Анализ фонда заработной платы. 3

АНАЛИЗ  ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 

Анализ состава и структуры фонда заработной платы;  

источников  формирования фонда  заработной платы;  

фонда заработной платы по видам выплат;  

фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала, 

факторов, повлиявших на изменение фонда заработной платы.  
 

6.1. Объекты, задачи  анализа и источники  информации

Объекты анализа  фонда заработной платы представлены на рис. 6.1. 
 
 
 

Рис. 6.1. Объекты анализа фонда заработной платы 

Анализ фонда заработной платы предприятия призван решать следующие задачи: 

-изучение темпов роста заработной платы в сравнении с темпами роста производительности труда: для расширенного воспроизводства темпы роста оплаты труда не должны превышать темпов роста его производительности, т.е. рост уровня оплаты труда должен осуществляться за счет интенсивных факторов; 

-осуществление систематического контроля за использованием фонда заработной платы, недопущение как перерасхода, так и необоснованной экономии фонда оплаты труда; 

-   определение и внедрение наиболее прогрессивных систем оплаты труда, применяемых на данном предприятии, с целью оптимизации величины фонда оплаты труда, уровня материального стимулирования работников и снижения издержек предприятия; 

-    определение и регулирование наиболее оптимальной структуры численности работников предприятия, обеспечивающей выполнение производственных заданий с наименьшими трудовыми и финансовыми затратами; 

-     повышение эффективности использования фонда оплаты труда с точки зрения финансово-экономической деятельности предприятия — получения максимальных соотношений при быль—заработная плата, выручка—заработная плата, объем производства—заработная плата; 

-      поиск резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов, в частности сокращения простоев, непроизводительиых потерь рабочего времени; 

-       максимальное обеспечение социальной защищенности работников предприятия, позволяющее избежать текучести нам более квалифицированных кадров и, в конечном счете ведущее к повышению производительности груда. 

Источниками информации для анализа фонда заработной платы являются: смета расходов, статистическая отчетность по труду, данные табельного учета и отдела кадров, лицевые счета (ф. № Т-54), расчетные (ф. № Т-51) или расчетно-платежиые(ф. № Т-49) ведомости, расчеты средней заработной платы отдель ных категорий работников и др. 
 

6.2. Анализ состава  и структуры фонда  заработной платы 

В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяются на три части: фонд заработной платы; выплаты социального характера;

расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера. 

Фонд  заработной платы включает:

оплату  за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству;

оплату за неотработанное время (оплату ежегодных и дополнительных отпусков, льготных часов подростков, простоев не по вине рабочих и др.);

поощрительные выплаты (разовые премии, вознаграждении по итогам работы за год и годовые вознаграждения за высоту лет (стаж работы), материальная помощь (кроме предоставленной работникам по семейным обстоятельствам, на погребение и т.д., которые относятся к выплатам социального характера), дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска, денежная компенсация за неиспользованный

отпуск, стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве не поощрения акций или льгот по приобретению акций и другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков);

выплаты компенсирующего  характера, связанные с режимом  работы и условиями труда (доплаты  за работу в особых (неблагоприятных) условиях труда; надбавки за работу в местностях с тяжелыми климатическими условиями; доплаты за работу в ночное время, в выходные и праздничные (нерабочие) дни, в сверхурочное время; денежная компенсация за неиспользованный отпуск и др.).

К выплатам социального характера относятся стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов, оплата стоимости питания, в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов, по льготным ценам или бесплатно (сверх предусмотренной законодательством), стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей экономики жилья и коммунальных услуг или суммы денежной компенсации за непредоставление их бесплатно, средства на возмещение расходов по оплате жилья (сверх предусмотренных законодательством норм) и стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива, компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам, без социальных пособий из государственных и негосударственных бюджетных фондов — надбавка к пенсиям работающим в организации, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия за счет средств организации, расходы на погашение ссуд, выданных работникам организации, суммы, предоставленные работникам для первоначального взноса или на погашение кредита на жилищное строительство и др.; 
 

Расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера, включают:

доходы по акциям и другие доходы от участия работников и собственности организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.):

страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ, Государственный фонд занятости РФ и взносы за счет средств в негосударственные пенсионные фонды;

выплаты из внебюджетных (государственных и негосударственных) фондов, а также по договорам личного, имущественного и иного страхования;

стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам; командировочные расходы; расходы, выплаченные взамен суточных, и др.

При составлении  статистической отчетности по труду показываются начисленные за отчетный период денежные суммы независимо от источников их выплаты и статей смет в соответствии с платежными документами, по которым с работниками были произведены расчеты по заработной плате, премиям и т.д. независимо от срока их фактической выплаты.

Данные о фонде  заработной платы за соответствующий  период прошлого года при составлении отчетов по труду показываются в методологии и структуре, принятой в отчетном периоде текущего года.

При натуральной  форме оплаты труда и предоставлении социальных выплат в отчеты по труду включаются суммы исходя из расчета по рыночным ценам, сложившимся в данном регионе на момент начисления. Если товары или продукты предоставлялись по пониженным ценам, то в отчеты включается разница между их полной стоимостью и суммой, уплаченной работника ми.

Общий фонд заработной платы включает как расходы на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности, так и выплаты социального характера, осуществляемые за счет чистой прибыли (рис. 6.2).

Поскольку абсолютные суммы отдельных видов выплат не_; сопоставимы из-за инфляционных процессов, целесообразно произвести анализ изменения структуры фонда заработной платах (табл. 6.1). 
 

Рис. 6.2. Состав и источники фонда заработной платы 
 

Измс*

нети

удельно го ве*

Прошлый год

абсо

лютная

сумма

тыс.р.

Показатели

в % к ито ГУ

%к

итогу

са,

5

1

абсо

лютная

сумма,

тыс.р.

Отчетный

год

1. Расходы на  оплату труда в соста- , _{43 56}„ _{g6 fi3} ,₅, _{т д5 0?} „ ве затрат на производство

• Заработная плата, начисленная

за выполненную  работу и отрабо- 88 278 59,42 93 682 58,79—0,6.1 танное время

• По тарифным ставкам и окла- ₄₀ 143 27,02 42 276 26,53-04!) дам, включая суммы индексации
• По сдельным расценкам, включая суммы индексации
• Работникам несписочного состава и другие выплаты за выполненную работу и отработанное время

1.2. Поощрительные  выплаты

1. Надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, стаж работы и другие доплаты
2. Премии и вознаграждения
3. Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда
4. Оплата за неотработанное время (отпусков, свободных от работы дней матерям, время выполнения государственных и общественных обязанностей и другое)

2. Выплаты за  счет чистой прибыли

1. Премии и вознаграждения сверх относимых на себестоимость
2. Материальная помощь
3. Прочие расходы за счет чистой прибыли

Итого фонд заработной платы 

По  данным табл. 6.1 можно  сделать вывод, что удельный вес выплат за счет чистой прибыли в общем фонде заработной платы

• расходы на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности
• выплаты за счет прибыли

Рис. 6.3. Структура источников формирования фонда заработной платы в отчетном году

чрезвычайно низок, хотя по сравнению  с предыдущим годом  увеличился на 1,56 %. Соответственно в фонде заработной платы уменьшилась  и доля средств  на оплату труда, включаемых в затраты на производство. Соотношение расходов на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности и выплат за счет прибыли в общем фонде заработной платы отчетного года отражено на рис. 6.3. Несмотря на абсолютный рост средств на оплату труда в составе себестоимости продукции их доля в общем фонде заработной платы несколько снизилась. Эту тенденцию можно считать положительной, так как повышение материального стимулирования труда за счет прибыли, полученной предприятием, способствует улучшению социального положения работников, а следовательно, и росту производительности их труда и заинтересованности в конечных результатах работы.

6.3. Анализ использования  фонда заработной  платы

Анализ  использования фонда  заработной платы производится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала. Первое направление включает изучение состава фонда заработной платы по видам использования в сравнении со сметой и в динамике по отношению к предыдущему году (табл. 6.2). 
 

Таблица 6.2. Анализ использования фонда заработной платы по видам выплат

1-0

оо

о

• Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время
• По тарифным ставкам и окладам, включая суммы индексации
• По сдельным расценкам, включая суммы индексации
• Работникам несписочного состава и другие выплаты
• Выплаты стимулирующего характера (поощрительные)

2.1. Надбавки  и доплаты за профессиональное мастерство, классность и др.

Окончание табл. 6.2

Анализируя структуру  фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (около 60 %), в составе которой доля выплат по сдельным расценкам составляет около 30 % и по тарифным стаи кам и окладам — около 27 % фонда заработной платы. Размер про* чих выплат незначителен.. Второй по величине частью фонда заработной платы являются поощрительные выплаты независимо от источника, доля которых несколько снизилась по сравнению < прошлым годом и составила в отчетном периоде 30,08 %. Среди по ощрительных выплат более половины занимают премии, напрямую зависящие от результатов производства, удельный вес кото рых по сравнению с прошлым годом также уменьшился. Незначи телыю возросли по сравнению как с прошлым годом, так и со сметой доли выплат за неотработанное время и носящие компеисиру ющий характер, связанные с режимом работы и условиями труда. Наименьший удельный вес (1,42 %) в фонде заработной платы за нимают отдельные выплаты социального характера, однако по сравнению с прошлым годом они увеличились, что является поло жительной тенденцией. Следует отметить, что в целом структура фонда заработной платы по видам выплат изменилась но сравне нию с прошлым годом незначительно (рис. 6.4) и почти не откло ияется от запланированной, однако фактические абсолютные сум мы всех видов выплат оказались меньше запланированных.

На втором направлении  анализа использования фонда зара ботной платы целесообразно проанализировать выполнение плана и динамику фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала (табл. 6.3).

На основании  данных табл. 6.3 можно сделать вывод, что за работная плата всех категорий персонала по сравнению с прошлым годом возросла. В целом фонд заработной платы увеличился на 10783тыс.р. Вместе с тем по сравнению со сметой получена экономия фонда заработной платы в сумме 9046 тыс.р. Уменьшение заработной платы по сравнению с запланированной величиной произошло по всем категориям промышлен но-производственного персонала, что свидетельствует о недостаточно точном планировании фонда заработной платы. Нам больший удельный вес (более 60 %) в общем фонде заработной платы занимает фонд оплаты труда рабочих, однако его доля по сравнению как с прошлым годом, так и со сметой несколько сии зилась и в то же время возросла доля заработной платы служа щих, в том числе руководителей и специалистов. Структура 
 
 
 
 

2

О)

Си

Я

60 50

я

я

я

н

v8

о.

н

о

£

\8

CL

а

о.

<U

40

30

20

10

s.

со

8

я