Анализ влияния системы налогообложения на развитие экономике Кыргызстана

Оглавление

Введение

Глава1 .  Налоги и их экономическая сущность

   1. Понятие налогов  и   их  классификация

 Глава 2. Анализ влияния системы налогообложения на развитие экономике Кыргызстана

2.1  Становление и развитие налогой системы Кыргызстана

2.2  Налоговая политика в КР. Пути совершенствования налогообложения

Введение

Среди экономических рычагов, при  помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко  использует  налоговую  политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся  налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.

Применение  налогов  является одним  из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности и организационно  -  правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм  собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В  условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии  наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоговая система Кыргызской Республики создана только в 1992 г., и строго говоря, в настоящее время проходит только процесс ее апробирования и создания первоначальных предпосылок для  новой налоговой системы.

Рассматривая любую налоговую  систему, следует сделать вывод, что она представляет собой сложный, эволюционный социальный феномен тесно  связанный с состоянием экономики  страны.

Налоговая политика страны меняется с учетом политических, экономических  и социальных требований, предъявляемых  к ней. Налоги из простого инструмента  мобилизации доходов бюджетов государства  превращаются в основной регулятор  всего воспроизводственного процесса, влияя на все пропорции, темпы  и условия функционирования экономического процесса.

Эффективность в налоговой политике, в конечном счете, сводится к тому, что в процессе налоговой реформы  важно учитывать, какие именно параметры  налогообложения оказывают существенное воздействие на экономическую эффективность  субъекта и конечный результат, а  также чистую норму прибыли, выплачиваемую  инвестору. Вместе с тем важно  не забывать об обшей сложности налоговой системы и о возможности соблюдения налоговых правил.

Для непосредственных участников производства, которые, с одной стороны, являются рабочей силой, а с другой –  инвесторами, верхние пределы ставки налогообложения доходов должны быть снижены, чтобы сгладить отрицательные  последствия для предложения  рабочей силы. Когда действуют  высокие налоговые ставки на доходы в виде заработной платы, не облагаемые доходом виды экономической деятельности, отказ от трудовой деятельности и  операции черного рынка имеют  тенденцию к росту и тем  самым сокращают налоговую базу. Поэтому необходимо найти оптимальные  ставки налогообложения.

Переход Кыргызстана на рыночные отношения  обусловил новый подход к реализации микро- и макроэкономической политики республики. Макроэкономическая политика характеризуется наличием 4-х главных  направлений:

    • налогово-бюджетная;

    • кредитно-денежная;

    • внешнеэкономическая;

    • политика доходов.

Особое место в регулировании  экономики любого государства занимает налоговая политика.

Именно путем бюджетного перераспределения  валового внутреннего продукта и  национального дохода государство  стремится достичь создания такой  структуры общественного производства и народнохозяйственных пропорций, которые адекватны рыночному  механизму хозяйствования. Посредством  бюджетного механизма возможно воздействие  государства на развитие таких макроэкономических процессов, как экономический подъем страны, укрепление социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, коренное переоснащение  материально-технической базы производства, развитие инновационных процессов, снижение уровня безработицы и увеличение занятости в Кыргызской Республике.

Государственное регулирование экономики  может осуществляться на основе изменений  приоритетов бюджетной политики, которая все более должна переходить от решения оперативных и текущих задач к разработке и последовательной реализации долгосрочных и целевых программ, охватывающих различные сферы общественной деятельности.

Актуальность данной темы обусловлена  тем что, особое место в регулировании  экономики любого государства занимает налоговая политика.    А  именно, наше исследование актуально  в силу многих причин. Вот некоторые  из них:

          -экономика  переходного периода всегда мобильна;

           -налицо  несоблюдение законодательных актов  с принципами налоговой системы;

          -зацикленность  налоговой системы на фискальной  функции, что    тормозит  развитие экономики;

Налоговая система Кыргызстана, как  и любого государства, является основой  экономики. Значение налоговой системы  резко возрастает в условиях перехода к рынку, от того насколько построена  система налогообложения, зависит  функционирование всего народного  хозяйства. Налоговая система приобретает  роль регулятора рыночной экономики, она  способствует развитию приоритетных отраслей народного хозяйства и ликвидации неэффективных производств.

Важнейшим инструментом государственного регулирования экономических процессов, решения социальных, политических, производственных, экологических задач в условиях рынка выступает бюджетный механизм.

Информационной базой явились  методические пособия по налогообложению  Государственной налоговой инспекции, Национального статистического  комитета Кыргызской Республики, «Финансо-налогового вестника Кыргызской    Республики», Налогового Кодекса Кыргызской Республики. Основной задачей данной курсовой работы является анализ понятия налогов и сборов, понятие налоговой системы Кыргызстана.

Структура работы. Данная работа состоит  из трех глав основным содержанием которых являются следующие рассматриваемые темы:

Основные понятия теоретических  аспектов налогообложения и налогов. Современное состояние налогообложения  в Кыргызской Республике. А также  дальнейшие перспективы развития налоговой  системы.

В первой главе рассматриваются  основные понятия и принципы налогообложения, характеризуется роль налогов в  доходной части госбюджета. Производится краткий обзор международного налогообложения (на примере налоговой системы  США, Западной Европы).

Вторая глава дает описание современного состояния налогообложения в  КР. А именно налоговой политики государства. Также в ней рассмотрено  современное состояние налоговой  системы Кыргызской Республики и  анализ налоговых поступлений в государственный бюджет.

В третьей главе рассмотрены  дальнейшие перспективы развития налоговой  системы КР. Пути реформирования налоговой  системы и налогообложения в  Кыргызской Республике, а также роль государственного регулирования структуры  налоговых поступлений в государственный  бюджет.

Глава 1. Экономическая  сущность налогов в развитии государства.

1.1. Понятие налогов  и  их  классификация.

  Каждое государство для выполнения  определенных функций нуждается  в денежных средствах, которые  должны быть аккумулированы, т.е., собраны в единый общегосударственный  фонд для планомерного их расходования  на государственные нужды. Таким  общегосударственным фондом денежных  средств является государственный  бюджет, состоящий из двух частей - доходной и расходной.

 Доходная часть государственного бюджета образуется за счет поступлений налогов и других обязательных платежей.  Налоги являются объективной экономической категорией. Ни одно государство  не может осуществлять свои функции без мобилизации финансовых ресурсов посредством налогов. Важнейшим показателем дееспособности государства и доверия населения и хозяйствующих субъектов государству и его правительству является признание налоговой системы справедливой.

 Налоги являются  механизм  и регулятор формирования реального  сектора экономики.

 Налоги играют колоссальную роль в бизнесе, и все предпринимательские решения - от того, какую компанию создать и каким бизнесом заниматься, до капитального инвестирования на многолетний период - учитывают это. Руководители предприятия «постоянно сталкиваются с проблемой минимизации тех затрат, которые сопутствуют извлечению прибыли.

 Даже при увеличении прибыли путем найма новых работников (сезонных или занятых неполный день), либо роста объема закупок исходных материалов или товаров, используемых для производства конечного продукта и т.д., предприятие неизменно будет стремиться сократить свои расходы, связанные с получением добавочной прибыли. Одной из статей этих расходов являются налоги. Следовательно, сокращение налоговых платежей должно вести к увеличению размера прибыли предприятия, а значит, и отвечать интересам руководителей и работников предприятия. Однако эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной, не исключено даже, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов.

Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а  построение эффективной системы  управления предприятием и принятия решений таким образом, чтобы  оптимальной (в том числе по налогам) была вся структура бизнеса. Иными  словами, речь идет не о тактике сокращения налогов, а о стратегии оптимального управления предприятием. Как показывает практика, такой подход обеспечивает более значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу.

 Хотя многие руководители, работники (да и «рядовые» налогоплательщики) действительно рассматривают налоги как потери для бизнеса, эти платежи, по словам Ф.Д. Рузвельта, являются платой за цивилизованное общество. Налоги, как некое «неизбежное зло» (хотя в целом полезное для общества), несут в себе крайне важное качество: они оказывают большое влияние на экономические и предпринимательские решения. Наличие или отсутствие того или иного налога, размер ставки, вычетов и освобождений, те или иные положения налогового учета (например, определение момента возникновения налоговой обязанности), все это в большинстве случаев изменяет или корректирует решение, которое было бы принято в отсутствие налогов.

Таким образом,  развитие рыночной экономики регулируется финансово экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления  народнохозяйственных программ. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Налоги - это обязательные платежи в государственный бюджет от доходов   оборотов,   которые   получают   предприятия,   организации, предприниматели и граждане. В эти платежи также входят сборы, госпошлина. Право введения и отмены налогов на территории Кыргызской республики, в том числе предоставления льгот по налогам, принадлежит высшему законодательному органу страны - Жогорку Кенешу.

      Классификация налогов.

В Кыргызской Республике в настоящее  время взимаются следующие налоги, предусмотренные Налоговым кодексом. В нашей республике взимаются  общегосударственные и местные налоги.

  По платежеспособности налоги  классифицируют на прямые и косвенные.

 Прямые налоги прямо взимаются  с субъекта налога (подоходный  налог с населения, подоходный  налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд  социального страхования и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.

 Косвенные налоги - это налоги  на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через  надбавку к цене. Виды косвенных  налогов: налог на добавленную  стоимость (охватывает широкий  диапазон продукции), акцизы (облагается  относительно небольшой перечень  избранных товаров), таможенные пошлины.

 Для финансовой системы в  современный период все большее  значение начинают приобретать  местные налоги. Они широко практикуются  в странах с развитой рыночной  экономикой для формирования  доходной базы местных бюджетов.

 Общегосударственные - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль юридических лиц, земельный налог, акцизный налог, подоходный налог с физических лиц.

Местные налоги и сборы - налог на рекламу, налог на право пользования  местной символикой, налог за оказание платных услуг населению и  с розничных продаж (2%-ный налог), налог с казино, гостиничный налог, налог на право охоты и рыболовства, налог с граждан, выращивающих цветы в тепличных условиях и реализующих их населению, налог с туристов, выезжающих в дальнее зарубежье, налог на используемые производственные и торговые площади или их части, налог с владельцев транспортных средств, курортный сбор, сбор с владельцев собак, сбор за право проведения местных аукционов и лотереи, конкурсов и выставок, в коммерческих целях, сбор за парковку автотранспорта, сбор за вывоз мусора с территории населенных пунктов.

 Кроме этих налогов, взимаемых  в соответствии с Налоговым  кодексом, есть налоги и платежи,  предусмотренные другим действующим  налоговым законодательством, - налог  на пользование автомобильными  дорогами, отчисления средств для предупреждения чрезвычайных ситуаций, отчисления на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы, арендная плата за землю, госпошлина, прочие неналоговые поступления.

  Налоги классифицируются по 5 признакам:

      1. Об объекте обложения  и взаимоотношении плательщика  и государства.

            а) Прямые (налог на прибыль, налог на имущество, налог на землю, подоходный налог).

            б)  Косвенные  (налог на добавленную стоимость, акцизный налог, таможенная пошлина)

      2. По признаку  использования:

а)Общие (поступление в бюджет)

б)Специальный (налог на транспорт, налог на приобретение транспортных средств используется для формирования дорожного фонда).

      3. В зависимости  от органа взывающего налоги.

        а) государственные налоги

б) местные налоги сборы

      4. По экономическому  признаку

а) Налог на доходы (налоги получаемые плательщиком от любого объекта  обложения)

б) Налоги на потребление (налоги на расходы, которые уплачиваются при  потреблении товаров).

      5. По степени оценки  объекта обложения

а) реальные (земельный, на имущество, на ценные бумаги)

б) личные (налог на прибыль, подоходный налог, налог с наследств и дарений).

      Приведены следующие трактовки налогов

1.Налог на добавленную стоимость  - взимаемый с предприятия налог  на сумму прироста стоимости  на данном предприятии, исчисляемую  в виде разности между выручкой  от реализации товаров и услуг  и суммой затрат на сырье  и материалы, полуфабрикаты, полученные  от других производителей, со стороны.

2.Налог на прибыль корпораций. Объектом налогообложения является  валовая прибыль компаний за  вычетом отдельных видов расходов, осуществляемых из прибыли и  скидок дивидендов, расходов на  расширение производства, выплат  процентов по задолженности, убытков,  расходов на научно-исследовательские  работы, на рекламу и представительство.

3.Налог на прирост капитала - налог на доходы юридических  и физических лиц, получаемый  от имущественных сделок в  виде продажи, дарения, обмена  имущества, предоставление его  в пользование другим лицам.

 4.Поземельный налог - основная форма платы за пользование земельными ресурсами. Плательщиками являются как физические, так и юридические лица, которым земля предоставлена в собственность, владение или пользование. Не приводит к повышению цен на сельскохозяйственную продукцию.

 5.Налог на личное имущество - налог на собственность физических лиц, распространяющих свое действе на отдельные виды частной собственности граждан (дома, строения, транспортные средства). Налог на ценные бумаги налог, взимаемый с эмитентов акций, облигаций и других ценных бумаг, а также налог на биржевые сделки.

  6.Акциз - это один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом. Косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты.

  7.Налог на экспорт и импорт - налог, выплачиваемый экспортерами и импортерами в процентах к стоимости экспортируемых и импортируемых товаров.

  8.Налог на имущество предприятий - это налог на имущество юридических лиц, поступающий в федеральный и местный бюджеты.

 9.Налог с наследства и дарений - налог, уплачиваемый юридическими и физическими лицами при переходе имущества от одного лица к другому по праву наследования, ибо в виде дарения.

10.К таможенным пошлинам относятся:

 Таможенная пошлина - обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами страны при ввозе (вывозе) товара на ее таможенную территорию и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза (вывоза). Размер таможенной пошлины определяется таможенным тарифом, который содержит списки товаров, облагаемых таможенной пошлиной

 Антидемпинговая пошлина - вид ввозных пошлин, обеспечивающих защиту внутреннего рынка страны от ввоза товаров по демпинговым ценам. Взимается с импортируемых товаров, реализуемым по бросовым ценам или ввозимых из государств, субсидирующих экспорт. Использование этой пошлины разрешается в том случае, когда демпинг наносит материальный ущерб национальной промышленности страны.

 Протекционная пошлина является инструментом протекционистской политики государства, которая осуществляется путем установления высоких пошлин на ввозимые в страну товары или запрещение ввоза товаров. В настоящее время ГАТТ ограничил протекционизм путем установления ограничений на пошлины в пределах 10% от стоимости товаров.

Фискальная пошлина - пошлина, вводимая правительством в целях увеличения поступлений в госбюджет.

Адвалорные пошлины вид таможенных пошлин, характеризующийся тем, что  они взимаются в процентном отношении к таможенной стоимости товара.

Глава 2. Анализ влияния системы налогообложения на развитие экономике Кыргызстана.

1. Становление и развитие налоговой  системы Кыргызстана.

В Кыргызской Республике одной из первых на пост советском пространстве был принят Налоговый кодекс. Налоговый  кодекс Кыргызской Республики вступил  в действие с 1 июля 1996 года.В нем определены основные обязанности и полномочия налоговых органов, процедуры исчисления и взимания налогов, взимания финансовых и штрафных санкций, а также права и обязанности налогоплательщика.

За период действия Налогового кодекса, начиная с 1996 года были внесены следующие изменения и дополнения:

*уменьшены размеры применяемых  штрафных санкций,

*снижена максимальная ставка  подоходного налога с 40 до 33 %, а количество ставок с 6 до 4.

*установлена нулевая ставка  НДС на поставки работ и  услуг, связанных с международными  перевозками, и др.

*увеличен регистрационный порог  НДС со 100 до 300 тыс. сомов.

*исключен порядок перехода обязательства  за неуплаченный налог к третьим лицам.

Отрицательным фактором является, то что общее количество поправок и дополнений составило более 500, что говорит о не проработанности документа на стадии принятия или борьбе различных кланов.

Согласно Налогового кодекса Кыргызской Республики:

* право введения или отмены  налогов на территории Кыргызской  Республики принадлежит исключительно  Жогорку Кенешу Кыргызской Республики.

*задолженность по налогам, сборам, начисленным процентам и штрафным  санкциям списанию не подлежат;

*срок проверки налоговой инспекцией  не может превышать 30 дней, в  исключительных случаях с письменного  разрешения Государственной налоговой  инспекции срок может быть  продлен еще на 10 дней;

*налоговая инспекция имеет право  при определенных условиях провести  перепроверку у ранее проверенного  налогоплательщика;

*банки и другие финансово-кредитные  учреждения обязаны:

а) в первоочередном порядке выполнять  поручения по уплате налогов;

б) по письменному обращению разрешать  должностным лицам Налоговой  службы производить аудит прошлых  или настоящих операций с коммерческими  и другими счетами и проверять  наличие средств на счетах юридических  лиц, а так же производить аудит  операций и проверять наличие  средств на счетах конкретных лиц.

в) представлять информацию Налоговой  службе об операциях с коммерческими  счетами, о наличии средств на счетах плательщиков и о выплаченных  процентах.

*товарные и фондовые биржи  также обязаны представлять информацию  налоговым инспекциям.

*налогоплательщик определяет выручку  в целях налогообложения по  следующим методам:

а) на основе счетов-фактур;

б) на основе платежей;

в) на комбинированной основе.

*налогоплательщик имеет право  переоценивать остатки ТМЦ на  уровень инфляции, сумма переоценки  налогообложению не подлежит.

*Нормы амортизации определяют  по 5-ти группам, % ставка колеблется от 10 до 30%.

*размеры штрафов:

а) за несвоевременную подачу деклараций и просроченные платежи - не более 25% от неуплаченных сумм у юридических  лиц и 10% у физических лиц.

б) за занижение суммы налога - от 50 до 100% от суммы недоимки, что не освобождает от уплаты самой недоимки и пени по ней, а также административной ответственности должностных лиц.

Налоги:

В Кыргызской Республике сложилась  двухуровневая система налогов, которые разделяются на:

1.Общегосударственные;

2.Местные.

Общегосударственные налоги

Подоходный налог с физических лиц.

Совокупный годовой доход отличается от привычного для граждан Украины  тем, что в него;

 включают: 

полученные скидки на приобретение товаров; 

суммы перечисленные третьей стороне в качестве взаиморасчета по задолженностям налогоплательщика третьей стороне и расчета в связи с прямыми или косвенными расходами, понесенными третьей стороной за налогоплательщика.

не включают: 

собственность, полученная за оказание услуги, либо выполнение какого-либо обязательства , вот уж где велика сила получения бакшиша.

Ставки налога от 5% до 33%.

Срок уплаты совокупного подоходного  налога по итогам года до 15 марта года, следующего за отчетным.

Налог на прибыль юридических лиц. подлежат налогообложению: 

субсидии; 

средства, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие.

Ставки налога:

а) основная ставка 30%;

б) предприятия инвалидов – 15%;

в) юридические лицо, для которого земля является основным средством  производства и основным источником дохода налог на прибыль не уплачивают.

Отдельно для нерезидентов, не имеющих  постоянного представительства  в Кыргызской Республике, установлены следующие ставки налога:

а) дивиденды и проценты – 10%;

б) страховые платежи, полученные по договорам страхования или перестрахования  рисков–5%;

в) телекоммуникационные или транспортные услуги в международной связи  и перевозках между Кыргызской Республикой  и другими государствами – 5%.

г) все остальные виды доходов  облагаются налогом по основной ставке –30%.

Юридические лица ежемесячно вносят в бюджет суммы текущего налога на прибыль не Позднее 20-го числа, месяца следующего за отчетным.

Налог на добавленную стоимость:

*НДС подлежит зачету(уменьшению) в сумме уплаченного налога другим государствам СНГ в отношении всего импорта товаров, поставок, работ, услуг при условии целевого использования импорта на цели связанные с хозяйственной деятельностью (ст.121п.3 НК КР).

*принимается в зачет(уменьшение) в размере 10% от стоимости приобретенных материальных ресурсов, связанных с землей, сельхозпродукцией и зданиями.

*принимается в зачет 12% от  стоимости поставляемого хлопка-сырца.

*в зачет принимают суммы на  основании накладных или счетов-фактур  по НДС установленного образца(аналог украинской налоговой накладной)в зависимости от метода начисления, который выбрал налогоплательщик.