МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА  И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 

    Учреждение  образования

    “БЕЛОРУССКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АГРАРНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ” 
 
 
 
 

     Реферат

     на  тему: «Анализ фонда заработной платы» 
 
 
 
 
 

    Выполнила студентка 58эи группы

    Климкович Ольга Сергеевна

    Проверил: Виногоров Г. Г. 
 
 
 
 
 
 

    МИНСК 2010

Оглавление

                                 Введение

     В условиях перехода к системе рыночного  хозяйствования в соответствии с  изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни).

     Переход к рыночным отношениям вызвал к жизни новые источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).

     Таким образом, трудовые доходы каждого работника  определяются по личным вкладам, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством.

     Учет  труда и заработной платы по праву  занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

     В новых условиях хозяйствования важнейшими его задачами являются: в установленные  сроки производить расчеты с  персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдачи на руки), своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования, собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, пенсионных фондов и фондами занятости.

           Учет труда и  заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за качеством и количеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

     Всем  вышесказанным определяется актуальность темы данного реферата, в котором  будут произведены расчеты влияния различных факторов на фонд оплаты труда рабочих на основании данных предприятия ОАО «Борисовский мясокомбинат».

     При написании данного реферата использовалась годовая отчетность предприятия  и такие учебные пособия, как  «Анализ хозяйственной деятельности в АПК» Савицкой Г.В., Анализ хозяйственной деятельности   В. И. Стражева, «Анализ хозяйственной деятельности» Романовой Л.Е.

1. Значение фонда  оплаты труда

     Заработная  плата, по Трудовому Кодексу Республики Беларусь, - это совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или (и) натуральной форме, которые наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время.

     Заработная  плата всех сотрудников учреждения в сумме дает показатель ФЗП (фонд заработной платы), который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности учреждения и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на ФЗП может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат учреждения. Эта немалая величина, поэтому анализ этой статьи расходов учреждения так важен.

     Помимо  заработной платы, выплачиваемой сотрудникам  в денежной форме (оклады, премии и вознаграждения регулярного характера, компенсационные выплаты за вредные условия труда, внеурочные работы и т.п.), расходы учреждения, связанные с оплатой труда, включают оплату неотработанного времени и единовременные выплаты, а также различные обязательные отчисления. Все эти расходы формируют показатель ФОТ.

     В состав общего фонда заработной платы  включаются расходы, относимые на себестоимость  продукции, в учреждении ею выступает  образовательная услуга, финансируемых  из бюджета.

     1. Заработная плата за выполненную работу и отработанное время включает Заработную плату, начисленную работникам в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда в денежной и натуральной формах, как состоящим в штате учреждения, так и работникам несписочного состава (за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, суммы премий, вознаграждений, другие социальные льготы, предоставленные работникам, не состоящим в списочном составе учреждения,. - освобожденным профсоюзным работникам, членам правления акционерного общества, и др.).

     2. Поощрительные выплаты как регулярного  характера (надбавки и доплаты;  к тарифным ставкам и должностным  окладам, текущее премирование, регулярная  денежная компенсация расходов  на питание, проезд и т.п.), так  и единовременные выплаты (разовые премии, вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет, за содействие изобретательству и рационализации, единовременная материальная помощь, суммы чистой прибыли, выплаченные членам трудового коллектива, и др.).

     3. Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (различные доплаты за особые, вредные, тяжелые условия труда, надбавки за вахтовый метод, оплата за работу в выходные и праздничные дни, в сверхурочное время, компенсация за неиспользованный отпуск и др.).

     4. Оплата за неотработанное время  (оплата ежегодных основных и  дополнительных отпусков, льготных  часов подростков, за время выполнения  государственных и общественных  обязанностей, простоев не по  вине работника, вынужденного  прогула и др.).

     5. Отдельные выплаты социального  характера (стоимость бесплатно  предоставленного работникам отдельных  отраслей экономики питания, возмещение  расходов по оплате квартирной  платы, коммунальных услуг, топлива,  оплаты путевок на лечение,  отдых, экскурсии, оплата абонементов в группы здоровья, секции, протезирования, массажа, подписки на периодические издания и т.п.).

     Анализ  фонда заработной платы проводят по тому же плану, что и анализ других видов расходов: по сравнению с  нормативной или плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом. Анализ проводится по категориям работающих и по подразделениям. В результате анализа выявляются тенденции изменения и причины перерасхода или недорасхода ФОТ относительно нормативных или плановых значений.

     На  изменение фонда заработной платы  каждой категории персонала основной деятельности оказывает влияние  изменение численности и средней  заработной платы работающих. Кроме  того, на изменение фонда заработной платы в целом влияет также изменение удельного веса отдельных категорий работников в общем составе персонала основной деятельности.

2. Анализ фонда оплаты труда

     Приступая к анализу фонда оплаты труда  необходимо рассчитать абсолютные и  относительные отклонения.

     Абсолютное  отклонение определяем сравнением фактически использованных средств на оплату труда с базисным уровнем средств на оплату труда. Это сравнение целесообразно делать в целом по хозяйству, по структурным подразделениям, по отдельным категориям работающих.

     Относительное отклонение рассчитывается как разность между суммой  заработной платы фактической и базисной величиной, скорректированной на индекс объема производства.

     Примечание: корректируется только переменная часть фонда оплаты труда, т.е. та часть фонда оплаты труда, которая выплачивается за объем выполненных работ.

     Табл.1 Информационная база для анализа фонда оплаты труда

     1. Расчет абсолютного  отклонения.

     ±∆ФЗП = ФЗП_ф – ФЗП_б = 13695 – 12080 = - 1615 тыс.руб. 

     2. Расчет относительного  отклонения.

     ±∆ФЗП_отн = ФЗПф – (ФЗП^пер._б * k + ФЗП^пост._б )

     ±∆ФЗП_отн = 13695 – (6886*1,002 + 5194) = +3061,06 тыс.руб. 

Рис. 1. Структурно-логическая схема фонда заработной платы

     В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и  относительное отклонения по фонду заработной платы.

     Факторная модель переменной части фонда заработной платы представлена на рис. 3. 

     Рис. 3. Схема факторной системы переменного  фонда заработной платы 

     Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис. 4.

     Рис. 4. Детерминированная факторная система  фонда заработной платы рабочих-повременщиков

     В процессе анализа необходимо также  установить эффективность использования  фонда заработной платы.

     Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

     Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (Jзп):

Jзп= средняя зарплата за отчетный период/средняя зарплата за базисный период=10980/10168,8=1,08

     Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

 Jпт=средняя выработка отчетного периода/средняя выработка базисного периода = 171,4/132,5=1,29.

     Темп  роста производительности труда  должен опережать темп роста средней  заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп:

Коп = Jпт/Jзп = 1,29/1,08=1,19

     Отсюда  видим, что темп роста производительности труда опережает темп роста оплаты труда, следовательно перерасхода  фонда заработной платы не происходит, что расценивается как положительный момент.

     В этом случае более высокие темпы  роста производительности труда  по сравнению с темпами роста  оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты рабочих.

     На  основе структурно-логических связей, используя методику детерминированного анализа, необходимо определить влияние факторов. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты труда могут быть использованы следующие модели:

     ФЗП = ЧР * ГЗП  (1)

     ФЗП = ЧР * Д * ДЗП (2)

     ФЗП = ЧР * Д * Тсм * ЧЗП (3)

     ФЗП=ВП/ГВ*ГЗП (4)

     ФЗП=ВП/ГВ*Д*ДЗП (5)

     ФЗП=ВП/ГВ*Д*П*ЧЗП, (6)

Где ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ВП – выпуск продукции;

ГВ – среднегодовая выработка продукции одним рабочим;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

     Фонд  заработной платы связан непосредственно  с объемом валовой продукции.

     ФЗП=ВП/ГВ*ГЗП                                                                             (7)

     ФЗП=В1П/ГВ*Д*ДЗП                                                                      (8)

     ФЗП=ВП/ГВ*Д*Тсм*ЧЗП                                                               (9) 

     Если  вместо показателя среднесписочной численности рабочих взять показатели валовой продукции и среднегодовой их выработки (ЧВ=ВП/ГВ), то расчет влияния факторов на изменение фонда оплаты труда можно произвести способом цепной подстановки по модели:

           ФЗП=ВП/ГВ*Д*П*ЧЗП                                                   (6)

     В табл.2 приведены данные для расчета. 

     Табл.2 Данные для расчета влияния факторов на фонд заработной платы рабочих  на ОАО «Борисовский мясокомбинат» 

Расчет:

ФЗП0=ВП0/ГВ0*Д0*П0*ЧЗП0=123516/132,5*260*8*5,8=11246015,3тыс.руб.

ФЗПусл1= ВП1/ГВ0*Д0*П0*ЧЗП0=

=155953/132,5*260*8*5,8=14199373,5млн.руб.

ФЗПусл2= ВП1/ГВ1*Д0*П0*ЧЗП0=

=155953/171,4*260*8*5,8=10976761,9 млн. руб.

ФЗПусл3= ВП1/ГВ1*Д1*П0*ЧЗП0=

=155953/171,4*252*8*5,8=10639015,4 млн. руб.

ФЗПусл4= ВП1/ГВ1*Д1*П1*ЧЗП0=

=155953/171,4*252*8,6*5,8=11436941,5 млн. руб.

ФЗП1= ВП1/ГВ1*Д1*П1*ЧЗП1=

=155953/171,4*252*8,6*6,1=12028507,5 млн. руб.

Общее отклонение от планового фонда составляет:

ΔФЗПобщ=12028507,5-11246015,3=+782492,2 млн. руб.,

В том числе за счет изменения:

1. объема производства продукции:

ΔФЗПвп= ФЗПусл1-ФЗП0=14199373,5-11246015,3=+2953358,2 млн. руб.

2. среднегодовой выработки:

ΔФЗПгв= ФЗПусл2- ФЗПусл1=10976761,9-14199373,5=-3222611,6 млн. руб.

3. количества отработанных дней одним рабочим за год:

ΔФЗПд= ФЗПусл3- ФЗПусл2=10639015,4-10976761,9=-337746,5 млн. руб.

4. продолжительности рабочего дня:

ΔФЗПп= ФЗПусл4- ФЗПусл3=11436941,5-10639015,4=+797926,1 млн. руб.

5. среднечасовой зарплаты:

ΔФЗПчзп= ФЗП1- ФЗПусл4=12028507,5-11436941,5=+591566 млн. руб.

Можно сделать следующие выводы:

1. За счет:

1. увеличения объема произведенной продукции ФОТ возрос на 2953358,2 млн. руб.
2. роста среднегодовой выработки одного рабочего ФОТ снизился на 32222611,6 млн. руб.
3. уменьшения количества отработанных дней на ФОТ уменьшился на 337746,5 млн. руб.
4. увеличения продолжительности рабочего дня ФОТ увеличился на 797926,1 млн. руб.
5. роста среднечасовой зарплаты ФОТ увеличился на 591566 млн.руб.

2. Таким образом в следствие влияния всех факторов фонд оплаты труда на ОАО «Борисовский мясокомбинат» за исследуемый период увеличился на 782492,2 млн.руб.

3. Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

     Анализ  использования фонда оплаты труда  на предприятии необходимо рассматривать  в тесной связи с трудовыми  ресурсами. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

     Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как  объем производства продукции в  действующих ценах, сумма выручки  и прибыли на рубль зарплаты и  др. в процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

     Для факторного анализа производства продукции  на рубль заработной платы можно  использовать следующую модель:

ВП/ФЗП=ВП/Т*Т/ΣД*ΣЧР*(ЧР/ЧПП)/(ФЗП/ЧПП)=

      =ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП (10)

     Где ВП-выпуск продукции в текущих  ценах;

     ФЗП – фонд зарплаты персонала;

     Т – количество часов, затраченных  на производство продукции;

     ΣД  – количество отработанных дней всеми  рабочими за анализируемый период;

     Д – количество отработанных дней одним  рабочим за анализируемый период;

     ЧР  – среднесписочная численность  рабочих;

     ЧПП – среднесписочная численность  производственного персонала;

     ЧВ  – среднечасовая выработка продукции;

     П – средняя продолжительность  рабочего дня;

     Уд  – удельный вес рабочих в общей  численности персонала;

     ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

     Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных  факторов, зависит еще от соотношения  реализованной и произведенной  продукции (уровня товарности УТ):

В/ФЗП=В/ВП*ВП/Т*Т/ΣД*ΣД/ЧР*(ЧР/ЧПП)/(ФЗП/ЧПП)=

      УТ*ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП. (11)

     На  прибыль от реализации продукции  на рубль зарплаты, кроме вышеназванных  факторов, влияет еще и уровень  рентабельности продаж (R):

Прп/ФЗП=Прп/В*В/ВП*ВП/Т*Т/ΣД*ΣД/ЧР*(ЧР/ЧПП)/(ФЗП/ЧПП)=

      = R*УТ* ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП. (12)

     При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме полученной прибыли (Дчп):

ЧП/ФЗП=ЧП/Прп*Прп/В*В/ВП*ВП/Т*Т/ΣД*ΣД/ЧР*(ЧР/ЧПП)/ФЗП/ЧПП=

      =ДЧП*R*УТ*ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП = Дчп*R*УТ*СГВ*Уд/ГЗП. (13)

     Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные табл.3, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты.