Беспошлинная торговля

(или) распоряжения товарами  на таможенной территории таможенного  союза или за ее пределами.     

Выбор той или иной таможенной процедуры  является прерогативой лица, перемещающего  товары, и оказывает влияние как  на возможности либо невозможности  перемещения отдельных категорий товаров через таможенную границу Российской Федерации, так и на порядок производства их таможенного оформления и таможенного контроля, на размер и порядок уплаты таможенных платежей, а также определяет круг действий как вышеупомянутых лиц либо их представителей, так и круг действий таможенных органов и их должностных лиц в отношении таких товаров.     

Следует отметить, что применение какой-либо процедуры, либо порядка перемещения  товаров и транспортных средств  через таможенную границу обусловлено  необходимостью соблюдения всех требований и условий, предусмотренных таможенным законодательством Таможенного Союза и государств-участников.

Данная работа посвящена анализу правовых оснований применения таможенных процедур, а также характеристике таможенной процедуры беспошлинной торговли.

ГЛАВА I.  Таможенная процедура беспошлинной торговли

1. Содержание таможенной процедуры беспошлинной торговли и условия помещения товаров под таможенную процедуру.

Беспошлинная  торговля - таможенная процедура, при  которой товары реализуются в  розницу в магазинах беспошлинной торговли физическим лицам, выезжающим с таможенной территории таможенного  союза, либо иностранным дипломатическим  представительствам, приравненным к  ним представительствам международных  организаций, консульским учреждениям, а также дипломатическим агентам, консульским должностным лицам  и членам их семей, которые проживают  вместе с ними, без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.

Под таможенную процедуру беспошлинной торговли могут  помещаться любые товары, за исключением товаров, запрещенных к ввозу на таможенную территорию таможенного союза, вывозу за пределы таможенной территории таможенного союза, а также товаров, запрещенных к обороту на территориях государств-членов таможенного союза.

Комиссией таможенного  союза может быть установлен перечень иных товаров, не подлежащих помещению под таможенную процедуру беспошлинной торговли.

На сегодняшний  день существует следующий перечень товаров, не подлежащих помещению под  таможенную процедуру беспошлинной торговли:

1. Продукция военного  назначения, боеприпасы, военное снаряжение, наркотические и психотропные  вещества.

2. Товары производственного  и военно-технического назначения.

3. Тяжеловесные  товары (весом более 20 кг) и громоздкие  товары (при сумме размеров по  длине, ширине и высоте более  200 см).

4. Спирт этиловый  неденатурированный с концентрацией спирта 80 об.% или более; спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об.%.

5. Товары для  розничной торговли, не расфасованные  в потребительскую тару.

6. Товары Таможенного  союза, облагаемые вывозными таможенными  пошлинами или в отношении  которых установлены запреты  и ограничения в соответствии  с Единым перечнем товаров,  за исключением:

- изделий из  рыбы и ракообразных, моллюсков  и других водных беспозвоночных, икры и изделий из нее (кроме  икры осетровых), упакованных для  розничной продажи и готовых  к непосредственному употреблению, весом нетто не более 0,5 кг;

- икры осетровых  видов рыб в упаковке весом  нетто не более 0,25 кг, специально  маркированной в соответствии  с Конвенцией о международной  торговле видами дикой фауны  и флоры, находящимися под угрозой  исчезновения, от 3 марта 1973 года;

- лекарственных  препаратов (включая провитамины,  витамины, гормоны и антибиотики), применяемых в медицинских целях  и зарегистрированных в установленном  порядке в государствах-членах  Таможенного союза, в упаковках  для розничной продажи, без  рецепта (назначения) врача;

- сувениров или  изделий народного промысла из  бумажной массы, деревянных и  (или) металлических.¹

Декларантом товаров, помещаемых под таможенную процедуру  беспошлинной торговли, может выступать  только владелец магазина беспошлинной торговли, в котором будет осуществляться реализация этих товаров.

Товары, используемые для обеспечения функционирования магазина беспошлинной торговли, помещению  под таможенную процедуру беспошлинной торговли не подлежат.

Товары таможенного  союза помещаются под таможенную процедуру беспошлинной торговли путем  подачи таможенной декларации.

ГЛАВА II.  Магазины беспошлинной торговли

2.1. Владелец магазина беспошлинной торговли.

Магазин беспошлинной торговли (дьюти-фри, англ. duty free) — магазин, располагающийся в месте пересечения государственной границы, в том числе в портах, аэропортах, на «нейтральной» территории, то есть за пределами таможенной территории государства, где он физически расположен. Благодаря такому расположению продающиеся в таких магазинах товары не облагаются акцизами, что ведет к существенному снижению цен.

Магазины duty-free - неотъемлемый атрибут любого международного аэропорта. Пассажиры, особенно европейцы, уже много лет делают выбор между путешествиями поездом, автомобилем и самолетом в пользу последнего, в том числе и из-за возможности совершить покупку по цене значительно ниже обычной: товар на территории зоны свободной торговли, будь то аэропорт или борт воздушного лайнера, традиционно не облагается налогами.

История возникновения  магазинов duty-free началась в 1947 году в Ирландии. Сотрудники аэропорта Шеннон заметили, что пассажиры трансатлантических рейсов, делавших здесь транзитную посадку на пути из Европы в США, формально не въезжают в Ирландию, но проводят достаточно времени в местном аэропорте. При этом зал ожидания юридически представляет собой "нейтральную территорию", не принадлежащую ни одному из государств. Ирландское министерство финансов дало добро на открытие небольшого магазинчика за линией паспортного контроля. Цены на виски и сигареты (а это был основной ассортимент) в нем были ниже обычных ровно на ту сумму, которую все остальные торговцы острова отдавали в казну. Назвали новый способ торговли просто - duty-free. To есть "свободным от пошлин". Вводя систему duty-free, ирландцы впервые экономически стимулировали путешественника, пересекающего границу, совершать покупки на их территории. Постепенно duty-free стали появляться по всему миру. Безналоговыми товарами начали торговать на борту воздушных судов, затем - на морских судах и в портах. Сейчас в разных уголках мира работает более сотни заведений типа duty-free. Основными гигантами этого бизнеса считаются ирландская компания Aer Rianta, германские Gebr. Heinemann и Weitnauer.

Еще одна разновидность  магазинов беспошлинной торговли - "ведомственные" duty-free. Они рассчитаны на специальный контингент постоянно проживающих в стране иностранцев: дипломатов, военнослужащих. Обычных туристов туда, как правило, не пускают.

Цены на товары duty-free, предлагаемые на бортах самолетов, чаще всего ниже, чем на земле, благодаря тому, что в самолетах можно избежать ряда затрат, идущих, например, на аренду площадей, зарплату персоналу магазинов. Правда, ассортимент в "воздушных" duty-free довольно ограниченный - в самолет много не загрузишь.

Обычно в duty-free не разрешается единовременно приобретать более 10 предметов одной марки. В большинстве цивилизованных стран посетителям запрещается вскрывать товар до посадки. Зато расплатиться в duty-free можно любой твердой валютой: как правило, принимают одновременно 15 денежных единиц, дорожные чеки и кредитные карточки.

Требования к  обустройству, оборудованию и месту  расположения магазина беспошлинной торговли:

1. Помещения магазина  беспошлинной торговли могут  состоять из торговых залов,  подсобных помещений, складов.  Указанные помещения должны быть  оборудованы таким образом, чтобы  обеспечить продажу товаров исключительно  в торговых залах магазина  беспошлинной торговли, сохранность  товаров и возможность проведения  в отношении них таможенного  контроля.

2. Подсобные помещения и склад магазина беспошлинной торговли должны быть обустроены и оборудованы таким образом, чтобы исключить доступ к находящимся в этих помещениях товарам посторонних лиц, лиц, не являющихся работниками магазина беспошлинной торговли, не обладающих полномочиями в отношении товаров либо не являющихся представителями лиц, обладающих полномочиями, а также обеспечить возможность наложения на указанные помещения средств таможенной идентификации.

3. К обустройству, оборудованию и месту расположения  магазина беспошлинной торговли  предъявляются следующие требования:

- территория  магазина беспошлинной торговли  не должна включать объекты,  не связанные с его функционированием  и обеспечением его работы;

- складом магазина  беспошлинной торговли может  являться только помещение. Использование  в качестве склада магазина  беспошлинной торговли открытых  площадок не допускается. На  складе магазина беспошлинной  торговли не могут располагаться  коридоры для прохода лиц, тамбуры,  вестибюли, административно-бытовые  и технические помещения, а  также места для хранения упаковочных  и обвязочных материалов, технологического  оборудования, инвентаря, тары, уборочных  машин, отходов упаковки. На складе  магазина беспошлинной торговли  должно быть весовое оборудование  с различными пределами взвешивания,  обеспечивающее возможность взвешивания  товаров, предполагаемых к реализации  в магазине беспошлинной торговли;

- помещения магазина  беспошлинной торговли должны  располагаться таким образом,  чтобы исключить возможность  поступления или изъятия товаров  помимо таможенного контроля;

- торговые залы  магазина беспошлинной торговли  должны быть расположены таким  образом, чтобы была исключена  возможность оставления товаров,  приобретенных в магазине беспошлинной  торговли, на таможенной территории Таможенного союза, в том числе путем передачи их физическим лицам, остающимся на этой территории;

- торговые залы  магазинов беспошлинной торговли  должны находиться за пределами  места, определенного для проведения  таможенного контроля товаров,  вывозимых физическими лицами  при следовании этих лиц через  таможенную границу Таможенного  союза;

- торговые залы  магазинов беспошлинной торговли  должны располагаться таким образом,  чтобы была исключена возможность  доступа в эти залы физических  лиц, въезжающих на таможенную территорию Таможенного союза;

- склад магазина  беспошлинной торговли может  располагаться вне мест перемещения  товаров через таможенную границу  Таможенного союза, но в пределах  региона деятельности таможенного  органа, в котором функционирует  магазин беспошлинной торговли.

4. Использование  торговых залов, подсобных помещений  и склада магазина беспошлинной  торговли для хранения и реализации  товаров, не заявленных к таможенной  процедуре беспошлинной торговли, не допускается.²

Порядок организации  беспошлинной торговли для иностранных  дипломатических представительств, приравненных к ним представительств международных организаций, консульских  учреждений, а также приравненных к ним дипломатических агентов, консульских должностных лиц  и членов их семей, которые проживают  вместе с ними, определяет Правительство  Российской Федерации.

2.2. Порядок представления отчетности владельца магазина беспошлинной торговли перед таможенным органом.

Владелец магазина беспошлинной торговли - юридическое  лицо государства-члена таможенного  союза, отвечающее следующим условиям включения юридического лица в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли:

- нахождение  в собственности, хозяйственном  ведении, оперативном управлении  или аренде помещений, пригодных  для использования в качестве  магазина беспошлинной торговли  и отвечающих требованиям, установленным законодательством государств-членов таможенного союза;

- наличие регистрационных  или разрешительных документов  на розничную торговлю, если обязанность  их получения предусмотрена законодательством  государств-членов таможенного союза;

- отсутствие  на день обращения в таможенный  орган неисполненной обязанности по уплате таможенных платежей, пеней;

- отсутствие  фактов привлечения в течение  1 (одного) года до дня обращения  в таможенный орган к административной  ответственности за правонарушения  в сфере таможенного дела, определенные законодательством государств-членов таможенного союза;

- дополнительным  условием включения юридического  лица в реестр владельцев магазинов  беспошлинной торговли является  предоставление обеспечения уплаты  таможенных пошлин, налогов в  размере не менее 2,5 миллиона  рублей.

До включения  юридического лица в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли открытие магазина беспошлинной торговли должно быть согласовано в соответствии с законодательством Российской Федерации о Государственной границе Российской Федерации.

Свидетельство о включении в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли должно содержать:

1) наименование  владельца магазина беспошлинной  торговли, указание его организационно-правовой  формы и места нахождения, идентификационный  номер налогоплательщика;

2) место нахождения  торгового зала магазина беспошлинной  торговли;

3) место нахождения  склада магазина беспошлинной  торговли;

4) сведения о  площади склада магазина беспошлинной  торговли;

5) наименование  таможенного органа, выдавшего свидетельство;

6) дату выдачи  свидетельства и его номер.

Заявление о включении  в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли должно включать:

1) обращение заявителя  в таможенный орган с просьбой  о включении в реестр владельцев  магазинов беспошлинной торговли;

2) сведения о  наименовании, об организационно-правовой  форме, о месте нахождения, об  открытых банковских счетах заявителя;

3) сведения о  помещениях, находящихся во владении  заявителя и предназначенных  для использования в качестве  магазина беспошлинной торговли, об их месте нахождения, обустройстве, оборудовании и о материально-техническом  оснащении;

4) сведения о  предоставлении обеспечения уплаты  таможенных пошлин, налогов;

5) сведения о  регистрационных или разрешительных  документах на розничную торговлю;

6) сведения о  согласовании открытия магазина  беспошлинной торговли в соответствии  с порядком установления режима  в пунктах пропуска.

К заявлению о  включении в реестр владельцев магазинов  беспошлинной торговли прилагаются  следующие документы, подтверждающие заявленные сведения:

1) учредительные  документы заявителя;

2) документ, подтверждающий  факт внесения записи о заявителе  в Единый государственный реестр  юридических лиц;

3) свидетельство  о постановке заявителя на  учет в налоговом органе;

4) документы,  подтверждающие право владения  заявителем помещениями, предназначенными  для использования в качестве  магазина беспошлинной торговли;

5) планы и чертежи  помещений, предназначенных для  использования в качестве магазина  беспошлинной торговли;

6) документы,  подтверждающие предоставление  обеспечения уплаты таможенных  пошлин, налогов;

7) подтверждения  из банков об открытых в  них счетах заявителя;

8) регистрационные  или разрешительные документы  на розничную торговлю.

Юридическое лицо признается владельцем магазина беспошлинной торговли после включения в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли.

Порядок включения  в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли и исключения из этого реестра  определяется законодательством государств-членов таможенного союза.

Законодательством государств - членов таможенного союза  могут быть установлены случаи и  порядок приостановления и возобновления  деятельности в качестве владельцев магазинов беспошлинной торговли юридических  лиц, включенных в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли.

Владелец магазина беспошлинной торговли осуществляет хранение и реализацию в розницу товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, физическим лицам, выезжающим с таможенной территории таможенного союза, а также иностранным дипломатическим представительствам, приравненным к ним представительствам международных организаций, консульским учреждениям, либо дипломатическим агентам, консульским должностным лицам и членам их семей, которые проживают вместе с ними.

Таможенные органы в порядке, установленном законодательством государств - членов таможенного союза, ведут реестры владельцев магазинов беспошлинной торговли и обеспечивают их периодическую публикацию не реже одного раза в квартал, в том числе с использованием информационных технологий.

Владелец магазина беспошлинной торговли обязан:

1) обеспечивать  сохранность товаров, помещенных  под таможенную процедуру беспошлинной торговли и не реализованных в соответствии с настоящей главой;

2) соблюдать условия  и требования, установленные Таможенным  кодексом Таможенного союза;

3) обеспечивать  возможность проведения таможенного  контроля;

4) вести учет  поступления товаров в магазин  беспошлинной торговли и их  реализации в этом магазине, а  также представлять таможенным  органам отчетность о таких товарах, в том числе с использованием информационных технологий, в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза;

5) уплатить таможенные  пошлины, налоги при возникновении  обязанности по уплате таможенных  пошлин, налогов в соответствии  с Таможенным кодексом Таможенного  союза;

6) информировать  таможенный орган, включивший  юридическое лицо в реестр  владельцев магазинов беспошлинной  торговли, об изменении сведений, заявленных им при включении  в реестр владельцев магазинов  беспошлинной торговли, в течение  5 (пяти) рабочих дней со дня  изменения таких сведений.

Подтверждением  несоблюдения таких обязанностей является привлечение владельца магазина беспошлинной торговли к административной ответственности за административное правонарушение в области таможенного  дела, предусмотренное частью 1 статьи 16.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, или неоднократное привлечение владельца магазина беспошлинной торговли к административной ответственности за административные правонарушения в области таможенного дела, предусмотренные статьями 16.2, 16.3, 16.14, 16.15, 16.19, частями 2 и 3 статьи 16.23 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в течение срока, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию по делам об административных правонарушениях, предусмотренных указанными статьями, при условии, что сумма наложенных административных штрафов по указанным статьям составляет, в том числе по совокупности, 250 000 рублей и более.

За несоблюдение требований по хранению и реализации товаров в магазинах беспошлинной торговли, а также требований таможенной процедуры беспошлинной торговли владелец магазина беспошлинной торговли несет ответственность в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза.

Существуют следующие  основания для исключения из реестра  владельцев магазинов беспошлинной торговли:

1) несоблюдение  условий включения в реестр  владельцев магазинов беспошлинной  торговли, установленных в соответствии  с Таможенным кодексом Таможенного  союза;

2) несоблюдение  владельцем магазина беспошлинной  торговли обязанностей, предусмотренных  Таможенным кодексом Таможенного  союза;

3) заявление владельца  магазина беспошлинной торговли  об исключении его из реестра  владельцев магазинов беспошлинной  торговли;

4) ликвидация  юридического лица в соответствии  с законодательством государств - членов таможенного союза;

5) реорганизация  юридического лица, за исключением  случаев, установленных законодательством  государств - членов таможенного  союза.

Ведение учета  и представление отчетности владельцем магазина беспошлинной торговли осуществляется в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

2.3. Порядок представления отчетности владельцем магазина беспошлинной торговли.

В соответствии с подпунктом 4 статьи 36 Таможенного кодекса Таможенного союза владелец магазина беспошлинной торговли обязан вести учет поступления товаров в магазин беспошлинной торговли и их реализации, а также представлять таможенным органам отчетность о таких товарах по установленной форме, в том числе с использованием информационных технологий.

Обязанность владельца  магазина беспошлинной торговли по представлению  в таможенные органы отчетности наступает  с момента включения в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли.

Владелец магазина беспошлинной торговли представляет ежеквартально  до 10-го числа месяца, следующего за отчетным, а также по разовому письменному  запросу таможенного органа в  таможню, в регионе деятельности которой функционирует магазин  беспошлинной торговли, отчетность о  товарах, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли и  реализованных в магазине беспошлинной торговли, а также о товарах, в  отношении которых таможенная процедура  беспошлинной торговли изменена на иную таможенную процедуру, в том числе с использованием информационных технологий, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Отчетность владельца  магазина беспошлинной торговли по запросу  таможенного органа должна быть представлена в таможенный орган в течение 7 дней со дня получения письменного  запроса об этом.

При исключении владельца магазина беспошлинной торговли из реестра владельцев магазинов  беспошлинной торговли владелец магазина беспошлинной торговли в трехдневный  срок со дня, следующего за днем исключения из реестра владельцев магазинов  беспошлинной торговли, представляет в таможенный орган отчетность по установленной форме.

Отчетность владельца  магазина беспошлинной торговли формируется  на основании сведений, указанных  в таможенной декларации (декларациях) и регистрах его бухгалтерского и складского учета.

Отчетность о  товарах, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли и  реализованных в магазине беспошлинной торговли, должна содержать информацию: - о номере таможенной декларации;

- о наименовании  товара;

- о коде товаров  в соответствии с ГС или ТН ВЭД ТС;

- о стране  происхождения товара;

- о количестве  товара в единицах измерения; 

- о стоимости  товара в валюте, указанном в таможенных документах;

- о буквенном  коде валюты, указанном в таможенных  документах;

- о товарах,  в отношении которых процедура  беспошлинной торговли изменена (количестве товаров в единицах  измерения, буквенном коде таможенной  процедуры, номере таможенной  декларации);

- об остатке  товара, помещенного под таможенную  процедуру беспошлинной торговли  на день представления отчетности (количестве товаров в единицах  измерения, стоимости товара в  валюте, указанной в таможенных  документах).³

2.3. Возникновение  и прекращение обязанности по  уплате ввозных таможенных пошлин  и срок их уплаты в отношении  иностранных товаров, помещаемых  под таможенную процедуру беспошлинной  торговли.

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных  товаров, помещаемых под таможенную процедуру беспошлинной торговли, возникает  у декларанта с момента регистрации  таможенным органом таможенной декларации.

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных  товаров, помещаемых (помещенных) под  таможенную процедуру беспошлинной торговли, прекращается у декларанта:

1) при реализации  этих товаров физическим лицам,  выезжающим с таможенной территории  таможенного союза, либо иностранным  дипломатическим представительствам, приравненным к ним представительствам  международных организаций, консульским  учреждениям, а также дипломатическим  агентам, консульским должностным  лицам и членам их семей,  которые проживают вместе с  ними;

2) при помещении  этих товаров под иную таможенную  процедуру;

3) при задержании  товаров таможенными органами  в соответствии с главой 21 Таможенного кодекса Таможенного союза;

4) в случаях,  установленных пунктом 2 статьи 80 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов  считается:

- при пользовании  и распоряжении иностранными  товарами в нарушение требований  и условий таможенной процедуры  беспошлинной торговли - день совершения  действий, нарушающих установленные  требования и условия, а если  этот день не установлен - день  регистрации таможенным органом  таможенной декларации, поданной  для помещения товаров под  таможенную процедуру беспошлинной  торговли;