Анализ баланса предприятия на примере филиала «ТУЙМАЗЫГАЗ» ОАО «ГАЗ-СЕРВИС»

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

СРЕДНЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ТУЙМАЗИНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ 
 

КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКИХ ДИСЦИПЛИН 
 

АНАЛИЗ  БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ  НА ПРИМЕРЕ ФИЛИАЛА «ТУЙМАЗЫГАЗ» ОАО «ГАЗ-СЕРВИС» 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

МУХАМАДЕЕВ  АРТУР РУСТАМОВИЧ

Ф_Д-308

080106. 51.52 ФИНАНСЫ (ПО ОТРАСЛЯМ) 
 
 

НАУЧНЫЙ РУКОВОДИТЕЛЬ

Ф. С. ФАТТАХОВА

ПРЕПОДАВАТЕЛЬ

ТЕОРИИ  ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА 
 
 

ТУЙМАЗЫ 2010

Оглавление 
 

Введение……………………………………………………………..……………3

Глава 1. Теоретические аспекты баланса предприятия……….....………...…..6

1.1. Сущность  и виды баланса……………………………………………………6

1.2. Структура  баланса…………………………………………………………..12

Глава 2.Анализ баланса предприятия на примере филиала «Туймазыгаз» ОАО «Газ-Сервис»……………………………………………………………....17

2.1. Краткая производственно-экономическая характеристика предприятия.17

2.2. Горизонтальный  и вертикальный анализ баланса…………….…………..19

2.3 Финансовая  устойчивость предприятия……………………………………22

Заключение………………………………………………………………...……26

Список  источников и литературы………………………………………...…28

Приложение……………………………………………………………………..30 

      Введение 

     Бухгалтерский баланс занимает центральное место  в финансовой отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее финансовое состояние на дату составления баланса. 

     В настоящее время данные баланса  информируют собственника, учредителя, участника или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о  платежеспособности, ликвидности и  прибыльности организации, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала и т.д., что позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния организации.

     Проблема анализа баланса предприятия на сегодняшний день является одной из ключевых проблем финансовой системы в Российской Федерации. Основная – совершенствование подходов к проведению анализа баланса  на предприятии.

     Актуальность  проблемы заключается в том, что бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом состоянии организации для всех видов пользователей, кроме того, он также является основным источником для анализа финансово-хозяйственной деятельности.

       В настоящее время в России  проблема оценки финансового  состояния предприятия является крайне актуальной, причем как для различных государственных ведомств, контролирующих деятельность хозяйствующих субъектов, так и для менеджмента самого предприятия. Причем проблема оценки финансового состояния действительно существует, поскольку в современной российской науке до сих пор так и не выработано единого подхода к проведению такого рода анализа. Однако следует отметить, что попытки систематизировать подход к анализу существуют, например, методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций, разработанные Федеральной службой по финансовому оздоровлению. Однако предлагаемая методика не позволяет получить реальной картины финансового состояния предприятия, и, следуя ей, к предприятиям-банкротам можно было бы отнести многих из хозяйствующих субъектов в России, которые, тем не менее, достаточно успешно функционируют, получая прибыль и исправно выплачивая заработную плату работникам и налоги государству. При этом достаточно легко будет упустить из вида реально проблемные организации, так как в методических рекомендациях достойное отражение получили показатели, характеризующие лишь ликвидность. Хотя данные методические рекомендации уже не раз являлись предметом критики в периодической литературе, на настоящий момент можно сказать, что гораздо важнее их наличие, чем спорность их содержания.

     Нормативно-правовая база исследования: 

          1. Конституция РФ ( ст. 5, 12);

     2. ПБУ 4/99 (пункт 19).

     Теоретико-методологическая база исследования.

     В плане уточнения теоретических аспектов определения бухгалтерского баланса – Ю.А. Бабаева, И.И. Бочкарева, А.С. Булатова, О.И. Волков, О.Н. Волкова, О.В. Врублевский, В.В. Ковалев, Н.П. Кондраков, Д.А. Кувшинов, Г.В. Савицкая, В.К. Скляренко, Я.В. Соколова, М.В. Романовский.

     Результаты анализа научной литературы и проведенного теоретического исследования показали, что предпринимаемые меры по данной проблеме являются недостаточными и требуют своего дальнейшего развития.

               Проблема и ее актуальность  определили тему курсовой работы анализ баланса предприятия на примере филиала «Туймазыгаз» ОАО «Газ-Сервис».

               Объект исследования: баланс предприятия.

     Предмет исследования – анализ баланса предприятия.

     Цель работы: изучить анализ баланса предприятия на примере филиала «Туймазыгаз» ОАО «Газ-Сервис»

     Из  поставленных целей вытекают следующие  задачи:

     1. Изучить теоретические аспекты  баланса.

     2. Изучить практические аспекты анализа баланса предприятия на примере филиала «Туймазыгаз» ОАО «Газ-Сервис».

     Теоретическая значимость и ее элементы новизны. Состоит в изучении сущности, структуры и видов баланса предприятия на примере филиала «Туймазыгаз» ОАО «Газ-Сервис». Результаты нашего теоретического исследования расширяют научные представления о таких понятиях как – баланс, финансовая устойчивость.

     Практическая  значимость и элементы ее новизны заключаются в анализе баланса предприятия «Туймазыгаз» ОАО «Газ-Сервис».

     В курсовой работе представлен горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия, а так же анализ финансовой устойчивости предприятия.

     Методы  исследования – анализ, моделирование, сбор фактов, исторический, логический, графический, сравнение и другие.

     Структура курсовой работы соответствует логике исследования и включает в себя введение, 2 главы, заключение, список источников и литературы и приложение. 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Теоретические  аспекты баланса  предприятия.

     1.1. Сущность и виды  баланса. 

     Баланс  –  это модель, с помощью которой  в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение организации (6, с.424).

     Слово «баланс» происходит от латинских слов bis –  дважды и lans – «чаша весов», что буквально означает «двучашие» и употребляется как символ равновесия, равенства. Этот термин принят в экономике  как условие для обозначения  системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный период (интервал). Например, баланс производства и распределения валового внутреннего продукта, материальные балансы (угля, металла, хлеба и т. д.), баланс денежных доходов и расходов государства (государственный бюджет), населения, организации и т. п.

     Балансовый  метод как способ представления  данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используется в учете, экономическом анализе и планировании. Балансы используются для проведения факторного анализа при изучении жестко детерминированных зависимостей.

     В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение:

     а) равенство итогов, когда равны  итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей но аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса;

     б) наиболее важная форма бухгалтерской  отчетности, показывающая состояние  средств организации в денежной оценке на определенную дату  (3, с.413).

     Как бухгалтерское понятие слово  «баланс» существует уже почти 600 лет. В литературе по истории бухгалтерского учета можно встретить различные  сведения о времени появления  этого термина, относящиеся к  концу ХIV — началу ХV в.

     Баланс  составляется на определенную дату, как  правило, на начало квартала, что обусловлено  требованиями, предъявляемые к отчетности, и показывает состояние средств  и их источников на данный момент. Они  постоянно изменяются, находятся  в движении, которое отражается на счетах с помощью двойной записи (10, с. 155).

     Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Не зря поэтому  среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте.

     Значение  финансового состояния предприятия  возрастает, как для собственников  и руководителей предприятий, так  и для региональных и федеральных  органов власти, инвесторов и других пользователей (13, с.80).

     Существует  множество видов бухгалтерских  балансов в зависимости от цели их составления. Важно иметь в виду семь оснований для классификации  бухгалтерских балансов:

     1) время составления; 

     2) источники составления; 

     З) объем информации;

     4) характер деятельности;

         5) форма собственности;

     6) объект отражения; 

       7) отражение регулирующих статей. (4, с. 655).

     В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают  несколько видов балансов.

     Сальдовый баланс в денежной оценке характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату. Баланс подсчитывается бухгалтерией организации путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.

     Оборотный баланс, помимо остатков средств и  источников образования имущества на начало и конец периода, содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период. По своему строению он будет  отличаться от сальдового баланса. Данный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.

     По  времени составления бухгалтерские  балансы могут быть:

     1) вступительные; 

     2) текущие; 

     З) ликвидационные;

     4) разделительные;

     5) объединительные.

     Вступительный баланс составляют на момент возникновения  предприятия. Он определяет объем ценностей, с которыми оно начинает свою деятельность.

     Текущие балансы составляют периодически в  течение всего времени существования  предприятия. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие).

     Начальный баланс формируется на начало, а  заключительный – на конец отчетного  года. Отсюда следует, что заключительный баланс отчетного года является начальным балансом следующего года.

     Промежуточные балансы составляются за период между  началом и концом года. Промежуточные  балансы отличаются от заключительных, во-первых, тем, что к ним прилагается  меньше отчетных форм, раскрывающих те или иные статьи баланса.

     Во-вторых промежуточные балансы составляются, как правило, только на основании данных текущего бухгалтерского учета, тогда, когда перед составлением заключительного баланса должна быть проведена полная инвентаризация всех статей баланса (основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов) с отражением ее результатов, вследствие чего заключительные балансы более полно отражают хозяйственную деятельность предприятия.

     Ликвидационный  баланс формируют при ликвидации предприятия. Эти балансы составляют в течение всего периода ликвидации, они также носят название вступительных ликвидационных (на начало периода ликвидации), промежуточных ликвидационных (в течение вышеуказанного периода) и заключительных ликвидационных (на конец периода ликвидации).

     Разделительные балансы составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной либо нескольких структурных единиц данной организации другой организации. В последнем случае баланс часто называют передаточным.

     Объединительный баланс формируют при объединении (слиянии) нескольких организаций в  одну или при присоединении одной  или нескольких структурных единиц к данной организации.

     По  источникам составления балансы  подразделяются на инвентарные, книжные, генеральные.

     Инвентарные балансы составляют только на основании  инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращенный и упрощенный его вариант. Такие балансы требуются  или при возникновении нового предприятия на существовавшей ранее  имущественной основе, или при изменении хозяйством своей формы (например, при превращении его из государственного в акционерное).

     Книжный баланс составляют на основании только книжных записей (данных текущего бухгалтерского учета) без предварительной проверки их путем инвентаризации.

     Генеральный баланс составляют на основании учетных  записей и данных инвентаризации. Согласно последней уточняются остатки  средств, тем самым повышается реальность баланса.

     По  объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные. Единичный баланс отражает деятельность только одного подразделения предприятия, выделенного на баланс.

     Сводный баланс получается путем механического  сложения сумм, числящихся на статьях  всех единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. В  таком балансе каждая графа характеризует состояние средств тех или иных предприятий, а графа «Всего» отражает общее состояние средств в целом.

     По  характеру деятельности балансы  могут быть основными (обычными) и  неосновными (прочими) деятельности.

     Основной  называется деятельность, определяющая основной объем выручки организации и соответствующая ее профилю (для промышленных организаций основной считается деятельность по производству и реализации промышленной продукции; для строительных организаций – выполнение  строительно-монтажных работ; для торговых организаций – покупка   и продажа товаров и т. д.).

       Все прочие виды деятельности  организации – неосновные  (подсобные  сельскохозяйственные, жилищно-коммунальные  и транспортные хозяйства и  т. д.).

     По  формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций.

     Они различаются в основном по источникам образования собственных средств. Например, основным источником образования собственных средств государственных предприятий является уставный фонд; кооперативных – основной, паевой и другие фонды и т. д.

     По  объекту отражения балансы делятся  на самостоятельные и отдельные.

     Самостоятельный баланс имеют только организации, являющиеся юридическими лицами.

     Отдельный баланс составляют структурные подразделения  организаций (филиалы, цехи, автотранспортные и жилищно-коммунальные хозяйства и т. д.) (16, с.609).

     По  способу отражения регулирующих статей различают балансы-брутто и балансы—нетто.

     Баланс-нетто  предполагает уменьшение оценки регулируемых статей путем вычитания регулирующих статей.

     Баланс-брутто включает регулирующие статьи, используется  для научных исследований, совершенствования  информационных функций баланса и др.

     В современных условиях значение баланса-нетто  возросло, так как он позволяет  определить реальную стоимость имущества  организации (5, с.280).

     Автор статьи «Анализ баланса предприятия» Надежда Горицкая выделяет горизонтальный и вертикальный анализ. Горизонтальный анализ означает сопоставление статей баланса и исчисляемых по ним показателей на начало и конец одного или нескольких отчетных периодов. Увеличение итогов баланса оценивают положительно, а уменьшение отрицательно.

     Вертикальный  анализ баланса – выражение статей баланса через определенное процентное соотношение к соответствующей базовой статье. С помощью вертикального анализа выявляют основные тенденции и изменения в деятельности предприятия (7, с.4-7).

     Таким образом, баланс является способом отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия на определенную дату. В любом балансе, к какой бы классификационной группе он ни относился, для сопоставимости данных на начало и конец года номенклатура статей баланса на начало года должна быть приведена в соответствие с номенклатурой баланса на конец года.

     1.2. Структура баланса 

     Под структурой баланса понимают удельный вес отдельных хозяйственных  средств по их видам и источникам образования и валюты баланса. По структуре актива баланса можно проанализировать удельный вес  тех или иных активов организации в общей сумме всех средств, которыми она располагает на дату составления баланса (2, с.156 ).

     Данные  баланса служат для выявления  важнейших показателей, характеризующих  деятельность организации и финансовое положение. По данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины,  рентабельность и др., а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

     Данные  позволяют контролировать правильность использования средств целевого назначения. Особое значение баланс приобретает  в деле контроля и изучения хозяйственной  деятельности и финансового положения организации. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности организации (15, с.734).

     Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном положении организации, но и тех изменениях, которые произошли за тот или иной период, последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов (12, с.73).

     В средствах массовой информации обсуждается  уровень объективности оценки финансового состояния предприятия в значительной мере зависит от критериев аналитической группировки статей актива и пассива баланса. И это не позволяет получить более точные и достоверные расчеты и объективно оценить финансовое состояние предприятия (9, с.58-59).

     Бухгалтерский баланс, как и всю бухгалтерскую  отчетность, составляют на основе проверенных  бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательными документами.  Это  гарантирует достоверность, точность, юридическую обоснованность каждой суммы указанной в бухгалтерском балансе и бухгалтерской отчетности (11, с.74).

     Схематично  бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей: левая – актив – отражает состав, размещение и использование  средств организации, а правая – пассив – показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению. Итог актива равен итогу пассива баланса (10, с.154).

     Двусторонняя  таблица баланса в графическом  изображении показывает на левой  стороне состояние имущества в последовательности, соответствующей функциональной роли его составляющих, исходя из степени ликвидности и характера участия хозяйственных средств в процессе воспроизводства общественного продукта. Это актив баланса. Актив раскрывает состав имущества, как оно действует, чем представлены его составные части. Источники данного имущества отражены в правой стороне баланса пассиве.

     Пассив  показывает собственный капитал, а  также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта. В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Экономически однородный вид имущества в активе или источников его формирования в пассиве принято называть статьей баланса.

     В интересах сближения отечественной  практики с требованиями международных  бухгалтерских стандартов в последнее  время бухгалтерский баланс стали  составлять не в первоначальной (исторической) оценке (баланс-брутто), а в реальной оценке на дату составления баланса, «очищенном» от регулирующих статей (баланс-нетто). Такой подход распространяется как на имущество длительного пользования, так и состав оборотных средств. Поэтому в балансе отсутствуют такие статьи, как «Износ основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов», «Торговая наценка» и некоторые другие.

     Итог  по активу баланса на начало года и  конец отчетного периода равен  соответственно итогу его пассива. Это равенство, как уже указывалось, определяет сущность баланса: в нем  отражается имущество экономического субъекта в двух плоскостях, а именно в левой стороне активе баланса по видам, составу и размещению, а в правой пассиве по источникам формирования данного имущества. В активе имущество приведено с учетом степени ликвидности. Наименее ликвидные статьи («Нематериальные активы», «Основные средства») размещены в начале, а легко реализуемые активы («Касса», «Расчетный счет») в конце баланса.

     Во  многих странах с развитой рыночной экономикой содержание бухгалтерского баланса строится в обратной степени  ликвидности, т.е. в начале показываются легкореализуемые виды имущества, а в конце баланса наименее ликвидные активы.

     В любом случае имущество предприятия  актив (А) должен соответствовать его  обязательствам (П) и собственному капиталу (К): А=П+К. Разложение правой стороны  баланса на две составляющие в указанной последовательности имеет глубокий экономический смысл. В случае ликвидации экономического субъекта ввиду несостоятельности (банкротства) действующее законодательство в первую очередь предусматривает удовлетворение обязательств кредиторов (П) в строго установленной очередности. Причем требования кредиторов каждой очереди подлежат удовлетворению только после полного погашения обязательств перед кредиторами предыдущей очереди. В то же время инвесторы на вложенный капитал (К) получают только ту часть, которая остается после платежей по обязательствам (8, с.368).

     Статьи  баланса в зависимости от их экономической сущности распределены на пять разделов. Актив баланса включает три раздела, представленные по экономической однородности с точки зрения ликвидности имущества следующими основными группами. Первый раздел «Внеоборотные активы» содержит информацию о нематериальных активах движимом и недвижимом имуществе, представленными в составе основных средств, а также долгосрочными инвестициями.