дохода выступают  специфической формой производственных отношений, которые формируют их общественное содержание. Кроме общественного  содержания налоги имеют материальную основу, то есть представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизируемую государством. В современных условиях налоги выполняют три функции: фискальную, социальную и регулирующую, каждая из которых имеет внутреннее содержание, признаки и черты данной финансовой категории.

Налоги могут взиматься  следующим образом [1, С.136]:

1) Кадастровым (кадастр – таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. При таком способе величина налога не зависит от доходности объекта. Примером кадастрового способа взимания может служить налог на владельцев транспортных средств. Он устанавливается поставке в зависимости от мощности транспортного средства без учета того, используется это транспортное средство или простаивает.

2) На основе декларации – документа, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого способа является то, что налог уплачивается после получения дохода лицом, получающим доход (например, налог на прибыль).

3) У источника – в момент получения дохода, частично или полностью предназначенного для передачи акционерам. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход, поэтому налог уплачивается до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога (например, подоходный налог с физических лиц). Данный налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо, то есть до выплаты например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Объект налога - доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательством.

Субъект налога – налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы.

Все перечисленные категории  нашли отражение в принятом Налоговом  кодексе РФ (I, II части). В нем содержатся также группировки и классификации, применяемые в налоговой статистике. Статистическое изучение налоговых систем разных стран и их сравнительный анализ требуют  соблюдения общих принципов и правил группировки налоговых платежей, их классификаций.

Под классификацией налогов в статистике понимаются их группировки, построенные по определенным критериям, в том числе официально утвержденные государственными органами и применяемые налоговыми и статистическими организациями в практической деятельности.

По характеру использования налоги классифицируются на [6, С.298]:

• общие налоги, поступающие в казну государства (субъекта Федерации), конкретное направление использования которых заранее известно;
• специальные налоги и сборы, имеющие строго определенное назначение и обычно формирующие внебюджетные фонды.

Реальными налогами облагаются отдельные элементы имущества или  доходов (земля, доходы от денежных капиталов); личными налогами – совокупность доходов или имущества (прибыль, наследство).

1. С социальной и  технической точки зрения налоги делятся на:

• персональные, устанавливаемые в зависимости от уровня платежеспособности налогооблагаемой физической или институциональной единицы;
• реальные, возникающие в момент совершения акта покупки-продажи движимого или недвижимого имущества;
• прогрессивные, начисляемые с конкретного облагаемого минимума и растущие по мере увеличения размера налогооблагаемой базы;
• пропорциональные;
• фиксированные.

2. С экономической  точки зрения налоги подразделяются  на прямые и косвенные.

Прямые налоги непосредственно взимаются с доходов или имущества налогоплательщика. В принципе они берутся в момент получения дохода задолго до его предполагаемого расходования. Прямые налоги бывают реальными и личными. Прямые реальные налоги взимаются с отдельных видов имущества налогоплательщика (земли, дома, торгово-промышленных зданий, ценных бумаг). Прямые личные налоги представляют собой налоги на доходы и имущество физических и юридических лиц, взимаемые с источника дохода или по декларации.

Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги в виде надбавок к цене или тарифу. Собственник товара или лицо, представляющее услуги, является сборщиком налогов, так как конечным его плательщиком выступает потребитель.

 

2. Основные показатели статистики налогов с населения

 

Уровнем налогообложения (налоговым процессом) в экономике принято считать количественное выражение того давления на население, которое оказывает государство при выполнении присущих ему функций (управление, национальная оборона).

Налоговая система призвана обеспечить финансовую возможность осуществления государственных расходов. Размер расходов бюджета определяется при участии нескольких параметров: величины ВВП и НД; размеров внутреннего и внешнего долга; доходов бюджета, полученных из разных источников, самый важный из которых – налоги; политических и социальных программ, осуществление которых предусматривается определенным этапом экономического развития. Если доходов бюджета достаточно для успешного претворения в жизнь государственных программ, то они равны расходам или больше их. В противном случае бюджет будет дефицитным, а источниками покрытия дефицита в конечном счете станут внешние долги.

Наибольший интерес  к показателям уровня (тяжести) налогообложения  появился у теоретиков и практиков  финансовой науки в 20-е годы ХХ в. Тяжесть обложения предполагалась определять в двух направлениях – внешнем и внутреннем. Первое означало изучение распределение налогового бремени между социальными группами и слоями населения.

Важной частью анализа  изучения тяжести налогообложения в рамках внешнего, или государственного, аспекта. Источником информации для расчета показателей этой группы служат данные о планируемом и фактически исполненном государственном бюджете, а также макроэкономические показатели. В связи с этим определим систему макроэкономических показателей для расчета уровня налогообложения:

Абсолютные показатели [11, С.241]:

1) сумма налоговых  поступлений;

2) сумма задолженности  налогоплательщиков перед бюджетом.

Относительные показатели:

3) налогоемкость ВВП  (соотношение налоговых поступлений ВВП);

4) соотношение прямых  и косвенных налогов (на примере  основных прямых и косвенных налогов).

5) доля недополученных  налоговых доходов (соотношение  задолженности по налогам и  плановой величины налоговых  поступлений);

6) доля налогового кредита в общей сумме задолженности и средний срок его предоставления;

7) соотношение дефицита  и налоговых доходов как косвенная  характеристика возможного использования налогов для покрытия дефицита;

8) доля налоговых доходов  бюджетов разных уровней в консолидированном бюджете;

9) среднедушевая налоговая  квота как отношение суммы  изъятия налогов к средней численности населения.

10) коэффициент уровня  налогообложения может быть подсчитан  по стране как отношение квот  налогов и ВВП [2, С.323]:

К = К _н/з / К_ВВП,

где К – коэффициент уровня налогообложения;

К_н/з – среднедушевая налоговая квота;

К_ВВП – ВВП на душу населения.

При расчете К_ВВП необходимо соотносить ВВП с общей численностью населения:

К_ВВП = ВВП / Общая численность населения

При расчете К_н/з налоговые поступления сравниваются с численностью занятого населения, так как незанятое население основных налоговых отчислений не производит:

К_н/з = Налоговые доходы / Численность занятого населения

Коэффициент уровня налогообложения  по экономическому смыслу и формулам расчета тесно связан с коэффициентом налогоемкости ВВП. Поэтому можно представить его в следующем виде:

К = Коэффициент налогоемкости  ВВП * (1 / доля занятого населения в  общей численности населения).

В таком виде коэффициент  можно интерпретировать как налогоемкость ВВП, скорректированную с учетом существующего уровня занятости. Чем ниже доля занятых в общей численности населения страны (и выше соответственно уровень безработицы), тем больше значение коэффициента уровня налогообложения.

 Можно отметить, что уровень занятости в стране может влиять на уровень налоговой нагрузки на население. Давление, которое создают налоги, в итоге ложится на занятое население, так как незанятое население не имеет денежных доходов, из которых можно было бы заплатить налог. А налоги существуют, как говорилось ранее, только в денежной форме.

Налоги как часть ВВП выполняют  роль индикатора экономического развития, определяют степень фискальной направленности экономических преобразований и  производительного использования ресурсов. К тому же созданный за определенный период ВВП является источником налогов и сборов. Показатель налогоемкости ВВП очень информативен и при изучении тяжести налогового бремени, и при межстрановых сравнениях.

Сейчас в качестве экономических показателей в  России рассчитываются следующие основные группы показателей: 1) доля налоговых  доходов в ВВП и 2) соотношение  бюджетного дефицита и ВВП.

Первая группа показателей  включает следующие расчетные величины [9, С.125]:

• соотношение доходов консолидированного бюджета и ВВП:
• доля налоговых доходов в ВВП;
• доля неналоговых доходов в ВВП;
• доля чистых денежных налоговых поступлений в ВВП.

Для характеристики выполнения планового бюджета можно предложить два показателя:

К _покр.1 = ВВП / Дефицит бюджета

К _покр.2  = ВП / Дефицит бюджета

где ВП – валовая прибыль  экономки.

Первый коэффициент  покажет, во сколько раз ВВП страны больше, чем дефицит ее бюджета, поможет  оценить перспективы государства  покрыть дефицит за счет внутреннего источника – созданного экономикой продукта:

Второе соотношение  дает представление о том, во сколько  раз валовая прибыль экономики (ВП), которая является источником будущего экономического роста, больше дефицита бюджета:

Расчет нескольких вариантов  показателей обусловлен большим объемом взаимозачетов между предприятиями и бюджетом, между бюджетами разных уровней, наличием налоговых кредитов и отсрочек платежей. Обеспечивать исполнение расходной части способны только реальные деньги на бюджетных счетах. При вычислении ВВП распределительным методом (как суммы первичных документов) имеем следующее соотношение:

ВВП = ОТ + ЧН + ВП,

где ОТ – оплата труда наемных работников с отчислениями на социальное страхование;

ЧН – чистые косвенные  налоги;

ВП – валовая  прибыль / валовые смешанные доходы.

В данном соотношении  нас более всего интересует категория  «чистые косвенные налоги». Часть  ВВП, которая приходится на чистые налоги на производство и импорт, покажет  налоговую нагрузку на общество в  целом в процессе образования валовых доходов экономики. Динамика доли ЧН в ВВП покажет направление, в котором развивается экономика страны с точки зрения фискального характера распределения доходов.

Группа относительных  показателей имеет большое значение при анализе уровня налогообложения в стране. Среди достоинств этих показателей можно выделить следующие:

• простота расчета (для получения соотношений требуется лишь сопоставить абсолютные показатели и затем определить экономическое значение полученного соотношения);
• высокая информативность и широкие возможности практического применения. Например, получив высокое значение доли недополученных налоговых доходов в первом квартале, можно принять меры по ликвидации задолженности по налогам и к концу года значительно изменить ситуацию;
• возможность проведения сравнений как в статистике, так и в динамике.

Анализ структуры налоговых  поступлений представляется особенно важной задачей социально-экономической  статистики в настоящее время, когда  в экономике происходят существенные перемены, накоплен разнообразный опыт хозяйствования вне планово-административной модели, но стабильность еще не наступила; когда открыт доступ к опыту и знаниям ученых и практиков развитых стран, имеющих высокие показатели экономического роста и уровня жизни населения.

В настоящее время в анализе структуры налоговых поступлений можно выделить два аспекта: изучение структурных особенностей на макроуровне (изучение структуры доходной части госбюджета, налоговых поступлений в бюджеты различных уровней) и на микроуровне (изучение структуры налоговых выплат предприятий и организаций).

 

3. Практическая часть

 

Задача 1

 

Численность населения  страны на начало года составляла 33599,6 тыс. чел. За год родилось 1332,604 тыс. чел., умерло 2254,856 тыс. чел. Прибыло на постоянное место жительства в страну 2334,056 тыс. чел., убыло 2252,253 тыс. чел. Численность женщин в возрасте от 15 до 49 лет составляла 39097,091 тыс. чел.

На основе приведенных  выше данных рассчитайте:

1. численность населения на конец года;
2. среднегодовую численность населения, коэффициент жизненности Покровского;
3. общие коэффициенты естественного и механического движения населения;

4) специальный коэффициент фертильности (плодовитости) женщин.

Сделайте выводы.

 

Решение:

1. Численность населения на конец года равна:

Sкг = Sнг + N – M + П - B,

где Sнг - численность населения на начало года;

N - число родившихся;

М - число умерших;

П - численность прибывших в данный населенный пункт;

В - численность выбывших из данного населенного пункта.

Sкг = 33599,6 + 1332,604 – 2254,856 + 2334,056 – 2252,253 = 32759,151 тыс. чел.

 

2. Среднегодовая численность населения равна:

Sср = (Sнг + Sкг) / 2 = (33599,6 + 32759,151) / 2 = 33179,376 тыс. чел.

 

3. Общие коэффициенты:

Коэффициент рождаемости:

Кр = N / Sср * 1000 = 1332,604 / 33179,376 * 1000 = 40,16

Коэффициент смертности:

Кс = M / Sср * 1000 = 2254,856 / 33179,376 * 1000 = 67,96

Коэффициент естественной убыли населения:

Кеу = (N - M) / Sср * 1000 = (1332,604 – 2254,856) / 33179,376 * 1000 = -27,76

Коэффициент жизненности Покровского:

Кп = N / M = 1332,604 / 2254,856 = 0,591

Коэффициент прибытия:

Кпр = П / Sср *1000 = 2334,056 / 33179,376 * 1000 = 70,35

Коэффициент выбытия:

Квыб = В / Sср *1000 = 2252,253 / 33179,376 * 1000 = 67,88

Коэффициент механического прироста:

Кмп = (П - В) / Sср *1000 = (2334,056 – 2252,253) / 33179,376 * 1000 = 2,46

Коэффициент интенсивности миграционного оборота:

Кимп = (П+В) / Sср *1000 = (2334,056 + 2252,253) / 33179,376 * 1000 = 138,23

Коэффициент эффективности миграции:

Кэм = (П - В) / (П + В) * 100 = (2334,056 – 2252,253) / (2334,056 + 2252,253) * 100 = 1,78%

Коэффициент общего прироста:

Коп = Кеу + Кмп = -27,76 + 2,46 = -25,3

4. Специальный коэффициент:

Коэффициент фертильности (плодовитости) женщин:

Кфж = N / S_ж15-49 * 1000,

где S_ж15-49 – женщины в возрасте от 15 до 49 лет.

Кфж = 1332,604 / 39097,091 * 1000 = 34,08

Таким образом, численность  населения страны за год снизилась, что является негативной тенденцией. Причем, следует отметить, что снижение численности населения страны произошло за счет естественной убыли населения (то есть превышение числа умерших над числом родившихся), несмотря на положительную величину механического прироста.

 

Задача 2

 

На начало года хозяйство  имело основных фондов на сумму 30 млн. руб. по полной первоначальной стоимости. Коэффициент износа составил 20%.

За год  введено в действие построек на сумму 35 тыс. руб., куплено новых машин и оборудования на 160 тыс. руб., пополнено основное стадо на 80 тыс. руб.

За год выбыло по ветхости и ввиду полного износа основных фондов по полной первоначальной стоимости на сумму 100 тыс. руб. при их остаточной стоимости 10 тыс. руб., передано безвозмездно другим предприятиям оборудования полной балансовой стоимостью 40 тыс. руб. при износе 35%.

Амортизационные отчисления за год составили 100 тыс. руб., произведен капитальный ремонт построек и оборудования на сумму 40 тыс. руб.

Среднесписочное число работников предприятия составляет 106 человек, площадь сельскохозяйственных угодий - 2163 га, валовой выпуск продукции за год составил 3875 млн. руб.

Необходимо построить баланс основных фондов по полной первоначальной стоимости и стоимости за вычетом износа, рассчитать среднегодовую стоимость основных фондов, коэффициенты обновления, выбытия, износа, годности, фондообеспеченность, фондовооруженность и фондоотдачу по хозяйству.

 

Решение:

Построим баланс основных фондов.

 

Таблица 1

Баланс основных фондов по полной первоначальной стоимости  и стоимости за вычетом износа, тыс. руб.

Статья баланса	Полная первоначальная стоимость	Первоначальная стоимость за вычетом износа
Наличие на начало года	30000	24000
Поступление основных фондов:	315	315
- стоимость построек	35	35
- стоимость новых машин и  оборудования	160	160
- пополнение основного стада	80	80
- капитальный ремонт построек  и оборудования	40	40
Выбытие основных фондов:	240	136
- выбыло ввиду ветхости и  износа	100	10
- безвозмездно передано другим  организациям	40	26
- стоимость амортизации за год	100	100
Наличие на конец года	30075	24179

 

Полная первоначальная стоимость основных фондов составила 30000 тыс. руб.

Первоначальная стоимость  за вычетом износа (остаточная стоимость): 30000 * (1 – 0,2) = 24000 руб.

Среднегодовая стоимость основных фондов равна: (30000 + 24000) / 2 = 27000 тыс. руб.

Коэффициент обновления равен:

Кобн = Ввод / ОФкг,

где Ввод – величина введенных основных фондов:

ОФкг – стоимость  основных фондов на конец года.

Кобн = 315 / 30075 = 0,01

Доля новых основных фондов в их общем объеме составила 1%.

Коэффициент выбытия равен:

Кв = Выб / ОФнг,

где Выб – величина выбывших основных фондов:

ОФнг – стоимость  основных фондов на начало года.

Кв = 240 / 30000 = 0,008

Доля выбывших основных фондов в течение года в общей  их стоимости составила 0,8%.

Коэффициенты  износа определяются по формуле:

На начало года: (30000 - 24000) / 30000 = 0,2.

На конец года: (30075 - 24179) / 30075 = 0,196.

Изношенность основных средств на конец года снизилась на 2%.

Коэффициенты  годности равны:

На начало года: 1 – 0,2 = 0,8.

На конец года: 1- 0,196 = 0,804.

Годность основных средств на конец года увеличилась на 5%.

Показатель фондообеспеченности рассчитывается сопоставлением среднегодовой стоимости основных средств и площади угодий: 27000 / 2163 = 12,483 тыс. руб./га. То есть в среднем за год на 1 га приходится 12,483 тыс. руб. основных фондов.

Фондовооруженность вычисляется как отношение среднегодовой стоимости основных фондов к среднегодовой численности работников (рабочих): 27000 / 106 = 254,717 тыс. руб./чел. То есть в среднем за год на 1 работника приходится 254,717 тыс. руб. основных фондов.

Фондоотдача представляет собой отношение годового объема произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных фондов: 3875 / 27 = 143,518 руб. То есть в среднем за год на 1 руб. основных фондов приходится 143,518 руб. валового выпуска продукции.

 

Задача 3

 

На основании данных о финансовых активах бывшего СССР (ныне Российской Федерации) определить структуру финансовых активов СССР (Российской Федерации):

 

Таблица 2

Финансовые активы бывшего  СССР (Российской Федерации), млрд. долл.

Страна-должник	Финансовые активы бывшего  СССР (Российской Федерации), млрд. долл.
	на 01.11.1989	на 01.01.2008
Куба	26,3	20,5
Сирия	11,4	14
Афганистан	5,1	10,1
Ирак	6,4	10,1
КНДР	3,7	6,9
Алжир	4,2	4,4
Ливия	2,9	3,4
Индия	15,1	2,7
Эфиопия	4,9	1,3
Йемен	4,7	1,3
Страны СНГ	0	3,3
Прочие страны	60,3	8,1
Всего	145	86,1