Анализ эффективного использования капитала

Глава 14 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА

  План

  Анализ  использования:

  -основных  фондов;

-оборудования;

  -производственной  мощности;

  -нематериальных  активов.

  Определение резервов:

  -выпуска  продукции;

  -фондоотдачи;

  -фондорентабельности.

    Введение

    В процессе производства продукции и  оказание услуг используются следующие  виды экономических ресурсов: естественные (земля, недра, водные и лесные), трудовые (люди и их способность производить  товары и услуги), средства производства (производственные здания, сооружения, станки, транспортные средства, материалы, сырье, энергия, запасные части и  т.д.), предпринимательские способности  людей.

    Овеществленные  средства производства называют капиталом  предприятия.

    Капитал, как средство производства делится  на средства и предметы труда, которые  участвуют в создании продукции  и услуг, но различаются по их функциям в процессе производства.

    Средства  труда составляют вещественное содержание основных производственных фондов, т.е. основного капитала, предметы труда  – оборотных производственных фондов, т.е. оборотного капитала.

    Основные  производственные фонды (ОПФ) функционируют  в сфере производства и составляют главную часть национального  богатства нашей республики. В  промышленности РБ сосредоточено 32% ОПФ. Они определяют технический потенциал  республики, предприятия, от их качественного  состава и состояния зависят  темпы производства продукции.

    В рыночных условиях предприятия, независимо от их формы собственности, за счет собственных средств амортизации, прибыли, кредитов приобретают оборудование, строят цехи. И чтобы производство было эффективным, а огромные средства, затраченные на создание и приобретение ОПФ, не были напрасно потерянными, основные фонды должны наиболее полно и  рационально использоваться. От того, как используются основные производственные фонды, зависит прибыль предприятия, а следовательно, дальнейшее развитие.

    К сожалению, большая часть ОПФ  физически и морально устарела. Средний  срок службы ОПФ в республике Беларусь составляет 30 лет в то время как  за рубежом этот срок не превышает 12 лет.

    Износ оборудования на ряде предприятий республики составляет 60¸70%%. Из-за высоких темпов инфляции предприятиям не хватает амортизационного фонда для реновации оборудования. А предприятие оснащенные устаревшим оборудованием, выпускающие продукцию  по старой, неэкономичной технологии, не способны производить конкурентоспособную продукцию.

    Учитывая  важность этой проблемы мой выбор  остановился на теме курсовой работы «Анализ эффективности использования  основного капитала и разработка предложений по ее повышению на Молодечненском ЗМК».

14.1. Анализ эффективности  использования основных  производственных  фондов (ОПФ)

Показатели, эффективности использования  ОПФ. Порядок их расчета. Факторы изменения  рентабельности и  фондоотдачи ОПФ, в том числе  машин и оборудования. Методика определения  их влияния на уровень  фондоотдачи, фондорентабельности  и выпуск продукции.

  Основные  фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме  основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования  во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

  Для обобщающей характеристики эффективности использования  основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи) удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции. Рассчитывается также относительная экономия основных фондов:

где ОПФо, ОПФ₁ - соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; 1ВП - индекс объема производства продукции.

  При расчете среднегодовой стоимости  фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся  на консервации, резервные и сданные  в аренду.

  Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, производственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м² производственной площади и т.д.

  В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.

  Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, отчетный бухгалтерский баланс предприятия, приложение к балансу, отчет о налачии и движении основных средств, баланс производственной мощности, данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.

  Наиболее  обобщающим показателем  эффективности использования  основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

где Roпф - рентабельность основных производственных фондов;

П - прибыль  от реализации продукции; ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов; ВП и РП - соответственно стоимость произведенной или реализованной продукции; ФО - фондоотдача; Rвn, Ppn - рентабельность произведенной или реализованной продукции.

  На  изменение уровня фондоотдачи в  свою очередь оказывает влияние  ряд факторов. Факторы, определяющие рентабельность основных фондов, показаны на рис. 14.1.

  Данные  табл. 14.1 показывают, что фактический  уровень рентабельности основных производственных фондов ниже планового на 3 %. Чтобы  определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться  приемом абсолютных разниц.

  Изменение фондорентабельности за счет:

  фондоотдачи основных производственных фондов:

  рентабельности  производства продукции:

  Факторами первого уровня, влияющими  на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:

  ФО = УД^@ х Ф0^@.

  По  данным табл. 14.1 произведем расчет влияния  факторов способом абсолютных разниц:

  Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

  Для анализа используем следующую факторную  модель:

  Факторную модель фондоотдачи оборудования можно  расширить, если время работы единицы  оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).

  Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц).

  Расчет  влияния факторов на прирост фондоотдачи  оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

  Для определения первого условного  показателя фондоотдачи необходимо вместо плановой взять фактическую  среднегодовую стоимость единицы  оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:

  В результате изменения структуры  оборудования уровень фондоотдачи  уменьшился на 0,7143 руб.(11,7857 - 12,5).

  Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической  структуре оборудования и фактическом  количестве отработанных дней, но при  плановой величине остальных факторов:

  Снижение  фондоотдачи на 0,2357 руб. (11,55 - 11,7857) является результатом сверхплановых целодневных  простоев оборудования (в среднем  по пять дней на каждую единицу).

  Третий  условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности  и при плановом уровне остальных  факторов:

  За  счет уменьшения коэффициента сменности  работы оборудования его фондоотдача  снизилась на 0,462 руб. (11,088 --11,55).

  При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:

  В связи с тем что фактическая  продолжительность смены ниже плановой на 0,2 ч, годовая выработка единицы  оборудования уменьшилась на 37,6 млн  руб., а фондоотдача - на 0,2957 руб. (10,7923 - 11,088).

  При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

что на 1,2077 руб. выше, чем при плановой.

  Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:

  Для расчета влияния  факторов третьего порядка  на уровень фондоотдачи активной части фондов необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:

  где Тi - время работы i-ro оборудования с момента ввода до конца отчетного периода; ЧВн,ЧВс - соответственно выработка продукции за 1 машинно-час после замены и до замены i-ro оборудования.

  Аналогичным способом определяется изменение объема производства продукции и фондоотдачи  за счет внедрения мероприятий НТП  по совершенствованию технологии и  организации производства:

  Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (повышение квалификации работников, улучшение условий труда и  отдыха, оздоровительные мероприятия  и др.) определяется сальдовым методом:

  Влияние данных факторов на уровень фондоотдачи  ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счет i-ro фактора на фактический удельный вес активной части фондов. Чтобы узнать, как изменится объем производства продукции, необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ — на плановый уровень фондоотдачи ОПФ. Результаты расчета приведены в табл. 14.2.

  Из  таблицы видно, что отрицательное  влияние на уровень фондоотдачи  и объем производства продукции  оказали снижение доли активной части  фондов, увеличение доли дорогого оборудования, сверхплановые целодневные и  внутрисменные простои техники. В ходе последующего анализа следует  изучить причины этих простоев и  найти резервы их сокращения. За счет уменьшения сверхплановых простоев оборудования выпуск продукции на анализируемом  предприятии может увеличиться  на 8345 млн руб. (1980+3881+2484).

  Влияние факторов изменения  фондоотдачи на уровень  рентабельности фондов определяется умножением абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-ro фактора на плановый уровень рентабельности продукции (табл. 14.3).

  На  основании этого расчета можно  установить неиспользованные резервы  повышения уровня рентабельности основных производственных фондов. За счет сокращения сверхплановых целодневных и  внутрисменных простоев оборудования и повышения коэффициента сменности  до планового уровня предприятие  имело возможность повысить рентабельность основных фондов на 11,1% (2,63+5,17+3,3).

14.2. Анализ использования  технологического  оборудования

Показатели, характеризующие  использование технологического оборудования. Порядок  их исчисления и анализа. Расчет влияния факторов на изменение выпуска  продукции.

  После анализа обобщающих показателей  эффективности использования основных фондов более подробно изучается  степень использования отдельных  видов машин и оборудования.

  Анализ  работы оборудования базируется на системе  показателей, характеризующих  использование его  численности, времени  работы и мощности.

  Различают оборудование наличное и установленное (сданное в эксплуатацию), фактически используемое в производстве, находящееся  в ремонте и на модернизации, и  резервное. Наибольший эффект достигается, если по величине первые три группы приблизительно одинаковы.

  Для характеристики степени  привлечения оборудования в производство рассчитывают следующие показатели:

  коэффициент использования парка наличного  оборудования:

  коэффициент использования парка установленного оборудования:

  Разность  между количеством наличного  и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, - это потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.

  Для характеристики степени  экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает:

  календарный фонд времени - максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования);

  режимный  фонд времени (количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);

  плановый  фонд ~ время работы оборудования по плану. Отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;

  фактический фонд отработанного времени.

  Сравнение фактического и планового календарных  фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу  оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам; календарного и режимного - возможности лучшего использования  оборудования за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и планового - резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.

  Для характеристики использования  времени работы оборудования применяются следующие показатели:

  коэффициент использования календарного фонда  времени:

  коэффициент использования режимного фонда  времени: 

  коэффициент использования планового фонда  времени: 

  удельный  вес простоев в календарном фонде:. 

где Т_ф, Т_п, Т_р, Т_к - соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования; ПР - простои оборудования.

  Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции  за единицу времени в среднем  на одну машину (1 машинно-час). Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной его загрузки:

где ЧВф, ЧВпл - соответственно фактическая и плановая среднечасовая выработка.

  Обобщающий  показатель, комплексно характеризующий  использование оборудования, - коэффициент интегральной нагрузки - представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:

  В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение плана  и причины их изменения.

  По  группам однородного  оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции  за счет его количества, экстенсивности и  интенсивности использования:

где Ki - количество i-ro оборудования; Дi - количество отработанных дней единицей оборудования; Ксмi- коэффициент сменности работы оборудования; Пi— средняя продолжительность смены; ЧBi -выработка продукции за один машинно-час на i-м оборудовании.

  Расчет  влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

  Методика  расчета способом цепной подстановки (по данным табл 141)-

  Методика  расчета способом абсолютных разниц:

  Результаты  факторного анализа показывают, что  план по выпуску товарной продукции  перевыполнен за счет увеличения количества оборудования и выработки продукции  за один машинно-час. Сверхплановые  целодневные, внутрисменные простои  оборудования и снижение коэффициента сменности вызвали уменьшение объема товарной продукции на сумму 8345 млн  руб., или на 8,7 % по отношению к плану. Следовательно, более полное использование оборудования на данном предприятии можно рассматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.

14.3. Резервы увеличения  выпуска продукции,  фондоотдачи и  фондорентабельности

Основные  источники резервов увеличения выпуска  продукции и повышения  уровня фондоотдачи  активной части ОПФ. Методика их подсчета.

  В заключение анализа подсчитывают резервы  увеличения выпуска продукции и  фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных  простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий НТП. Неиспользованные резервы увеличения выпуска продукции  и повышения фондоотдачи приведены  в табл. 14.2. При определении текущих  и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей  учитывается возможный их уровень.

  Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень:

  Сокращение  целодневных простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы:

  Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции  за счет повышения  коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку (СВ):

  За  счет сокращения внутрисменных  простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва следует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком (СМд) (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней единицей оборудования и возможного коэффициента сменности):

  Для определения резерва  увеличения выпуска  продукции за счет повышения среднечасовой  выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней за счет его модернизации, более интенсивного использования, внедрения мероприятий НТП и т.д. Затем выявленный резерв повышения среднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования Тд (произведение возможного количества единиц, количества дней работы, коэффициента сменности, продолжительности смены):

  Резервы роста фондоотдачи - это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

где Р ФО - резерв роста фондоотдачи; ФОв, ФОф, - соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи; Р ВП - резерв увеличения производства продукции; ОПФд дополнительная сумма основных производственных фондов, необходимая для освоения резервов увеличения выпуска продукции; Р ОПФ - резерв сокращения средних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.

  Резервы роста фондорентабельности определяют умножением выявленного резерва роста фондоотдачи на фактический уровень рентабельности продукции:

  В заключение разрабатывают мероприятия  по освоению выявленных резервов.

14.4. Анализ эффективности  использования нематериальных  активов

Значение  анализа. Объекты  анализа. Анализ динамики и структуры нематериальных активов по их видам, источникам поступления, степени правовой защищенности, срокам полезного использования. Оценка эффективности  использования нематериальных активов.

  К нематериальным активам относятся  патенты, лицензии, торговые марки и  товарные знаки, права на пользование  природными и иными ресурсами, программные  продукты для ЭВМ, новые технологии и технические решения, приносящие выгоду в процессе хозяйственной  деятельности. Инвестиции в нематериальные активы окупаются в течение определенного  периода за счет дополнительной прибыли, получаемой предприятием в результате их применения, и за счет амортизационных  отчислений. С развитием рыночных отношений увеличиваются размер и доля нематериальных активов в  общей сумме капитала предприятия. Увеличивается и экономический  интерес в повышении доходности предприятия за счет использования  исключительного права предприятия  на результаты интеллектуальной деятельности. Отсюда анализ эффективности использования  нематериальных активов имеет важное значение. Наиболее полно методика описана А.Д. Шереметом [59].

Объектами анализа являются: