Автоматизированные системы экономического анализа

1. Организационно-методические  основы  построения  автоматизированной  налоговой информационной  системы (АНИС) 

     Налоговую систему образуют совокупность налогов, сбора, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном порядке. Налог, сбор, пошлина и другие платежи – взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, установленных законодательными актами.

Налоги  характеризуются следующими свойствами:

• обязательностью платы
• аккумуляция в бюджете или в другом внебюджетном фонде (дорожный, пенсионный и другие)
• установленность законодательными актами
• полная безыквивалентность
• стабильность платежа
• систематичность платежа

Плательщиками налогов являются:

• юридические лица
• физические лица
• другие категории плательщиков

Они имеют  следующие обязанности:

• обязательность уплаты налогов
• обязательность регистрации в налоговой инспекции

Объект  налогообложения:

• доходы, в том числе и прибыль
• стоимость товаров
• отдельные виды деятельности
• операции с ценными бумагами
• пользование природными ресурсами
• имущество юридических и физических лиц
• передача имущества
• добавленная стоимость продукции, работ и услуг

 

Льготы  для налогоплательщика:

• Необлагаемый минимум объекта налогообложения (мини-мум заработной платы по основной работе)
• Изъятие из обращения определенных элементов в объекте налогообложения (часть прибыли, отправленная на благо-творительные цели)
• Освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков (инвалиды, участники ВОВ, иностранцы (от НДС))
• Понижение налоговых ставок (НДС на детские товары – 10%)
• Вычет из налогового оклада из платежа за расчетный период (за фармацевтические препараты)
• Целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (кредит для неплатежеспособных не по своей вине предприятий)

 

     В качестве ответственности применяются штрафы и возбуждение уголовных дел. В частности предусмотрено взыскивать всю сумму скрытого дохода или другого объекта налогообложения. При этом накалывается штраф в том же размере.

10% штраф  от общей суммы налоговых выплат за отчетный период налагается в следующих случаях:

• за отсутствие учета по объекту налогообложения
• за грубые ошибки в учете налогообложения (более 5% недоплаты)
• за непредоставление или несвоевременное предоставление отчетности
• взыскание пени за каждый день задержки платежа

 

Все налоги могут быть классифицированы следующим  образом:

Рис. 13.1

К федеральным  налогам относятся:

НДС, акцизы, налоги на банковскую, страховую, биржевую деятельность, на операции с  ценными бумагами, подоходный налог (с юридических и физических лиц), государственные пошлины.

К республиканским  налогам относятся:

налог на имущество предприятий, лесной, плата  за воду предприятий.

К местным  налогам относятся:

налог на имущество физических лиц, налог  на землю, налог на рекламу, налог на право торговли и другие.

Прямые  налоги:

на  прибыль, банковскую деятельность, страховую  деятельность, подоходный с физических лиц, на землю, на имущество (в том  числе на передачу имущества).

Косвенные налоги:

НДС, акцизы, налог на операции с ценными бумагами.

Общие налоги представляют основную массу.

    Целевые налоги - это налоги, связанные с  дорожными фондами, отчислениями в  фонд воспроизводства минерально-сырьевых рес-урсов, на благоустройство города, на развитие социально-куль-турной сферы, поддержку образования учреждений, за съемки фильмов... 
 

    Налоговая служба РФ имеет следующую обобщенную структуру: 

 

Рис. 13.2 
 

  Все налоговые инспекции (всех уровней) могут осуществлять функции низовой  налоговой инспекции. Налоговая инспекция высших уровней осуществляет свои специфические функции, главными из которых являются: 

• Руководство инспекциями нижних уровней
• Контроль работы инспекции нижних уровней
• Совершенствование налоговой службы конкретного региона
• Взаимосвязь с правоохранительными органами региона
• Автоматизаций функций налоговой инспекции
• Материально-техническое обеспечение налоговой службы

 

Основными функциями инспекций нижних уровней  являются:

• учет всех налогоплательщиков
• контроль за поступление платежей в бюджет и фонды

 

2. Особенности  проектирования автоматизированной  обработки налоговой  информации

Автоматизированная  система налоговой службы (АСНС) имеет свои особенности, которые  определяются:

• структурным соответствием налоговой службы и системой обработки
• разработкой с учетом ее единства для всей налоговой службы страны
• созданием этой системы, предусмотренной на базе, соответ-ствующей вычислительной сети

  Основу  системы АСНС составляют автоматизированные системы государственной налоговой  инспекции нижнего уровня. Весь комплекс задач, реализуемых и автоматизированных в тер-риториальных государственных налоговых инспекциях, разделя-ются на две части:

1. АИС по налогам на физических лиц
2. АИС по налогам на юридических лиц

  Аналогично  разграничена и вся информационная база, причем нормативно-справочная информация в этих базах имеет четкое разграничение на общесистемную часть и справочники местного уровня, при этом общесистемная часть ведется и корректируется централизованно либо на уровне федеральной ГГНИ, либо на уровне налоговой инспекции органа более высокого уровня.

  Основу  НСИ составляют в основном классификаторы  различ-ных объектов, а также справочники.

В частности  к числу общесистемных справочников для физи-ческих лиц относятся:

• необлагаемый минимум заработной платы
• классификаторы льгот
• классификатор категорий плательщиков и др.

К местным  справочникам относятся:

• классификаторы налоговых инспекций
• классификатор налоговых и бюджетных счетов
• классификатор административных районов
• классификатор предприяти и юридических лиц

К общесистемным  справочникам по налогам на юридических  лиц относятся:

• категории отраслей
• формы собственности
• виды бюджетов и др.

К числу  местных справочников по налогам  на юридических лиц относятся:

• классификатор банков
• классификатор территорий
• классификатор инспекторов (налоговых)
• классификатор бюджетных счетов и др.

    В качестве оперативной информации в  территориальных налоговых службах  используется отчетность от налогоплатель-щика.

    В качестве выходной информации используются:

• две основные отчетные формы:

1Н-  отчетность по налогам на физических  лиц

2Н-  отчетность по налогам на юридических  лиц

• множество других менее формализированных отчетов и справок

    В основу автоматизации налогов на юридических лиц заложено следующая  функциональная схема работы налоговых инспекций:

Рис. 13.3

    Исходя  из этой функциональной схемы и с  учетом наличия комплекса по налогам  на физических лиц в налоговых  инспек-циях предполагается создание автоматизированных рабочих мест 5 типов:

1. АРМ “Налоги на физических лиц”
2. АРМ “Учет и регистрация предприятий”
3. АРМ “Камеральных проверок”
4. АРМ “Лицевые карточки предприятий”
5. АРМ  “Экономист - аналитик”

 

     Структура АИС  (функциональная структура) налоговой службы низовой инспекции  имеет следующий вид:

 

Рис. 13.4

Организация решения задач  в налоговой системы 

 

    Представление о  комплексе задач по налогам на физических лиц (НФЛ) дает следующая  обобщенная схема диалога:

Рис. 13.5

• Подготовка к работе предназначена для первоначальной привязки всего комплекса к параметрам конкретной инспекции и состоит из двух этапов:

1. подготовка самой ПЭВМ к работе

2. установка параметров конкретной инспекции, которая включает:

• установку системы санкционированного доступа (определение паролей и их ввод)
• ввод параметров конкретной инспекции к числу кото-рых относятся:

• адресные признаки инспекции, которые в после-дующем используются для получения выходных форм
• коды инспекции, которые в последующем ис-пользуются для получения выходных форм

 

• Ввод и  корректировка НСИ  реализуется  формирование (первоначальное) и последующая  корректировка файлов НСИ, которые  разделяются на две группы:

• общесистемные файлы:

• “Ставки налога на добавленную стоимость”
• “Необлагаемый минимум заработной платы”
• “Ставки подоходного налога”
• “Классификатор льгот по налогам”
• “Классификатор категорий плательщиков”
• “Классификатор сфер и видов деятельности”
• “Классификатор объектов имущества”
• “Классификатор категорий земель”
• “Классификатор государств”

• местные файлы (заполняются самой налоговой инспекцией):

• “Справочник территориальных экономических зон земли”
• “Классификатор налоговых инспекций”
• “Справочник участников налоговой инспекции”
• “Справочник административных районов по государственной налоговой инспекции”
• “Классификатор налогов и бюджетных счетов”
• “Классификатор предприятий и юридических лиц”

• Ввод оперативной информации реализуется в двух направлениях:

1. Учет налогоплательщиков- предназначен для создания в налоговой инспекции единой картотеки всех налогоплательщиков, при этом в картотеке идентификация физического лица производится на основе его паспортных данных (ключ картотеки) или условного номера.
2. Функция учета объекта налогообложения предназначена для ввода информации о всех объектах налогообложения физических лиц, к числу которых относятся следующие:

• подоходный налог
• земельный налог
• налог на имущество,

К числу первичной документации при  этом относятся, по подоходному налогу:

• “Свидетельство предпринимателя”
• “Предположительная декларация”
• “Сведения о выплатах граждан”
• “Акт проверки доходов”
• “Фактическая декларация”

По  другим налогам также используется соответствующая документация.

Оперативная информация о плательщиках и объектах налогообложения в БД хранится в  следующих файлах:

• “Картотека плательщика” (все сведения о плательщике)

ключ: серия и номер паспорта

• “Регистрационное свидетельство”

ключ: номер свидетельства

• “Предварительная декларация”

ключ: дата представления в ГНИ

• “Сведения о выплатах граждан, проживающих на территории данной налоговой инспекции”

ключ: порядковый номер сведения

• “Акты проверок плательщиков”

ключ: дата проверки

• “Объекты налогов на имущество в части строений, помещений и сооружений”

ключ: порядковый номер объекта плательщика

• “Объекты налога на имущества на транспортные средства”

  ключ: порядковый номер объекта плательщика

• “Объекты земельного налога в части земельных участков”

ключ: номер земельного участка

• “Сведения о выплатах граждан, проживающих на территории других налоговых инспекций”

ключ: наименование организации;  Ф.И.О. плательщика; дата выплаты

• “Максимальный условный номер, присвоенный пла-тельщику для его идентификации вместо паспортных данных”
• “Доходы от основной и неосновной работы”
• “Доходы в виде авторских вознаграждений”
• “Доходы от предпринимательской деятельности”
• “Доходы в иностранных государствах”
• “Расчет суммы подоходного налога по фактическому доходу”
• “Вычеты из совокупного годового дохода”

Ввод  оперативной информации осуществляется по стандартным макетам (маскам), в  частности картотека плательщика вводится по следующему макету :

• дата рождения
• код льготы
• документы, подтверждающие льготу
• почтовый индекс
• город и т.п.
• улица
• дом, корпус, квартира
• телефон
• место работы (наименование организации)
• адрес организации
• даты регистрации в налоговой инспекции
• номер участка

Маска ввода регистрационного свидетельства:

• номер свидетельства
• район регистрации
• дата выдачи
• дата окончания действия
• код вида деятельности
• район источника дохода
• адрес источника дохода
• выполняемая работа

Маска ввода предварительной декларации (для предположительных доходов)

• дата представления в ГНИ
• предварительная сумма дохода
• НДС
• сумма облагаемого дохода
• количество рабочих месяцев
• количество иждивенцев
• наличие основной работы
• сумма налога
• штрафная санкция
• итоговый налог
• категория плательщика

Маска ввода информации о выплатах граждан:

• порядковый номер сведений
• наименование организации
• адрес организации
• телефон бухгалтерии
• категория плательщика
• период выплаты (начало)
• период выплаты (конец)
• дата выплаты дохода
• сумма дохода
• сумма налога
• дата оформления сведений

 

Маска ввода информации о проверке дохода (акт проверки):

• дата проверки
• выявленный доход
• период получения (начало)
• период получения (конец)
• сумма расхода
• облагаемый доход

Маска налога на имущества в части строений:

• порядковый номер объекта
• код объекта обложения
• адрес объекта обложения
• оценка объекта в рублях
• количество месяцев обложения
• ставка налога в процентах от оценки
• сумма налога

Маска ввода информации о фактическом  годовом доходе

• Вычеты из дохода
• Облагаемый доход
• Расчет суммы подоходного налога
• Полученные доходы

• доходы внутри государства
• доходы от иностранных государств

Полученные  доходы разделяются на 5 групп:

• по месту основной работы
• по месту неосновной работы
• в виде авторских вознаграждений
• от предпринимательской деятельности
• полученные в иностранных государствах

По  первым четырем группам вводятся:

• начисленный доход
• облагаемый доход
• удержанный налог

Пятая группа вводится по специальному макету.

• Корректировка БД может осуществляется в двух режимах:

1. Режим ввода (могут корректироваться все реквизиты кроме ключевых)

2. Сервисный режим (могут корректироваться и ключи)

• Просмотр и печать предназначены для выдачи оперативной информации и на экран, и на печать как индивидуально по плательщику, так  и в обобщенной форме.

 

    При организации  решения комплекса задач разработчик с использованием новых информационных технологий проектирования проходит следующие стадии:

• Анализ предметной области:

множество видов  налоговых ставок:

N={N_i}_1;

множество функций (работ) над реквизитами:

F_n={f_l}_1;

множество видов контроля правильности исчисления налогов:

K_n={f_j}_1;

• Создание документооборота и схемы данных для определения:
• объемов обрабатываемой информации,
• периодичности,
• точности (требуемой),
• затрат стоимостных и трудовых по обработке исходных и итоговых данных по налогам.
• Исходя из полученных расчетов трудозатрат (временных и стоимостных затрат) Tn и Cn, зная усредненные характеристики информационных технологий (КТС, ПО, ИО) ...) определяется априорная эффективность, называемая ТЭО, от внедрения НИТ и строится ТЗ (техническое задание).

 

 

• Исходя  из полученного ТЗ строится схема  данных новой информационной технологии (НИТ)
• Строится схема работы НИТ, связанная с обработкой налогов (N, Kn, Fn)
• Строится НИТ, которая может быть представлена в следующих топологических изображениях:
• пакетная обработка

Рис. 13.6 

• проблемно-ориентированный  комплекс бухгалтера:

 

 

Рис. 13.7 

 

• сети  АРМ бухгалтера:

 

 

Рис. 13.8 

• система телеобработки данных

 

• После разработки схемы НИТ просматривается каталог  возможных  информационных технологий (ИТ) в разрезе стоимости, объема памяти, быстродействия, назначения данной компьютерной технологии

 

• Если  в каталоге нет соответствующей  ИТ ведется собственное проектирование ИТ или по типовому проекту, или по техническому проекту.

 

• Разрабатывается задание в виде схемы работы программ (блок-схема), схемы взаимодействия модулей, схемы ресурсов, схемы работы системы и схемы диалога, анализ предметной области.

 

Дерево  видов налоговых ставок:

Рис. 13.9 

  Т.о. при создании схемы данных, связанной  налоговыми документами, необходимо учитывать  создание (разработку) файлов по физическим лицам, предприятиям. 

Необходимо  вводить файлы: 

• основные  налоги,
• новые налоги,
• налоги, связанные с финансово-юридическим консалтингом.

 

  В силу того, что данные по налогам  используются в итоговом расчете  стоимости товаров, услуг, работ, то очевидно, что функции (основные), связанные с работой по начислению налогов следующие: