Бухгалтерская финансовая отчетность. 4

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…………………………………………………………………………………..

     Глава  1. Общая характеристика ОАО «Лазурит»……………………………….

                1.1. Технико –экономическая характеристика  ОАО «Лазурит»…………

           1.2. Оценка организации финансового  учета ОАО «Лазурит»………

           1. 3. Содержание и порядок составления  бухгалтерской отчетности, ее нормативное  регулирование…………………………………………………………

     Глава  2. Содержание и порядок составления  бухгалтерской отчетности ОАО  «Лазурит»………………………………………………………………………………….

             2.1. Содержание и порядок составления формы № 1 «Бухгалтерский баланс» ОАО «Лазурит»……………………………………………

          2. 2. Содержание и порядок составления  формы № 2 «Отчет о прибылях  и убытках» ОАО «Лазурит»……………………………………………

         2. 3. Содержание и порядок заполнения  формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» ОАО «Лазурит»…………………………………………………

         2. 4. Содержание и порядок составления  формы № 4 «Отчет о движении  денежных средств» ОАО «Лазурит»………………………………

         2. 5.  Содержание и порядок заполнения  формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» ОАО «Лазурит»…………………………………

         2. 6. Содержание и порядок составления  формы № 6 «Отчет о целевом  использовании полученных средств»………………………………………

         2. 7. Содержание и порядок составления  аудиторского заключения ОАО  «Лазурит»………………………………………………………………………………..

     Список  использованной литературы……………………………………………

     Приложения……………………………………………………………………… 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Переход к рыночной экономике требует  от предприятия повышения эффективности  производства, конкурентоспособности  продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится составлению  бухгалтерской отчетности на предприятии.

     Цель  настоящей работы - дать общее представление  о концепции бухгалтерской отчетности в РФ, раскрыть ее сущность и роль в современной рыночной экономике.

     Бухгалтерская отчетность- это единая система данных об имуще6ственном и финансовом  положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам на определенную отчетную дату. Показатели бухгалтерской отчетности прямо и косвенно формируются из счетов Главной книги или выводятся из учетных данных, получаемых в результате специальных расчетов. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что сводные учетные данные переходят в соответствующие формы отчетности в виде синтезированных итоговых показателей.

     По  своему назначению бухгалтерская отчетность является основным источником информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и  изменении в ее финансовом положении. Финансовое положение организации определяется находящимися в ее распоряжении активами, структурой обязательств и капитала организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования.  Информация о финансовых результатах  позволяет оценить потенциальное изменение в ресурсах. Данные об изменениях в финансовом положении организации дают возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде.

     Тщательное  изучение бухгалтерской отчетности позволяет вскрыть причины достигнутых успехов либо недостатков в работе, наметить путь совершенствования деятельности организации.

     Для рассмотрения данной темы использовались следующие документы предприятия: учетная политика предприятия, непосредственно комплект отчетности за 2003 год и аудиторское заключение, а также справки отдела бухгалтерии и анализа.

     Данная  курсовая работа состоит из трех глав, в первой дается технико- экономическая  характеристика предприятия, экспресс- анализ деятельности, организация учетной работы как финансовой, так и управленческой, причем в части управленческого учета используется теоретическая информация, советы по практическому применению  управленческого учета на предприятии; во второй дается описание заполнения и содержания бухгалтерской отчетности; в третьей предлагаются методы совершенствования составляемой бухгалтерской отчетности, отмечаются положительные и отрицательные стороны того или иного метода, делаются выводы.

     Для написания данной курсовой работы использовались  материалы учебников по бухгалтерскому, управленческому учету, финансовому менеджменту, полный перечень которых дан в списке использованной литературы, а также информационные сети Интернет, которые использовались для получения наиболее свежей информации в сфере освещения международных стандартов финансовой отчетности. 
 
 
 
 
 

Глава 1. Общая характеристика ОАО «Лазурит».

1.1. Технико –экономическая  характеристика ОАО  «Лазурит». 

     Открытое  акционерное общество «Лазурит»  образовано в соответствии с Указом Президента « 725 «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества» от 1 июля 1992 года.

     Общество  создано на неопределенный срок с  целью удовлетворения общественных потребностей и извлечения прибыли.

     Задачами и видами деятельности общества являются следующие:

• организация гостиничного хозяйства
• проектирование, строительство и ремонт зданий и сооружений
• торгово-закупочная, посредническая и коммунальная  деятельность
• операции с ценными бумагами
• организация торговой и системы общественного питания
• осуществление внешнеэкономической деятельности
• организация туризма

     Общество  является юридическим лицом, имеет  собственное имущество, самостоятельный  баланс, расчетный, валютный и др.  банковские счета, фирменное наименование, круглую печать и штамп со своим наименованием, эмблему и торговый знак. Общество несет ответственность всем своим имуществом, а акционеры отвечают по обязательствам общества в пределах своих вкладов в уставный капитал.

     Полное  фирменное наименование – Открытое акционерное общество «Лазурит».

     Уставный  капитал общества составляет 157035 руб., он разделен на 1039663 обыкновенные акции  номинальной стоимостью 15 коп. и  на 7237 привилегированные акции типа «Б» номинальной стоимостью 15 коп. Количество акционеров, зарегистрированных в реестре *-160, в т.ч. количество акционеров, внесенных в список акционеров, имеющих право на участие в годовом собрании – 160.

     Ведение и хранение реестра акционеров общества осуществляется обществом самостоятельно.

     Основной  вид деятельности общества - предоставление гостиничных услуг. В состав ОАО «Лазурит»  входят три гостиницы:

• « Янтарный берег» - 343 места
• «Альтурист» - 228 мест
• « Грация» -44 места

     Все гостиницы предоставляют свои услуги не только гражданам России, но и  иностранным гражданам. Наиболее стабильными потоками иностранных туристов являются приезжие из Германии, Литвы, Польши, Швеции, США, Латвии. Так же осуществляется как свободное поселение, так и обслуживание туристических групп.

     Имуществом  общества являются  принадлежащие ему на праве собственности основные и оборотные средства. К основным средствам относятся:

• здания многоэтажные: гостиницы
• служебные постройки: гаражи, склады, прачечная.
• сооружения: заборы, подъездные пути, тротуары, заасфальтированные дворы
• передаточные устройства: электросети, трубопроводы
• машины и оборудование: силовые трансформаторы, распределительные шиты, стиральные машины
• транспортные средства: автомобили, автобусы, электрокары
• прочие средства: постельные принадлежности, ковры, посуда, мебель и т.д.

ОАО «Анклав» имеет следующую организационную  структуру. (Схема 1)

     Для того, чтобы оценить деятельность предприятия, необходимо провести анализ технико–экономических показателей  по данным отчетности предприятия. Это  позволит сделать предварительный вывод о результатах работы предприятия.

Анализируемые данные представим в виде таблицы. (табл. 1.) 

Таблица 1

     Технико – экономические  показатели деятельности ОАО «Лазурит»

       за 2002 -2003 гг. 

____________________

Приложение 4 Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Приложение 4 Форма № 2 «Отчет о прибылях и  убытках»

Приложение 2 Объем предоставленных услуг

Приложение 2 Объем предоставленных услуг

Приложение 1 Среднесписочная численность ОАО  «Анклав»

Приложение 4 Форма № 2 «Отчет о прибылях и  убытках» 

     Из  приведенной таблицы видно, что в отчетном году 2003 году предприятие отработало с прибылью в 10705 тыс. руб., что на 383,6 % превысило уровень прибыли в предыдущем году, соответственно, рентабельность продаж увеличилась на 13,26 %. Проанализировав влияние двух основных показателей, влияющих на объем выручки организации, становиться ясно, что коэффициент загрузки увеличился по сравнению с прошлым периодом на 1,1 % или в натуральном измерении на 2901 койко- суток и одновременное увеличение среднего тарифа на 123,3 рубля или на 29,5 % оказали столь положительное влияние на финансовый результат деятельности предприятия- выручка увеличилась на 33,5 %.

     Полная  себестоимость, хотя и увеличилась, но темпы ее роста (114,8%) меньше темпов роста выручки (133,5 %). Соответственно, затраты на единицу продукции возросли на 11,3 % или на 43,8  руб., что расценивается негативно. Если рассматривать структуру полной себестоимости, необходимо отметить факт значительного увеличения управленческих расходов- 84,6 %, что свидетельствует об увеличении затрат на оплату управленческого персонала, расширении штата работников, непосредственно не влияющих на конечный результат деятельности предприятия.

     Также немаловажную роль сыграло снижение численности ОАО «Лазурит», что  позволило повысить производительность труда на 70,8 %, однако это является и косвенным свидетельством сокращения числа работников, реально занимающихся предоставлением услуг в случае, если утверждение, касающееся управленческого персонала верно. 
 
 
 

     1.2. Оценка организации финансового учета ОАО «Лазурит». 

     С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке бухгалтерского учета в организации. Сущность новых подходов к постановке бухгалтерского учета заключается  в основном  в том, что на основе установленных государством правил бухгалтерского учета организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.

     Выбранная организацией учетная политика оказывает  существенное влияние на величину показателей  себестоимости продукции, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния предприятия, Следовательно, учетная политика организации является важным средством формирования основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики.

     Под учетной политикой организации  понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета- первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения актов  хозяйственной деятельности.

     Учетная политика формируется исходя из допущений  и требований, установленных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика» (ПБУ 1/98), утвержденная приказом Минфина  России от 9 декабря 1998 г. № 60 н.

     Учетная политика на 2003 год утверждена приказом генерального директора от 29 декабря 2002 года № 353, разработана на основе Федерального закона « О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129 ФЗ; Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина  РФ от 29.07.1998 г. № 34 н; действующих положений по бухгалтерскому учету (ПБУ); Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению и других нормативных документов Минфина РФ, определяющих порядок хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

     Форма ведения учета – журнально- ордерная с применением средств автоматизации. Технология обработки информации –  автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров.

     В бухгалтерском учете и отчетности основные средства отражаются по первоначальной стоимости, которая определяется для объектов:

• изготовленных на самом предприятии, а также приобретенных за плату и других организаций и лиц – исходя из фактических затрат по возмещению или приобретению этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу, установке;
• внесенных учредителями в счет вкладов в уставный капитал – по договоренности сторон (согласованной стоимости);
• полученных от других организаций безвозмездно – по рыночной стоимости на дату принятия  к бухгалтерскому учету;

     Амортизация по основным средствам начисляется  линейным способом. Объекты основных средств стоимостью до 10000 руб. списываются  в расходы на продажу, затраты  на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию без начисления амортизации.

     Стоимость нематериальных активов погашается  линейным способом, исходя из норм, определенных с учетом срока полезного использования.

     К средствам в обороте относятся  материально- производственные запасы и предметы, используемые в производстве в течение  периода менее 12 месяцев. Отражение в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления основных и вспомогательных материалов, топлива, запасных частей производится по фактической себестоимости приобретения с отражением стоимости приобретения  на счете 10 «Материалы». Фактическая себестоимость материально- производственных запасов подлежит изменению, когда они морально устарели или расчет фактической себестоимости отпущенных в производство  материальных ресурсов производится по средней себестоимости.

     Оценка  готовой продукции отражается в  учете по фактической производственной себестоимости.

     К расходам  будущих периодов относятся  затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся  к следующим периодам (оплата подписки на периодические журналы, лицензии и т.д.). Расходы будущих периодов подлежат списанию в периоде, к которому они относятся.

     Косвенные затраты, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные затраты», в конце отчетного периода  относятся непосредственно на счет 90 «Продажи».

     Реализацией товаров, работ, услуг признается передача на безвозмездной основе права собственности  на товары или результаты выполненных  работ одним лицом другому  лицу. Выручка от реализации продукции  определяется по мере отгрузки продукции и предъявления покупателю расчетных документов. В договорах с тарифом эквивалентным ДМ или $ США определяется по курсу на дату выставления счета.

     Порядок использования прибыли, оставшейся в распоряжении организации после  налогообложения, отражается в составе нераспределенной прибыли отчетного года для последующего распределения в следующем отчетном году.

     Дивиденды начисляются и выплачиваются  учредителям и участникам за счет чистой прибыли организации.

     Инвентаризация  имущества и финансовых обязательств осуществляется в соответствии с действующими Методическими указаниями Министерства Финансов РФ от 13.06.95 г. № 49. Перед составлением годового отчета проведена инвентаризация материальных ценностей на 01.10.2003 года, основных средств на 01.11.2003 года, незавершенного строительства на 01.11.2003 года, расчетов и обязательств на 01.01.2004 года.

     Подотчетные средства выдаются сроком на три месяца.

     Необходимо  отметить, что организация финансового  учета на предприятии свидетельствует  о глубоких знаниях в области бухгалтерского учета и о нововведениях в этой области.

     Следует отметить, что учетная политика предприятия  удовлетворяет требованиям и  стандартам бухгалтерского учета и  отчетности, но необходимо помнить, что  с вступлением в действие главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ (Федеральный Закон от 06.08.01 № 110-ФЗ) произошло деление  учета на бухгалтерский и налоговый, и соответственно законодательно установлена обязанность организаций по ведению налогового учета. Для этого на предприятии принята и утверждена приказом генерального директора учетная политика для целей налогообложения прибыли от 29 декабря 2003 года № 354. (ст. 313 НК РФ) 

     1.3. Содержание и порядок  составления бухгалтерской  отчетности, ее нормативное  регулирование. 

     Бухгалтерская отчетность- это завершающий этап учетного процесса. Организация любой организационно- правовой формы обязана составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

     Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, кроме кредитных и бюджетных организаций, установлены в Приказе Минфина от 22.07.2003 года № 67 н «О формах бухгалтерской отчетности».

     Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

     Бухгалтерская отчетность составляется за определенный отчетный период. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

     При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря 2003 года включительно.

     Каждая  из форм бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно- правовой формы; формат предоставления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

     Бухгалтерская отчетность состоит из «Бухгалтерского  баланса» (ф. № 1), «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2), приложений к ним  и пояснительной записки, а также  аудиторского заключения, подтверждающего  достоверность бухгалтерской отчетности организации. Аудиторское заключение включается в годовую отчетность в том случае, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Обычно приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительную записку называют пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Приложения включают: «Отчет об изменениях капитала» (ф. № 3), «Отчет о движении денежных средств» (ф. № 4), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5), «Отчет о целевом использовании полученных средств» (ф. № 6).

     Бухгалтерская отчетность организации обобщает  показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные  балансы).

     Отчетность  должна давать полное и достоверное  представление о финансовом положении  организации, финансовых результатах  ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной  и полной считается  бухгалтерская  отчетность, сформированная из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

     При составлении отчетности организация  должна следовать принципам нейтральности, существенности, достоверности. Поэтому  необходимо обеспечить исключение одностороннего удовлетворения интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Кроме того, показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводится в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

     Нормативной базой составления бухгалтерской  отчетности является:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина РФ № 60н от 09.12.98 г.
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 24.03.2000 г. № 31н)
• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ № 43н от 06.07.99 г. (с изменениями)
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»  (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина РФ № 26н от 30.03.01 г. (ред. от 18.05.2002 г. № 45 н)
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденный Приказом Минфина РФ от 07.05.03 г. № 38 н.
• Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67 н « О формах бухгалтерской отчетности организаций»
• Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденное приказом Минфина РФ № 56н от 25.11.98 г
• Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ   9/99), утвержденное приказом Минфина РФ № 32н от 06.05.99 г (в ред. от 30.03.01 г.)
• Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ № 33н от 06.05.99 г (в ред. от 30.03.01 г.)
• Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000), утвержденное приказом Минфина РФ № 5н от 13.01.2000 г (в ред. от 30.03.01 г.)
• Положение по бухгалтерскому учету «Информация сегментам» (ПБУ 12/2000), утвержденное приказом Минфина РФ № 11н от 27.01.2000 г
• ПБУ 18 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденное Приказам Минфина  РФ от 19.11.2002 г. № 114 н.

    Глава 2. Содержание и порядок  составления бухгалтерской  отчетности ОАО «Лазурит». 

    2.1. Содержание и порядок составления формы № 1 «Бухгалтерский баланс» ОАО «Лазурит» 

    ( Приложение 3)

    Одним из признаков юридического лица согласно ст. 48 гражданского кодекса РФ является наличие у него самостоятельного баланса, свидетельствующего об имущественной  обособленности хозяйствующего объекта. По бухгалтерскому балансу определяют финансовый результат работы предприятия в виде наращения собственного капитала за отчетный период , на основе которого судят о способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.

    Особенность бухгалтерского баланса состоит  в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства (долги). При этом имущество может  оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов.  Если имущество  равно долгам, то права и обязательства  взаимно погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение имущества над обязательствами. Если имущество меньше долгов, возникает дефицит. В теории бухгалтерского учета имущество стали называть активом, долги (обязательства) – пассивом.

    В графе 3 показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые  должны соответствовать данным графы 4 бухгалтерского баланса годового отчета за предыдущий год (заключительный баланс) с учетом изменений, связанных  с применением ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации»  и ПБУ «Учетная политика предприятия».

    До  составления заключительного баланса  обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной  книги либо другого аналитического регистра бухгалтерского учета  на конец отчетного года.

    В подразделе «Нематериальные  активы» (строка 110) показывается наличие нематериальных активов. Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности.

    Данные  по соответствующей строке раздела 1  приводятся по остаточной стоимости  нематериальных активов, т.е. по фактическим  затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию, за минусом начисленной амортизации. К нематериальным активам, используемым в течение длительного периода хозяйственной деятельности и приносящим доход, относятся права, возникающие: