Залог имущества как способ обеспечения уплаты таможенных платежей

СОДЕРЖАНИЕ

 

     ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………3

 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО - ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ………………………………………………….…5

1. Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов ...5
2. Правовая характеристика залога имущества в таможенном деле …….7

ГЛАВА 2. СОДЕРЖАНИЕ ЗАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ ……………………..10

        2.1. Договор о залоге, его форма и регистрация ……………………………..10

        2.2. Предмет залога имущества как способа обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов …………………………………………………….11

ГЛАВА 3. ОСНОВЫ ВЗЫСКАНИЯ НА ЗАЛОЖЕННОЕ ИМУЩЕСТВО ……17

        3.1. Особенности  заложенного имущества …………………………………17

        3.2. Обращение  взыскания на заложенное имущество …………………….20

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………….25

    СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………………………….27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Таможенные платежи в современных условиях остаются одним из важных источников пополнения государственной казны. При этом повышение собираемости таможенных платежей находится в прямой зависимости от объемов внешнеторговой деятельности и от уровня эффективности применяемых правовых средств, гарантирующих своевременное и полное поступление таможенных платежей в казну государства.

В соответствие с законодательством: залог имущества – один из способов обеспечения исполнения обязательств в частности, таможенных платежей, при котором предметом залога могут быть вещи (товары), ввозимые на таможенную территорию, а также иное имущество, которые могут быть предметом залога в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза.

Залог имущества не предполагает переход к залогодержателю права собственности на заложенное имущество. Залогодержатель приобретает право удовлетворить свои требования за счет стоимости заложенного имущества, обратив взыскание на него в установленном законом порядке. В случае неисполнения плательщиком обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, обеспеченной залогом, удовлетворение требования таможенных органов осуществляется за счет стоимости заложенного имущества.

  Для проведения исследования была поставлена цель – показать эффективность применения залога имущества при обеспечении уплаты таможенных платежей.

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

  1. Раскрыть условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов;

  2. Рассмотреть правовую характеристику залога имущества в таможенном деле;

  3. Рассмотреть особенности договора о залоге имущества;

  4. Определить предмет залога имущества;

  5. Проанализировать особенности заложенного имущества

  6. Изучить обращение взыскания на заложенное имущество.

Объектом исследования в курсовой работе является залог имущества.

Предметом исследования служат общественные отношения, возникающие в процессе применения залога имущества в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

1.1. Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов

 

В соответствии с частью 1 ст. 85 ТК ТС:

 Исполнение  обязанности по уплате таможенных  пошлин, налогов обеспечивается  в следующих случаях:

1) перевозки  товаров в соответствии с таможенной  процедурой таможенного транзита;

2) изменения  сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено  международными договорами и (или) законодательством государств - членов  таможенного союза;

3) помещения  товаров под таможенную процедуру  переработки товаров вне таможенной  территории;

4) при  выпуске товаров в соответствии  со статьей 198 ТК ТС;

5) иных  случаях, предусмотренных ТК ТС, международными договорами и (или) законодательством государств - членов  таможенного союза.

 Обеспечение  уплаты таможенных пошлин, налогов  не предоставляется:

1) если  сумма подлежащих уплате таможенных  пошлин, налогов и процентов не  превышает сумму, эквивалентную 500 (пятистам) евро по курсу валют, устанавливаемому  в соответствии с законодательством  государства - члена таможенного  союза, в котором подлежат уплате  таможенные пошлины, налоги, действующему  на день регистрации таможенной  декларации, а если таможенная  декларация не представляется - на  день принятия решения о непредоставлении обеспечения;

2) в иных  случаях, предусмотренных ТК ТС  и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

 Обеспечение  уплаты таможенных пошлин, налогов  производится плательщиком, а при  перевозке товаров в соответствии  с таможенной процедурой таможенного  транзита - также и иным лицом  за плательщика, если это лицо вправе владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, в отношении которых производится обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.

 При  перевозке товаров в соответствии  с таможенной процедурой таможенного  транзита обеспечение уплаты  таможенных пошлин, налогов может  быть предоставлено таможенному  органу отправления либо таможенному  органу назначения, если иной  таможенный орган, которому может  быть предоставлено генеральное  обеспечение, не определен законодательством  государства - члена таможенного  союза[40].

Таможенные органы взаимно признают выданный таможенным органом, принявшим обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, документ, подтверждающий принятие такого обеспечения. Порядок предоставления и форма такого документа, а также срок его действия определяются международным договором государств - членов таможенного союза.

 Возврат (зачет) обеспечения уплаты таможенных  пошлин, налогов осуществляется  при условии, если таможенный  орган удостоверится в исполнении  обеспеченных обязательств, либо  в случае, когда обеспеченное  обязательство не возникло.

Статья 86 ТК ТС закрепляет следующие способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов:

1) денежными средствами (деньгами);

2) банковской гарантией;

3) поручительством;

4) залогом имущества.

Законодательством государств-членов таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Плательщик вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Исполнение плательщиком обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов должно быть обеспечено непрерывно в течение всего срока действия обязательства. Срок действия предоставляемого обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов должен быть достаточным для своевременного направления таможенным органом требования об исполнении обязательства, принятого перед этим таможенным органом.

Порядок применения способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также валюта, в которой вносится сумма такого обеспечения, определяются законодательством государства-члена таможенного союза, в таможенный орган которого предоставляется обеспечение[40].

 

 

 

1.2. Правовая характеристика залога имущества в таможенном деле

 

Залог имущества используется в таможенной сфере в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей.

Порядок применения залога товаров и иного имущества в качестве способа обеспечения уплаты таможенных платежей регламентируется Федеральным законом от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Залог - способ обеспечения обязательства, при котором залогодержатель приобретает право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение за счет заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами за изъятиями, предусмотренными законом[12].

В соответствии с п.1 ст.140 залог имущества оформляется договором о залоге имущества между таможенным органом и плательщиком таможенных пошлин, налогов. При перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита залог имущества может быть представлен также иным лицом, если это лицо вправе владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, в отношении которых производится обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов[48].

Лицо, которому принадлежит закладываемое имущество, при выборе залога имущества в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов направляет в таможенный орган предложение о заключении договора о залоге имущества. Вместе с указанным предложением предоставляются в двух идентичных экземплярах проект договора о залоге имущества, подписанный и удостоверенный данным лицом и документы, подтверждающие право собственности на предмет залога и его рыночную стоимость, которые могут быть представлены в виде оригиналов или нотариально заверенных копий.

Предложение заключить договор о залоге имущества рассматривается таможенным органом в срок, не превышающий 15 рабочих дней со дня поступления данного предложения и прилагаемых документов в таможенный орган.

 В случае заключения договора о залоге имущества таможенный орган выдает залогодателю таможенный приходный ордер.

 В случае отказа в заключении договора о залоге имущества таможенный орган информирует об этом лицо, предложившее заключить договор о залоге имущества, с указанием причин, послуживших основанием для отказа.

Все расходы, связанные с заключением договора о залоге имущества и обращением взыскания на заложенное имущество, несет залогодатель[48].

К правоотношениям, связанным с заключением договора о залоге имущества, выполнением обязательств, обеспеченных залогом, обращением взыскания на заложенное имущество, прекращением залога, применяются положения гражданского законодательства Российской Федерации и Федерального закона N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Итак, обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов производится плательщиком, а при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита - также и иным лицом за плательщика, если это лицо вправе владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, в отношении которых производится обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов. Статья 86 ТК ТС закрепляет следующие способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов: денежными средствами (деньгами), банковской гарантией, поручительством, залогом имущества.

Плательщик вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Залог имущества оформляется договором о залоге имущества между таможенным органом и плательщиком таможенных пошлин, налогов. В случае заключения договора о залоге имущества таможенный орган выдает залогодателю таможенный приходный ордер.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. СОДЕРЖАНИЕ ЗАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

        2.1. Договор о залоге, его форма  и регистрация

 

В современных условиях залог, несмотря на длительный и неоперативный процесс реализации заложенного имущества, а также другие недостатки, занимает значительное место среди иных способов обеспечения обязательств.

Договор о залоге имущества может быть заключен, если рыночная стоимость предмета залога превышает размер необходимого обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов более чем на 20 процентов.

Договор о залоге имущества может заключаться с оставлением предмета залога у залогодателя или с передачей заложенного имущества таможенному органу. Договор о залоге имущества заключается с оставлением предмета залога у залогодателя, если у таможенного органа отсутствуют основания полагать, что условия пользования, распоряжения и хранения предмета залога не будут соблюдены[7].

Договор о залоге должен быть заключен в письменной форме.

В таможенной сфере отношения залога оформляются договором, сторонами которого выступают таможенный орган - залогодержатель и лицо, которому предмет залога принадлежит на праве собственности или хозяйственного ведения, - залогодатель. Залогодателем в таможенных правоотношениях может быть лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов, или любое иное.

Договор о залоге товаров в таможенной сфере содержит сведения о месте его заключения, залогодателе и залогодержателе, предмете залога (наименование, индивидуальные признаки, количество и стоимость товаров и транспортных средств, передаваемых в залог, их местонахождение), правах и обязанностях сторон, сроках исполнения и последствиях неисполнения обеспеченного залогом обязательства[9]. В договоре о залоге товаров и транспортных средств, помещенных под таможенные процедуры переработки, указываются также виды товаров и транспортных средств, которыми может быть заменен предмет залога. Во всех остальных случаях замена предмета залога оформляется дополнением к основному договору.

От имени таможенного органа договор о залоге подписывается начальником таможенного органа или лицом, его замещающим, а также главным (старшим) бухгалтером. От имени залогодателя договор о залоге подписывается руководителем предприятия или иным уполномоченным на то лицом, а также главным бухгалтером. При этом начальник отдела таможенных платежей удостоверяет правильность указанной в договоре о залоге суммы платежей, уплата которой обеспечивается залогом.

Один экземпляр договора о залоге хранится в отделе бухгалтерского учета и отчетности таможенного органа. Второй экземпляр остается у залогодателя. Залог транспортных средств подлежит государственной регистрации, обеспечиваемой залогодателем за свой счет. В этом случае договор о залоге будет считаться заключенным с момента его регистрации.

Все расходы, связанные с заключением договора о залоге имущества и обращением взыскания на заложенное имущество, несет залогодатель[48].

 

 

 

2.2. Предмет залога имущества как способа обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов

 

Предметом залога может быть имущество, которое в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации может являться предметом залога, за исключением:

1) имущества, находящегося за пределами Российской  Федерации;

2) имущества, уже заложенного для обеспечения  иного обязательства, либо имущества, обремененного иными предшествующими  обязательствами в пользу третьих  лиц;

3) товаров, подвергающихся быстрой порче, животных;

4) электрической, тепловой и иных видов энергии;

5) предприятий;

6) имущественных  прав;

7) ценных  бумаг;

8) космических  объектов;

9) залога  товаров в обороте;

10) продукции  и отходов производства, свободная  реализация которых в соответствии  с законодательством Российской  Федерации запрещена;

11) имущества, взыскание на которое в соответствии  с законодательством Российской  Федерации обращается только  по решению суда.

Предмет залога в течение всего периода действия договора о залоге имущества должен находиться на территории Российской Федерации.

Для определения рыночной стоимости предмета залога осуществляется оценка предмета залога в соответствии с законодательством, регулирующим оценочную деятельность в Российской Федерации[9].

Лицо, которому принадлежит закладываемое имущество, при выборе залога имущества в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов направляет в таможенный орган предложение о заключении договора о залоге имущества. Вместе с указанным предложением предоставляются в двух идентичных экземплярах проект договора о залоге имущества, подписанный и удостоверенный данным лицом в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, и документы, подтверждающие право собственности на предмет залога и его рыночную стоимость, которые могут быть представлены в виде оригиналов или нотариально заверенных копий[7].

Отметим, что в том случае, если предметом залога являются товары, находящиеся под таможенным контролем и переданные таможенным органам, удовлетворение требования таможенных органов за счет этих товаров осуществляется без обращения в суд.

Взыскание на любое иное имущество (например, если предметом залога были не товары, ввозимые на таможенную территорию, а имущество, не переданное залогодержателю - таможенному органу и т.д.) осуществляется в соответствии с нормами ГК РФ[9].

Одной из особенностей залога по сравнению с другими способами обеспечения является его вещно-правовой характер, с учетом которого при залоге имущества обеспечивается его сохранность вплоть до момента погашения обязательства по уплате таможенных платежей должником. При этом стоимость имущества, как правило, не уменьшается, а возрастает пропорционально уровню инфляции. Кроме того, залог особо ценного и быстро ликвидного для должника имущества, соответственно, стимулирует последнего к принятию мер по своевременной уплате таможенных платежей.

Удовлетворение требования залогодержателя за счет заложенного недвижимого имущества без обращения в суд допускается на основании нотариально удостоверенного соглашения залогодержателя с залогодателем, заключенного после возникновения оснований для обращения взыскания на предмет залога. Такое соглашение может быть признано судом недействительным по иску лица, чьи права нарушены таким соглашением.

Следует обратить внимание, что из общего правила (о том, что требование таможенного органа удовлетворяется по решению суда) есть два исключения:

а) иной порядок взыскания может быть предусмотрен договором залога;

б) на предмет залога, переданный таможенному органу, взимание также может быть обращено в порядке, установленном договором залога.

В любом случае на предмет залога взыскание может быть обращено только в судебном порядке, если:

- для  заключения договора о залоге  требовалось согласие или разрешение  другого лица или органа;

- предметом  залога является имущество, имеющее  значительную историческую, художественную  или иную культурную ценность  для общества;

- залогодатель  отсутствует и установить место  его нахождения невозможно[9].

Реализация заложенного имущества, на которое таможенный орган обращает взыскание, производится путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном действующим законодательством.

По просьбе залогодателя суд вправе в решении об обращении взыскания на заложенное имущество отсрочить его продажу с публичных торгов на срок до одного года.

Отсрочка не затрагивает прав и обязанностей сторон по обязательству, обеспеченному залогом этого имущества, и не освобождает должника от возмещения возросших за время отсрочки убытков кредитора и неустойки. Начальная продажная цена заложенного имущества, с которой начинаются торги, определяется решением суда в случаях обращения взыскания на имущество в судебном порядке либо соглашением залогодержателя с залогодателем в остальных случаях.

Заложенное имущество продается лицу, предложившему на торгах наивысшую цену[24]. При объявлении торгов несостоявшимися залогодержатель (таможенный орган) вправе по соглашению с залогодателем приобрести заложенное имущество и зачесть в счет покупной цены свои требования, обеспеченные залогом. К такому соглашению применяются правила о договоре купли-продажи.

При объявлении несостоявшимися повторных торгов залогодержатель вправе оставить предмет залога за собой с оценкой его в сумме, не более чем на 10% ниже начальной продажной цены на повторных торгах. В том случае, если залогодержатель не воспользуется правом оставить за собой предмет залога в течение месяца со дня объявления повторных торгов несостоявшимися, договор о залоге прекращается.

Если сумма, вырученная при реализации заложенного имущества, недостаточна для покрытия требования залогодержателя (в данном случае - для уплаты таможенных платежей), он имеет право при отсутствии иного указания в законе или договоре получить недостающую сумму из прочего имущества должника, не пользуясь преимуществом, основанным на залоге. Если сумма, вырученная при реализации заложенного имущества, превышает размер обеспеченного залогом таможенного платежа, разница возвращается залогодателю.

Должник и залогодатель, являющийся третьим лицом, вправе в любое время до продажи предмета залога прекратить обращение на него взыскания и его реализацию, исполнив обеспеченное залогом обязательство по уплате таможенного платежа или ту его часть, исполнение которой просрочено.

При неисполнении обязательств, обеспеченных залогом имущества, суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов перечисляются на счет Федерального казначейства и (или) на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза, за счет средств, вырученных от реализации заложенного имущества в порядке, установленном законодательством Российской Федерации[9].

Данная форма залога наиболее выгодна таможенным органам, поскольку он имеет реальную возможность обеспечить уплату таможенных платежей за счет стоимости реализованного имущества, а также имеет дополнительные гарантии, обеспечивающие сохранность заложенного имущества.

Таким образом, договор о залоге имущества может быть заключен, если рыночная стоимость предмета залога превышает размер необходимого обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов более чем на 20%.

Договор о залоге имущества может заключаться с оставлением предмета залога у залогодателя или с передачей заложенного имущества таможенному органу. Все расходы, связанные с заключением договора о залоге имущества и обращением взыскания на заложенное имущество, несет залогодатель.

Предметом залога может выступать имущество, находящееся на территории РФ, также в течение всего периода действия договора, залог должен находиться на территории Российской Федерации. Реализация заложенного имущества производится путем продажи с публичных торгов.

Данная форма обеспечения уплаты таможенных платежей наиболее выгодна по сравнению с другими способами, так как при залоге имущества обеспечивается его сохранность вплоть до момента погашения обязательства по уплате таможенных платежей должником. Кроме того, залог особо ценного и быстро ликвидного для должника имущества стимулирует последнего к принятию мер по своевременной уплате таможенных платежей.

Также эта форма выгодна и таможенным органам, поскольку он имеет реальную возможность обеспечить уплату таможенных платежей за счет стоимости реализованного имущества, а также имеет дополнительные гарантии, обеспечивающие сохранность заложенного имущества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. ОСНОВЫ ВЗЫСКАНИЯ НА ЗАЛОЖЕННОЕ ИМУЩЕСТВО

3.1. Особенности заложенного имущества

 

Если имущество, находящееся в залоге, становится предметом еще одного залога в обеспечение других требований (последующий залог), требования последующего залогодержателя удовлетворяются из стоимости этого имущества после требований предшествующих залогодержателей.

 Последующий  залог допускается, если он не  запрещен предшествующими договорами  о залоге.

 Залогодатель  обязан сообщать каждому последующему  залогодержателю сведения обо  всех существующих залогах данного имущества и отвечает за убытки, причиненные залогодержателям невыполнением этой обязанности.

 В  случае обращения взыскания на  заложенное имущество по требованиям, обеспеченным последующим залогом, одновременно может быть потребовано  досрочное исполнение обеспеченного  залогом обязательства и обращено  взыскание на это имущество  также по требованиям, которые  обеспечены предшествующим залогом  и срок предъявления которых  к взысканию не наступил. Если  залогодержатель по предшествующему  договору о залоге не воспользовался  этим правом, имущество, на которое  обращено взыскание по требованиям, обеспеченным последующим залогом, переходит к его приобретателю  в качестве обремененного предшествующим  залогом.

Залогодатель или залогодержатель в зависимости от того, у кого из них находится заложенное имущество, обязан, если иное не предусмотрено договором:

1) страховать  за счет залогодателя заложенное  имущество в полной его стоимости  от рисков утраты и повреждения, а если полная стоимость имущества  превышает размер обеспеченного  залогом требования, - на сумму  не ниже размера требования;

2) принимать  меры, необходимые для обеспечения  сохранности заложенного имущества, в том числе для защиты его  от посягательств и требований  со стороны третьих лиц;

3) немедленно  уведомлять другую сторону о  возникновении угрозы утраты  или повреждения заложенного  имущества.

Залогодержатель и залогодатель вправе проверять по документам и фактически наличие, количество, состояние и условия хранения заложенного имущества, находящегося у другой стороны.

При грубом нарушении залогодержателем обязанностей, создающем угрозу утраты или повреждения заложенного имущества, залогодатель вправе потребовать досрочного прекращения залога[9].

Последствия утраты или повреждения заложенного имущества.

 Залогодатель  несет риск случайной гибели  или случайного повреждения заложенного  имущества, если иное не предусмотрено  договором о залоге.

Залогодержатель отвечает за полную или частичную утрату или повреждение переданного ему предмета залога, если не докажет, что может быть освобожден от ответственности.

Залогодержатель отвечает за утрату предмета залога в размере его действительной стоимости, а за его повреждение - в размере суммы, на которую эта стоимость понизилась, независимо от суммы, в которую был оценен предмет залога при передаче его залогодержателю[50].

Если в результате повреждения предмета залога он изменился настолько, что не может быть использован по прямому назначению, залогодатель вправе от него отказаться и потребовать возмещение за его утрату.

Договором может быть предусмотрена обязанность залогодержателя возместить залогодателю и иные убытки, причиненные утратой или повреждением предмета залога.

Залогодатель, являющийся должником по обеспеченному залогом обязательству, вправе зачесть требование к залогодержателю о возмещении убытков, причиненных утратой или повреждением предмета залога, в погашение обязательства, обеспеченного залогом.

Замена предмета залога допускается с согласия залогодержателя, если договором не предусмотрено иное.